【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)背誦

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1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 背誦 加以虛偽的陳述,出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（背） 5、“不實(shí)報(bào)告”的定義（100%背） 會計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后 施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公平原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏 的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告,應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。 6、利害關(guān)系人的含義（100%背） 因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的“不實(shí)報(bào)告”,與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事 與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織,應(yīng) 認(rèn)定為《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

2、 7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān) 賠償責(zé)任,與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任,事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯 及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任,在利害關(guān)系人存在過錯時,應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。 （100%背） 8、注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一,出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損 失的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括： （100%掌握） (1)與被審計(jì)單位惡意串通； (2)明知被審計(jì)單位對重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明； (3)明知被審計(jì)單位的財(cái)

3、務(wù)會計(jì)處理會直接損害利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào) 告； (4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明； (5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明； (6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告,而不予拒絕。 9、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,存在下列情形之一,并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí) 的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失。具體情形包括： (1)違反《注冊會計(jì)師法》第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏； (4)未依據(jù)

4、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時,未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則； (7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)； (8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成 審計(jì)結(jié)論； (9)錯誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 10、會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的,不承擔(dān)民事責(zé)任。具體包括以下五種情形： （100%掌握） (1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職

5、業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單 位的會計(jì)資料錯誤； (2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會計(jì)師事務(wù)所在保 持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)； (3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明； (4)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告,但被審驗(yàn)單位在注冊登記后抽逃資金； (5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。 第四章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 1、鑒證業(yè)務(wù)定義（100%背） 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者 對鑒證對象信息信任程

6、度的業(yè)務(wù)。 2、在接受委托前,初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,包括：（100%掌握） （1）業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)；（2）鑒證對象特征；（3）使用的標(biāo)準(zhǔn)；（4）預(yù)期使用者的需求； （5）責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征；（6）可能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件 和慣例等其他事項(xiàng)。 3、注冊會計(jì)師對已承接的鑒證業(yè)務(wù),如果沒有合理理由,注冊會計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更 為非鑒證業(yè)務(wù),或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。（100%掌握） 4、注冊會計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來變更業(yè)務(wù)類型的。委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有 以下三方面的原因：（100%掌握） （1）業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；

7、（2）預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； （3）業(yè)務(wù)范圍存在限制。 上述第（1）點(diǎn)和第（2）點(diǎn)原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由,業(yè)務(wù)范圍存在限制 不一定要變更業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)后,如果業(yè)務(wù)范圍存在限制有時可能出具非 無保留意見的鑒證報(bào)告。 5、鑒證對象是否適當(dāng)是注冊會計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適 當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件：（100%掌握） （1）鑒證對象可以識別； （2）不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致； （3）注冊會計(jì)師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其提出 適當(dāng)?shù)?/p>

8、鑒證結(jié)論。 6、不適當(dāng)?shù)蔫b證對象可能會誤導(dǎo)預(yù)期使用者,或造成工作范圍受到限制。具體情形有： （100%掌握） （1）如果注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng),應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度,出具 保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。 （2）如果注冊會計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對象不適當(dāng),應(yīng)當(dāng)視工作范圍受到限制的重大 與廣泛程度,出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。 （3）注冊會計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。 7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序,以合理保證只有在 下列情況下,才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（100%掌握） （1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必

9、要的素質(zhì)、時間和資源（注意第一點(diǎn)最重 要,先考慮自己的能力,再考慮職業(yè)道德要求,再考慮客戶誠信）； （2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求； （3）已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信。 8、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核含義（100%背） 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對項(xiàng)目組作出 的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程。 9、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象的確定（100%掌握） （1）對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核； （2）明確標(biāo)準(zhǔn),據(jù)此評價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù), 以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)

