【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)專題講義

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 專題講義 n 更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》 183 套講座+89700 份資料 《總經(jīng)理、高層管理》 《中層管理學(xué)院》 《國學(xué)智慧、易經(jīng)》 《人力資源學(xué)院》 49 套講座+16388 份資料 46 套講座+6020 份資料 46 套講座 56 套講座+27123 份資料 《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》 77 套講座+324 份資料 《員工管理企業(yè)學(xué)院》 《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》 《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》 67 套講座+8720 份資料 52 套講座+13920 份資料 53 套講座+17945 份資料

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3、 合實(shí)務(wù)就是強(qiáng)調(diào)理論聯(lián)系實(shí)際,注重實(shí)務(wù)操作,要求考生對理論和實(shí)務(wù)做到融會(huì)貫通,還要 將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容把握好。 二、題型題量 今年的題型題量應(yīng)與近兩年試題基本一致。40 分左右的客觀題；簡答題大約 5 個(gè)題,30 分 左右；綜合題 2 個(gè) 30 分左右。 客觀題大部分為基礎(chǔ)知識題,所以,考生在溫習(xí)應(yīng)考過程中一定要注意基本概念、原理和基 本實(shí)務(wù)知識的把握。要想順利通過考試,提高客觀題的準(zhǔn)確率是關(guān)鍵。 主觀題主要是考查考生對審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的融會(huì)貫通,更能考查出一個(gè)考生的實(shí)際操作能力, 分析判斷能力,歸納整理能力。 三、重點(diǎn)分布 我們可以將《審計(jì)》的全部二十九章內(nèi)容劃分為,非常重

4、要、比較重要、一般重要和不重要 四個(gè)層次： 重要程度 非常重要 所屬章節(jié) 第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、 第十五章、第十七章、第二十六章、第二十七章 第四章、第五章、第八章、第十章、第十六章、第 二十章、第二十一章、第二十四章、第二十五章、 第二十八章 比較重要 第一編審計(jì)環(huán)境 第一章注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 一、考情分析 本章主要介紹與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的一些基本概念?？荚嚂r(shí),本章命題較少,在今年的考 試中,本章涉及到考題的可能性仍然較低。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）審計(jì)的概念——審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程,即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活

5、動(dòng)與經(jīng) 濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù),以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。 （二）審計(jì)的方法 （三）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系 第二章注冊會(huì)計(jì)師管理 一、考情分析 本章為非重點(diǎn)章,基本沒有命題?？忌恍鑼⒈菊聝?nèi)容作為知識的內(nèi)容了解即可。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）注冊登記 （二）業(yè)務(wù)范圍 1.審計(jì)業(yè)務(wù) 2.審閱業(yè)務(wù) 3.其他鑒證業(yè)務(wù) 4.服務(wù)業(yè)務(wù) （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 第三章注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、考情分析 本章屬于非重點(diǎn)內(nèi)容,一般以客觀題或簡答題形式考查,簡答題通常以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和驗(yàn)資 的具體案例與司法解釋的結(jié)合。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

6、 （一）經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （二）對注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定 1.違約 2.過失：普通過失和重大過失 3.欺詐 （三）相關(guān)司法解釋 第四章注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 一、考情分析 本章屬于比較重要的內(nèi)容,在命題時(shí)主要以客觀題和簡答題為主；對本章的內(nèi)容,考生應(yīng)重 點(diǎn)把握好鑒證業(yè)務(wù)要素的主要內(nèi)容和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要素的主要內(nèi)容。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 1.鑒證業(yè)務(wù)要素和目標(biāo) 2.業(yè)務(wù)承接 3.鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系 4.鑒證對象 5.標(biāo)準(zhǔn) 6.證據(jù) 7.鑒證報(bào)告 （二）質(zhì)量控制準(zhǔn)則 1.質(zhì)量控制制度的要素 2.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 3.職業(yè)道

7、德規(guī)范 4.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 5.人力資源 6.業(yè)務(wù)執(zhí)行 7.業(yè)務(wù)工作底稿 8.監(jiān)控 第二編中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 第五章職業(yè)道德基本原則和概念框架 一、考情分析 本章屬于比較重要的內(nèi)容,主要介紹了職業(yè)道德基本原則、概念框架及其具體運(yùn)用等內(nèi)容。 在考試時(shí)既可以考查客觀題,還可以結(jié)合實(shí)務(wù)和獨(dú)立性的問題考查簡答題。應(yīng)重點(diǎn)把握：職 業(yè)道德的基本原則；職業(yè)道德概念框架及其具體運(yùn)用 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）職業(yè)道德基本原則 職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立、客觀和剛正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良 好職業(yè)行為。 （二）職業(yè)道德概念框架

