財務管理第10章 財務報告

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1、中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心財務會計報告財務會計報告資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）總總 賬賬明細賬明細賬中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心學學 習習 重重 點點 第一節(jié)第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 會計報表附注會計報表附注中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心第一節(jié)第一節(jié) 財務會計報告概述財務會計報告概述 一、財務會計報告的意義一、財務會計報告的意義 二、財務會計報告的構成二、財務會計報告的構成 三、

2、財務會計報告的編制三、財務會計報告的編制 四、財務會計報告的對外提供四、財務會計報告的對外提供中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心一、財務會計報告的意義一、財務會計報告的意義 財務會計報告財務會計報告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、一特定日期財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件?，F(xiàn)金流量情況的書面文件。由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。成。會計報表會計報表是財務會計報告的主要組成部分。是財務會計報告的主要組成部分。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程

3、教育中心對財務會計報告的定義的理解對財務會計報告的定義的理解會計報表附注會計報表附注相關信息相關信息或資料或資料資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產資產負債負債所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入收入費用費用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者權益所有者權益變動表變動表（所有者權（所有者權益）益）權益增加權益增加權益減少權益減少反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一特定日特定日期財務期財務狀況狀況反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一會計期會計期間的經間的經營成果營成果反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一會計期會計期間的現(xiàn)間的現(xiàn)

4、金流量金流量財務會計報告的定義是根財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映據(jù)財務報告文件所反映的主要內容所給出的的主要內容所給出的中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心會計報表的作用會計報表的作用 為企業(yè)管理者提供財務狀況、經營成果和為企業(yè)管理者提供財務狀況、經營成果和財務狀況變動的會計信息。財務狀況變動的會計信息。為上級主管部門和國家宏觀經濟管理部門為上級主管部門和國家宏觀經濟管理部門提供有關的會計信息。提供有關的會計信息。為投資者和債權人的決策提供會計信息。為投資者和債權人的決策提供會計信息。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心財務會計報告的種類財務會計報告的種類 會計報會計報表附

5、注表附注相關信相關信息或資息或資料料資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產資產負債負債所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入收入費用費用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者權益所有者權益變動表變動表（所有者權（所有者權益）益）權益增加權益增加權益減少權益減少年度報告年度報告中期報告中期報告按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心二、財務會計報告的構成二、財務會計報告的構成 會計報表會計報表附注附注相關信息或相關信息或資料資料資產負債表資產負債表

6、（財務狀況）（財務狀況）資產資產負債負債所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入收入費用費用利潤利潤會計報表會計報表會計報表：會計報表：用以提供會計信息的表格報表附注：報表附注：對報表信息的詳細說明相關信息或資料：相關信息或資料：對報表的編制單位和依據(jù)等的說明現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出所有者權益變動所有者權益變動表表（所有者權益）（所有者權益）權益增加權益增加權益減少權益減少會計報表會計報表+附注附注+相關信息或資料相關信息或資料中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（一）編制財務會計報告的質量要求（一）編制財務會計報告的

7、質量要求 應遵循可靠性原則：企業(yè)應當以實際發(fā)生的應遵循可靠性原則：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。整。停停 虛假虛假會計信息會計信息財務財務會計會計報告報告三、財務會計報告的編三、財務會計報告的編制制中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（二）編制財務會計報告的時間要求（二）編制財務會計報告的時間要求 應遵循及時性原則的要求：應遵循及時性原則的要求：企

8、業(yè)對于已經企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。認、計量和報告，不得提前或者延后。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心按規(guī)定時間及時提供各期的財務會計報告中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心u財務會計報告編制完畢后應依次編定頁次，財務會計報告編制完畢后應依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)負址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)負

9、責人和會計機構負責人等簽名并蓋章，以示對責人和會計機構負責人等簽名并蓋章，以示對財務會計報告的真實性負責。財務會計報告的真實性負責。（三）編制財務會計報告的形式要求（三）編制財務會計報告的形式要求中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（四）編制財務會計報告的其他要求（四）編制財務會計報告的其他要求 1.1.編制財務會計報告前應進行財產清查，并編制財務會計報告前應進行財產清查，并根據(jù)有關規(guī)定對清查結果進行處理。根據(jù)有關規(guī)定對清查結果進行處理。2.2.財務會計報告應采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內財務會計報告應采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內容及編制要求編制。做到內容完整、數(shù)字容及編制要求編制。做到內容完整、數(shù)字真