10、核； （3）對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。 10、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列規(guī)定：（100%掌握） （1）如果可行,不由項(xiàng)目合伙人挑選； （2）在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)； （3）不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策； （4）不存在可能損害復(fù)核人客觀性的其他情形。 第五章職業(yè)道德基本原則和概念框架,_2012-12-1418:02 1、如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況,則注冊會計(jì)師不得與這些有 問題的信息發(fā)生牽連：（100%掌握） （1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；（2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；（3）存在遺 漏或含糊其辭的信

11、息。 2、可以披露客戶涉密信息的情形（100%掌握） (1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶的授權(quán) (2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā) 現(xiàn)的違法行為 (3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 (4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問和調(diào)查 (5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形 3、接受客戶關(guān)系的原則（100%掌握） (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信 (2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢) (3)客戶是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告 第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)

12、務(wù)對獨(dú)立性的要求 1、針對業(yè)務(wù)期間對獨(dú)立性的不利影響因素主要防范措施：（100%背） (1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員； (2)必要時由其他的注冊會計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作； (3)由其他會計(jì)師事務(wù)所評價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果,或由其他會計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù), 并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。 2、管理層職責(zé)包括：（100%掌握） (1)制定政策和戰(zhàn)略方針(2)指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé)(3)對交易進(jìn)行授權(quán)(4)確定采納會 計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議(5)負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、 實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制 3、向?qū)儆诿癖?/p>

13、利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表具體包括：（100%掌握） (1)提供薪水服務(wù)(2)編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表(3)編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息 第七章審計(jì)目標(biāo) 1、注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)包括以下兩個方面：（100%背） （1）對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證,使得注冊 會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意 見； （2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層 交流。 2、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容（100%掌握） （1）選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)

14、告編制基礎(chǔ),并適合于被審計(jì)單位的具 體情況； （2）管理層作出的會計(jì)預(yù)計(jì)是否合理； （3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性； （4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露,使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單 位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。 3、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公平性的內(nèi)容（100%掌握） （1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理； （3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 4、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)

15、任,這些責(zé)任構(gòu) 成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ),包括：（100%背） （1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公平反映； （2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大 錯報(bào)； （3）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的 所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊會 計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 5、職業(yè)懷疑定義（100%背） 職業(yè)懷疑是指注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度,包括采取質(zhì)疑的思維方

16、式,對可能 表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報(bào)的跡象保持警覺,以及對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評價(jià)。 6、職業(yè)懷疑要求對列情形保持警覺（100%掌握） (1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)； (2)引起對作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息； (3)表明可能存在舞弊的情況； (4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。 7、保持職業(yè)懷疑可以降低下列風(fēng)險(xiǎn)（100%掌握） (1)忽視異常的情形； (2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時過度推而廣之； (3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。 8、職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域（100%掌握） （

17、1）確定重要性和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要,確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、 時間安排和范圍； （3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計(jì)師的總體目標(biāo),評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)? 審計(jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作； （4）評價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時作出的判斷； （5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論,如評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時作出的預(yù)計(jì)的合理 性。 9、審計(jì)的固有限制與不能絕對保證的事實(shí)（100%掌握） （1）注冊會計(jì)師既不可能也沒有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零； （2）注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取絕對

18、保證； （3）由于審計(jì)存在固有限制,導(dǎo)致注冊會計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì) 證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的； （4）審計(jì)的固有限制并不能作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。 10、認(rèn)定的含義（100%背） 認(rèn)定是指管理層(who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中(where)作出的明確或隱含的表達(dá)(what),注冊會計(jì) 師將其（明確或隱含的表達(dá)）用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報(bào)。 第八章審計(jì)計(jì)劃 1．初步業(yè)務(wù)活動目的（100%掌握） （1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力； （2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)； （3

19、）與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 2．初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容（100%掌握） （1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序； （2）評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況； （3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。 3.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時,注冊會計(jì)師需要考慮下列 相關(guān)因素：（100%掌握） （1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（例如,被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、大眾部門實(shí)體還是非營利組織）； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者配合的財(cái)務(wù)信 息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求）； （3）財(cái)務(wù)報(bào)表的

