財(cái)務(wù)管理第8章 現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)

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1、第八章第八章 現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)目標(biāo)o了解現(xiàn)金出納的任務(wù)和原則o掌握現(xiàn)金收付的核算o了解貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的基本概念第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù) 現(xiàn)金現(xiàn)金是指具有現(xiàn)實(shí)購買力或清償力的貨幣，我國法定的貨幣為人民幣。一、現(xiàn)金出納工作的任務(wù) (一)按照國家金融法規(guī)和銀行制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)、調(diào)運(yùn)以及損傷票幣的回收兌換和回籠。（二）根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)節(jié)市場各種票幣的比例，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。（三）辦理有價證券的監(jiān)制、發(fā)行和銷毀業(yè)務(wù)。（四）按照金銀管理的要求，辦理金銀收購、配售業(yè)務(wù)，開展金銀回收和節(jié)約代用工作。（五）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做

2、好現(xiàn)金運(yùn)送的安全保護(hù)。（六）負(fù)責(zé)人民幣票樣管理，宣傳愛護(hù)人民幣，組織反假票、反破壞人民幣的工作。二、現(xiàn)金出納工作的原則（一）錢賬分管原則。（二）雙人經(jīng)辦原則。（三）收付分開原則。（四）換人復(fù)核原則。（五）交接手續(xù)和查庫原則。三、現(xiàn)金收入的核算（一）到人民銀行提取現(xiàn)金的處理 會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）客戶繳存現(xiàn)金的處理 會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款單位存款戶 四、現(xiàn)金付出的核算（一）向人民銀行繳存現(xiàn)金的處理 會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金（二）客戶提取現(xiàn)金的處理 會計(jì)分錄為：借：單位活期存款單位存款戶 貸：現(xiàn)金五、營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對 六、出納錯

3、款的核算 出納錯款出納錯款是指在辦理現(xiàn)金收付過程中發(fā)生的現(xiàn)金多缺，導(dǎo)致賬款不符的現(xiàn)象。出納錯款處理原則:長款不得溢庫，短款不得空庫：長短款不能互補(bǔ)；長款不報以貪污論處，短款不報以違反制度論處。（一）出納長款的處理發(fā)生出納長款，當(dāng)天應(yīng)及時查找原因，力爭退還原主。如當(dāng)天未能查明原因，其賬務(wù)處理的會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款待處理出納長款戶 查明原因后，若系客戶多交或銀行少付的，應(yīng)及時退還失主，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款待處理出納長款戶 貸：現(xiàn)金經(jīng)查找無法確定原因的，經(jīng)批準(zhǔn)，可將此款作銀行收益處理，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款待處理出納長款戶 貸：營業(yè)外收入出納長款收入（二）出納短款的處理若發(fā)

4、生出納短款，銀行應(yīng)及時查找收回。如當(dāng)天未能查清收回的，其賬務(wù)處理的會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸：現(xiàn)金 經(jīng)查明原因，收回短款時，會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款若確實(shí)無法查明原因，無法收回的，按規(guī)定的制度報損，作銀行損失處理，會計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出出納短款支出 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 七、票幣兌換業(yè)務(wù) 辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定，無償為公眾兌換殘缺、污損的人民幣，挑剔殘缺、污損的人民幣，并將其交存當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行。（一）殘損人民幣兌換標(biāo)準(zhǔn)1.殘損人民幣全額兌換的標(biāo)準(zhǔn)（1）票面殘缺不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照

5、原樣連接者。（2）票面污損、熏焦、水濕、變色，但能辨別真假，票面殘缺不超過五分之一,其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。2.殘損人民幣半額兌換的標(biāo)準(zhǔn) 票面殘缺五分之一至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)照原票面半額兌換，但不得流通使用。3.不予兌換的票幣凡殘損人民幣屬下列情況之一者，不予兌換。(1)票面殘缺二分之一以上者。(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸，變色不能辨別真假者。(3)故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去 面者應(yīng)予以沒收。4.因火災(zāi)、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等特殊原因的票幣兌換 可由持票人所在單位或鄉(xiāng)政府街道辦事處或居民委員會出具證明，經(jīng)調(diào)查情況屬實(shí)、來源正當(dāng)，能分清票面種類，能

6、計(jì)算出票面張數(shù)、金額，經(jīng)審批后可予以照顧兌換，證明應(yīng)附于票幣之后。5.殘缺人民幣內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)(1)票面缺去八分之二，保留面積不少于八分之六者兌換全額。(2)票面缺去八分之五，保留面積不少于八分之三者兌換半額。(3)正十字形缺少四分之一者只能兌換半額。（二）殘缺人民幣兌換的會計(jì)處理 客戶來銀行兌換殘缺票幣，基層經(jīng)辦行經(jīng)辦人員應(yīng)該堅(jiān)持先收后付，并按殘缺人民幣兌換辦法以及內(nèi)部掌握兌換標(biāo)準(zhǔn)兌換。當(dāng)向人民銀行存款時，將殘缺票幣交存人民銀行，由人民銀行統(tǒng)一組織銷毀。會計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的

7、發(fā)行與回籠以及損傷票幣的回收銷毀。在我國，中國人民銀行中國人民銀行是全國唯一的貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，未經(jīng)中國人民銀行總行的批準(zhǔn)，任何地區(qū)、任何部門、任何人都無權(quán)動用國家的貨幣發(fā)行基金，無權(quán)增加對市場的貨幣投放額。一、發(fā)行基金與發(fā)行庫 發(fā)行基金發(fā)行基金是指中國人民銀行代替國家保管的尚未投放市場的票幣。由印制廠印制完成進(jìn)人發(fā)行庫但尚未進(jìn)入流通領(lǐng)域或者從流通領(lǐng)域退出回到發(fā)行庫的票幣均為發(fā)行基金。發(fā)行庫發(fā)行庫是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫，是中國人民銀行代國家保管未發(fā)行貨幣的保管庫，是中國人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。按中國人民銀行的管理體制，分別在總行、分行、中心支行和支行設(shè)立總庫、分庫、中心支庫和支庫四級發(fā)行庫機(jī)構(gòu)。發(fā)行庫的管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)行庫的任務(wù)主要是：（一）根據(jù)國務(wù)院核定的貨幣發(fā)行額度，統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金 （二）根據(jù)國務(wù)院發(fā)行貨幣的決定，具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷毀工作。（三）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場各種票幣的流通比例。（四）辦理全國發(fā)行業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，提供發(fā)行基金的分布及市場貨幣流通的數(shù)據(jù)。