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1、課前練習：課前練習：1.現金清查中發(fā)現長款現金清查中發(fā)現長款300元，經反復核查原因不明。做元，經反復核查原因不明。做 出批準前后的會計分錄。出批準前后的會計分錄。2.財產清查過程中發(fā)現盤虧設備一臺，原價財產清查過程中發(fā)現盤虧設備一臺，原價200 000元，元，已提折舊已提折舊150 000元。做出批準前后的會計分錄。元。做出批準前后的會計分錄。答案：答案：1.批準前，借：庫存現金批準前，借：庫存現金 300 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 300 批準后，借：待處理財產損溢批準后，借：待處理財產損溢 300 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 3002.批準前，借：待處理財產損溢批準前，借：
2、待處理財產損溢 50000 累計折舊累計折舊 150000 貸：固定資產貸：固定資產 200000 批準后，借：營業(yè)外支出批準后，借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 50000練習練習答案：銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表 2008年年5月月31日日 單位：元單位：元項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已記增，企業(yè)未記加：銀行已記增，企業(yè)未記增的款項增的款項減：銀行已記減，企業(yè)未記減：銀行已記減，企業(yè)未記減的款項減的款項600004000500銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：企業(yè)已記增，銀行未記加：企業(yè)已記增，銀行未記增的款
3、項增的款項減：企業(yè)已記減，銀行未記減：企業(yè)已記減，銀行未記減的款項減的款項6200032003002000調節(jié)后余額調節(jié)后余額63500調節(jié)后余額調節(jié)后余額635002022-7-13 本章內容本章內容 1.財務報表概述財務報表概述2.編表前的準備工作編表前的準備工作4.利潤表利潤表5.現金流量表現金流量表6.所有者權益變動表所有者權益變動表 3.資產負債表資產負債表7.財務報表附財務報表附注注第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述財務報表的分類財務報表的分類1財務報表的概念、構成及意義財務報表的概念、構成及意義1財務報表編制的基本要求財務報表編制的基本要求23財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成
4、果和現金流量財務報表是對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。它既是的結構性表述。它既是會計循環(huán)會計循環(huán)的最后階段，也是的最后階段，也是會計信息的載體。會計信息的載體。構成構成資產負債表資產負債表利潤表利潤表現金流量表現金流量表 所有者權益所有者權益(或股東或股東 權益權益)變動表變動表 附注附注 作用作用投資者或者股東投資者或者股東 債權人債權人 政府及其有關部門政府及其有關部門 社會公眾等社會公眾等 提示提示小企業(yè)只編制資產負債表和利潤表！小企業(yè)只編制資產負債表和利潤表！什么是財務什么是財務報表？報表？（提供信息）（提供信息）一、一、財務報表的概念、構成及意義財務報表的概念、構成及
5、意義（第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述財務報表的分類財務報表的分類1財務報表的概念、構成及意義財務報表的概念、構成及意義1財務報表編制的基本要求財務報表編制的基本要求1232022-7-13二、財務報表的分類二、財務報表的分類資產負債表、利潤表、現金資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表流量表、所有者權益變動表第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述財務報表的分類財務報表的分類1財務報表的概念、構成及意義財務報表的概念、構成及意義1財務報表編制的基本要求財務報表編制的基本要求2312022-7-13三、財務報表編制的基本要求三、財務報表編制的基本要求（一）編制的時間要求（一）編制