20、性質(zhì)（例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表）； （4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。 4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容（100%掌握） （1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍； （2）注冊會計(jì)師的責(zé)任； （3）管理層的責(zé)任； （4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)； （5）提及注冊會計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容,以及對在特定情況下出具的審 計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。 5.導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形（100%掌握） （1）環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響； （2）對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解； （3）無論是管理層施加的還是其他

21、情況引起的審計(jì)范圍受到限制。 6.如果注冊會計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款,而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù), 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（100%掌握） （1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下,解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定； （2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。 7.注冊會計(jì)師制定總體審計(jì)策略的目的是用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向,并指導(dǎo)具體 審計(jì)計(jì)劃。（100%背） 8.總體審計(jì)策略調(diào)配的資源（100%掌握） （1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員,就復(fù) 雜的問題利用專家工作等； （2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少,包

22、括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的 人數(shù),在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍,向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時間預(yù) 算等； （3）何時調(diào)配這些資源,包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源,包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會,預(yù)期項(xiàng) 目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核,是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。 9.如果以下事項(xiàng)的修改會直接導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃,也會導(dǎo)致審計(jì)工作作出適時調(diào)整：（100% 掌握） （1）對重要性水平的調(diào)整； （2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改； （3）對進(jìn)一步審計(jì)程序的

23、修改。 10.對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮的因素（100%掌握） （1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）執(zhí) 行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。 11.審計(jì)重要性運(yùn)用的兩個環(huán)節(jié)（100%掌握） （1）計(jì)劃審計(jì)工作時：①為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報(bào)；② 評估各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性,以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間 安排和范圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 （2）確定審計(jì)意見類型時：在確定審計(jì)意見類型時,注冊會計(jì)師也需要考慮重要性水平。 12.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和

24、列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。但通常而言,重要 性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（100%掌握） （1）如果合理預(yù)期錯報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表 作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯報(bào)是重大的； （2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的,并受錯報(bào)的金額或性質(zhì)的影響,或受兩者共 同作用的影響； （3）判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體配合的財(cái)務(wù)信 息需求的基礎(chǔ)上作出的。 13.確定整體重要性水平的目的（100%掌握） ⑴決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑵識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；⑶確定進(jìn)一步 審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安

25、排和范圍。 14.根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、帳戶余 額或披露,其發(fā)生的錯報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表 使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（100%掌握） ⑴法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、 管理層和治理層的薪酬）計(jì)量或披露的預(yù)期。 ⑵與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本） ⑶財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如新收購的業(yè)務(wù)）。 在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時,注冊會

26、計(jì)師可能 會發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預(yù)期是有用的。 15.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮因素（100%掌握） ⑴對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新)； ⑵前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)的性質(zhì)和范圍； ⑶根據(jù)前期識別出的錯報(bào)對本期錯報(bào)作出的預(yù)期。 16.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的經(jīng)驗(yàn)值接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性 50％的情況：（100%掌握） (1)經(jīng)常性審計(jì)； (2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),經(jīng)常面臨較大市場壓力, 首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。 17.重要性水平修改的原因（100%掌握） （1）審計(jì)過程中

27、情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個重要組成部分）； （2）獲取新信息； （3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。 18.導(dǎo)致錯報(bào)的事項(xiàng)（100%掌握） ⑴收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤； ⑵遺漏某項(xiàng)金額或披露； ⑶由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會計(jì)預(yù)計(jì)； ⑷注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)預(yù)計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和 運(yùn)用。 第九章審計(jì)證據(jù) 1.函證應(yīng)收賬款（100%掌握） （1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證。（2）對應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：①根 據(jù)審計(jì)重要性

