【預(yù)算管理】全面預(yù)算管理 - 預(yù)算編制與執(zhí)行方法和技巧

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1、 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行1 預(yù)算編制與執(zhí)行方法和技巧預(yù)算編制與執(zhí)行方法和技巧 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行2 目目 錄錄v 企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào)v 預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法v 預(yù)算具體編制方法和技巧預(yù)算具體編制方法和技巧v 預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行3 .企業(yè)全面預(yù)算管理概述企業(yè)全面預(yù)算管理概述企企業(yè)業(yè)方方針針外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析內(nèi)部條件分析公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略中長(zhǎng)期中長(zhǎng)期計(jì)劃計(jì)劃短期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)日常經(jīng)營(yíng)反饋反饋控制控制資本預(yù)算資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行4 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃：經(jīng)營(yíng)計(jì)

2、劃：為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來(lái)變化的環(huán)境，正確地選擇未來(lái)行為而作出的科學(xué)決策未來(lái)變化的環(huán)境，正確地選擇未來(lái)行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。和統(tǒng)籌安排。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要預(yù)先確定：要預(yù)先確定：-未來(lái)要做什么？（目標(biāo)）未來(lái)要做什么？（目標(biāo)）-未來(lái)由誰(shuí)去做？（責(zé)任）未來(lái)由誰(shuí)去做？（責(zé)任）-未來(lái)何時(shí)做？未來(lái)何時(shí)做？（時(shí)間）（時(shí)間）-未來(lái)如何去做？（措施）未來(lái)如何去做？（措施）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)計(jì)劃包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長(zhǎng)期計(jì)劃、包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長(zhǎng)期計(jì)劃、短期計(jì)劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。短期計(jì)劃、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

3、 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行5項(xiàng)目項(xiàng)目中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 計(jì)劃時(shí)間計(jì)劃時(shí)間中期計(jì)劃：三年；長(zhǎng)期計(jì)劃中期計(jì)劃：三年；長(zhǎng)期計(jì)劃510年年通常為一年，可分解為通常為一年，可分解為季度、月份計(jì)劃季度、月份計(jì)劃計(jì)劃內(nèi)容計(jì)劃內(nèi)容中長(zhǎng)期目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)方針；實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)方針；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購(gòu)、目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標(biāo)；計(jì)劃措施；短期目標(biāo)；計(jì)劃措施；預(yù)算方案預(yù)算方案計(jì)劃重點(diǎn)計(jì)劃重點(diǎn)面對(duì)環(huán)境，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)面對(duì)環(huán)境，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)計(jì)劃特點(diǎn)計(jì)劃特點(diǎn)前瞻性和創(chuàng)新性前瞻性和創(chuàng)新性可行性可行性風(fēng)險(xiǎn)程度風(fēng)險(xiǎn)程

4、度高高低低目標(biāo)水平目標(biāo)水平努力目標(biāo)努力目標(biāo)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任主體責(zé)任主體董事會(huì)、高層經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)董事會(huì)、高層經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人責(zé)任中心負(fù)責(zé)人失敗挽回失敗挽回很難挽回很難挽回容易挽回容易挽回 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行6項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi) 容容 歷史與現(xiàn)狀歷史與現(xiàn)狀企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價(jià)值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說(shuō)企業(yè)宗旨、目標(biāo)、價(jià)值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說(shuō)明明環(huán)境分析環(huán)境分析市場(chǎng)趨勢(shì)、市場(chǎng)細(xì)分化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析市場(chǎng)趨勢(shì)、市場(chǎng)細(xì)分化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及策略戰(zhàn)略目標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及策略行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃組織、營(yíng)銷、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的措施組織、營(yíng)銷、研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、

5、財(cái)務(wù)等方面的措施經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預(yù)算流量等方面的預(yù)算戰(zhàn)略控制戰(zhàn)略控制資源分配、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、融入管理系統(tǒng)資源分配、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、融入管理系統(tǒng)附表附表計(jì)劃分析表、預(yù)算表計(jì)劃分析表、預(yù)算表 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行7 “預(yù)算預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的

