財務(wù)管理第八章 銷售收入與利潤管理

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1、n本章主要介紹營業(yè)收入和利潤的概念及管理意義、收入與利潤的預(yù)測方法、利潤的分配等有關(guān)問題第一節(jié) 銷售收入管理 一、銷售收入管理概述 n1銷售收入的含義。從資金運動的過程來看，銷售表現(xiàn)為從商品到貸幣的轉(zhuǎn)化過程，當(dāng)企業(yè)將自己的商品或勞務(wù)提供給需用者，企業(yè)即可以從需用方得到相應(yīng)的貨幣資金，即銷售收入。企業(yè)銷售收人，主要是銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的貨幣收入，包括兩部分；(1)主營業(yè)務(wù)收人；(2)其他業(yè)務(wù)收入。n2銷售收入的確認。按照收付實現(xiàn)制，企業(yè)收到貨款時，確認為收入的實現(xiàn)；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，收人的確認一般有兩個標志：(1)物權(quán)的轉(zhuǎn)移；(2)收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。兩個條件同時具備，才確認為收

2、入的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入的實現(xiàn)。n 3。銷售凈收入。銷售收入減去銷售退回、折讓和折扣，即為銷售凈收入。n4，銷售收入管理的意義。銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)成果的貨幣表現(xiàn)，也是一項重要的財務(wù)指標。其意義在于：(1)及時取得銷售收入是補償耗費、持續(xù)經(jīng)營的基本前提。(2)及時取得銷售收入，是加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用效果的重要環(huán)節(jié)。(3)及時取得銷售收入，是實現(xiàn)利潤、分配利潤的必要條件。二、銷售收入的預(yù)測 n1時間序列法。這種方法按照時間的順序，時間序列法。這種方法按照時間的順序，通過對過去幾期實際數(shù)據(jù)的計算分析，確定通過對過去幾期實際數(shù)據(jù)的計算分析，確定計劃期產(chǎn)品銷售收入的預(yù)測值?？煞譃橛?/p>

3、劃期產(chǎn)品銷售收入的預(yù)測值?？煞譃?歷史歷史同期平均法、滾動平均法和基數(shù)加權(quán)平均法；同期平均法、滾動平均法和基數(shù)加權(quán)平均法；n2因果分析法。這種方法利用事物內(nèi)部發(fā)展因果分析法。這種方法利用事物內(nèi)部發(fā)展因果關(guān)系，并著重研究影響事物發(fā)展變化外因果關(guān)系，并著重研究影響事物發(fā)展變化外因的作用，來預(yù)測計劃期事物發(fā)展變化的趨因的作用，來預(yù)測計劃期事物發(fā)展變化的趨勢；勢；n3.本量利分析法；這種方法在成本劃分為變動本量利分析法；這種方法在成本劃分為變動成本、固定成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售成本、銷成本、固定成本的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售成本、銷售量與利潤之間的內(nèi)在聯(lián)系，假定已知其中兩售量與利潤之間的內(nèi)在聯(lián)系，假定已知其中兩

4、個因素，來推測另一個因素，以尋求最佳方案。個因素，來推測另一個因素，以尋求最佳方案。其計算的一般公式為：其計算的一般公式為：n利潤銷售量利潤銷售量*(單位售價單位售價-單位稅金單位稅金)-)-變動成本變動成本總額總額-固定成本總額固定成本總額n根據(jù)以上基本公式可以進行各種變形，進而作根據(jù)以上基本公式可以進行各種變形，進而作出各種預(yù)測。出各種預(yù)測。n這里主要計算這里主要計算“本量利本量利n分析法分析法”（1）保本點銷售量和銷售收入的預(yù)測）保本點銷售量和銷售收入的預(yù)測 保本點銷售量保本點銷售量=固定成本總額固定成本總額/（單位售價（單位售價-單位稅金單位稅金-單位變動成本）單位變動成本）保本點銷售

5、收入保本點銷售收入=保本點銷售量保本點銷售量*單位售價單位售價 （單位售價（單位售價-單位稅金單位稅金-單位變動成本）可以稱其為單位邊際利潤單位變動成本）可以稱其為單位邊際利潤 例例1 1：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，單位售價為：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，單位售價為12001200元，單位變動元，單位變動 成本為成本為720720元，消費稅稅率為元，消費稅稅率為15%15%，固定成本總額為，固定成本總額為300000300000元，元，則有則有保本點銷售量保本點銷售量=300000/=300000/（1200-12001200-1200*15%-72015%-720）=1000=1000（件）（件）保本點銷

