【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)考試會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)

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1、 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目表 舊企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目表 ID 名稱 一、資產(chǎn)類 ID 會(huì)計(jì)科目名稱 適用范圍 1 2 5 庫存現(xiàn)金 1 現(xiàn)金 更名 不變 不變 銀行存款 2 3 4 5 銀行存款 其他貨幣資金 其他貨幣資金 短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 9 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 新增 不變 不變 不變 不變 不變 不變 不變 11 12 13 14 15 21 22 6 9 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 12 預(yù)付賬款 應(yīng)

2、收股利 7 8 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 10 其他應(yīng)收款 11 壞賬準(zhǔn)備 13 應(yīng)收補(bǔ)貼款 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 材料采購(gòu) 新增 更名 新增 不變 不變 不變 新增 不變 不變 14 物資采購(gòu) 在途物資 原材料 15 原材料 18 材料成本差異 20 庫存商品 材料成本差異 庫存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷差價(jià) 委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料 21 商品進(jìn)銷差價(jià) 22 委托加工物資 16 包裝物 合并為“周 材料” 17 低值易耗

3、品 19 自制半成品 取消 取消 取消 不變 取消 新增 新增 新增 不變 23 委托代銷商品 24 受托代銷商品 25 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 26 分期收款發(fā)出商品 42 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 45 46 47 48 持有至到期投資 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 28 長(zhǎng)期股權(quán)投資 29 長(zhǎng)期債權(quán)投資 30 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 31 委托貸款 49 50 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn) 不變 取消 51 52 54 55 56 57 58 長(zhǎng)期應(yīng)收款 未實(shí)現(xiàn)融資收益 固定資產(chǎn)

4、 32 固定資產(chǎn) 33 累計(jì)折舊 34 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 36 在建工程 35 工程物資 37 在建工程減值準(zhǔn)備 38 固定資產(chǎn)清理 39 無形資產(chǎn) 不變 不變 不變 不變 不變 降級(jí) 不變 不變 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 工程物資 59 67 68 69 70 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù) 40 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 不變 41 未確認(rèn)融資費(fèi)用 42 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 變更類別 不變 71 72 73 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 新增 43 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5、 不變 二、負(fù)債類 74 81 83 84 85 短期借款 44 短期借款 不變 新增 不變 不變 不變 取消 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 45 應(yīng)付票據(jù) 46 應(yīng)付賬款 47 預(yù)收賬款 48 代銷商品款 49 應(yīng)付薪水 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 86 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 合并為“應(yīng) 職工薪酬 合并為“應(yīng) 稅費(fèi)” 50 應(yīng)付福利費(fèi) 52 應(yīng)交稅金 53 其他應(yīng)交款 51 應(yīng)付股利 54 其他應(yīng)付款 87 88 89 90 96 應(yīng)付股利 不變 新增 不變 新增 取消 不變 新增 不變 更名 不變

6、 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 56 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 57 預(yù)計(jì)負(fù)債 98 99 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延收益 100 長(zhǎng)期借款 101 長(zhǎng)期債券 106 長(zhǎng)期應(yīng)付款 107 未確認(rèn)融資費(fèi)用 108 專項(xiàng)應(yīng)付款 58 長(zhǎng)期借款 59 應(yīng)付債券 60 長(zhǎng)期應(yīng)付款 變更類別 61 專項(xiàng)應(yīng)付款 不變 109 遞延所得稅負(fù)債 62 遞延稅款 三、配合類 112 衍生工具 113 套期工具 114 被套期項(xiàng)目 新增 新增 新增 四、所有者權(quán)益類 115 實(shí)收資本 63 實(shí)收資本（或股本） 64 已歸還投資 65 資本公積 66