8、 1.內(nèi)涵 2.對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施 （1）不利影響主要產(chǎn)生于：自身利益、自我評價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。 （2）防范措施包括：由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施、工作環(huán)境中的防范措 施 （三）職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 1.可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 2.應(yīng)對不利影響的防范措施 3.專業(yè)服務(wù)委托 （1）接受客戶關(guān)系——考慮客戶是否存在非法活動(dòng)、缺乏誠信等問題,構(gòu)成對注冊會(huì)計(jì)師 誠信和專業(yè)行為的威脅。 （2）承接業(yè)務(wù)——在承接業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)確定該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。 （3）客戶變更委托——在考慮接

9、替前任注冊會(huì)計(jì)師工作時(shí),應(yīng)確定是否存在不能承接該業(yè) 務(wù)的專業(yè)理由等,如果注冊會(huì)計(jì)師不了解所有相關(guān)事實(shí)就承接業(yè)務(wù),可能對專業(yè)勝任能力和 應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生威脅。 注意： 如果被要求在現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì)師工作基礎(chǔ)上承擔(dān)補(bǔ)充或附加的工作,這種情形可能對專業(yè)勝任 能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生潛在威脅, 4.利益沖突——如果注冊會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系,或與客戶的主要競爭者存在合營 或類似關(guān)系,或?yàn)榇嬖诶鏇_突、對所涉交易或事項(xiàng)存在爭議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)可 能對客觀性產(chǎn)生威脅。 5.客戶尋求第二次意見——如果注冊會(huì)計(jì)師的非現(xiàn)行客戶,要求注冊會(huì)計(jì)師對現(xiàn)任注冊會(huì)計(jì) 師運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、報(bào)告或其他準(zhǔn)

10、則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見,可 能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。 6.收費(fèi) （1）收費(fèi)過低；（2）或有收費(fèi)；（3）支付或接受介紹費(fèi)、傭金 7.專業(yè)服務(wù)營銷——不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù) 8.禮品和招待——如果注冊會(huì)計(jì)師或其直系親屬、近親屬,收到客戶提供的禮品或招待,可 能對客觀性產(chǎn)生自身利益威脅；除非認(rèn)為禮品或招待的價(jià)值微小且對客觀性無影響。 第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 一、考情分析和具體要求 本章屬于非常重要的內(nèi)容,介紹的是注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行各種鑒證業(yè)務(wù)時(shí)對獨(dú)立性的要求。既 有可能出客觀題,也非常有可

11、能考查分析性的簡答題。考生應(yīng)重點(diǎn)掌握各種具體情況對注冊 會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅及其防范措施。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）基本要求 網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、民眾利益實(shí)體、關(guān)聯(lián)實(shí)體、治理層、業(yè)務(wù)期間、合并與收購等 注意明確： 第一,網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的確定；第二,對民眾利益實(shí)體的獨(dú)立性要求更高；第三,關(guān)聯(lián)實(shí)體,上 市公司和非上市公司在關(guān)聯(lián)實(shí)體視同審計(jì)客戶的界定范圍差異；第四,業(yè)務(wù)期間的確定等。 （二）經(jīng)濟(jì)利益 如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益,可能產(chǎn)生自身利益威脅,主要取決于以下事項(xiàng)： 第一,擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；第二,經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；第三,經(jīng)濟(jì)利益的重 要性。 （三）貸款

12、和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 1.貸款和擔(dān)保 2.商業(yè)關(guān)系 3.家庭和私人關(guān)系 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、管理層或某些特定員工之間存在家庭和私人關(guān)系, 可能產(chǎn)生自身利益、密切關(guān)系或外在壓力威脅。威脅存在與否及其重要程度如何取決于：該 成員在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)的職責(zé)、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶中的角色以及關(guān)系的密切程度等。 （四）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 1.前合伙人或前項(xiàng)目組成員擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位 注意： 第一,現(xiàn)在是否與事務(wù)所保持重要聯(lián)系； 第二,前合伙人加入某實(shí)體后,該實(shí)體成為審計(jì)客戶； 第三,項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶； 第四,審計(jì)客戶屬于民眾利益實(shí)