6、戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。流量與利潤(rùn)。預(yù)算含義 資源資源活動(dòng)活動(dòng)預(yù)算預(yù)算管理管理外部環(huán)境外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo)目標(biāo) 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行8 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：的系統(tǒng)管理：全過(guò)程預(yù)算管理全過(guò)程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。全方位預(yù)算管理全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必

7、須全部納入到預(yù)算管理。必須全部納入到預(yù)算管理。全員預(yù)算管理全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。算管理。預(yù)算范圍 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行9規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源配置預(yù)算作用 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行10預(yù)算管理流程預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略略預(yù)預(yù)算算編編制制預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行預(yù)預(yù)算算考考核核預(yù)預(yù)算算管管理理組組織織績(jī)績(jī)效效管管理理匯匯總總平平衡衡預(yù)預(yù)算算審審批批動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)控控制

8、制預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整差差異異分分析析 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行11案例分析預(yù)算管理挽救了亞信預(yù)算管理挽救了亞信 有人說(shuō)，如果不是她四年前來(lái)到亞信出任有人說(shuō)，如果不是她四年前來(lái)到亞信出任CFO（首（首席財(cái)務(wù)官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡席財(cái)務(wù)官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡沫，夭折在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。沫，夭折在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒有做過(guò)預(yù)算管理，這是韓穎萬(wàn)萬(wàn)沒有預(yù)料到的。有做過(guò)預(yù)算管理，這是韓穎萬(wàn)萬(wàn)沒有預(yù)料到的。1998年年6月月1日，當(dāng)她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯日

9、，當(dāng)她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯寧寧(亞信當(dāng)時(shí)的亞信當(dāng)時(shí)的CEO)索取上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，想了解索取上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，想了解一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，“這這正是我們需要你的原因正是我們需要你的原因”。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行12 究其原因，就是以前亞信根本沒做過(guò)預(yù)算。究其原因，就是以前亞信根本沒做過(guò)預(yù)算。所以沒人知道花所以沒人知道花了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來(lái)什么、融來(lái)的了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來(lái)什么、融來(lái)的1800萬(wàn)美元什么時(shí)候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來(lái)萬(wàn)美元什么時(shí)候花完、花完了怎么辦

10、、能否給投資人帶來(lái)什么回報(bào)，以后能否吸引更好的投資等等這些問(wèn)題，好像大家什么回報(bào)，以后能否吸引更好的投資等等這些問(wèn)題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運(yùn)作中最核心的問(wèn)題。都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運(yùn)作中最核心的問(wèn)題。韓穎韓穎“拯救拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。整個(gè)公司不斷有新項(xiàng)目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公整個(gè)公司不斷有新項(xiàng)目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢司很賺錢”，韓穎對(duì)亞信最初的印象就是如此。但是，當(dāng)所有，韓穎對(duì)亞信最初的印象就是如此。但是，當(dāng)所有

11、賬目結(jié)果出來(lái)后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬目結(jié)果出來(lái)后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。年居然是虧損。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行13董董 事事 會(huì)會(huì)預(yù)預(yù) 算算 管管 理理 部部預(yù)預(yù) 算算 管管 理理 責(zé)責(zé) 任任 中中 心心監(jiān)監(jiān) 事事 會(huì)會(huì)總總 經(jīng)經(jīng) 理理預(yù)預(yù) 算算 管管 理理 委委 員員 會(huì)會(huì)投投 資資中中 心心利利 潤(rùn)潤(rùn)中中 心心成成 本本中中 心心2.2.預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào)預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào)預(yù)算組織 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行14機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系隸屬關(guān)系主要職責(zé)主要職責(zé)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理委員會(huì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略

12、方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)）評(píng)估權(quán)）戰(zhàn)略戰(zhàn)略管理部管理部經(jīng)理層經(jīng)理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理原則原則三權(quán)分離：三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層實(shí)施：經(jīng)理層 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行15預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)主要職責(zé)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。員組成。審議

13、通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度；審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度；組織有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；組織有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案；審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾；將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算；后下達(dá)正式預(yù)算；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出提出修

