【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)準(zhǔn)則高校內(nèi)部審計(jì)

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 準(zhǔn)則高校內(nèi)部審計(jì) 第二章內(nèi)部控制審計(jì) 第一節(jié)一般原則 第八條本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo),保證資金、資產(chǎn)、資源安全、 完整,并得到合理有效利用；保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確,保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹 實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序。 第九條本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制,保證其有效執(zhí)行 而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動。 第十條本指南所稱內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管 理、采購管理等活動中

2、內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行的審查和評價。 第十一條被審計(jì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信 息與交流、監(jiān)督等要素組成,對高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容控制審計(jì)主要圍繞這些要素來進(jìn)行。 第十二條在開展內(nèi)部控制審計(jì)時,要考慮成本效益原則,結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情 況,既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計(jì)與評價,也可以對單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審 計(jì)與評價。 第十三條開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時應(yīng)遵循以下原則與方法。 （一）內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動、財(cái)務(wù)活動審查相結(jié)合； （二）內(nèi)部控制審查與風(fēng)險管理審查相結(jié)合； （三）內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動內(nèi)部控制自我評估

3、相結(jié)合； （四）根據(jù)不同的審計(jì)對象,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法,以保證審計(jì)工作 的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。 第十四條內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng) 充分關(guān)注這一有效方式,利用、指導(dǎo)、推動內(nèi)部控制自我評估的開展,促進(jìn)完善內(nèi)部控制體 系建設(shè)。 第二節(jié)控制自我評估的應(yīng)用 第十五條控制自我評估,是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi) 部控制進(jìn)行評價的過程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評 價。 第十六條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部控制審查與評價之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評估法,根據(jù)控 制自

4、我評估報(bào)告考慮審計(jì)重點(diǎn),以提高審計(jì)效率,促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。 第十七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評預(yù)計(jì)劃,召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行 自我評估,并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。 第十八條內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍,確定控制自我評估的內(nèi)容。控 制自我評估主要包括以下內(nèi)容： （一）確定組織整體或職能部門的目標(biāo),識別其主要風(fēng)險； （二）評估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性； （三）確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)； （四）評估組織非正式的控制及其有效性； （五）評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率； （六）對控制自我評料中發(fā)現(xiàn)的問題提出改

5、進(jìn)建議。 第十九條內(nèi)部審計(jì)人員在應(yīng)用控制自我評估法時,一般包括以下主要程序： （一）制訂控制自我評估的計(jì)劃； （二）與組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先交流和交流； （三）確定控制自我評估的時間與方法； （四）召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估； （五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作； （六）在控制自我評估過程結(jié)束后,及時反饋并提交控制自我評估報(bào)告。 第二十條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評估法時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、組織文化、管理 風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷 調(diào)查法和管理分

6、析法。 （一）專題討論會是指內(nèi)部審計(jì)人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn) 行討論及評估的一種方法。 （二）問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織 相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。 （三）管理分析法是指內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管理人員收集信息, 并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方法。 第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的意見、建議 以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中,并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議,編制控制自我評估報(bào) 告。 第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估報(bào)

7、告及時反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管 理人員。必要時,也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),以便其及時采取有效措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi) 部控制。 第三節(jié)教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì) 第二十三條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科生、研究 生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險、 保證單位遵守教學(xué)活動相關(guān)法律法規(guī),而對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn) 行的分析、測試和評價活動。 第二十四條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有： （一）學(xué)校教務(wù)部門、招生部門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖,部門職責(zé),崗位職責(zé)及工作 手冊； （二

8、）各類教學(xué)管理規(guī)章制度,包括招生、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地、教學(xué)中心、函授站、校際交流、 合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面規(guī)章制度； （三）收費(fèi)許可證,涉及教學(xué)活動及學(xué)生管理的各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審批文件； （四）各類學(xué)生招生計(jì)劃,招生廣告,自主招生方案,自主招生標(biāo)準(zhǔn),委托招生契約,招生 總結(jié)報(bào)告； （五）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地及教學(xué)中心可行性論證,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),合作建設(shè)契約,資產(chǎn)移交清單,資 產(chǎn)管理辦法,建設(shè)成果報(bào)告； （六）校際交流契約、合作辦學(xué)契約、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué)結(jié)算報(bào)告； （七）學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計(jì)文檔,升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程； （八）在校生名