6、售收入保本點銷售收入=1000=1000*1200=12000001200=1200000（元）（元）（2）實現(xiàn)目標利潤銷售量和銷售收入的預(yù)測）實現(xiàn)目標利潤銷售量和銷售收入的預(yù)測 實現(xiàn)目標利潤銷售量實現(xiàn)目標利潤銷售量=（固定成本總額（固定成本總額+目標利潤額）目標利潤額）/（單位售價（單位售價 -單位稅金單位稅金-單位變動成本）單位變動成本）實現(xiàn)目標利潤銷售收入實現(xiàn)目標利潤銷售收入=實現(xiàn)目標利潤銷售量實現(xiàn)目標利潤銷售量*單位售價單位售價例2：仍用例1資料n假如該企業(yè)計劃年度目標利潤為假如該企業(yè)計劃年度目標利潤為450000元，計算實現(xiàn)目標利潤的銷售量和銷售元，計算實現(xiàn)目標利潤的銷售量和銷售收入

7、。收入。n解：解：實現(xiàn)目標利潤的銷售量實現(xiàn)目標利潤的銷售量n =（300000+450000）/1200*（1-15%）-720n =2500（件）（件）n 實現(xiàn)目標利潤的銷售收入實現(xiàn)目標利潤的銷售收入n =2500*1200n =3000000（元）（元）三、銷售收入計劃的編制 n銷售收入計劃的編制銷售收入計劃的編制,一般可采用直接計一般可采用直接計算法，即按照各種產(chǎn)品分別計算其銷售算法，即按照各種產(chǎn)品分別計算其銷售收入，然后加總算出計劃期產(chǎn)品銷售收收入，然后加總算出計劃期產(chǎn)品銷售收入總額。入總額。n計劃期產(chǎn)品銷售量的確定方法有三種：計劃期產(chǎn)品銷售量的確定方法有三種：n1以預(yù)測需求量，結(jié)合企

8、業(yè)的現(xiàn)實生以預(yù)測需求量，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實生產(chǎn)能力，確定計劃期產(chǎn)品銷售量；產(chǎn)能力，確定計劃期產(chǎn)品銷售量；n2按供需雙方簽訂合同規(guī)定的供貨量，按供需雙方簽訂合同規(guī)定的供貨量，確定計劃期產(chǎn)品銷售量；確定計劃期產(chǎn)品銷售量；n3按上級下達的計劃任務(wù)，結(jié)合企業(yè)按上級下達的計劃任務(wù)，結(jié)合企業(yè)最大的可能性，確定計劃期產(chǎn)品銷售量。最大的可能性，確定計劃期產(chǎn)品銷售量。四、銷售收入的日常管理 n銷售收入的日常管理部門需由企業(yè)銷售銷售收入的日常管理部門需由企業(yè)銷售部門和財務(wù)部門共同負責(zé)。部門和財務(wù)部門共同負責(zé)。n1認真執(zhí)行銷售合同，監(jiān)督發(fā)出商品認真執(zhí)行銷售合同，監(jiān)督發(fā)出商品計劃的編制和執(zhí)行。計劃的編制和執(zhí)行。n2及時辦

9、理結(jié)算，盡快取得銷售貨款。及時辦理結(jié)算，盡快取得銷售貨款。n3.搞好售后服務(wù)，掌握市場反饋的信息。搞好售后服務(wù)，掌握市場反饋的信息。第二節(jié)產(chǎn)品價格的制定 n一、產(chǎn)品價格的概念及其對企業(yè)經(jīng)營的影響n1產(chǎn)品價格的概念 產(chǎn)品價格是產(chǎn)品價值的貨幣表現(xiàn)，產(chǎn)品價值是產(chǎn)品價格的基礎(chǔ)。工業(yè)產(chǎn)品價格，就是以貨幣形式表現(xiàn)的生產(chǎn)該種產(chǎn)品的社會生產(chǎn)費用；具體表現(xiàn)為產(chǎn)品成本費用、稅金和利潤之和。(1)管好價格管好價格，有利于企業(yè)正確地進行經(jīng)營決策，有利于企業(yè)正確地進行經(jīng)營決策，采用新技術(shù)，發(fā)展新產(chǎn)品。采用新技術(shù)，發(fā)展新產(chǎn)品。(2)管好價格管好價格，有利于促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，有利于促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟核算，提