6、的時間要求 上市公司：上市公司：季報季報1個月內報出，半年報個月內報出，半年報2個月內報出，年報個月內報出，年報4個月內報出。個月內報出。（二）編制格式要求（二）編制格式要求 會計準則規(guī)定的格式。會計準則規(guī)定的格式。（見教材（見教材p222、230、236-238、241-242）（三）編制程序和質量要求（三）編制程序和質量要求 第一，數字真實；第一，數字真實；第二，計算準確；第二，計算準確；第三，內容完整。第三，內容完整。第二節(jié)第二節(jié) 編表前的準備工作編表前的準備工作會計工作底稿會計工作底稿*（略）（略）1對賬與結賬對賬與結賬122022-7-13一、對賬與結賬一、對賬與結賬（一）對賬（一）
7、對賬 1 1對賬含義？對賬含義？就是核對賬目。就是核對賬目。2 2對賬的內容與方法（見下圖）對賬的內容與方法（見下圖）2022-7-13 （二）結賬（二）結賬 1 1結賬含義結賬含義 2 2結賬的程序和方法結賬的程序和方法1.1.對對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶結賬時結賬時:2009年年憑憑 證證 摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日種類種類編號編號41月初余額月初余額貸貸40 000.001轉轉1購買甲材料購買甲材料20 000.00貸貸60 000.002銀付銀付2歸還貨款歸還貨款 30 000.00貸貸30 000.00（以下略）（以下
8、略）430購買乙材料購買乙材料 10 000.00貸貸55 000.00明明 細細 賬（三欄式）賬（三欄式）賬戶名稱賬戶名稱:應付賬款應付賬款光明工廠光明工廠月結月結 月末時進行的結賬月末時進行的結賬2.2.庫存現金、銀行存款日記賬庫存現金、銀行存款日記賬和和需按月結計發(fā)生額需按月結計發(fā)生額的收入、費用等賬戶的收入、費用等賬戶月結時月結時:2009年年記賬記賬憑證憑證摘摘 要要對方科目對方科目借方借方（收入）（收入）貸方（支貸方（支出）出）結余結余月月日日41月初余額月初余額200 000.001銀付銀付1提取現金提取現金庫存現金庫存現金5 000.00195 000.002銀收銀收1銷售收入
9、銷售收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入55 100.00250 100.003銀付銀付2付材料款付材料款原材料原材料46 800.00203 300.00430本月合計本月合計 55 100.0051 800.00203 300.00銀行存款日記賬銀行存款日記賬（三欄式）（三欄式）月結月結 月末時進行的結賬月末時進行的結賬3 3.本月只發(fā)生一筆經濟業(yè)務的賬戶結賬時：本月只發(fā)生一筆經濟業(yè)務的賬戶結賬時：總總原材料原材料0712 1期初余額期初余額借借5 0 0 0 0 0 031科匯科匯 1 1-31日發(fā)生額日發(fā)生額7 5 0 0 0 0 0 04 5 0 0 0 0 0 0借借3 5 0 0 0 0
10、 0 0年結年結 年末時進行的結賬年末時進行的結賬2008年年憑憑 證證摘摘 要要對方科目對方科目借方借方（收（收 入）入）貸方貸方（支（支 出）出）結結 余余月月日日字字號號121月初余額月初余額1 400.001現付現付1李玲預借差旅費李玲預借差旅費其他應收款其他應收款300.001 100.001231本月合計本月合計2 500.001 800.001 800.00本年合計本年合計851 500.00622100.001 800.00結轉下年結轉下年1 800.00現金日記賬現金日記賬（三欄式）（三欄式）第二節(jié)第二節(jié) 編表前的準備工作編表前的準備工作會計工作底稿會計工作底稿1對賬與結賬對
11、賬與結賬122022-7-13 什么是會計工作底稿？什么是會計工作底稿？會計人員在編制財務報表之會計人員在編制財務報表之前，將調整前的試算表、調整分前，將調整前的試算表、調整分錄、調整后試算表、結賬分錄等錄、調整后試算表、結賬分錄等有關編制財務報表的資料匯總編有關編制財務報表的資料匯總編制成一張多欄式的表格。制成一張多欄式的表格。見見p216二、會計工作底稿（略）二、會計工作底稿（略）2022-7-13（一）工作底稿的作用（一）工作底稿的作用1.檢查有關數據是否正確檢查有關數據是否正確2.保證賬簿記錄的完整保證賬簿記錄的完整3.為正確、及時編制資產負債表和利潤表提供必要資料為正確、及時編制資產