9、單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單； （九）助學(xué)金、助研費(fèi)、助教費(fèi)發(fā)放名冊及審批文件； （十）教學(xué)管理經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、會計(jì)賬簿及會計(jì)根據(jù)等會計(jì)資料； （十一）其他有關(guān)資料。 第二十五條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有： （一）教學(xué)管理的控制環(huán)境 1、是否建立“三重一大”事項(xiàng)集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄； 2、管理層的分工是否明確,是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng),分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理相關(guān) 事項(xiàng)時,是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理,授權(quán)范圍及期限是否明確； 3、是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制,是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想,并制訂了懲防措 施； 4、教學(xué)管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理

10、,部門職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確,不相容的職責(zé) 是否進(jìn)行了分離,相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進(jìn)行處理,處理流程是否清晰； 5、各項(xiàng)教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全,獎懲措施是否得當(dāng)； 6、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)； 7、考核激勵機(jī)制是否切實(shí)可行,是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵機(jī)制； 8、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行,并得到 有效執(zhí)行。 （二）教學(xué)管理的風(fēng)險管理 1、是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標(biāo),風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實(shí) 可行； 2、是否采取措施加強(qiáng)對亂辦班、亂收費(fèi)、亂發(fā)證進(jìn)行管理； 3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制,

11、對風(fēng)險的考慮是否全面； 4、是否建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險預(yù)案,對風(fēng)險的管理是否靈活有效。 （三）教學(xué)管理的控制活動 1、招生 （1）是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告,是否簽訂發(fā)布契約,是否按發(fā)布契約指定的時間和 方式發(fā)布招生廣告； （2）發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批,內(nèi)容是否清楚,有無存在誤導(dǎo)性語言和虛假 陳述； （3）是否采用委托招生方式,是否簽訂委托招生契約,委托招生契約是否報(bào)學(xué)校主管部門 審批,雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確； （4）委托招生契約中是否有最低人數(shù)限制條款,是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低人數(shù)時的處理 措施； （5）是否按委托招生契約結(jié)算相關(guān)費(fèi)用,費(fèi)用的調(diào)整是否

12、補(bǔ)充簽訂相關(guān)契約； （6）是否存在自主招生模式,是否有自主招生方案,自主招生計(jì)劃是否符合規(guī)定,是否制 訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn),是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行； （7）是否組織招生入學(xué)考試,是否收取報(bào)名費(fèi)、考務(wù)費(fèi),是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取,是否納 入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理； （8）是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤,是否存在點(diǎn)招現(xiàn)象； （9）招生過程中是否收費(fèi)相關(guān)費(fèi)用,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,是否納入學(xué)校統(tǒng)一核 算,統(tǒng)一管理。 2、教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè) （1）對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究； （2）教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地建設(shè)目標(biāo)是否明確,是否存在重復(fù)建設(shè)情況,是否符合學(xué)校的總體戰(zhàn)略； （3）

13、設(shè)立教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準(zhǔn)； （4）是否簽訂教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地合作建設(shè)契約,契約中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確； （5）契約的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批,到期的合同是否及時進(jìn)行續(xù)訂,對變化了的情況是否 及時對契約進(jìn)行修改； （6）是否建立了教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地考核指標(biāo),是否對教學(xué)實(shí)驗(yàn)基地進(jìn)行定期考核,對考核不合 格的實(shí)驗(yàn)基地是否有相應(yīng)的處理措施； （7）實(shí)驗(yàn)基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)； （8）是否按契約的約定足額從實(shí)驗(yàn)基地收取相關(guān)費(fèi)用。 3、校際交流 （1）校際交流單位的確定是否符合學(xué)?？傮w目標(biāo),目的是否明確； （2）是否制訂了校際交流契約,交流活動是否有專門部門歸口管

14、理,交流契約的簽訂是否 得到授權(quán)； （3）交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題； （4）交流契約內(nèi)容是否明確,是否有明確的交流項(xiàng)目及實(shí)施措施,交流項(xiàng)目是否有資金及 資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策； （5）交流契約是否得到有效執(zhí)行,執(zhí)行中是否存在爭議,爭議是否得到妥善解決； （6）交流是否收取相關(guān)費(fèi)用,費(fèi)用的收取是否按契約執(zhí)行,是否納入統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 4、合作辦學(xué) （1）是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機(jī)構(gòu),合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng)一管理； （2）是否簽訂合作辦學(xué)契約,契約的簽訂是否經(jīng)過審批,合作雙方的責(zé)權(quán)利是否明確； （3）合作辦學(xué)的主體資格是否明確,是否存在不具備辦