10、高經(jīng)濟效益。加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益。(3)管好價格管好價格，直接關(guān)系到企業(yè)各項財務(wù)收支的，直接關(guān)系到企業(yè)各項財務(wù)收支的情況。情況。(4)管好價格管好價格，不僅對本企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟，不僅對本企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益有重要影響，而且對國民經(jīng)濟的健康發(fā)效益有重要影響，而且對國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，合理組織商品流通，穩(wěn)定市場和安定人展，合理組織商品流通，穩(wěn)定市場和安定人民生活，也有重要意義。民生活，也有重要意義。n2 2合理定價對企業(yè)經(jīng)營活動的影響合理定價對企業(yè)經(jīng)營活動的影響 管好價管好價格及用好價格，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，增強格及用好價格，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，增強市場競爭力，提高經(jīng)濟效益，都具

11、有重要意義。市場競爭力，提高經(jīng)濟效益，都具有重要意義。二、產(chǎn)品價格的分類 n1按產(chǎn)品的生產(chǎn)部門，工業(yè)產(chǎn)品價格可以分為：消費資料工業(yè)品價格和生產(chǎn)資料工業(yè)品的價格。n2按產(chǎn)品在流通過程中的環(huán)節(jié)，可分為：出廠價格、批發(fā)價格和零售價格。n3按照價格的調(diào)節(jié)方式，產(chǎn)品價格可分為：國家規(guī)定價格、國家指導(dǎo)價格、市場調(diào)節(jié)價格。三、企業(yè)制定產(chǎn)品價格的原則和方法三、企業(yè)制定產(chǎn)品價格的原則和方法 n1企業(yè)產(chǎn)品定價原則企業(yè)產(chǎn)品定價原則n(1)以國家有關(guān)產(chǎn)品定價的法令、規(guī)定和條例以國家有關(guān)產(chǎn)品定價的法令、規(guī)定和條例為依據(jù)，嚴格掌握企業(yè)自行定價產(chǎn)品的范圍；為依據(jù)，嚴格掌握企業(yè)自行定價產(chǎn)品的范圍；n(2)以產(chǎn)品價值為基礎(chǔ)，使

12、產(chǎn)品價格基本上符以產(chǎn)品價值為基礎(chǔ)，使產(chǎn)品價格基本上符合產(chǎn)品的價值；合產(chǎn)品的價值；n(3)遵守價格政策，兼顧國家、企業(yè)和消費者遵守價格政策，兼顧國家、企業(yè)和消費者利益；利益；n(4)堅持按質(zhì)論價，注意相關(guān)產(chǎn)品的比價關(guān)系；堅持按質(zhì)論價，注意相關(guān)產(chǎn)品的比價關(guān)系；n(5)根據(jù)供求情況和其他有關(guān)情況的變化，及根據(jù)供求情況和其他有關(guān)情況的變化，及時調(diào)整產(chǎn)品價格。時調(diào)整產(chǎn)品價格。n2企業(yè)制定產(chǎn)品價格的方法企業(yè)制定產(chǎn)品價格的方法n(1)成本加成定價法。在產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)上，成本加成定價法。在產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)上，加上一定的企業(yè)利潤和銷售稅金，確定產(chǎn)加上一定的企業(yè)利潤和銷售稅金，確定產(chǎn)品價格的一種方法。品價格的一種方

13、法。n如：某種產(chǎn)品計劃單位成本為如：某種產(chǎn)品計劃單位成本為550元，成元，成本利潤率為本利潤率為20%，該產(chǎn)品的消費稅為，該產(chǎn)品的消費稅為45%，增值稅稅率為增值稅稅率為17%，則，則n產(chǎn)品出廠價格產(chǎn)品出廠價格=550*（1+20%）/（1-45%）n =1200（元）（元）n單位產(chǎn)品計劃利潤單位產(chǎn)品計劃利潤=550*20%=110（元）（元）n單位產(chǎn)品銷售稅金單位產(chǎn)品銷售稅金=1200*45%=540（元）（元）n（2)反向定價法反向定價法(亦稱倒扣定價法亦稱倒扣定價法)。先。先根據(jù)市場供求情況，確定批發(fā)價格或零根據(jù)市場供求情況，確定批發(fā)價格或零售價格，再按照批零差率、進銷差率，售價格，再按