12、負債表和利潤表提供必要資料2022-7-13（二）工作底稿的內容及格式（二）工作底稿的內容及格式四欄式工作底稿四欄式工作底稿五欄式工作底稿五欄式工作底稿六欄式工作底稿六欄式工作底稿 調整前試算表調整前試算表 賬項調整賬項調整 調整后試算表調整后試算表 賬項結轉賬項結轉 利潤表利潤表 資產負債表資產負債表2022-7-13（三）工作底稿的編制方法和步驟（三）工作底稿的編制方法和步驟第一步，第一步，“調整前試算表調整前試算表”的填制；的填制；第二步，第二步，“賬項調整賬項調整”填列；填列；第三步，第三步，“調整后試算表調整后試算表”的填列；的填列；第四步，第四步，“賬項結轉賬項結轉”填列；填列；第
13、五步，第五步，“利潤表利潤表”填列；填列；第六步，第六步，“資產負債表資產負債表”填列。填列。2第三節(jié)第三節(jié) 資產負債表資產負債表1資產負債表的性質和作用資產負債表的性質和作用1資產負債表的編制方法資產負債表的編制方法3 資產負債表 會企會企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數期末數負債和所有者權益負債和所有者權益期末數期末數流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 非流動資產：非流動資產：非流動負債：非流動負債：固定資產固定資產長期借款長期借款在建工程在建工程負債合計負債合計所有者權益：所有者權益：無形資產無形資產實收資本實收資本資產
14、總計資產總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計2022-7-13 資產負債表（也稱財務狀況表），是指反映企業(yè)在資產負債表（也稱財務狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定某一特定日期（或時日）日期（或時日）財務狀況財務狀況的會計報表。它屬的會計報表。它屬于于靜態(tài)報表靜態(tài)報表。理論基礎：會計基本等式理論基礎：會計基本等式一、資產負債表的性質與作用一、資產負債表的性質與作用2022-7-13了解企業(yè)資產總額及其分布情況了解企業(yè)資產總額及其分布情況企業(yè)的負債總額及其結構信息企業(yè)的負債總額及其結構信息資產負債表的作用：資產負債表的作用：第三節(jié)第三節(jié) 資產負債表資產負債表1資產負債表的性質和作用資產負債表
15、的性質和作用1資產負債表的編制方法資產負債表的編制方法232022-7-13負債類項目負債類項目所有者權益類項目所有者權益類項目資產類項目資產類項目二、資產負債表的內容與格式二、資產負債表的內容與格式按其流動性的大小，按其流動性的大小，或或按資產變現能力的強按資產變現能力的強弱弱分為流動資產和非流分為流動資產和非流動資產兩類動資產兩類按其償還時間的長短按其償還時間的長短分為流動負債和長期分為流動負債和長期負債兩類負債兩類按其來源劃分，按其來源劃分，分分為實收資本為實收資本(股本股本)、資本公積、盈余公資本公積、盈余公積、未分配利潤等積、未分配利潤等項目項目1.1.資產負債表的結構資產負債表的結
16、構 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成 資產負債表 會企會企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數期末數負債和所有者權益負債和所有者權益期末數期末數流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 非流動資產：非流動資產：非流動負債：非流動負債：固定資產固定資產長期借款長期借款在建工程在建工程負債合計負債合計所有者權益：所有者權益：無形資產無形資產實收資本實收資本資產總計資產總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計表表首首正正表表 資產負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數期末數負債和所有者權益負債和
17、所有者權益期末數期末數流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產交易性金融資產應付票據應付票據 應收票據應收票據應付賬款應付賬款 應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款（略）（略）（略）（略）資產總計資產總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關系平衡相等關系按按“資產資產負債所有負債所有者權益者權益”原原理，將理，將”資資產、負債和產、負債和所有者權益所有者權益分左右兩部分左右兩部分排列分排列2022-7-13注意注意 我國在我國在企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則第第30號號財務報表列報財務報表列報中中規(guī)定的資產負債表的格