10、實、計算準確，相關數(shù)字之間應當一致；真實、計算準確，相關數(shù)字之間應當一致；與上期報告文件的有關數(shù)字應當銜接。與上期報告文件的有關數(shù)字應當銜接。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心四、財務會計報告的對外報送四、財務會計報告的對外報送（一）提供期限（一）提供期限 月報月報月度終了后月度終了后6天內（節(jié)假日順延）報送天內（節(jié)假日順延）報送 季報季報-季度終了后季度終了后15天內報送天內報送 半年報半年報-年度中期結束后年度中期結束后60天內（天內（2個月）報送個月）報送 年報年報-年度終了后年度終了后4個月內報送。個月內報送。（二）提供對象（二）提供對象 1、投資者、投資者 2、監(jiān)事會、監(jiān)事會

11、3、有關部門（工商、稅、有關部門（工商、稅務、財政等）務、財政等）4、本企業(yè)職工代表大會、本企業(yè)職工代表大會中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心五、會計報表的種類五、會計報表的種類（一）按照會計報表所反映的經濟內容分類（一）按照會計報表所反映的經濟內容分類（二）按會計報表所反映的資金運動狀況分類（二）按會計報表所反映的資金運動狀況分類（三）按編報時間分類（三）按編報時間分類（四）按編報對象分類（四）按編報對象分類（五）按提供資料的重要程度分類（五）按提供資料的重要程度分類（六）按編制主體分類（六）按編制主體分類中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（一）按照所反映的經濟內容分類（一）按照

12、所反映的經濟內容分類n財務狀況報表：財務狀況報表：n資產負債表資產負債表n現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表n財務成果報表財務成果報表利潤表利潤表u資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是企資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)業(yè)對外報出對外報出的財務報表。的財務報表。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（二）按所反映的資金運動狀況分類（二）按所反映的資金運動狀況分類 靜態(tài)會計報表靜態(tài)會計報表資產負債表資產負債表 動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表利潤表、現(xiàn)金流量表利潤表、現(xiàn)金流量表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（三）按編報的時間分類（三）按編報的時間分類 年度會計報表年度會計報表資產負債表、利潤表、現(xiàn)資產負債表

13、、利潤表、現(xiàn)金流量表金流量表 月份（或季度）會計報表月份（或季度）會計報表資產負債表、資產負債表、利潤表利潤表 半年度會計報表半年度會計報表資產負債表、利潤表等資產負債表、利潤表等中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（四）按報送的對象分類（四）按報送的對象分類 內部內部報表報表內部管理需要，有成本費用表。內部管理需要，有成本費用表。外部外部報表報表對外報送，有資產負債表、利潤對外報送，有資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。表、現(xiàn)金流量表。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（五）按提供資料的重要程度分類（五）按提供資料的重要程度分類 主表主表資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產負債表、利潤表

14、、現(xiàn)金流量表 附表附表利潤分配表等利潤分配表等中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（六）按編制的主體分類（六）按編制的主體分類 單位會計報表單位會計報表 合并會計報表合并會計報表 匯總會計報表匯總會計報表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表一、資產負債表的意義一、資產負債表的意義 資產負債表資產負債表：是反映企業(yè)在：是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況的報表。（月末、季末、年末）財務狀況的報表。資產負債表資產負債表靜態(tài)靜態(tài)報表報表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 提供企業(yè)資產總

15、額及其結構，表明企業(yè)擁有或提供企業(yè)資產總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況?？刂频馁Y源及其分布情況。反映企業(yè)負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需反映企業(yè)負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需用多少資產或勞務償債以及償債的時間。用多少資產或勞務償債以及償債的時間。反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況，據(jù)以反映企業(yè)所有者權益總額及其結構狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。判斷資本保值、增值情況。提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。能力。資產負債表的意義：資產負債表的意義：中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心二、資產負債表的內容與格式二、資產負債

16、表的內容與格式（一）內容（一）內容 1、資產、資產 2、負債、負債 3、所有者權益、所有者權益中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心1.1.資產負債表的組成內容資產負債表的組成內容 由表首和正表兩個部分組成由表首和正表兩個部分組成（二）資產負債表的格式（二）資產負債表的格式中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 資產負債表 會企會企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益負債和所有者權益期末數(shù)期末數(shù)流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產交易性金融資產應付票據(jù)應付票據(jù) 應收票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應付賬