14、照批零差率、進銷差率，倒求企業(yè)產(chǎn)品出廠價格的一種定價方法。倒求企業(yè)產(chǎn)品出廠價格的一種定價方法。其計算公式為：其計算公式為：n產(chǎn)品出廠價格產(chǎn)品出廠價格=同類產(chǎn)品基準零售價格同類產(chǎn)品基準零售價格（1-批零差率）（批零差率）（1-進銷差率）進銷差率）n(3)工商利潤分配定價法。它是對某些產(chǎn)品；工商利潤分配定價法。它是對某些產(chǎn)品；經(jīng)工商雙方協(xié)商同意，在先確定批發(fā)價格之經(jīng)工商雙方協(xié)商同意，在先確定批發(fā)價格之后，按照雙方利潤的個定比例，確定工業(yè)企后，按照雙方利潤的個定比例，確定工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品出廠價格的一種定價方法。其計算公業(yè)產(chǎn)品出廠價格的一種定價方法。其計算公式為：式為：n產(chǎn)品出廠價格產(chǎn)品出廠價格=單位產(chǎn)品

15、成本單位產(chǎn)品成本+（商業(yè)批發(fā)價（商業(yè)批發(fā)價格格-商業(yè)費用商業(yè)費用-工業(yè)產(chǎn)品成本）工業(yè)利潤分配工業(yè)產(chǎn)品成本）工業(yè)利潤分配率率n此外還可以利用本量利之間的關(guān)系定價；參此外還可以利用本量利之間的關(guān)系定價；參照同行業(yè)同類產(chǎn)品的價格，采用對比的方法照同行業(yè)同類產(chǎn)品的價格，采用對比的方法進行定價等。進行定價等。第三節(jié) 稅金的計算和繳納 n一、工商稅制度一、工商稅制度n1工商稅制度的演變。我國工商稅收制度是在工商稅制度的演變。我國工商稅收制度是在1950年開始建立的，當(dāng)時規(guī)定有年開始建立的，當(dāng)時規(guī)定有13種稅。經(jīng)過種稅。經(jīng)過1958年和年和1979年兩次合并、簡化，稅種越來越少，到黨的十一年兩次合并、簡化，

16、稅種越來越少，到黨的十一屆三中全會時，國有企業(yè)只需繳納一種工商稅。十一屆三中全會時，國有企業(yè)只需繳納一種工商稅。十一屆三中全會以后，為了適應(yīng)迅速發(fā)展的經(jīng)濟形勢，國屆三中全會以后，為了適應(yīng)迅速發(fā)展的經(jīng)濟形勢，國家陸續(xù)推出了一些新稅種，恢復(fù)了一些過去被合并的家陸續(xù)推出了一些新稅種，恢復(fù)了一些過去被合并的稅種，到稅種，到1993年，工商稅的稅種達到年，工商稅的稅種達到32個，形成了一個，形成了一套比較全面的復(fù)合稅制。但是，從發(fā)展社會主義市場套比較全面的復(fù)合稅制。但是，從發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的要求來看，這套稅制仍然存在一些問題，需要經(jīng)濟的要求來看，這套稅制仍然存在一些問題，需要進行重大改革。進行重大改

17、革。2.稅制改革的原則稅制改革的原則n自1994年1月起，我國開始實行新稅制，這是我國一次全面性和結(jié)構(gòu)性的稅制改革。這次稅制改革的指導(dǎo)思想是：統(tǒng)一稅法，公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，規(guī)范分配方式，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系。根據(jù)這個總的指導(dǎo)思想，稅制改革體現(xiàn)了下列幾項原則：n(2)實行公平稅負，為企業(yè)在市場上實現(xiàn)平等競爭創(chuàng)造實行公平稅負，為企業(yè)在市場上實現(xiàn)平等競爭創(chuàng)造條件；條件；n(3)加強中央宏觀調(diào)控能力，理順國家與企業(yè)、中央與加強中央宏觀調(diào)控能力，理順國家與企業(yè)、中央與地方的分配關(guān)系；地方的分配關(guān)系；n(4)體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，