18、式是規(guī)定的資產負債表的格式是賬戶式的。賬戶式的。（2 2）報告式）報告式 資產負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數期末數流動資產：流動資產：貨幣資金貨幣資金 （略）（略）負負 債債流動負債：流動負債：短期借款短期借款（略）（略）所有者權益所有者權益 實收資本實收資本（略）（略）按按“資產資產負債所有負債所有者權益者權益”或或“資產負資產負債債 所有者所有者權益權益”原理，原理，將將”資產、資產、負債和所有負債和所有者權益者權益自上自上而下分三部而下分三部分排列分排列2022-7-13注意注意 目前，英國等一些國家常目前，英國等一些國家常采用報告式的資產負債表。采用
19、報告式的資產負債表。我國實際中也常見報告我國實際中也常見報告式資產負債表。式資產負債表。2第三節(jié)第三節(jié) 資產負債表資產負債表1資產負債表的性質和作用資產負債表的性質和作用31資產負債表的編制方法資產負債表的編制方法 資產負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末期末余額余額年初年初余額余額負債和所有者權益負債和所有者權益期末期末余額余額年初年初余額余額流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產交易性金融資產應付票據應付票據 應收票據應收票據應付賬款應付賬款 應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款 應收股利應收股利應付職工薪酬應付職
20、工薪酬 應收利息應收利息應交稅費應交稅費 其他應收款其他應收款應付股利應付股利 存貨存貨其他應付款其他應付款 待攤費用待攤費用預提費用預提費用一年內到期的非流一年內到期的非流動資產動資產一年內到期的非流動負一年內到期的非流動負債債（略）（略）（略）（略）2022-7-13三、資產負債表的編制方法三、資產負債表的編制方法 資產負債表中的資產負債表中的“年初余額年初余額”欄內各項目的金額，根據欄內各項目的金額，根據上年末資產負債表的上年末資產負債表的“期末余額期末余額”欄內各項目的金額填列。欄內各項目的金額填列。（一）（一）“年初余額年初余額”的填列的填列（二）（二）“期末余額期末余額”的填列的填
21、列 資產負債表 會企01表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產年初年初余額余額負債和所有者權益負債和所有者權益年初年初余額余額流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產交易性金融資產應付票據應付票據 應收票據應收票據應付賬款應付賬款 應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款 應收股利應收股利應付職工薪酬應付職工薪酬 應收利息應收利息應交稅費應交稅費 其他應收款其他應收款應付股利應付股利 存貨存貨其他應付款其他應付款 待攤費用待攤費用預提費用預提費用一年內到期的非流一年內到期的非流動資產動資產一年內到期的非流動負一年內到期的非流動負債債（略）（略）（
22、略）（略）可根據上可根據上年末資產年末資產負債表上負債表上的的“期末期末余額余額”填填列列根據有關根據有關賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算分析填列分析填列比較資產負債表比較資產負債表2022-7-131.根據總分類賬戶余額直接填列根據總分類賬戶余額直接填列“”欄各項目的具體填列方法如下：欄各項目的具體填列方法如下：短期借款短期借款 期末余額期末余額 320 000 應填入資產負債表的應填入資產負債表的“短期短期借款借款”項目項目實收資本實收資本 期末余額期末余額 490 000 應填入資產負債表的應填入資產負債表的“實收實收資本資本”項目項目資本公積資本公積 期末余額期末余額
23、60 000 應填入資產負債表的應填入資產負債表的“資本資本公積公積”項目項目應付利息應付利息 期末余額期末余額2 000 應填入資產負債表的應填入資產負債表的“應付應付利息利息”項目項目 庫存現金庫存現金 期末余額期末余額 20 000 銀行存款銀行存款 期末余額期末余額 300 000 合計合計320 000應填入資應填入資產負債表產負債表的的“貨幣貨幣資金資金”項項目目 其他貨幣資金其他貨幣資金 2022-7-132022-7-132022-7-13 做做看做做看某企業(yè)某企業(yè)3 3月份若干明細分類賬戶的期末余額如下：月份若干明細分類賬戶的期末余額如下：應收賬款應收賬款AA廠借方余額廠借方