13、體； 第五,因合并原因?qū)е虑昂匣锶恕㈨?xiàng)目組成員擔(dān)任屬于民眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的高級管理 人員,在同時(shí)符合四個(gè)條件時(shí),不被視為獨(dú)立性受到損害。 2.項(xiàng)目組成員最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工 注意： 第一,在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的,沒有防范措施 第二,在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期以前的,應(yīng)進(jìn)行評價(jià)。 3.兼任審計(jì)客戶的董事或高管 （五）高級職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年委派同一名高級職員（項(xiàng)目合伙人和高級經(jīng)理）執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù) 可能產(chǎn)生密切關(guān)系威脅和自身利益威脅。 注意： 第一,執(zhí)行民眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)

14、 間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。出現(xiàn) 特殊情況時(shí),在采取有效措施的前提下,可以再延長一年。 第二,關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶成為民眾利益實(shí)體后的任職時(shí)間 （六）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) 1.如果接受委托向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注提供非鑒證服務(wù)可能對其 獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅。 2.接受委托對審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù) 3.如果審計(jì)客戶成為民眾利益實(shí)體,向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性的 情形 4.在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí),應(yīng)避免代行管理層職責(zé) 5.在緊急或特殊情況下,如果審計(jì)客戶無

15、法作出其他安排,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下 提供禁止提供的非鑒證服務(wù)： （1）僅有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有服務(wù)資源,并對客戶系統(tǒng)和程序有必要的了解,能夠協(xié)助客 戶及時(shí)完成該工作； （2）如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供該項(xiàng)專業(yè)服務(wù),將對客戶造成重大困難,導(dǎo)致客戶無法滿 足監(jiān)管報(bào)告的要求。 在上述情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù),并且該服務(wù)只在短期內(nèi) 提供且預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)就此與治理層交流。 6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、 稅務(wù)服務(wù)、IT 系統(tǒng)服務(wù)等對獨(dú)立性的考慮 （七）收費(fèi) 1.收費(fèi)結(jié)構(gòu)——

16、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的占比很大, 則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將產(chǎn)生自身利益威脅。 注意： 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于民眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體所收取的全 部費(fèi)用占其從所有客戶收取全部費(fèi)用的占比超過 15%,除非該會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶治理 層披露這一事實(shí),并與之討論采取防范措施以將威脅降至可接受水平,否則,所產(chǎn)生的自身 利益威脅將非常重大。 2.逾期收費(fèi)和或有收費(fèi) （八）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 第三編審計(jì)基本原理 第七章審計(jì)目標(biāo) 一、考情分析 本章屬于非常重要的內(nèi)容。從歷年考題情況看,各種題型在本章均可涉及

17、；而且是將目標(biāo)理 論與審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合考查的題目。在今年的考試中,考生應(yīng)注意把握：第一,結(jié)合管理層的認(rèn) 定,確定具體審計(jì)目標(biāo),設(shè)計(jì)并實(shí)施相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序；第二,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審 計(jì)工作前提。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提 1.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ) 2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo) 3.審計(jì)工作前提 （1）審計(jì)工作前提 （2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 4.執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求 （二）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)的確定 1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo) 2.

18、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo) 3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo) 第八章審計(jì)計(jì)劃 一、考情分析 本章屬于比較重要的內(nèi)容,本章的內(nèi)容主要以客觀題的考查為主；本章的內(nèi)容（特別是審計(jì) 重要性）不僅會(huì)考查客觀題,而且還有可能考查簡答和綜合題。希望考生在明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)? 計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容；審計(jì)重要性的含義及其運(yùn)用。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 1.基本內(nèi)容 2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮 （1）考慮特定需要 （2）組成部分的審計(jì) （3）連續(xù)審計(jì) （4）審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更 （二）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 1.總體審計(jì)策略 2

19、.具體審計(jì)計(jì)劃 3.審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改 4.指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核 （三）審計(jì)重要性 1.重要性的含義 2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 （2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （3）檢查風(fēng)險(xiǎn) （4）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 3.重要性水平的確定 （1）從數(shù)量方面考慮 第一,財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 第二,特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平 （2）實(shí)際執(zhí)行的重要性 （3）審計(jì)過程中修改重要性 （4）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 4.評價(jià)錯(cuò)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào) （1）累積識別出的錯(cuò)報(bào) 第一,明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需累積 第二,錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào) （2）對審