28、原則,有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；②注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很 可能無效。（3）如果認(rèn)為函證很可能無效,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（4）針對應(yīng) 收賬款存在認(rèn)定的替代程序。 2.管理層要求不實(shí)施函證時的處理（100%掌握） ⑴分析管理層要求不實(shí)施函證的原因：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或 其他信息不實(shí)施函證時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析管理層要求不實(shí)施函證的原因,注冊會計(jì)師應(yīng) 當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮：①管理層是否誠信；②是否可能存在重大的舞弊或錯誤；③ 替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ⑵如果認(rèn)為管理層的要求合理,注

29、冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序,以獲取與這些賬戶余額 或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ⑶如果認(rèn)為管理層的要求不合理,且被其阻撓而無法實(shí)施函證,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范 圍受到限制,并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。 3.影響函證可靠性的因素（100%掌握） ⑴函證的方式；⑵以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)；⑶擬函證信息的性質(zhì)；⑷選擇被詢證者的適 當(dāng)性；⑸被詢證者易于回函的信息類型。 第十章審計(jì)抽樣 1.第六步：評價(jià)樣本結(jié)果,推斷總體特征（100%掌握） ⑴如果注冊會計(jì)師測試 56 個樣本,發(fā)現(xiàn) 0 個偏差,則 R n 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 2.3 樣本量 總體偏差率上限(MDR)＝

30、 ＝ ＝ 56＝4.1％ 注冊會計(jì)師可以得出以下結(jié)論：（100%背） ①總體實(shí)際偏差率超過 4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%,即 有 90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超 過 4.1%； ②總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小,總體可以接受； ③證實(shí)注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的預(yù)計(jì)和評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)?Y＝ K/X)。 ⑵如果注冊會計(jì)師測試 56 個樣本,發(fā)現(xiàn) 2 個偏差,則 R n 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 5.3 樣本量 總體偏差率上限(MDR)＝ ＝ ＝ 56＝9.5％ 注冊會計(jì)師可以得出以下結(jié)論：（100%背） ①總體實(shí)際偏差率超過 9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為 10%

31、； ②在可容忍偏差率 7%的情況下,總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大,總 體不能接受； ③樣本結(jié)果不支持注冊會計(jì)師對控制運(yùn)行有效性的預(yù)計(jì)和評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(Y ＝K/X)。 第十一章信息技術(shù)對審計(jì)的影響 無 第十二章審計(jì)工作底稿 1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的：（目的共有 8 點(diǎn),要求 100% 背的只有這兩點(diǎn)） ⑴提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)； ⑵提供證據(jù),證明注冊會計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工 作。 2.注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)

32、驗(yàn)的專業(yè)人士清 楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論三個方面的內(nèi)容,具體地說：（100%掌握） ⑴按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍； ⑵實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)； ⑶審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論,以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。 3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制,來確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量： （100%掌握） ⑴使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員； ⑵在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人 員時,保護(hù)信息的完整性和安全性； ⑶防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工

33、作底稿； ⑷允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。 4.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（100%掌握） ⑴被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； ⑵擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證）； ⑶識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（高、低）； ⑷已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度； ⑸識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍； ⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時,記錄結(jié)論或 結(jié)論基礎(chǔ)的必要性； ⑺審計(jì)方法和使用的工具。 5.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征,例如：（熟悉以下舉例）（100%掌握） ⑴在對被審計(jì)單位生成的訂購單

34、進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時,注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或其唯一 編號作為測試訂購單的識別特征； ⑵對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師可以記 錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體； ⑶對于需要系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽 樣間隔來識別已選取的樣本；（請結(jié)合教材 P196 舉例） ⑷對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序,注冊會計(jì)師可能會以詢問的時間、被詢 問人的姓名及職位作為識別特征； ⑸對于觀察程序,注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的 責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征。 6.注

35、冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括： （100%掌握） ⑴引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)； ⑵實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯報(bào),或需要修正以前對重大錯 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施； ⑶導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形； ⑷導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 7.如果注冊會計(jì)師識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,則應(yīng)當(dāng)記錄形成 最終結(jié)論時如何處理該不一致的情況。包括但不限于：（100%掌握） ⑴注冊會計(jì)師針對該信息執(zhí)行的審計(jì)程序； ⑵項(xiàng)目組成員對某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門