24、余額 4 5004 500元；元；BB廠貸方余額廠貸方余額 1 5001 500元；元；CC廠貸方余額廠貸方余額 2 0002 000元；元；應付賬款應付賬款DD廠貸方余額廠貸方余額 5 0005 000元；元；EE廠借方余額廠借方余額 2 5002 500元；元；預收賬款預收賬款FF廠借方余額廠借方余額 2 0002 000元；元；GG廠貸方余額廠貸方余額 5 0005 000元；元；預付賬款預付賬款HH廠借方余額廠借方余額 5 0005 000元；元；II廠貸方余額廠貸方余額 1 0001 000元。元。另另“壞賬準備壞賬準備”賬戶的貸方余額是賬戶的貸方余額是500500元。元。要求：要求
25、：填列資產負債表中填列資產負債表中“應收賬款應收賬款”、“預收預收賬款賬款”、“應付賬款應付賬款”、“預付賬款預付賬款”項目的金額項目的金額 。2第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表利潤利潤1利潤表的性質和作用利潤表的性質和作用1利潤表的編制方法利潤表的編制方法3 利 潤 表 會企02表 編制單位：年 月 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總
26、額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤2022-7-13 利潤表（也稱損益表），反映企業(yè)在利潤表（也稱損益表），反映企業(yè)在一定會計期間經營一定會計期間經營成果成果的財務報表。屬于的財務報表。屬于動態(tài)報表動態(tài)報表。理論基礎：收入理論基礎：收入-費用費用=利潤利潤一、利潤表的性質和作用一、利潤表的性質和作用2022-7-13可以了解企業(yè)經營成果的構成和評價企業(yè)的獲利能力?？梢粤私馄髽I(yè)經營成果的構成和評價企業(yè)的獲利能力。，并評價企業(yè)納稅情況。，并評價企業(yè)納稅情況。利潤表也是預測現金流量的基礎，是企業(yè)編制現金流量表利潤表也是預測現金流量的基礎，是企業(yè)編制現金流量表的重要依據。
27、的重要依據。利潤表的作用：利潤表的作用：31第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表利潤利潤利潤表的性質和作用利潤表的性質和作用2利潤表的編制方法利潤表的編制方法2022-7-13二、利潤表的格式和內容二、利潤表的格式和內容 利潤表一般有表首、正表兩部分。利潤表一般有表首、正表兩部分。利潤表是根據利潤表是根據“收入收入費用費用=利潤利潤”這一會計等式，按形這一會計等式，按形 成排列，其格式有成排列，其格式有多步式和單步式多步式和單步式兩種。兩種。單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再將所有是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費用加在一起，兩者相減得出當期凈損益。其簡化的格式費用加在一起，
28、兩者相減得出當期凈損益。其簡化的格式見下表。見下表。2022-7-13 項目項目 本月數本月數 本年累計數本年累計數一、收入一、收入營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益二、減：費用二、減：費用營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務費用財務費用資產減值損失資產減值損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用三、凈利潤三、凈利潤 表表8-9 利潤表利潤表編制單位：編制單位：年年 月月 單位：元單位：元2022-7-13 2022-7-13具體格式如下表所示具體格式如下表所示 利 潤 表 編制單位：年 月 單位：元項項 目目本期金額本期金額上
29、期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額 減：所得稅費用減：所得稅費用 四、凈利潤四、凈利潤五、每股收益五、每股收益比較利潤表比較利潤表back21第四節(jié)第四節(jié) 利潤表利潤表利潤利潤利潤表的性質和作用利潤表的性質和作用3利潤表的編制方法利潤表的編制方法2022-7-13三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 2022-7-13 等。等。利 潤 表 會企02