14、訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見。審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行16預(yù)算管理部預(yù)算管理部主要職責(zé)主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置（1 1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算案的編制；部門預(yù)算案的編制；（2 2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)分廠、部門編制預(yù)算草）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)分廠、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)

15、算管理委員會(huì)審查；的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3 3）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行情況；（4 4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（5 5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；預(yù)算修正建議；（6 6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。過(guò)程中出

16、現(xiàn)的一些問(wèn)題。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行17責(zé)任中心責(zé)任中心主要職責(zé)主要職責(zé)投資中心投資中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。責(zé)任。（1 1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2 2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3 3）監(jiān)督本單位部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及）監(jiān)督本單位部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；時(shí)反饋；（4 4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；申請(qǐng)；（5 5）協(xié)調(diào)本單位部門內(nèi)部資源及單位部）協(xié)調(diào)本單位部門內(nèi)部資源及單位部

17、門之間的預(yù)算關(guān)系；門之間的預(yù)算關(guān)系；（6 6）定期分析和考核本單位部門預(yù)算執(zhí)行）定期分析和考核本單位部門預(yù)算執(zhí)行情況。情況。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行18協(xié)調(diào)方式方式方式內(nèi)容內(nèi)容全員培訓(xùn)全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程議事日程編制議事日程表編制議事日程表操作指南操作指南表格化和預(yù)算操作說(shuō)明表格化和預(yù)算操作說(shuō)明溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行19序號(hào)序號(hào)內(nèi)容內(nèi)容責(zé)任人責(zé)任人日期日期完成情況完成情況備注備注1 12 23

18、 34 45 56 67 78 89 91010說(shuō)明說(shuō)明 制表人：制表人：審核人：審核人：審批人：審批人：本表由審計(jì)預(yù)算部在每年本表由審計(jì)預(yù)算部在每年9月初編制，以此表安排各責(zé)任中心本年工作計(jì)劃。月初編制，以此表安排各責(zé)任中心本年工作計(jì)劃。預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表 預(yù)組03表預(yù)組03表編制依據(jù)：股份公司全面預(yù)算管理制度和當(dāng)年預(yù)算管理工作計(jì)劃。編制依據(jù)：股份公司全面預(yù)算管理制度和當(dāng)年預(yù)算管理工作計(jì)劃。單位：?jiǎn)挝唬耗甓饶甓?企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行20測(cè)算方法測(cè)算方法 行次行次因素/指標(biāo)因素/指標(biāo)分析分析對(duì)預(yù)算影響對(duì)預(yù)算影響 生產(chǎn)消耗生產(chǎn)消耗 產(chǎn)銷量產(chǎn)銷量 消耗定額消耗定額 材料供應(yīng)

19、材料供應(yīng) 供應(yīng)商變化供應(yīng)商變化 供貨數(shù)量供貨數(shù)量 材料質(zhì)量材料質(zhì)量 品種品種/價(jià)格價(jià)格 付款條件付款條件 庫(kù)存情況庫(kù)存情況 庫(kù)存管理庫(kù)存管理 庫(kù)存量庫(kù)存量 制表人：審核人：審批人：采購(gòu)預(yù)算編制底表 預(yù)購(gòu)03表編制說(shuō)明編制說(shuō)明（1）本表由采購(gòu)部門編制；（1）本表由采購(gòu)部門編制；（2）編制依據(jù)：生產(chǎn)消耗、材料供應(yīng)和庫(kù)存情況（2）編制依據(jù)：生產(chǎn)消耗、材料供應(yīng)和庫(kù)存情況（3）另附采購(gòu)指標(biāo)測(cè)算說(shuō)明。（3）另附采購(gòu)指標(biāo)測(cè)算說(shuō)明。編制單位編制單位：年度年度 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行213.3.預(yù)算管理診斷和制度預(yù)算管理診斷和制度 全面預(yù)算管理將從目標(biāo)全面預(yù)算管理將從目標(biāo)組織組織方法方法流程幾個(gè)緯度加以分析，每個(gè)流