36、的咨詢情況； ⑶項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況。 8.在歸檔期間對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動主要包括：（100%掌握） ⑴刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿； ⑵對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引； ⑶對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可； ⑷記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)到一致意見的審計(jì)證據(jù)。 9.項(xiàng)目合伙人在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任（100%掌握） （1）確定會計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員； （2）與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng),包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 中識別的重大事項(xiàng)； （3）在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成

37、后,才能出具審計(jì)報(bào)告。 第十三章風(fēng)險(xiǎn)評估 1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試流程的要求（100%掌握） ⑴要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境； ⑵要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序； ⑶要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤； ⑷要求注冊會計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； ⑸要求注冊會計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄,以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量, 明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。 2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為注冊會計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供了依據(jù)：（100% 掌握） ⑴確定重要性水平,并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評

38、估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)； ⑵考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)； ⑶識別需要特別考慮的領(lǐng)域,包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性,或交易 是否具有合理的商業(yè)目的等； ⑷確定在實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值； ⑸設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平； ⑹評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。 3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列六個方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（按順序 100%背） ⑴相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ⑵被審計(jì)單位的性質(zhì)； ⑶被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； ⑷被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能

39、導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； ⑸對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)； ⑹被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 4.了解行業(yè)狀況的內(nèi)容（100%背） ⑴所處行業(yè)的市場與競爭； ⑵生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； ⑶與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)； ⑷能源供應(yīng)與成本； ⑸行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 5.了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容（100%背） ⑴會計(jì)原則和行業(yè)特定慣例； ⑵受管制行業(yè)的法規(guī)框架； ⑶對被審計(jì)單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī),包括直接的監(jiān)管活動； ⑷稅收政策； ⑸目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策,如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺

40、激 措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等； ⑹影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。 6.了解其他外部因素的內(nèi)容（100%掌握） ⑴總體經(jīng)濟(jì)情況；⑵利率；⑶融資的可獲得性；⑷通貨膨脹水平或幣值變動。 7.財(cái)務(wù)報(bào)告（100%掌握） ⑴會計(jì)政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動（如銀行業(yè)的貸款和投資、醫(yī)藥行業(yè) 的研究與開發(fā)活動） ⑵收入確認(rèn)慣例； ⑶公平價(jià)值會計(jì)核算； ⑷外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易 ⑸異?；驈?fù)雜交易（包括在有爭議的或新興領(lǐng)的交易）的會計(jì)處理（如對以股票為基準(zhǔn)的薪 酬的會計(jì)處理）。 7.注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（100%

41、 掌握） ⑴詢問被審計(jì)單位人員； ⑵觀察特定控制的運(yùn)用； ⑶檢查文件和報(bào)告； ⑷追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。 8.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：（100%背） ⑴在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； ⑵控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避； 9.在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素 如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：（100%背） (1)對誠信和道德價(jià)

42、值觀念的交流與落實(shí)； (2)對勝任能力的重視； (3)治理層的參與程度； (4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格； (5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配； (6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。 10.進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估（100%背） （1）所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào),并得到執(zhí)行； （2）控制本身的設(shè)計(jì)是合理的,但沒有得到執(zhí)行； （3）控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制。 11.在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（100%掌握） （1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個過程中,結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中 各類

43、交易、賬戶余額和披露的考慮,識別風(fēng)險(xiǎn)； （2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮,將識別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相 聯(lián)系； （3）評估識別出的風(fēng)險(xiǎn),并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而潛在地影響多 項(xiàng)認(rèn)定； （4）考慮發(fā)生錯報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯報(bào)的可能性),以及潛在錯報(bào)的重大程度是否足 以導(dǎo)致重大錯報(bào)。 12.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問, 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（100%掌握） （1）被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 以發(fā)表無保留意見； 科教興國 12