18、促體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，促進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展；進國民經(jīng)濟整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展；n(5)根據(jù)我國實際，參照國際慣例，盡量采取較為規(guī)范根據(jù)我國實際，參照國際慣例，盡量采取較為規(guī)范的方式，以維護稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性；的方式，以維護稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性；n(6)簡化稅制，便于操作。簡化稅制，便于操作。(1)統(tǒng)一說法，依法治稅；統(tǒng)一說法，依法治稅；3現(xiàn)行工商稅制的基本內(nèi)容 n(1)建立統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制；n(2)擴大資源稅征收范圍，將鹽稅并入資源稅；n(3）改革所得稅制；n(4)開征土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)贈與稅；n(5)取消一些與形勢發(fā)展不相適應(yīng)的稅種。二、稅收

19、種類n1.1.對流轉(zhuǎn)額征稅：對流轉(zhuǎn)額征稅：包括增值稅、消費稅、營業(yè)包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅；稅和關(guān)稅；n2.2.對所得稅征稅：對所得稅征稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅；n3.3.對資源征稅：對資源征稅：資源稅、土地使用稅和耕地占資源稅、土地使用稅和耕地占用稅；用稅；n4.4.對財產(chǎn)征稅：對財產(chǎn)征稅：房產(chǎn)稅和契稅；房產(chǎn)稅和契稅；n5.5.對行為征稅：對行為征稅：印花稅、屠宰稅、車船使用稅；印花稅、屠宰稅、車船使用稅；n6.6.對農(nóng)業(yè)征稅：對農(nóng)業(yè)征稅：農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅等。農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅等。三、銷售稅金的計算 n1增值稅 它是在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，進口

20、貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)納稅額計算公式為：n 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額n 銷項稅額=銷售額適用稅率 n2消費稅 它是國家為了體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)和進口的應(yīng)稅消費品（如煙、酒、化裝品、小汽車等）征收的一種稅。其計算有兩種：n 消費稅實行從價定率征收：n 應(yīng)納稅額=銷售額適應(yīng)稅率n 消費稅實行從量定額征收：n 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額n3.3.營業(yè)稅營業(yè)稅n它是對在外國境內(nèi)提供它是對在外國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人、就其取得

21、的營和個人、就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。業(yè)額征收的一種稅。n征稅范圍：征稅范圍：交通運輸業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等。銷售不動產(chǎn)等。n計算公式：計算公式：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率n4.4.資源稅資源稅n它是以各種自然資源它是以各種自然資源為課稅對象的一種稅。為課稅對象的一種稅。n征收范圍：原油、天然征收范圍：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和礦、有色金屬礦

22、原礦和鹽等。鹽等。n計算公式：計算公式：n應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額課稅數(shù)量單位稅額四、所得稅n1.1.含義含義 是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其他所得征收的一種稅。n2.2.計算計算 一般公式為：一般公式為：n 應(yīng)納所得稅應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納稅所得額稅率n3.3.繳納方法繳納方法 采取按期預(yù)繳，年終匯算采取按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補的辦法。清繳，多退少補的辦法。第四節(jié) 利潤的預(yù)測和計劃 n一、一、企業(yè)利潤的構(gòu)企業(yè)利潤的構(gòu)成成n企業(yè)利潤包括三部企業(yè)利潤包括三部分：銷售利潤、投分：銷售利潤、投資凈收益、營業(yè)外資凈收益、營業(yè)外收

23、支凈額。收支凈額。二、利潤預(yù)測n利潤預(yù)測通常是對產(chǎn)品銷售利潤進行預(yù)測，其方法主要有：n本量利分析法、相關(guān)比率法、因素測算法n1.本量利分析法n預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤=預(yù)計產(chǎn)品銷售數(shù)量（單價-單位銷售稅金-單位變動成本）-固定成本總額舉例n1.某企業(yè)預(yù)測計劃期間甲產(chǎn)品的銷售量某企業(yè)預(yù)測計劃期間甲產(chǎn)品的銷售量為為100000件，該產(chǎn)品銷售單價為件，該產(chǎn)品銷售單價為8元，元，單位變動成本為單位變動成本為5元，固定成本總額為元，固定成本總額為16000元，則預(yù)計可實現(xiàn)的目標利潤為元，則預(yù)計可實現(xiàn)的目標利潤為n 100000*（8-5）-16000n =284000（元）（元）2.n確定企業(yè)計劃期間的目標利潤