20、程幾個(gè)緯度加以分析，每個(gè) 緯度細(xì)化為幾個(gè)關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析：緯度細(xì)化為幾個(gè)關(guān)鍵因素深入思考，并綜合診斷分析：預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織 是否建立了這是否建立了這樣的機(jī)構(gòu)？樣的機(jī)構(gòu)？該組織的職責(zé)該組織的職責(zé)有哪些？有哪些？召開會(huì)議頻率召開會(huì)議頻率和效果如何？和效果如何？有其他的責(zé)任有其他的責(zé)任單位嗎？單位嗎？預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算 預(yù)算總目標(biāo)下達(dá)預(yù)算總目標(biāo)下達(dá) 預(yù)算總目標(biāo)分解預(yù)算總目標(biāo)分解預(yù)算編制預(yù)算編制 預(yù)算編制體系預(yù)算編制體系現(xiàn)狀如何？現(xiàn)狀如何？預(yù)算編制程序預(yù)算編制程序 銷售收入編制銷售收入編制情況情況生產(chǎn)費(fèi)用等編生產(chǎn)費(fèi)用等編制情況制情況預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)

21、行與控制 預(yù)算審批流程預(yù)算審批流程與權(quán)限與權(quán)限 預(yù)算調(diào)整問(wèn)題預(yù)算調(diào)整問(wèn)題預(yù)算仲裁規(guī)定預(yù)算仲裁規(guī)定 預(yù)算沖突解預(yù)算沖突解決方法決方法 預(yù)算分析與考核預(yù)算分析與考核 其他應(yīng)說(shuō)明的情其他應(yīng)說(shuō)明的情況況 預(yù)算分析的預(yù)算分析的周期與重點(diǎn)周期與重點(diǎn) 預(yù)算考核的預(yù)算考核的周期與重點(diǎn)周期與重點(diǎn)預(yù)算激勵(lì)的規(guī)定預(yù)算激勵(lì)的規(guī)定 其他應(yīng)說(shuō)明其他應(yīng)說(shuō)明的情況的情況 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行22 項(xiàng)目項(xiàng)目問(wèn)題分析問(wèn)題分析預(yù)算體系預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。不健全。預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方法不科學(xué)，預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方

22、法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算編制預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。預(yù)算控制預(yù)算控制例外審批過(guò)多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體例外審批過(guò)多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體系不健全。系不健全。信息技術(shù)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行23誤區(qū)誤區(qū)分析分析形式上的預(yù)算形式上的預(yù)算與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合,抓落實(shí)抓落實(shí)視為財(cái)務(wù)任務(wù)視為財(cái)務(wù)任務(wù)高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓高層領(lǐng)導(dǎo)親自抓,各部門配合各部門配合編制方法模式化編制方法

23、模式化針對(duì)不同預(yù)算指標(biāo)采用不同方法針對(duì)不同預(yù)算指標(biāo)采用不同方法預(yù)算準(zhǔn)確急于求成預(yù)算準(zhǔn)確急于求成真實(shí)誘導(dǎo)法法的應(yīng)用真實(shí)誘導(dǎo)法法的應(yīng)用按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)的作用預(yù)算管理委員會(huì)的作用預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約將費(fèi)用與活動(dòng)考核相結(jié)合將費(fèi)用與活動(dòng)考核相結(jié)合以不變應(yīng)萬(wàn)變以不變應(yīng)萬(wàn)變預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行24預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)1.1.預(yù)算管理制度基本內(nèi)容預(yù)算管理制度基本內(nèi)容2.2.預(yù)算管理達(dá)到目標(biāo)預(yù)算管理達(dá)到目標(biāo)3.3.預(yù)算管理范圍和職責(zé)預(yù)算管理范圍和職責(zé)4.4.預(yù)算管理程序預(yù)算管理程序5.5.預(yù)算管理方法預(yù)算管理方法6.6.預(yù)算表