17、款 應收賬款應收賬款預收賬款預收賬款（略）（略）（略）（略）表表首首正正表表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（二）資產負債表的格式（二）資產負債表的格式賬戶式：左右結構，我國采用的格式賬戶式：左右結構，我國采用的格式 因其外表形式像因其外表形式像“T T”形賬戶而得名。形賬戶而得名。資產資產負債及所有者權益負債及所有者權益資產資產負債負債所有者權益所有者權益資產總計資產總計負債和所有者權益總負債和所有者權益總計計中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表 編制的理論基礎：編制的理論基礎：會計恒等式會計恒等式，即：，即：資產負債所有者權益資產負債所有者權益

18、項目排列順序項目排列順序：資產：按其變現(xiàn)能力（流動性）順序排列資產：按其變現(xiàn)能力（流動性）順序排列 負債：按其償還期由近及遠順序排列負債：按其償還期由近及遠順序排列 所有者權益：按永久性順序由遠及近順序排列所有者權益：按永久性順序由遠及近順序排列中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 資產負債表 會企會企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益負債和所有者權益期末數(shù)期末數(shù)流動資產：流動資產：流動負債：流動負債：貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產交易性金融資產應付票據(jù)應付票據(jù) 應收票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應付賬款 應收賬款應收賬款預收賬款預

19、收賬款（略）（略）（略）（略）資產總計資產總計負債和所有者權益總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關系平衡相等關系按“資產負債所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（2 2）報告式：上下結構）報告式：上下結構 資產負債表 會企會企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資資 產產期末數(shù)期末數(shù)流動資產：流動資產：貨幣資金貨幣資金 （略）（略）負負 債債流動負債：流動負債：短期借款短期借款（略）（略）所有者權益所有者權益 實收資本實收資本（略）（略）按“資產負債所有者權益”或“資產負債 所

20、有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心三、資產負債表的編制方法三、資產負債表的編制方法（一）資產負債表的資料來源（一）資產負債表的資料來源“年初數(shù)年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的債表的“期末數(shù)期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。欄內所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)期末數(shù)”則為月末、季末或年末的數(shù)字，其資則為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源有以下幾個方面：料來源有以下幾個方面：總賬余額總賬余額 根據(jù)明細賬余額分析填列根據(jù)明細賬余額分析填列 根據(jù)總賬和明細賬兩者的余額計算填列根據(jù)總賬和明細賬兩者的余額計算填

21、列 備查登記簿記錄備查登記簿記錄中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計度會計報表至少應反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)期末數(shù)”與與“年初數(shù)年初數(shù)”（上一會計期間期末數(shù)）。（上一會計期間期末數(shù)）。這種形式的資產負債表稱為這種形式的資產負債表稱為“比較資產比較資產負債表負債表”。（格式見下頁）。（格式見下頁）三、資產負債表的編制方三、資產負債表的編制方法法中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列

22、方法 1.1.“年初數(shù)年初數(shù)”的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產負債表上的一般可根據(jù)上年年末資產負債表上的“期期末數(shù)末數(shù)”填列。填列。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 資產負債表 會企會企0101表表 編制單位：年 月 日 單位：元資 產期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)年初數(shù)流動資產：流動負債：貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產年末資產負債表上負債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關根據(jù)有關賬

23、戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產負債表比較資產負債表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據(jù)應收票據(jù)”、“應收股利應收股利”等項目。等項目。（2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據(jù)應付票據(jù)”、“應付股利應付股利”等項目。等項目。（3 3）根據(jù)）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如如“一年內到期的非流動負債一年內到期的非流動負債”項目就是根據(jù)對項目就是根據(jù)對“長期借款長期借款”等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還

24、期已不滿等賬戶所屬的明細賬戶所反映的償還期已不滿1 1年的長期借款年的長期借款等情況的分析，根據(jù)有關明細賬戶的余額填列的。（見下例）等情況的分析，根據(jù)有關明細賬戶的余額填列的。（見下例）2.2.填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心【例】企業(yè)有企業(yè)有X X、Y Y兩項長期借款，在編制資產兩項長期借款，在編制資產負債表期間，負債表期間，X X的償還期還有的償還期還有2 2年，而年，而Y Y的償?shù)膬斶€期還有僅有還期還有僅有6 6個月（已非真正意義上的長個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應