24、為確定企業(yè)計劃期間的目標利潤為200000元，產(chǎn)品銷售單價為元，產(chǎn)品銷售單價為10元，單位變動成元，單位變動成本為本為6元，固定成本總額為元，固定成本總額為100000元，試元，試計算實現(xiàn)目標利潤的目標銷售量和目標計算實現(xiàn)目標利潤的目標銷售量和目標銷售額。銷售額。n目標銷售量目標銷售量=（100000+200000）/（10-6）=75000（件）（件）n目標銷售額目標銷售額=7500010=750000（元）（元）2.相關(guān)比率法n它是指根據(jù)利潤與銷售收入、資金占用總額之它是指根據(jù)利潤與銷售收入、資金占用總額之間的內(nèi)在關(guān)系，對計劃期間的利潤進行預(yù)測的間的內(nèi)在關(guān)系，對計劃期間的利潤進行預(yù)測的一種

25、方法。相關(guān)比率有一種方法。相關(guān)比率有銷售收人利潤率銷售收人利潤率、全部資金全部資金利潤率利潤率等。計算公式：等。計算公式：n預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計產(chǎn)品銷售收入總額銷售收人利潤率預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計產(chǎn)品銷售收入總額銷售收人利潤率 n預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤n預(yù)計全部資金平均占用額全部資金利潤率預(yù)計全部資金平均占用額全部資金利潤率n預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤n上年產(chǎn)品銷售利潤（上年產(chǎn)品銷售利潤（1+計劃年度產(chǎn)品銷售收入增長率）計劃年度產(chǎn)品銷售收入增長率）舉例n某企業(yè)預(yù)測計劃期的資金平均占用額為某企業(yè)預(yù)測計劃期的資金平均占用額為n 8500萬元，同行業(yè)的平均先進資金利萬元，同行業(yè)的平均先

26、進資金利潤率為潤率為16%，則預(yù)計企業(yè)計劃期的利潤，則預(yù)計企業(yè)計劃期的利潤額為：額為：n 8500*16%=1360（萬元）（萬元）n3 3因素測算法因素測算法n含義：它是指在基期利潤水含義：它是指在基期利潤水平的基礎(chǔ)之上，根據(jù)計劃期平的基礎(chǔ)之上，根據(jù)計劃期間影響利潤變動的各項因素，間影響利潤變動的各項因素，預(yù)測出企業(yè)計劃期間的利潤預(yù)測出企業(yè)計劃期間的利潤額。計算公式為：額。計算公式為：n計劃年度產(chǎn)品銷售利潤計劃年度產(chǎn)品銷售利潤=上年產(chǎn)品上年產(chǎn)品銷售利潤計劃年度由于各因素變銷售利潤計劃年度由于各因素變動而增加或減少的利潤動而增加或減少的利潤n影響因素有：產(chǎn)品銷售數(shù)量、品種影響因素有：產(chǎn)品銷售數(shù)

27、量、品種結(jié)構(gòu)、成本水平、期間費用、價格結(jié)構(gòu)、成本水平、期間費用、價格和稅率等。和稅率等。舉例n某企業(yè)生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品：某企業(yè)生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品：1 1）上年銷售總成本上年銷售總成本為為200000200000元，其中甲產(chǎn)品為元，其中甲產(chǎn)品為5000050000元，成本利元，成本利潤率為潤率為20%20%；乙產(chǎn)品為；乙產(chǎn)品為150000150000元，成本利潤率元，成本利潤率為為12%12%。2 2）計劃年度可比產(chǎn)品成本比去年降低計劃年度可比產(chǎn)品成本比去年降低5%5%，計劃銷售總成本為，計劃銷售總成本為228000228000元，其中甲乙兩元，其中甲乙兩種產(chǎn)品各占種產(chǎn)品各占50%50%。3 3）預(yù)

28、計從計劃年度起，甲產(chǎn)預(yù)計從計劃年度起，甲產(chǎn)品銷售價格上調(diào)品銷售價格上調(diào)20%20%，消費稅稅率于同日起由，消費稅稅率于同日起由原來的原來的10%10%調(diào)為調(diào)為5%5%，乙產(chǎn)品的銷售價格和稅率，乙產(chǎn)品的銷售價格和稅率均不變。均不變。計算各種因素變動對商品銷售利潤的影計算各種因素變動對商品銷售利潤的影響數(shù)額。響數(shù)額。答案n1.計算上年平均成本利潤率：計算上年平均成本利潤率：n （5000020%+150000 12%）/（50000+150000）n =14%n2.按上年成本水平計算的計劃年度可比產(chǎn)品銷售總成本：按上年成本水平計算的計劃年度可比產(chǎn)品銷售總成本：n 228000/（1-5%）=240