30、表 編制單位：2008年12月 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入133 600 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 82 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 6 600 銷售費用銷售費用 2 400 管理費用管理費用 9 200 財務費用財務費用（以下略）（以下略）加：投資收益加：投資收益33 400二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤64 400 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額64 400 減：所得稅費用減：所得稅費用16 100四、凈利潤四、凈利潤48 300“本期金額本期金額”根據損益類根據損益類賬戶本期賬戶本期發(fā)
31、生額發(fā)生額填列填列 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 期末余額 132 000 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 期末余額 1 600 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 期末余額 82 000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 期末余額 6 600 管理費用管理費用 期末余額 9 200銷售費用銷售費用 期末余額 2 400（以下略）（以下略）如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時應用時應用“”填填列列2022-7-13 第五節(jié)第五節(jié) 現金流量表（略）現金流量表（略）現金及現金流量現金及現金流量現金流量表的性質和作用現金流量表的性質和作用現金流量表的結構及內容現金流量表的結構及內容現金流量表的編制方法
32、現金流量表的編制方法 一、現金流量表的性質和作用一、現金流量表的性質和作用 現金流量表的作用現金流量表的作用1.有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；2.有助于評價企業(yè)凈利潤的質量；有助于評價企業(yè)凈利潤的質量；3.有助于分析影響現金流量的因素；有助于分析影響現金流量的因素；4.有助于預測企業(yè)未來獲取現金的能力。有助于預測企業(yè)未來獲取現金的能力。（一）現金及現金流量的概念（一）現金及現金流量的概念現金現金現金流量現金流量這里的這里的“現金現金”是指企業(yè)的是指企業(yè)的庫存現庫存現金、金、可以可以隨時用于支付的存款隨時用于支付的存款，以，以及及現金等價
33、物（現金等價物（除特別說明外，以除特別說明外，以下所稱的現金均包括現金等價物，下所稱的現金均包括現金等價物，即廣義的現金），它是現金流量表即廣義的現金），它是現金流量表的編制基礎。的編制基礎。庫存現金庫存現金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金*現金等價物現金等價物 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常到期?，F金等價物通常指三個月內到期的債券投資指三個月內到期的債券投資等。等。是一
34、定時期內企業(yè)現金流入和流是一定時期內企業(yè)現金流入和流出的數量。出的數量?，F金流入：現金流入：企業(yè)從各種經濟業(yè)企業(yè)從各種經濟業(yè) 務收進現金；務收進現金；現金流出：現金流出：企業(yè)為各種經濟業(yè)企業(yè)為各種經濟業(yè) 務付出現金；務付出現金；凈現金流量（或現金凈流量）：凈現金流量（或現金凈流量）：現金流入量減現金流現金流入量減現金流 出量的差額。出量的差額。二、現金及現金流量二、現金及現金流量現金流量的分類現金流量的分類 經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項?；顒右酝獾乃薪灰缀褪马??；I資活動是指導致企業(yè)資本、債務籌資活動是指導致企業(yè)資本、債務規(guī)模和構成發(fā)生變
35、化的活動。規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。按照企業(yè)經營業(yè)按照企業(yè)經營業(yè)務發(fā)生的性質務發(fā)生的性質 投資活動是指企業(yè)固投資活動是指企業(yè)固定資產、無形資產其定資產、無形資產其他長期資產的購建和他長期資產的購建和處置，以及不包括在處置，以及不包括在現金等價物范圍內的現金等價物范圍內的投資及處置活動投資及處置活動三、現金流量表的結構及內容三、現金流量表的結構及內容 表表8-11 現金流量表現金流量表 會企會企0303表表 編制單位：編制單位：年年 單位：元單位：元 項項 目目 行次行次上期數上期數 本期數本期數一、經營活動產生的現金流量：一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金銷售商品、提供勞