15、學(xué)主體資格的單位開展合作辦學(xué)業(yè) 務(wù),業(yè)務(wù)主管部門審批時是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批； （4）合作辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批,是否存在低價競爭現(xiàn)象,是否規(guī)定了最 低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)； （5）合作辦學(xué)的學(xué)生繳費(fèi)收入是否全額上交學(xué)校,并開具正式票據(jù)； （6）合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定,是否按規(guī)定的比例與合作單位結(jié)算 合作辦學(xué)價款； （7）合作辦學(xué)雙方費(fèi)用的分?jǐn)偸欠衩鞔_,是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn)象； （8）是否存在未繳學(xué)費(fèi)學(xué)生,免繳學(xué)費(fèi)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?是否制訂了適當(dāng)?shù)拇胧┦绽U 欠繳學(xué)生學(xué)費(fèi)； （9）是否存在合作辦學(xué)糾紛,合作糾紛是否得到有效處理； （10）合作辦學(xué)

16、結(jié)束后,是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)； （11）合作辦學(xué)結(jié)束后,是否及時對相關(guān)檔案進(jìn)行整理,是否對盈虧狀況進(jìn)行分析。 5、證書管理 （1）證書的發(fā)放是否實(shí)行歸口管理,不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書； （2）空白證書是否連續(xù)編號,是否由專人進(jìn)行管理,是否設(shè)置了空白證書收發(fā)存明細(xì)賬； （3）證書發(fā)放是否由專人進(jìn)行審核,審核流程是否清晰,審核重點(diǎn)內(nèi)容是否明確,已發(fā)放 證書是否登記備查； （4）證書發(fā)放時是否核對收費(fèi)情況,欠繳費(fèi)用的學(xué)生是否落實(shí)了還款措施,免繳費(fèi)用的學(xué) 生是否履行了必要的審批手續(xù)； （5）證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況,是否將證書發(fā)放給未

17、完成學(xué)習(xí)任務(wù)的 學(xué)生； （6）證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過審批,所收取的費(fèi)用是否全部 已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 6、助學(xué)、助教、助研管理 （1）是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實(shí)施辦法,國家的相關(guān)政策是否得到有效落實(shí)； （2）是否制訂助學(xué)、助教、助研年度總體規(guī)劃,是否制訂資助對象分配方案； （3）助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標(biāo)準(zhǔn)是否明確,是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行； （4）是否有專門的部門對助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請進(jìn)行審核,審核的標(biāo)準(zhǔn)與程序是否 明確； （5）受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示,是否指定部門對公示期內(nèi)的異議進(jìn)行處 理,公示后的名單是否經(jīng)相

18、關(guān)部門批準(zhǔn)； （6）資助的資金是否落實(shí)到位,是否足額及時發(fā)放到受資助學(xué)生； （7）是否建立受資助學(xué)生檔案,檔案內(nèi)容是否得到及時更新； （8）是否對受資助學(xué)生定期不定期進(jìn)行評估,對不具備資助標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生是否按規(guī)定程序取 消資助； （9）資助過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn),收取的費(fèi)用是否納入學(xué)校統(tǒng) 一核算、統(tǒng)一管理。 7、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理 （1）是否有收費(fèi)許可證,是否將收費(fèi)許可證進(jìn)行公示,并嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證上列明的收 費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費(fèi)用； （2）是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費(fèi),收取重修費(fèi)、專升本費(fèi)、轉(zhuǎn)專業(yè)費(fèi)及旁聽費(fèi), 輔修費(fèi)等費(fèi)用； （3

19、）是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費(fèi)、上機(jī)費(fèi)及教材代辦費(fèi),收取代辦費(fèi)的過程中是否有傭金 及回扣收入,收取的各項(xiàng)代辦費(fèi)用和傭金、回扣收入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理； （4）是否以進(jìn)價向?qū)W生銷售教材,在銷售教材的過程中是否存在差價； （5）部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？?是否對以定向下?lián)軐？畹膶W(xué)生重復(fù) 收取培養(yǎng)費(fèi)； （6）教學(xué)經(jīng)費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理,是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過審批； （7）教學(xué)管理過程中收取的各項(xiàng)收入是否在校系二級進(jìn)行分配,分配標(biāo)準(zhǔn)是否明確； （8）在教學(xué)活動中是否存在教室出租、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備出租等情況,是否簽訂了出租契約,協(xié) 議的簽訂是否得到審批,出租收

