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1、第10章 會計核算程序本章內容提示 會計核算程序概述 記賬憑證核算程序 科目匯總表核算程序 匯總記賬憑證核算程序教學目標 使學生明確會計核算形式的意義和正確建立會計核形式的基本要求；掌握幾種主要會計核算形式和基本內容、特點及適用性，從而系統(tǒng)、總括認識會計核算方法體系和會計循環(huán)的各個環(huán)節(jié)。教學重點和難點重點：記賬憑證核算形式；科目匯總表核算形式難點：匯總記賬憑證核算形式10.1 會計核算程序概述n會計核算程序的涵義n會計核算程序的意義n會計核算程序的選擇n會計核算程序的分類1、會計核算程序的涵義也稱會計核算組織形式，是指會計憑證、賬薄組織、會計報表的種類、格式與記賬程序有機結合的方式和步驟。2、
2、會計核算程序的要求n1、要與本單位的性質、規(guī)模和業(yè)務的繁簡等 相適應，以保證會計核算的順利進行。n 2、要使提供的會計核算資料既及時、準確，又系統(tǒng)、全面，以利于及時掌握資金運動現 狀，有效地參與經營決策。n3、在保證核算資料及時、準確的基礎上，要 力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。3、會計核算程序的種類n記賬憑證核算形式n科目匯總表核算形式n匯總記賬憑證核算形式n日記總賬核算形式 n多欄式日記賬核算程序10、2 記賬憑證核算程序n涵義n程序n特點n優(yōu)缺點n適用范圍1、涵義 記賬憑證賬務處理程序是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種會計核算形式。是一種最基本的賬務處理程序。2、程序 （2）
3、現金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證 （5）原始憑證 （1）付款憑證 （4）總分類賬 會計原始憑證匯總表 轉賬憑證 （5）（6）報表 （3）明細分類賬 程序說明1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；2、根據收款憑證和付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現金日記賬或銀行存款日記賬；3、根據記賬憑證和原始憑證登記各種明細賬；4、根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；5、根據對賬的具體要求定期地進行總分類賬與日記 賬、明細賬之間的核對；6、根據總賬和明細賬的記錄編制會計報表；3、特點 （1）在記賬憑證賬務處理程序下，可編制統(tǒng)一的通用式記賬憑證，也可分別編制收、付、
4、轉三種專用記賬憑證。（2）設置現金日記賬和銀行存款日記賬分別用來對現金、銀行存款收付業(yè)務進行序時記錄。（3）按照總賬科目設置總分類賬，根據經濟管理的要求設置明細分類賬?？傎~和日記賬的格式均采用三欄式賬頁 4、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點優(yōu)點：優(yōu)點：簡單明了，易于掌握；直接根據記賬憑證登記總賬，能夠詳細地反映各項經濟業(yè)務的發(fā)生情況，可以利用賬戶的對應關系進行分析，便于查賬。缺點：缺點：登記總賬的工作量比較大，對于經濟業(yè)務較多，經營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。5、適用范圍 一般適用于規(guī)模小、經濟業(yè)務少且比較簡單的單位 10、3 科目匯總表核算程序n涵義n程序n特點n優(yōu)缺點n適用范圍1、
5、涵義 根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表是根據記賬憑證匯總編制而成的。2、程序 （2）現金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證（4）（5）（6）原始憑證 （1）付款憑證 科目匯總表 總分類賬 會計原始憑證匯總表 轉賬憑證 （6）（7）報表 （3）明細分類賬 程序說明 1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制通用記賬憑 證或分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2、根據收、付款憑證或通用記賬憑證逐筆登記現金 日記賬和銀行存款日記賬 3、根據記賬憑證和原始憑證登記各種明細分類賬 4、根據記賬憑證定期匯總編制科目匯總表 5、根據科目匯總表登記總分類賬 6、按照對賬的
6、具體要求定期進行總分類賬與現金、銀行存款日記賬、明細賬之間的核對 7、根據總賬和明細賬的記錄編制會計報表 3、特點（1）應根據記賬憑證定期編制科目匯總表。（2）匯總時，應將該期間內的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關欄內，用以反映全部會計科目的借、貸方本期發(fā)生額。（3）對于現金和銀行存款科目，也可以直接根據現金日記賬和銀行存款日記賬的收入、支出數填列。4、科目匯總表核算形式優(yōu)缺點優(yōu)點優(yōu)點 可以簡化總分類賬的登記工作，科目匯總表的編制和使用較為簡便。根據科目匯總表登記總賬可以大大減輕登記總分類賬的工作量，而且科目匯總還可以起到
7、試算平衡的作用。缺點缺點 由于科目匯總表只能作為登記總分類賬和試算平衡的根據，不能明確反映賬戶的對應關系，不便于分析檢查經濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。5、適用范圍一般業(yè)務量較多的大中型企業(yè) 10、4 匯總記賬憑證核算程序n涵義n程序n特點n優(yōu)缺點n適用范圍1、涵義根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后再根椐匯總記賬憑證登記總分類賬。2、程序 （2）現金日記賬 銀行存款日記賬 收款憑證（4）（5）（6）原始憑證 （1）付款憑證 匯總記賬憑證 總分類賬 會計原始憑證匯總表 轉賬憑證 （6）（7）報表 （3）明細分類賬 程序說明 1、根據原始憑證或原始憑證匯總表分別填制收款憑證、付款憑證和轉賬
8、憑證。2、根據收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現金、銀行存款日記賬。3、根據原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。4、根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。5、月終，根據匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，登記總分類賬。6、按照對賬的具體要求定期進行總分類賬與現金、銀行存款日記賬、明細賬之間的核對。7、根據總賬和明細賬記錄編制會計報表 3、特點（1）在設置收、付、轉三種專用記賬憑證情況下，應根據三種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。（2）匯總收款憑證應當按照現金和銀行存款科目的借方分別設置，并根據現金
9、和銀行存款收款憑證，按貸方科目歸類；匯總付款憑證應當按照現金和銀行存款科目的貸方分別設置，并根據現金付款憑證，按借方科目歸類，定期匯總填列一次，每月填制一張。月終時，應當計算出合計數，以便登記總分類賬。匯總轉賬憑證應當按照每一科目貸方分別設置并根據轉賬憑證按借方科目歸類，定期匯總填列一次，每月填制一張。（3）為了便于編制匯總轉賬憑證，所有轉賬憑證中必須是一個貸方科目同一個或幾個借方科目相對應，不能出現一個借方科目同幾個貸方科目相對應的情況4、優(yōu)缺點 優(yōu)點 缺點優(yōu)點n在此種核算形式下，收款憑證以借方賬戶為主，按對應的貸方賬戶加以匯總，付款憑證和轉賬憑證以貸方賬戶為主，按對應的借方賬戶進行匯總，這簡化了憑證的整理歸類工作。n匯總記賬憑證按照科目對應關系進行歸類、匯總，并根據匯總記賬憑證的匯總數一次過入總分類賬，這不僅可以清晰地反映科目之間的相互關系，了解經濟業(yè)務的來龍去脈，便于查對和分析賬目，而且還簡化了登記總分類賬的工作，提高了核算效率。缺點 匯總轉賬憑證，是按每一貸方科目，而不是按經濟業(yè)務的性質歸類匯總，因而不利于日常核算工作的合理分工，而且定期匯總記賬憑證的工作量也比較大 5、適用范圍一般適用于生產經營規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的企業(yè)
財務管理第10章 會計核算程序