25、將其填入資產負債表的應將其填入資產負債表的“一年內到期的非一年內到期的非流動負債流動負債”項目欄。項目欄。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 長期借款長期借款 期末余額期末余額 100 000 長期借款長期借款X 期末余額期末余額 80 000 長期借款長期借款-Y 期末余額期末余額 20 000 還款期還款期2年年還款期還款期6個月個月應填入資產負債表應填入資產負債表的的“長期借款長期借款”項項目目應填入資產負債表的應填入資產負債表的”一年內到期的非流動一年內到期的非流動負債負債“項目項目中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬

26、賬戶期末余額計算填列。如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等項目。（見等項目。（見表表11112 2和表和表11113 3）中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 期末余額期末余額 20 000 銀行存款銀行存款 期末余額期末余額 300 000 合計合計320 000應填入資應填入資產負債表產負債表的的“貨幣貨幣資金資金”項項目目 原原 材材 料料 期末余額期末余額 540 000 生產成本生產成本 期末余額期末余額 160 000 庫存商品庫存商品 期末余額期末余額 400 000 合計合計1 100 000應填入資應填入資產負債表產負債表的的“存貨存貨”項目項目中國

27、郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（5 5）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列。如如“應收賬款應收賬款”和和“預收賬款預收賬款”項目。項目。（見表（見表11112 2和表和表11113 3）中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 應收賬款A企業(yè) 期末余額 200 000 （應收性質）應收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應收性質）應收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預收性質）預收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預收性質）預收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應收性質）合計560 000應填入資產負債表的“應收賬款”項目合計120 0

28、00應填入資產負債表的“預收賬款”項目中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的意義一、利潤表的意義 利潤表利潤表，是總括反映企業(yè)一定期間內（如，是總括反映企業(yè)一定期間內（如月份、季度、年度）的經營成果的會計報月份、季度、年度）的經營成果的會計報表。表。動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心二、利潤表的內容與格式二、利潤表的內容與格式（一）利潤表的內容（一）利潤表的內容 反映構成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內容，如營反映構成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各

29、項期間費用等。業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。反映構成企業(yè)利潤總額的要素內容。如營業(yè)利反映構成企業(yè)利潤總額的要素內容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。反映構成企業(yè)凈利潤的要素內容。如利潤總額反映構成企業(yè)凈利潤的要素內容。如利潤總額和所得稅費用。和所得稅費用。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心二、利潤表的內容與格式二、利潤表的內容與格式u編制的理論基礎：編制的理論基礎：收入費用利潤收入費用利潤u格式格式：利潤表也是由表首和正表兩個部分：利潤表也是由表首和正表兩個部分組成。組成。u利潤表正表的格式利潤表正表的格式單步式：全部收入與費用配比

30、單步式：全部收入與費用配比多步式：各類收入與其相應的費用配比多步式：各類收入與其相應的費用配比（為企業(yè)所常用）（為企業(yè)所常用）中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 利利 潤潤 表表 會企會企0202表表 編制單位：編制單位：年年 月月 單位：元單位：元項項 目目本月數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 加：投資收益加：投資收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額比較利潤表比較利潤表中國郵政遠程教

31、育中心中國郵政遠程教育中心企業(yè)凈利潤的計算步驟：企業(yè)凈利潤的計算步驟：第一步：計算營業(yè)利潤第一步：計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益投資收益公允價值變動收益投資收益第二步：計算利潤總額第二步：計算利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心企業(yè)凈利潤的計算步驟（續(xù)）企業(yè)凈利潤的計算步驟（續(xù)）第三步：計算凈利潤第三步：計算凈利潤 凈利潤利潤總額所得稅費用凈利潤利潤總額所得稅費用中國

32、郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心利潤表利潤表項目項目上年數(shù)上年數(shù)本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 資產減值損失資產減值損失加：公允價值變動收益加：公允價值變動收益 投資收益投資收益二、二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤加：加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤總額三、利潤總額減：所得稅費用減：所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 是根據(jù)損益類賬戶的總賬和明細賬的本期是根據(jù)損益類賬戶的總賬和明

33、細賬的本期實際發(fā)生數(shù)和累計發(fā)生數(shù)分別編制的。實際發(fā)生數(shù)和累計發(fā)生數(shù)分別編制的。（P195）中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的意義一、現(xiàn)金流量表的意義（一）現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金流量表的概念 是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。物流入和流出情況的報表。屬于動態(tài)報表屬于動態(tài)報表。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制。以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制。1、現(xiàn)金、現(xiàn)金 包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。存款等。（二）現(xiàn)