20、入是否納入到單位統(tǒng)一核算與管理； （9）是否取得教學(xué)捐贈錢物,有無捐贈契約,專項(xiàng)捐贈的使用是否按契約執(zhí)行,收取的資 金是否納入到單位統(tǒng)一核算,收取的實(shí)物是否已辦理過戶手續(xù),并納入到單位統(tǒng)一管理； （10）教學(xué)支出中有無專項(xiàng)支出,支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確,單位是否嚴(yán)格按規(guī)定的范圍與 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,教學(xué)支出項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確,教學(xué)活動支出與其他支出是否有明確劃分,如果不 能明確劃分,是否與其他支出進(jìn)行了合理分?jǐn)偅? （11）學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享,財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù)據(jù)庫對學(xué)費(fèi)收 繳情況進(jìn)行核對與分析,并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費(fèi)及時進(jìn)行追繳,確保學(xué)生收費(fèi)收入 的真實(shí)與完整

21、。 （四）教學(xué)管理的信息與交流 1、重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整； 2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)契約是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂； 3、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善,是否安全可靠,兩個信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù) 據(jù)共享； 4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰,修改是否得到授權(quán),對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī) 定； 5、學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表,報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理, 是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員； 6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通告。 （五）教學(xué)管理的監(jiān)督 1、是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管

22、理、控制活動、信息與交流中的相 關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估； 2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn),評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、 有效； 3、是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn),并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估,在 評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn),形成一種良性循環(huán)機(jī)制； 4、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實(shí)到位。 第二十六條教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué)生管理數(shù) 據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析教學(xué)管理制度、對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試 等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。 第二十七條通過對教學(xué)管理內(nèi)部

23、控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后,審 計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價,說明內(nèi) 部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素,并提出改進(jìn)措施。 第四節(jié)科研管理內(nèi)部控制審計(jì) 第二十八條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校科研資金（包括橫向科研和 縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險、保證學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和 提高學(xué)?？蒲匈Y金、資產(chǎn)、資源使用效益,而對學(xué)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有效 性進(jìn)行的分析、測試和評價活動。 第二十九條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有： （一）科研管理機(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、

24、工作手冊； （二）科研申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題等制度或程序性文件； （三）各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度； （四）科技合同管理制度； （五）科技成果鑒定、驗(yàn)收（評審）、獎勵制度； （六）知識產(chǎn)權(quán)管理制度； （七）科研經(jīng)費(fèi)收支報(bào)表、賬簿、根據(jù)等會計(jì)資料； （八）各類科研項(xiàng)目檔案,包括申報(bào)文件、合同書（任務(wù)書）、實(shí)施過程記錄、科研成果文 件等等； （九）其他有關(guān)資料。 第三十條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有： （一）科研管理的控制環(huán)境 1、學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo),并有具體可行的操作計(jì)劃； 2、管理層的分工是否明確,是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項(xiàng),分管領(lǐng)導(dǎo)不能處理

25、相關(guān) 事項(xiàng)時,是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理,授權(quán)范圍及期限是否明確； 3、是否貫徹科研廉政責(zé)任制,是否在科研管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想,并制訂了懲防措 施； 4、科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確,與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研管理職責(zé)劃分是 否合理； 5、科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗位設(shè)置是否合理,各崗位工作 人員是否明確自身職責(zé),是否勝任； 6、科研管理機(jī)構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程,并能讓校內(nèi)相關(guān)部門、 單位和人員知悉； 7、是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)； 8、各項(xiàng)科研管理規(guī)章制度是否健全,獎懲措施是否得當(dāng)； 9、學(xué)校是否定

26、期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進(jìn)行檢查評估,成 效如何； 10、學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價制度或措施,執(zhí)行情況如何；是否有完善的考核 評價信息系統(tǒng)； 11、是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行,并得到 有效執(zhí)行。 （二）科研管理的風(fēng)險管理 1、是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標(biāo),風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實(shí) 可行； 2、是否采取措施加強(qiáng)對隨意編報(bào)科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理； 3、是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制,對風(fēng)險的考慮是否全面； 4、是否建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險預(yù)案,對風(fēng)

27、險的管理是否靈活有效。 （三）科研管理的控制活動 1、合作 （1）對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施； （2）科研合作是否都簽訂了相關(guān)契約,責(zé)權(quán)利是否明確； （3）重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批； （4）是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制,是否對科研合作各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)； （5）對外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行,并取得合作單位收款收據(jù)； （6）是否收取科研合作費(fèi)用,科研費(fèi)用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行； （7）科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行,科研經(jīng)費(fèi)支出是否與其他支出相 區(qū)別。 2、項(xiàng)目調(diào)整 （1）是否制訂項(xiàng)目調(diào)整審批流程,該流程是否切實(shí)可行；