20、計(jì)過程識別出的錯(cuò)報(bào)的考慮 （3）錯(cuò)報(bào)的交流和更正 （4）評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響 一、考情分析 第九章審計(jì)證據(jù) 本章屬于非常重要內(nèi)容。在本章主要以客觀題和簡答題的考查為主,多與簡單實(shí)務(wù)結(jié)合?？? 生在今年的考試中應(yīng)關(guān)注：審計(jì)證據(jù)的特性和獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序,尤其是函證和分析 程序。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）審計(jì)證據(jù)的特性 1.審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義 2.充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系 3.評價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮 （二）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 （三）函證 1.函證決策 2.函證的內(nèi)容 （1）應(yīng)函證的賬戶和交易 （2）函證對象的選取 （3）函

21、證的時(shí)間 （4）管理層阻撓函證時(shí)的處理 3.詢證函的設(shè)計(jì) 4.函證的實(shí)施與評價(jià)——過程的控制及結(jié)果的評價(jià) （四）分析程序 1.分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序 2.分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序 3.分析程序用于總體復(fù)核 第十章審計(jì)抽樣 一、考情分析 本章屬于比較重要的內(nèi)容,是考試的重點(diǎn),基本上每年都會(huì)涉及題目,各種題型均可涉及, 尤其是簡答題；還可以在綜合題中涉及抽樣的具體運(yùn)用?？忌鷳?yīng)在明確審計(jì)抽樣基本原理的 基礎(chǔ)上,能夠?qū)⒊闃蛹夹g(shù)具體運(yùn)用于控制測試和實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）審計(jì)抽樣的基本概念 1.審計(jì)抽樣 2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 3.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽

22、樣 （二）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟 1.樣本設(shè)計(jì)——確定測試目標(biāo)；定義總體和抽樣單元；定義誤差構(gòu)成的條件 2.樣本選取 （1）確定樣本規(guī)?！绊憳颖疽?guī)模的因素 （2）選取樣本 3.評價(jià)樣本結(jié)果——統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣下的評價(jià) 第一,統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評價(jià)（總體偏差率上限與可容忍偏差率比較；在細(xì)節(jié)測試下將總體錯(cuò)報(bào) 上限與可容忍錯(cuò)報(bào)比較） 第二,非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果的評價(jià)（在控制測試下將樣本偏差率與可容忍偏差率比較；在細(xì)節(jié)測 試下將總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)比較） （三）控制測試中運(yùn)用的常用抽樣方法 1.統(tǒng)計(jì)抽樣 2.非統(tǒng)計(jì)抽樣 （四）實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 1.

23、非統(tǒng)計(jì)抽樣 2.統(tǒng)計(jì)抽樣 第十一章信息技術(shù)對審計(jì)的影響 一、考情分析和具體要求 本章屬于一般章節(jié),屬于知識性的介紹,命題以客觀題為主,但考生應(yīng)注意將信息技術(shù)與企 業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制相結(jié)合。對本章考生可以關(guān)注：信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定和信息技 術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）信息技術(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系 （二）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 注冊會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí),需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成 的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等方面,對信息技術(shù)審計(jì) 范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。 （三）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì) 1.信息技術(shù)一般性控

24、制審計(jì) 2.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì) 信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié),自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)的 四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制。 3.信息技術(shù)應(yīng)用控制與一般控制之間的關(guān)系 第十二章審計(jì)工作底稿 一、考情分析及具體要求 本章屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)基本原理中比較重要的章節(jié)。在考試時(shí),本章內(nèi)容既可以單獨(dú)出客 觀題,也可以同實(shí)務(wù)結(jié)合出簡答題?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)把握審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍以及 工作底稿的歸檔和變更。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）審計(jì)工作底稿的編制要求 （二）審計(jì)工作底稿的存在形式 （三）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 注意：審計(jì)工作底稿

25、的要素 （四）審計(jì)工作底稿的歸檔 1.歸檔工作的性質(zhì) 2.歸檔的期限 3.歸檔后的變動(dòng) 4.底稿的保存期限 （五）審計(jì)工作底稿的復(fù)核 1.項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核 2.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 第四編審計(jì)測試流程 第十三章風(fēng)險(xiǎn)評估 一、考情分析 本章作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心內(nèi)容,在整個(gè)審計(jì)教材中屬于非常重要的知識?？忌鷳?yīng)在明確 風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對的基本思路的前提下,對通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境所關(guān)注到的情 況,能夠識別、評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從命題看,本章既有 可能出綜合題,也可能出客觀題和簡答題。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）風(fēng)險(xiǎn)評估