29、000（元）（元）n3.計算各種因素影響增加或減少的利潤額：計算各種因素影響增加或減少的利潤額：n1）由于銷售量增加而使利潤增加：）由于銷售量增加而使利潤增加：n （240000-200000）14%=5600（元）（元）n2）由于產(chǎn)品成本降低而使利潤增加：）由于產(chǎn)品成本降低而使利潤增加：n 2400005%=12000（元）（元）n3）由于銷售品種結(jié)構(gòu)變化使利潤增加：）由于銷售品種結(jié)構(gòu)變化使利潤增加：n 240000 （20%50%+12%50%）-14%n =4800（元）（元）n4）由于甲產(chǎn)品價格上漲使利潤增加：）由于甲產(chǎn)品價格上漲使利潤增加：n 240000 50%（1+20%）/（1

30、-10%）n =160000（元）（元）n 160000 20%（6/12）（）（1-10%）n =14400（元（元）n5）由于甲產(chǎn)品稅率調(diào)整使利潤減少：）由于甲產(chǎn)品稅率調(diào)整使利潤減少：n 160000（6/12）（）（1+12%）（）（15%-10%）n =960005%n =4800（元）（元）n4.計劃年度利潤總額計劃年度利潤總額n20000014%+5600+12000+4800+14400-4800=60000（元）（元）三、利潤計劃n利潤計劃是企業(yè)整個財務(wù)計劃的重要部分，可以根據(jù)利潤組成的三部分分別規(guī)劃，最后計算出計劃年度的利潤總額。n一、利潤分配制度的沿革n 從1978年起我國

31、在利潤分配方面主要實行了以下幾種制度：n1企業(yè)基金制度；n2利潤留成制度；n3利改稅制度；n4企業(yè)承包經(jīng)營的利潤分配制度；n5稅利分流制度。二、利潤分配的原則 n利潤分配應(yīng)遵循以下幾項基本利潤分配應(yīng)遵循以下幾項基本原則：原則：n1.規(guī)范性原則規(guī)范性原則n2.公平性原則公平性原則n3.效率原則效率原則n4.留利原則留利原則三、利潤分配的基本程序 n企業(yè)交納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，一般按照下列順序分配：n 1被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；n 2彌補以前年度虧損；n 3提取法定盈余公積；n 4提取公益金；n 5向投資者分配利潤。四、股份制企業(yè)的利潤分配 n 股份制企業(yè)的稅

32、后利潤分配順序：股份制企業(yè)的稅后利潤分配順序：n 1彌補虧損；彌補虧損；n 2提取法定盈余公積金；提取法定盈余公積金；n 3提取公益金；提取公益金；n 4支付優(yōu)先股股利；支付優(yōu)先股股利；n 5提取任意盈余公積金；提取任意盈余公積金；n 6支付普通股股利。支付普通股股利。五、股利政策n（一）（一）股份制企業(yè)的股利分配股份制企業(yè)的股利分配政策有：政策有：n 1剩余股利政策；剩余股利政策；n 2穩(wěn)定的股利政策；穩(wěn)定的股利政策；n 3變動的股利政策；變動的股利政策；n 4正常股利加額外股利的股正常股利加額外股利的股利政策。利政策。（二）股利政策的基本理論n1.股利無關(guān)論股利無關(guān)論n認為，企業(yè)的股利政策

33、不會對公司的股認為，企業(yè)的股利政策不會對公司的股票價格產(chǎn)生任何影響。票價格產(chǎn)生任何影響。n2.股利相關(guān)論股利相關(guān)論n認為，企業(yè)的股利政策會對公司的股票認為，企業(yè)的股利政策會對公司的股票價格產(chǎn)生影響。價格產(chǎn)生影響。（三）影響股利政策的因素n1.1.法律因素法律因素 包括：資本保全的約束、企業(yè)積累包括：資本保全的約束、企業(yè)積累的約束、企業(yè)利潤的約束、償債能力的約束等的約束、企業(yè)利潤的約束、償債能力的約束等。n2.2.債務(wù)契約因素債務(wù)契約因素 指債務(wù)人為了防止企業(yè)過多發(fā)指債務(wù)人為了防止企業(yè)過多發(fā)放股利，影響其償債能力，增加債務(wù)風(fēng)險，而以契約放股利，影響其償債能力，增加債務(wù)風(fēng)險，而以契約的形式限制企業(yè)