28、 （2）項(xiàng)目的調(diào)整是否有充足的理由,是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)； （3）項(xiàng)目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存； （4）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的,追加資金是否得到落實(shí)； （5）項(xiàng)目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的,節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處理。 3、基地建設(shè) （1）學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu),是否有制度規(guī)定,明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批程序；執(zhí)行情 況如何； （2）學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃；是否制定重點(diǎn)建設(shè) 實(shí)驗(yàn)室的申請、遴選、審批制度,是否有建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用和管理辦法、建設(shè)驗(yàn)收的管理辦法 或措施,執(zhí)行情況如何； （3）擬進(jìn)行的實(shí)驗(yàn)室重點(diǎn)

29、建設(shè)項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證,相關(guān)的科研人員、建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房 屋及水電等資源保障是否充分； （4）學(xué)校是否有檢查和評估實(shí)驗(yàn)室等各類科研機(jī)構(gòu)的制度或措施,明確評估標(biāo)準(zhǔn)、辦法和 程序；執(zhí)行情況如何； （5）學(xué)校是否有實(shí)驗(yàn)室設(shè)備管理制度,執(zhí)行情況如何；各類實(shí)驗(yàn)室是否有適當(dāng)?shù)膶?shí)驗(yàn)技術(shù) 人員管理儀器設(shè)備,各類儀器設(shè)備的管理責(zé)任是否落實(shí)到人；學(xué)校是否有儀器設(shè)備使用效益 的管理評價辦法,執(zhí)行情況如何；是否有機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的調(diào)配,調(diào)配效果如何； （6）國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室是否有相對獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán),制定了完善的資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)、 課題等建設(shè)和管理制度；是否按規(guī)定成立了建設(shè)管理委員會、學(xué)術(shù)委員會等機(jī)

30、構(gòu),形成了完 善的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的主任負(fù)責(zé)制,并按規(guī)定配備專職副主任和專職秘書； （7）學(xué)校是否按建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)書的要求安排國家、部級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)配套資金和必要 的運(yùn)行費(fèi)用；其建設(shè)經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定主要用于先進(jìn)儀器設(shè)備的購置,儀器設(shè)備的更新是否納 入學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)范疇；是否按規(guī)定設(shè)立主任基金和開放課題研究基金,并按規(guī)定使用；財(cái) 務(wù)管理制度是否健全,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的核算和管理是否規(guī)范。 4、驗(yàn)收 （1）學(xué)校是否有科研成果鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的管理辦法,具體規(guī)定科研成果 鑒定、項(xiàng)目驗(yàn)收（評審）和結(jié)題的工作程序和要求,是否嚴(yán)格按程序和要求執(zhí)行； （2）按照制度規(guī)定需要進(jìn)

31、行成果鑒定或驗(yàn)收（評審）的科研項(xiàng)目,科研管理機(jī)構(gòu)是否按規(guī) 定組織鑒定或驗(yàn)收（評審）； （3）項(xiàng)目結(jié)束后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否及時向科研管理機(jī)構(gòu)提交結(jié)題申請和最終成果；經(jīng)過鑒 定或驗(yàn)收（評審）的,是否提交鑒定文件或驗(yàn)收報(bào)告（評審文件）； （4）所有結(jié)題的橫向課題是否都有結(jié)題報(bào)告,并報(bào)科研管理機(jī)構(gòu)備案；結(jié)題報(bào)告是否經(jīng)所 在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)審查,并加蓋所在校內(nèi)單位、科研管理機(jī)構(gòu)和學(xué)校法人印章； （5）學(xué)校是否有完善的科研檔案管理制度；所有結(jié)題的科研項(xiàng)目,科研管理機(jī)構(gòu)能否及時 歸檔；應(yīng)由校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位提供的科研檔案,提供單位是否對檔案材料進(jìn)行了認(rèn) 真審查、核實(shí)；項(xiàng)目所有的實(shí)驗(yàn)