7、 盈余公積 67 本年利潤(rùn) 取消 不變 116 資本公積 117 盈余公積 119 本年利潤(rùn) 120 利潤(rùn)分配 121 庫存股 不變 不變 68 利潤(rùn)分配 五、成本類 122 生產(chǎn)成本 123 制造費(fèi)用 124 勞務(wù)成本 125 研發(fā)支出 69 生產(chǎn)成本 70 制造費(fèi)用 71 勞務(wù)成本 不變 不變 不變 六、損益類 129 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 135 其他業(yè)務(wù)收入 137 公平價(jià)值變動(dòng)損益 138 投資收益 72 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 73 其他業(yè)務(wù)收入 不變 不變 74 投資收益 75 補(bǔ)貼收入 不變 取消 不變 不變 更名 更

8、名 更名 不變 不變 新增 不變 更名 不變 142 營(yíng)業(yè)外收入 143 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 144 其他業(yè)務(wù)支出 145 營(yíng)業(yè)稅金及附加 155 銷售費(fèi)用 156 管理費(fèi)用 157 財(cái)務(wù)費(fèi)用 159 資產(chǎn)減值損失 160 營(yíng)業(yè)外支出 161 所得稅 76 營(yíng)業(yè)外收入 77 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 79 其他業(yè)務(wù)成本 78 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 80 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 81 管理費(fèi)用 82 財(cái)務(wù)費(fèi)用 83 營(yíng)業(yè)外支出 84 所得稅費(fèi)用 85 以前年度損益調(diào)整 162 以前年度損益調(diào)整 1.通過新舊會(huì)計(jì)科目表的簡(jiǎn)單對(duì)比,可見此次修訂調(diào)整的力度。與原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

9、科目表相比, 增了 94 個(gè)會(huì)計(jì)科目（其中特殊行業(yè)專用會(huì)計(jì)科目 69 個(gè)）,取消了 10 個(gè)會(huì)計(jì)科目,合并了 6 個(gè)會(huì)計(jì) 目,分析、更名、降級(jí)了 9 個(gè)會(huì)計(jì)科目 2.注：上述新舊比照中舊方僅以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目表為依據(jù),未考慮科目說明提及的可選擇增加 目,也未考慮原準(zhǔn)則指南、專項(xiàng)辦法和補(bǔ)充規(guī)定中補(bǔ)充的會(huì)計(jì)科目 3.改動(dòng)：現(xiàn)金改為庫存現(xiàn)金/包裝物及低值易耗品合并為周轉(zhuǎn)材料/待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用取消/生產(chǎn)性生 資產(chǎn)累計(jì)折舊并入累計(jì)折舊/取消了“應(yīng)付短期債券”科目,而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指 定為以公平價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 3.取消“

10、短期投資”“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”,設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,并在“交 性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公平價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目 4.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算 5.遞延稅款分為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債” 6.取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”,而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)” 7.新增：采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),已滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按應(yīng) 合同或契約余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目,按其公平價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實(shí) 融資收益”科目。 8.新增：“商譽(yù)”

11、從“無形資產(chǎn)”科目分離出來,產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并 9.新增：“公平價(jià)值變動(dòng)損益”核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公平價(jià)值模式計(jì)量 的投資性房地產(chǎn)等公平價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失 10.新增：“研發(fā)支出”核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出 11.新增：“庫存股”核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額 12.新增：“投資性房地產(chǎn)”核算為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn) 13.新增：“累計(jì)攤銷”核算無形資產(chǎn)的攤銷額 14.應(yīng)收補(bǔ)貼款取消并入“其他應(yīng)收款” 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位:年月日單位:元 期末 年初

12、 期末 年初 余額 余額 資產(chǎn) 余額 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 交易性金融負(fù)債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長(zhǎng)期應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)

13、期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 其他非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 負(fù)債合計(jì) 工程物資 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 實(shí)收資本（或股本） 資本公積 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽(yù) 減：庫存股 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 會(huì)企02表 利潤(rùn)表 編制單位：年月單位：元 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入

14、 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公平價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位:年度單位：元 本年金額 上年金 實(shí) 收 資 本 實(shí) 收 資 本 所 有 科教興國(guó) 7