36、務收到的現金 1收到的稅費返還收到的稅費返還 3收到其他與經營活動有關的現金收到其他與經營活動有關的現金 8 9購買商品、接受勞務支付的現金購買商品、接受勞務支付的現金 10支付給職工以及為職工支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金 12支付的各項稅費支付的各項稅費 13支付其他與經營活動有關的現金支付其他與經營活動有關的現金 18 20 2l二、投資活動產生的現金流量：二、投資活動產生的現金流量：收回投資收到的現金收回投資收到的現金 22取得投資收益收到的現金取得投資收益收到的現金 23處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額額 2
37、5購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產生的現金凈額購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產生的現金凈額 26收到其他與投資活動有關的現金收到其他與投資活動有關的現金 28 29購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 30投資支付的現金投資支付的現金 31支付其他與投資活動有關的現金支付其他與投資活動有關的現金 35 36 37續(xù)表續(xù)表三、籌資活動產生的現金流量：三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金吸收投資收到的現金 38取得借款收到的現金取得借款收到的現金 40收到其他與籌資活動有關的現金收到其他與籌資活動有關的現金 43 44償還債務支付的
38、現金償還債務支付的現金 45分配股利、利潤或償付利息支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金 46支付其他與籌資活動有關的現金支付其他與籌資活動有關的現金 52 53 54四、匯率變動對現金的影響四、匯率變動對現金的影響 55五、現金及現金等價物凈增加額五、現金及現金等價物凈增加額 56續(xù)表續(xù)表 補充資料補充資料 行次行次上期上期數數本期數本期數1將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量：將凈利潤調節(jié)為經營活動的現金流量：凈利潤凈利潤 57 加：資產減值準備加：資產減值準備 58 固定資產折舊固定資產折舊 59 無形資產攤銷無形資產攤銷 60 長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷 61 處置固定資產、
39、無形資產和其他長期資產的損失處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益減：收益)62 固定資產報廢損失固定資產報廢損失 63 公允價值變動損益公允價值變動損益 64 財務費用財務費用 65 投資損失投資損失(減：收益減：收益)66 遞延所得稅負債遞延所得稅負債(減：遞延所得稅資產減：遞延所得稅資產)67 存貨的減少存貨的減少(減：增加減：增加)68 經營性應收項目的減少經營性應收項目的減少(減：增加減：增加)69 經營性應付項目的增加經營性應付項目的增加(減：減少減：減少)70 其他其他 71 經營活動產生的現金流量凈額經營活動產生的現金流量凈額 72續(xù)表續(xù)表 2不涉及現金收支的投資
40、和籌資活動：不涉及現金收支的投資和籌資活動：債務轉為資本債務轉為資本 73 一年內到期的可轉換公司債券一年內到期的可轉換公司債券 74 融資租入固定資產融資租入固定資產 75 3現金及現金等價物凈增加情況：現金及現金等價物凈增加情況：現金的期末余額現金的期末余額 76 減：現金的期初余額減：現金的期初余額 77 加：現金等價物的期末余額加：現金等價物的期末余額 78 減：現金等價物的期初余額減：現金等價物的期初余額 79 現金及現金等價物凈增加額現金及現金等價物凈增加額 80續(xù)表續(xù)表四、現金流量表的編制方法四、現金流量表的編制方法 現金流量表中的經營經營活動產生的現金流量可以采用現金流量表中的