32、報(bào)告、記錄、圖紙、手稿等原始資料是否齊備； （6）驗(yàn)收結(jié)束后的科研項(xiàng)目資金是否按規(guī)定進(jìn)行處理,是否按規(guī)定進(jìn)行上繳,是否作為發(fā) 展基金補(bǔ)充事業(yè)發(fā)展基金的不足,有無將結(jié)余資金發(fā)放獎金津貼現(xiàn)象。 5、成果管理 （1）學(xué)校是否有科研成果審核登記制度,明確科研成果審核登記的程序和要求,執(zhí)行情況 如何； （2）科研管理機(jī)構(gòu)是否有統(tǒng)一的申報(bào)和登記文件,統(tǒng)一登記管理學(xué)校取得的科研成果；學(xué) 校工作人員和學(xué)生取得的科研成果,以及校外人員以學(xué)校名義取得的科研成果,報(bào)送前是否 都經(jīng)所在部門、院系等單位審核批準(zhǔn)； （3）學(xué)校是否有完善的科研成果獎勵制度,詳細(xì)規(guī)定申報(bào)條件、申報(bào)程序和評審辦法,執(zhí) 行情

33、況如何； （4）學(xué)校是否制定知識產(chǎn)權(quán)管理制度,明確相關(guān)人員在各種條件下取得的知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán) 歸屬,執(zhí)行情況如何；制度制訂是否符合國家相關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定； （5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研管理中所作的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造和形成的職務(wù)技術(shù)成果,是否及時向科 研管理機(jī)構(gòu)提出申請專利的書面文件；科研管理機(jī)構(gòu)是否對其提供的材料進(jìn)行嚴(yán)格審查,可 申請專利的及時申請專利,不宜申請專利的采取措施保護(hù)； （6）學(xué)校下屬單位對外進(jìn)行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用,相關(guān)契約是否經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審查, 并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)；校內(nèi)單位與外單位或個人開展合作科研,涉及知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用的, 合作雙方是否依法簽訂合同,知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及雙

34、方權(quán)利義務(wù)是否規(guī)定明確；學(xué)校取得的知 識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或許可使用收入是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算與管理； （7）學(xué)校教職工或?qū)W生申請非職務(wù)專利,登記非職務(wù)計(jì)算機(jī)軟件,進(jìn)行非職務(wù)知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn) 讓或許可使用的,是否都向科研管理機(jī)構(gòu)申報(bào),科研管理機(jī)構(gòu)是否予以認(rèn)真審查； （8）學(xué)校是否有促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的制度或措施,執(zhí)行情況如何； （9）學(xué)校是否有暢通的交流渠道,及時獲得申報(bào)科技成果獎勵的信息,并及時使校內(nèi)相關(guān) 單位和個人知悉； （10）申報(bào)獎勵的成果是否已經(jīng)鑒定或驗(yàn)收,是否已在科研管理機(jī)構(gòu)登記；獎勵申請是否經(jīng) 所在單位審核并簽署意見,經(jīng)科研管理機(jī)構(gòu)審批,由科研管理機(jī)構(gòu)代表學(xué)校統(tǒng)一申報(bào)； （11

35、）學(xué)校所屬單位或個人以剽竊、纂改、非法占有等方式侵害他人科研成果,私自轉(zhuǎn)讓或 許可使用學(xué)校知識產(chǎn)權(quán),泄露學(xué)校技術(shù)秘密,學(xué)校是否制定處罰措施,執(zhí)行情況如何； （12）學(xué)校是否設(shè)置有專門用途的專利基金,用途是否明確,是否按規(guī)定的用途進(jìn)行使用。 6、科研經(jīng)費(fèi)管理 （1）所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否都統(tǒng)一在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理,且按項(xiàng)目設(shè)立專門賬號或明細(xì)科目進(jìn) 行收支核算； （2）學(xué)校是否有合理的經(jīng)費(fèi)到賬通知根據(jù),在科研管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目所在單位及 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間流轉(zhuǎn),確認(rèn)、證明和記錄已進(jìn)賬的科研經(jīng)費(fèi)；流轉(zhuǎn)程序是否合理,流轉(zhuǎn)根據(jù) 是否統(tǒng)一編號； （3）科研經(jīng)費(fèi)不按規(guī)定及時到賬的

36、,科研管理機(jī)構(gòu)是否積極組織項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)；需 要學(xué)校配套資金的項(xiàng)目,學(xué)校是否按規(guī)定撥付配套資金； （4）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能否提供各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體收支情況的查詢服務(wù),能否定期向科研管理機(jī)構(gòu)、 項(xiàng)目所在單位提供科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)告； （5）科研經(jīng)費(fèi)支出是否經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和所在單位授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；重大、特殊科研經(jīng) 費(fèi)支出或向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定經(jīng)項(xiàng)目所在單位、科研管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)授權(quán) 的人員簽字批準(zhǔn)；向外單位轉(zhuǎn)出科研經(jīng)費(fèi)是否有合理理由,并有合同等有效財(cái)務(wù)根據(jù)； （6）學(xué)校是否建立和完善全額成本核算制度,并制定了科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,對從各類科研 經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi),