26、程序 1.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的具體內(nèi)容 2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的要求：是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新和分析信息的過程,貫穿于整個(gè)審 計(jì)程序。 （二）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制） （三）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 1.基本思路和要求 2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的步驟 （四）評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 2.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第十四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 一、考情分析 本章屬于非常重要的內(nèi)容?？忌鷳?yīng)能夠做到結(jié)合實(shí)務(wù)對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步程 序?？荚嚨念}型不僅可以涉及客觀題,還可能涉及簡答題甚至綜合題。應(yīng)具體把握：針對評

27、估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施；針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制 測試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施 1.總體應(yīng)對措施 2.總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響 （二）針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 （三）控制測試 1.控制測試的含義和要求 2.控制測試的性質(zhì) （1）控制測試的性質(zhì)的含義 （2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響 3.控制測試的時(shí)間 4.控制測試的范圍 （四）實(shí)質(zhì)性程序 1.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 2.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 3.實(shí)質(zhì)性

28、程序的范圍 第五編各類交易和賬戶余額的審計(jì) 第十五章——第二十章的總體要求 第十五——二十章是近兩年考試的重點(diǎn),所占分?jǐn)?shù)較大,考生應(yīng)對這部分內(nèi)容作為重點(diǎn)掌握。 但是,一定要注意將審計(jì)的理論與這部分實(shí)務(wù)融會(huì)貫通?？忌鷮@部分內(nèi)容應(yīng)從以下幾方面 掌握： 第一,理解各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試。（結(jié)合第十三、十四章的要求） 第二,掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)主要項(xiàng)目的重要實(shí)質(zhì)性程序。（結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念,實(shí)現(xiàn)主要目標(biāo)的 審計(jì)程序） 第三,掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)知識。 第十五章銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 一、考情分析 本章屬于非常重要的內(nèi)容,是注重實(shí)務(wù)考核的具體體現(xiàn)。綜合題容易涉及本章的

29、知識?？忌? 應(yīng)重點(diǎn)把握好銷售收款循環(huán)的內(nèi)部控制；主營業(yè)務(wù)收入的重要實(shí)質(zhì)性程序及相關(guān)會(huì)計(jì)知識； 應(yīng)收賬款的賬齡分析、分析程序、函證和重分類等知識。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）銷售收款內(nèi)部控制及其測試 （二）主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì) 1.檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量 2.分析程序 3.實(shí)施銷售的截止測試 （三）應(yīng)收賬款的審計(jì) 1.分析應(yīng)收賬款賬齡 2.分析程序 3.函證應(yīng)收賬款 4.應(yīng)收賬款的重分類 （四）壞賬準(zhǔn)備的審計(jì) 第十六章采購與付款循環(huán)的審計(jì) 一、考情分析 本章在近年考試中多以客觀題的方式進(jìn)行考核,在綜合題中多是涉及到本章的有關(guān)會(huì)計(jì)知識。 考生在理解購貨付款的控制

30、測試的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)掌握應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目的 實(shí)質(zhì)性程序。此外,考生還應(yīng)注意與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等有關(guān)的會(huì)計(jì)知識。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）采購付款的內(nèi)部控制及其測試 （二）應(yīng)付賬款審計(jì) 1.分析程序 2.函證應(yīng)付賬款 3.查找未入賬的應(yīng)付賬款 （三）固定資產(chǎn)的審計(jì) 1.分析程序 2.實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn) 3.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán) 4.檢查固定資產(chǎn)的增加 5.檢查固定資產(chǎn)的減少 6.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 7.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保 （四）累計(jì)折舊的審計(jì) 第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 一、考情分析 本章屬于審計(jì)實(shí)務(wù)中比較重要的內(nèi)容。各種題型均可在本章涉及?？忌鷳?yīng)注意把握存貨的監(jiān) 盤（注意在各種題型中均可涉及）；存貨的計(jì)價(jià)。此外還應(yīng)注意相關(guān)的會(huì)計(jì)知識。 二、重點(diǎn)和難點(diǎn) （一）存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制 （二）存貨監(jiān)盤 1.制定監(jiān)盤計(jì)劃 2.實(shí)施監(jiān)盤程序 （1）評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序 （2）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序 （3）檢查存貨 （4）執(zhí)行抽盤 （5）需要特別關(guān)注的情況 科教興國 13