41、經營經營活動產生的現金流量可以采用直接法直接法和和間接法間接法編制。而且，間接法的編制程序是反映編制。而且，間接法的編制程序是反映在現金流量表的在現金流量表的“補充資料補充資料”。第六節(jié)第六節(jié) 所有者權益變動表（略）所有者權益變動表（略）1 1 所有者權益變動表的填列方所有者權益變動表的填列方法法23 一、所有者權益變動表的性質及作用一、所有者權益變動表的性質及作用所有者權益變動表的作用：所有者權益變動表的作用：所有者權益變動表應當以所有者權益變動表應當以矩陣矩陣的形式列示的形式列示（教材教材P241242，表，表8-13）一方面，列示導致所有者權益變動的交易或事項，是按所一方面，列示導致所有
42、者權益變動的交易或事項，是按所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；反映；另一方面，按照所有者權益各組成部分（包括實收資本、另一方面，按照所有者權益各組成部分（包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。易或事項對所有者權益的影響。此外，所有者權益變動表各項目均需分別填列此外，所有者權益變動表各項目均需分別填列“本年金額本年金額”和和“上年金額上年金額”兩欄。兩欄。二、所有者權益變動表的結構二、所有者權益變動表的結
43、構“上年金額上年金額”欄的填列方法欄的填列方法“本年金額本年金額”欄的填列方法欄的填列方法所有者權益變動表所有者權益變動表“上年金額上年金額”欄內各項數字，應根據上年度欄內各項數字，應根據上年度所有者權益變動表所有者權益變動表“本年金額本年金額”欄內所列數字填列。欄內所列數字填列。如果上年度所有者權益變動表如果上年度所有者權益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內容規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年同本年度不相一致，應對上年度所有者權益變動表各項目的度所有者權益變動表各項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入所有者權益變動行調整，填入所有者權益變動表表“
44、上年金額上年金額”欄內。欄內。所有者權益變動表所有者權益變動表“本年金本年金額額”欄內各項數字一般應根欄內各項數字一般應根據據“實收資本（或股本）實收資本（或股本）”、“資本公積資本公積”、“盈余公盈余公積積”、“利潤分配利潤分配”、“庫庫存股存股”、“以前年度損益調以前年度損益調整整”賬戶的發(fā)生額賬戶的發(fā)生額第七節(jié)第七節(jié) 財務報表附注財務報表附注 財務報表附注的內容財務報表附注的內容1財務報表附注的作用財務報表附注的作用1財務報表附注的形式財務報表附注的形式23一、一、財務報表附注的概念及作用財務報表附注的概念及作用 什么是報表附注？什么是報表附注？它是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所
45、它是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料文字描述或明細資料，以及，以及對未能對未能在這些報表中列示項目的說明在這些報表中列示項目的說明等。等。作用：作用：財務報表附注既是對財務報表的補充說明，也是財務報表不財務報表附注既是對財務報表的補充說明，也是財務報表不可缺少的內容?？扇鄙俚膬热?。很多情況只有通過報表附注，才能對財務報表有全面、很多情況只有通過報表附注，才能對財務報表有全面、準確的理解，準確的理解，一些在報表中以表格形式難以表達的內容，也需要通過報一些在報表中以表格形式難以表達的內容，也需要通過報表附注加以
46、反映。表附注加以反映。二、財務報表附注的內二、財務報表附注的內容容（一）企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)的基本情況（二）財務報表的編制基礎（二）財務報表的編制基礎（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明（四）重要會計政策和會計估計（四）重要會計政策和會計估計（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明（六）重要報表項目的說明（六）重要報表項目的說明（七）其他需要說明的重要事項（七）其他需要說明的重要事項三、財務報表附注的形式三、財務報表附注的形式旁注旁注底注底注是在財務報表主表后面用一定是在財務報表主表后面用一定的文字和數字對那些不便于列的文字和數字對那些不便于列入財務報表內的有關信息所做入財務報表內的有關信息所做的補充說明。一般而言，財務的補充說明。一般而言，財務報表附注指的就是報表的底注報表附注指的就是報表的底注是在財務報表的是在財務報表的有關項目旁直接有關項目旁直接用括號加注說明用括號加注說明
財務管理第8章 財務報表