37、支出固定資產(chǎn)購置費(fèi)、人員費(fèi)等進(jìn)行具體規(guī)定,執(zhí)行情況 如何；學(xué)校從科研經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi)、條件占用費(fèi)的辦法是否符合國家的規(guī)定； （7）科研經(jīng)費(fèi)是否按照法規(guī)、制度或合同規(guī)定使用,縱向科研經(jīng)費(fèi)未用于罰款、捐款、贊 助、投資、福利等國家規(guī)定禁止列支的支出； （8）用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)是否納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理,或按合同規(guī)定處理；按合同 規(guī)定處理的,是否取得合同對方的確認(rèn),無損害學(xué)校利益的行為； （9）學(xué)校是否設(shè)置控制措施,保證科研經(jīng)費(fèi)不超預(yù)算； （10）學(xué)校是否經(jīng)常委托社會審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)對各類科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專門審計(jì)； （11）學(xué)校是否有科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確項(xiàng)目結(jié)賬時間和剩余經(jīng)費(fèi)的用

38、途,執(zhí)行情況 如何； （12）所有結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表是否都經(jīng)學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的審核并簽章,按規(guī)定需內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)審簽的,是否都經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審簽； （13）科研項(xiàng)目結(jié)題后,是否有書面文件通知財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)辦理結(jié)賬手續(xù)；學(xué)校財(cái)務(wù)是否按規(guī)定 及時辦理結(jié)賬手續(xù)。 （四）科研管理的信息與交流 1、重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整； 2、各項(xiàng)制度及簽訂的各項(xiàng)契約是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行修訂； 3、是否有科研管理信息系統(tǒng),科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否完善,是否安全可靠, 兩個信息系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享； 4、各項(xiàng)信息錄入流程是否清晰,修改是否得到授權(quán),對有關(guān)信息

39、的接觸是否制訂了限制規(guī) 定； 5、科研管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是否定期形成一定的報(bào)表,報(bào)表內(nèi)容的設(shè)計(jì)是否合理, 是否將上述報(bào)表報(bào)送相關(guān)人員； 6、是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定和程序進(jìn)行信息公開。 （五）科研管理的監(jiān)督 1、是否定期不定期的對科研管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與交流中的相 關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估； 2、評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn),評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控制體系的健全、 有效； 3、是否根據(jù)評估結(jié)果對科研管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn),并對改進(jìn)的內(nèi)容進(jìn)一步評估,在 評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn),形成一種良性循環(huán)機(jī)制； 4、是否將財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查

40、處理意見及時落實(shí)到位。 第三十一條科研管理內(nèi)部控制審計(jì)主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱科研檔案、 審查科研經(jīng)費(fèi)收支會計(jì)資料、研究分析科研管理制度、對科研管理流程進(jìn)行穿行測試等方法 對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。 第三十二條通過對科研管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對科研管理內(nèi)部控制的多項(xiàng)測試后,審 計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中對科研管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和是否有效運(yùn)行做出評價,說明內(nèi) 部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素,并提出改進(jìn)措施。 第五節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 第三十三條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)資 金安全完整、財(cái)務(wù)資源得到合理配置

41、、提高資金使用效率效果、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險、保證學(xué)校遵 守有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,而對學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行分析、測試和 評價的活動。本指南所述財(cái)務(wù)管理活動包括貨幣資金、預(yù)算、收入、支出、分配、投資、籌 資。 第三十四條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)獲取的資料主要有： （一）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)管理制度； （二）學(xué)校各類財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)； （三）學(xué)校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位設(shè)置、崗位職責(zé)及人員配備文件； （四）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的授權(quán)審批制度； （五）學(xué)校預(yù)算資料及相關(guān)會計(jì)根據(jù)、賬簿、報(bào)表等； （六）會計(jì)核算信息系統(tǒng)的相關(guān)資料； （七）與經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)的會議記錄、紀(jì)要、形成的