34、金流量表的編制基礎（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。（2）銀行存款）銀行存款 是指可以隨時用于支付的銀行存款，是指可以隨時用于支付的銀行存款，如結算戶存款等。（不包括定期存款）如結算戶存款等。（不包括定期存款）中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（3）其他貨幣資金）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即即“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，賬戶核

35、算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?？?、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物2、現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金等價物 企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。小的投資。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（三）現(xiàn)金流量表的作用（三）現(xiàn)金流量表的作用 1、現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力；償債

36、能力和周轉能力；2、有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；、有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；3、有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈、有助于分析企業(yè)收益質量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。流量的因素。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心二、現(xiàn)金流量表的內容與格式二、現(xiàn)金流量表的內容與格式（一）現(xiàn)金流量表的內容（一）現(xiàn)金流量表的內容 1.經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動產生的現(xiàn)金流量 經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。的所有交易和事項。2.投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包

37、括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。構成發(fā)生變化的活動。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 由表首和正表組成。由表首和正表組成。表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制表首：概括說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的項目內容（六項）。正表反映現(xiàn)金流量表的項目內容（六項）。經營活動產生

38、的現(xiàn)金流量；經營活動產生的現(xiàn)金流量；投資活動產生的現(xiàn)金流量；投資活動產生的現(xiàn)金流量；籌資活動產生的現(xiàn)金流量；籌資活動產生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響；匯率變動對現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 （二）現(xiàn)金流量表的格式（二）現(xiàn)金流量表的格式中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心第五節(jié)第五節(jié) 所有者權益變動表所有者權益變動表 一、所有者權益變動表的定義一、所有者權益變動表的定義 在股份公司為股東權益變動表。在股份公司為股東權益變動表。是反映企業(yè)年末所有者權益（或股東權是反映企業(yè)年末所有者權益（或股東權益）增減變動

39、情況的報表。益）增減變動情況的報表。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心二、所有者權益變動表的作用二、所有者權益變動表的作用 可了解企業(yè)某一會計年度所有者權益各項可了解企業(yè)某一會計年度所有者權益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況；況；分析其變動原因及預測未來的變動趨勢。分析其變動原因及預測未來的變動趨勢。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心 1.凈利潤；凈利潤；2.直接計入所有者權益的利得和損失項目及直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；其總額；3.會計政策變更和差

40、錯更正的累計影響金額；會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；所有者投入資本和向所有者分配利潤；三、所有者權益變動表的項目內容三、所有者權益變動表的項目內容中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心三、所有者權益變動表的項目內容三、所有者權益變動表的項目內容5.按照規(guī)定提取的盈余公積；按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。節(jié)情況。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心第六節(jié)第六節(jié) 會計報表附注會計報表附注 一、會計報表

41、附注的意義一、會計報表附注的意義 是對在資產負債表、利潤表、所有者權是對在資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。些報表中列示項目的說明等。是會計報表的組成部分。是會計報表的組成部分。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心會計報表會計報表附注附注資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）資產資產負債負債所有者權益所有者權益利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）收入收入費用費用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金

42、流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者權益所有者權益變動表變動表（所有者權（所有者權益）益）權益增加權益增加權益減少權益減少中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（一）財務報表的編制基礎；（一）財務報表的編制基礎；（二）遵循企業(yè)會計準則的聲明；（二）遵循企業(yè)會計準則的聲明；（三）重要會計政策的說明；（三）重要會計政策的說明；（四）重要會計估計的說明；（四）重要會計估計的說明；（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；正的說明；二、會計報表附注的內容二、會計報表附注的內容中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（六）對已在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金

43、（六）對已在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明；項目的進一步說明；（七）或有和承諾事項、關聯(lián)方關系及其交（七）或有和承諾事項、關聯(lián)方關系及其交易等需要說明的事項。易等需要說明的事項。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心（八）其他內容（八）其他內容 1.在資產負債表日后、財務報表批準報出日前在資產負債表日后、財務報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。2.其他信息：其他信息：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；（總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營）企業(yè)的業(yè)務性質和主要經營活動（活動（3）母公司以及集團最終母公司的名稱。）母公司以及集團最終母公司的名稱。中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心謝謝 謝！謝！請留下寶貴意見！請留下寶貴意見！中國郵政遠程教育中心中國郵政遠程教育中心