管理會(huì)計(jì)教案08 項(xiàng)目三 預(yù)算管理 任務(wù)五滾動(dòng)預(yù)算

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1、 《管理會(huì)計(jì)》 教學(xué)方案 教師： 序號：08 授課時(shí)間 授課班級 上課地點(diǎn) 教學(xué)單元名稱 項(xiàng)目三 預(yù)算管理 滾動(dòng)預(yù)算 課時(shí) 2 教學(xué)目標(biāo) 了解滾動(dòng)預(yù)算的含義和類型； 理解滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境和應(yīng)用程序； 掌握滾動(dòng)預(yù)算的編制； 了解滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用評價(jià)。 教學(xué)重點(diǎn) 滾動(dòng)預(yù)算的編制 教學(xué)難點(diǎn) 滾動(dòng)預(yù)算的編制 目標(biāo)群體 教學(xué)環(huán)境 一體化教室 教學(xué)方法 案例教學(xué)法 分組教學(xué)法 講授 互動(dòng) 啟發(fā)引導(dǎo)

2、 練習(xí)反饋 時(shí)間安排 教學(xué)過程設(shè)計(jì) 組織課堂、 1分鐘 組織教學(xué) 1.教師采用智能課堂點(diǎn)名，學(xué)生用手機(jī)登錄《管理會(huì)計(jì)》課堂考勤； 2.調(diào)節(jié)課堂氣氛，調(diào)動(dòng)學(xué)生主動(dòng)參與課堂，創(chuàng)造和諧活潑課堂，做好接受新知識的準(zhǔn)備工作。 復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課 5分鐘 講解新課 導(dǎo)入新課 復(fù)習(xí)舊課 通過復(fù)習(xí)上次課的知識，引入本次課的內(nèi)容。 項(xiàng)目三 預(yù)算管理 任務(wù)五 滾動(dòng)預(yù)算 一、滾動(dòng)預(yù)算的含義 滾動(dòng)預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的

3、預(yù)算編 教師講述 10分鐘 講解15分鐘 講解 5分鐘 制方法。各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算，也就是全面預(yù)算。 預(yù)算編制周期是指每次預(yù)算編制所涵蓋的時(shí)間跨度。 滾動(dòng)頻率是指調(diào)整和補(bǔ)充預(yù)算的時(shí)間間隔，一般可以為月度、季度、年度等。 二、滾動(dòng)預(yù)算的內(nèi)容 滾動(dòng)預(yù)算按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，分為中期滾動(dòng)預(yù)算和短期滾動(dòng)預(yù)算。 （一）中期滾動(dòng)預(yù)算 編制周期通常為3年或5年，以年度作為滾動(dòng)頻率。 （二）短期滾動(dòng)預(yù)算 編制周期通常為一年，以月度、季度作為滾動(dòng)頻率。

4、1.以月度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率 是指以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 凡預(yù)算執(zhí)行過1個(gè)月后，即根據(jù)前一月的經(jīng)營成果，并結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余的11個(gè)月加以修訂，并自動(dòng)后續(xù)一個(gè)月，重新編制新一年的預(yù)算。 2.以季度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率 是指以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 編制短期滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，頭幾個(gè)月的預(yù)算要詳細(xì)完整，后幾個(gè)月可以粗略一些，隨著時(shí)間的推移，原來較粗的預(yù)算逐漸由粗變細(xì)，后面隨之又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，以此往復(fù)，不斷滾動(dòng)。 三、滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境 （1）應(yīng)具備豐富的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和能力。

5、 （2）應(yīng)建立先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)，及時(shí)獲取充足可靠的外部市場數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。 （3）應(yīng)重視預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)和無財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)。 四、滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用程序 （1）研究外部環(huán)境，分析行業(yè)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，結(jié)合自身的管理基礎(chǔ)和信息化水平，確定預(yù)算編制的周期和預(yù)算滾動(dòng)的頻率。 （2）結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，遵循重要性和成本效益原則，確定滾動(dòng)預(yù)算編制的內(nèi)容。 （3）以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為依據(jù)，根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測信息，作為下一期滾動(dòng)預(yù)算的編制基礎(chǔ)。 講解 5分鐘 講解 40分

6、鐘 （4）以戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，研究外部環(huán)境變化和內(nèi)部重要事項(xiàng)，測算并提出預(yù)算方案。 （5）實(shí)行中期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)在方案的框架內(nèi)滾動(dòng)編制年度預(yù)算。 （6）短期滾動(dòng)預(yù)算服務(wù)于年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。實(shí)行短期滾動(dòng)預(yù)算的，應(yīng)以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，分解編制。 （7）分析影響預(yù)算目標(biāo)的各種動(dòng)因之間的關(guān)系，建立預(yù)算模型，生成預(yù)算編制方案。 （8）對比分析上一期的預(yù)算信息和預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合新的內(nèi)外部環(huán)境預(yù)測信息，對下一期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，持續(xù)進(jìn)行預(yù)算的滾動(dòng)編制。 （9）借助數(shù)據(jù)倉庫等信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)方案快速生成，減少工作量。 （10）根據(jù)編制結(jié)果，調(diào)整資源配置和管理要求。 五、滾

7、動(dòng)預(yù)算編制 （一）年度預(yù)算 詳見經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)內(nèi)容。 （二）按季滾動(dòng) 2018年3月31日，天成公司在編制2018年第二季度——2019年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況： （1）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲30%； （2）原車間設(shè)備租賃合同到期，合同新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%； （3）預(yù)計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)見表3-12，假定車間水電費(fèi)、維修費(fèi)預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變； （4）預(yù)計(jì)2019年第一季度生產(chǎn)量為4620件，銷售量為4580件。 根據(jù)上述資料，可編制2018年第二季度——

8、2019年第一季度制造費(fèi)用、產(chǎn)品成本滾動(dòng)預(yù)算，見表3-12、表3-13. 六、滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用評價(jià) （一）優(yōu)點(diǎn) 動(dòng)態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡，有效指導(dǎo)企業(yè)營 運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策和控制。 （二）缺點(diǎn) （1）滾動(dòng)的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，編制的工作量越大。 （2）過高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，使預(yù)算執(zhí)行者無所適從。 實(shí)時(shí)測試 講解答案 5分鐘 小測試 依據(jù)智能課堂，推送單選、多選題，學(xué)生提交答案，并分析答案，實(shí)時(shí)查看學(xué)生掌握情況。 1．下列屬于滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的是（ ）。 A．建立跨期綜合平衡 B．預(yù)算工作量小 C．編制時(shí)間固定 D．預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越低 答案：A 2.滾動(dòng)預(yù)算按照滾動(dòng)的時(shí)間單位不同劃分為（ ）。 A.中期滾動(dòng)預(yù)算 B.年度預(yù)算 C.長期滾動(dòng)預(yù)算 D.短期滾動(dòng)預(yù)算 答案：AD 小結(jié) 3分鐘 課堂小結(jié) 1.滾動(dòng)預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容 課后推送 2.滾動(dòng)預(yù)算的編制 1.杜邦和福特的案例； 2.國內(nèi)企業(yè)成功案例。 作 業(yè) 1分鐘 課本P72-75 教學(xué)反饋 本部分內(nèi)容著重讓學(xué)生能夠理解，掌握滾動(dòng)預(yù)算的編制。