42、文件等； （八）學(xué)校簽訂的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同； （九）學(xué)校制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險控制措施、辦法等； （十）學(xué)校制定的與財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告制度； （十一）其他有關(guān)資料。 第三十五條財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要有： （一）財(cái)務(wù)管理的控制環(huán)境 1、學(xué)校是否有與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)的中長期財(cái)務(wù)計(jì)劃； 2、學(xué)校是否設(shè)立了財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理委員會、收費(fèi)立項(xiàng)審核委員會、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審批 領(lǐng)導(dǎo)小組、分配審查委員會等經(jīng)濟(jì)決策機(jī)構(gòu),是否有完善的議事和決策制度,各決策機(jī)構(gòu)權(quán) 限是否合理分散； 3、學(xué)校是否設(shè)立健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度,制度運(yùn)行是否有效； 4、學(xué)校是否建立管理層約束監(jiān)督機(jī)制

43、,各部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否在其權(quán)限范圍內(nèi)執(zhí)行職責(zé)； 5、學(xué)校是否針對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定了完整的財(cái)務(wù)處理流程,并能讓校內(nèi)相關(guān)單位和人員知 悉； 6、學(xué)校所采用的會計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過國家權(quán)威部門的認(rèn)證,各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全能否 得到保障,是否配備了一定資質(zhì)的管理和維護(hù)人員； 7、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)各類人員招聘是否履行相關(guān)程序,各財(cái)務(wù)人員是否具備規(guī)定的上崗資格,是否 定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)或后續(xù)教育； 8、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否制定合理的業(yè)績考核與激勵機(jī)制； 9、是否制定從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是否明確、切實(shí)可行,并是否得 到有效執(zhí)行。 （二）財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險管理 1、風(fēng)險管理目標(biāo)是否明確并切實(shí)

44、可行； 2、是否建立識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的適當(dāng)機(jī)制；有無識別財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的適當(dāng)辦法； 3、是否有適當(dāng)層次的管理部門建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的評估機(jī)制；對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的評估是否 全面；是否對人事、控制程序等變化設(shè)立反應(yīng)機(jī)制； 4、是否及時進(jìn)行風(fēng)險管理；是否建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的控制機(jī)制,包括風(fēng)險管理的預(yù)警機(jī)制、 監(jiān)控機(jī)制、應(yīng)急措施等；各項(xiàng)風(fēng)險管理機(jī)制是否有效執(zhí)行。 （三）財(cái)務(wù)管理的控制活動 1、貨幣資金 （1）學(xué)校是否建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制；是否制定了貨幣業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分 離、制約和監(jiān)督的制度；是否對貨幣資金業(yè)務(wù)配備了合適的人員,并根據(jù)具體要求進(jìn)行崗位 輪換；

45、（2）是否建立貨幣資金收支控制制度,該制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行； （3）現(xiàn)金日記賬是否如實(shí)序時逐筆登記,是否做到日清月結(jié),現(xiàn)金日記賬與總賬余額是否 相符,賬實(shí)是否相符； （4）現(xiàn)金結(jié)算額度是否符合現(xiàn)金結(jié)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度, 將超過庫存限額現(xiàn)金及時存入銀行；現(xiàn)金收入是否及時入賬,有無私設(shè)“小金庫”； （5）庫存現(xiàn)金保管地是否安全,是否僅由指定人員接觸,是否進(jìn)行定期或不定期清點(diǎn),是 否保存盤點(diǎn)記錄； （6）銀行存款日記賬是否序時如實(shí)逐筆登記；銀行存款日記賬是否與總賬余額相符；銀行 存款日記賬與銀行對賬單是否定期及時核對,是否由出納員以外的人員來執(zhí)行； （7

46、）學(xué)校是否嚴(yán)格遵守國家及相關(guān)部門關(guān)于銀行賬戶管理制度；是否定期檢查、清理銀行 賬戶的開立與使用情況；是否存在違規(guī)開立和使用銀行賬戶的現(xiàn)象；是否存在出租、出借或 轉(zhuǎn)讓銀行賬號的現(xiàn)象；是否存在以個人名義存放單位資金或?yàn)閭€人或其他單位提供信用的現(xiàn) 象； （8）是否對銀行對賬單實(shí)行“雙簽”制度,即每月的銀行對賬單是否由財(cái)務(wù)處長審核簽字后, 再由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字,并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的校長或總會計(jì)師審簽后與當(dāng)月的會計(jì)根據(jù) 一同保存； （9）二級核算單位在銀行或非金融機(jī)構(gòu)開立的賬戶、賬號以及有關(guān)會計(jì)資料,是否主動上 交財(cái)務(wù)及審計(jì)部門備案；是否存在挪用公款、公款私存現(xiàn)象； 科教興國 12