34、現(xiàn)金股利的分配。的形式限制企業(yè)現(xiàn)金股利的分配。n3.3.公司自身因素公司自身因素 包括：現(xiàn)金流量、舉債能力、包括：現(xiàn)金流量、舉債能力、投資機會、資金成本等。投資機會、資金成本等。n4.4.股東因素股東因素 包括：追求穩(wěn)定收入、擔(dān)心控制權(quán)包括：追求穩(wěn)定收入、擔(dān)心控制權(quán)問題、規(guī)避所得稅等。問題、規(guī)避所得稅等。（四）股利種類（四）股利種類n股利分派的形式一般有現(xiàn)金股利、股票股利、股利分派的形式一般有現(xiàn)金股利、股票股利、財產(chǎn)股利和負債股利等。財產(chǎn)股利和負債股利等。n1.1.現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利 它是以現(xiàn)金的形式發(fā)放給股東的股它是以現(xiàn)金的形式發(fā)放給股東的股利。利。n2.2.股票股利股票股利 它是將分配給股東

35、的股利以股票它是將分配給股東的股利以股票的形式發(fā)放。的形式發(fā)放。n3.3.財產(chǎn)股利財產(chǎn)股利 它是指企業(yè)以其商品或其他資產(chǎn)它是指企業(yè)以其商品或其他資產(chǎn)的形式發(fā)放股利。如，用另一家公司的股票來的形式發(fā)放股利。如，用另一家公司的股票來支付股利。支付股利。n4.4.負債股利負債股利 它是指企業(yè)以票據(jù)或債券的方式它是指企業(yè)以票據(jù)或債券的方式支付已宣告發(fā)放的股利。支付已宣告發(fā)放的股利。（五）股利發(fā)放程序（五）股利發(fā)放程序n1.董事會提出分配預(yù)案；董事會提出分配預(yù)案；n2.提交股東大會審議；提交股東大會審議；n3.通過后分配。通過后分配。n 在這里需要掌握幾個重要的日期在這里需要掌握幾個重要的日期n宣布日宣

36、布日 是指股東大會決議通過并由董事會宣是指股東大會決議通過并由董事會宣布發(fā)放股利的日期。布發(fā)放股利的日期。n股權(quán)登記日股權(quán)登記日 是指有權(quán)領(lǐng)取本期股利的股東資格是指有權(quán)領(lǐng)取本期股利的股東資格登記截止日期。登記截止日期。n除息日除息日 是指除去股利的日期，即領(lǐng)取股利的是指除去股利的日期，即領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票分開的日期。權(quán)利與股票分開的日期。練習(xí)：n某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價10元，單位變動成本7元，其中直接材料3元，直接人工2元，制造和銷售費用2元。要求：n 1.假設(shè)銷售額40000元時保本，其固定成本是多少？n 2.假設(shè)直接人工成本增加20%，邊際利潤率不變，則售價應(yīng)提高多少？n（1、1200

37、0元；2、0.75元）思考題n1.一般銷售收入如何確認？n2.股利政策的基本理論包括哪些內(nèi)容？如何理解？n3.簡述股份制企業(yè)的利潤分配順序。n4.股利分配的原則有哪些？股利分配政策及其特點？n5.利潤預(yù)測方法有哪些？如何計算？小結(jié)小結(jié)n銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)成果的貨幣表現(xiàn)，銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)成果的貨幣表現(xiàn)，是一項重要的財務(wù)指標。學(xué)習(xí)時要注意是一項重要的財務(wù)指標。學(xué)習(xí)時要注意理解和掌握其預(yù)測和日常管理。理解和掌握其預(yù)測和日常管理。n稅收是國家取得財政收入的主要手段，稅收是國家取得財政收入的主要手段，著重掌握銷售稅金的計算方法。著重掌握銷售稅金的計算方法。n利潤是一項重要的綜合指標，利潤分配利潤是一項重要的綜合指標，利潤分配是一個重要問題，要認真學(xué)習(xí)和理解。是一個重要問題，要認真學(xué)習(xí)和理解。