24、格的設(shè)計(jì)預(yù)算表格的設(shè)計(jì)7.7.預(yù)算管理容易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)預(yù)算管理容易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行25 目目 錄錄v 企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算組織建立與協(xié)調(diào)v 預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法預(yù)算目標(biāo)確定與編制基本方法v 預(yù)算具體編制方法和技巧預(yù)算具體編制方法和技巧v 預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法預(yù)算執(zhí)行程序和控制方法 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行261.1.預(yù)算編制程序和種類預(yù)算編制程序和種類董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理部預(yù)算管理部預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算責(zé)任中心批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)審議預(yù)算目標(biāo)審議預(yù)算目標(biāo)測(cè)算預(yù)算目標(biāo)測(cè)算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工

25、作預(yù)算準(zhǔn)備工作編制預(yù)算草案編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議主管領(lǐng)導(dǎo)審議初步審查初步審查修改草案修改草案匯總平衡匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行27程序程序工作要點(diǎn)工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)編制上報(bào)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)各職能部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門

26、預(yù)算和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡審查平衡財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總自上而下，自下而上，上下結(jié)合，

27、分級(jí)編制，逐級(jí)匯總 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行28銷銷售售預(yù)預(yù)算算長(zhǎng)長(zhǎng)期期規(guī)規(guī)劃劃生生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)算算直直接接工工資資預(yù)預(yù)算算資資本本預(yù)預(yù)算算存存貨貨預(yù)預(yù)算算期期間間費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算直直接接材材料料預(yù)預(yù)算算制制造造費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算采采購(gòu)購(gòu)預(yù)預(yù)算算產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本預(yù)預(yù)算算銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用管管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)損損益益表表預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表現(xiàn)現(xiàn)金金收收支支預(yù)預(yù)算算籌籌資資預(yù)預(yù)算算當(dāng)當(dāng)期期實(shí)實(shí)施施銷銷售售成成本本預(yù)預(yù)算算 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行292.2.預(yù)算目標(biāo)確定和分解預(yù)算目標(biāo)確定和分解目標(biāo)管理公司目標(biāo)公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃年度預(yù)算年度預(yù)算季度預(yù)算季度預(yù)

28、算經(jīng)營(yíng)進(jìn)度經(jīng)營(yíng)進(jìn)度長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)的目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo) 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行30預(yù)算目標(biāo)體系 核心指標(biāo)：核心指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。流等指標(biāo)。輔助指標(biāo)：輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的指標(biāo)，主要包括市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損過(guò)程的指標(biāo)，主要包括市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)效率

29、和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。失率等指標(biāo)。修正指標(biāo)：修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定。的特點(diǎn)確定。否決指標(biāo)：否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故

30、。安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行31確定目標(biāo)原則 市場(chǎng)原則：市場(chǎng)原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。股東期望原則股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)的回報(bào)不得低于行業(yè)平均水

31、平。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。充分挖潛原則：充分挖潛原則：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)益利潤(rùn)率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。算目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行32確定目標(biāo)程序 根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷售增長(zhǎng)率、市場(chǎng)價(jià)格和根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷售增長(zhǎng)率、市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)；產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)；以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)；目標(biāo)利潤(rùn)；通過(guò)充分挖潛盡可能使通過(guò)充分挖潛盡可能使和和計(jì)算的目標(biāo)利計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)貼

32、近；潤(rùn)貼近；以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算總目標(biāo)，評(píng)估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性?？偰繕?biāo)，評(píng)估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性。確定預(yù)算目標(biāo)體系。確定預(yù)算目標(biāo)體系。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行33實(shí)例分析根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額例：某公司上年實(shí)際銷售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增例：某公司上年實(shí)際銷售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，不增長(zhǎng)的可能性為，下降的可能性為。不增長(zhǎng)的可能性為，下降的

33、可能性為。加權(quán)平均增長(zhǎng)率加權(quán)平均增長(zhǎng)率1 1%40%+5%30%+20 0 10%10%+6.5%本年預(yù)測(cè)銷售額本年預(yù)測(cè)銷售額5000（16.5）5325萬(wàn)元萬(wàn)元 市場(chǎng)分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)市場(chǎng)分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行34目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷售額目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷售額 （1 1變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率）固定成本固定成本例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到萬(wàn)元。增加到萬(wàn)元。最理想狀態(tài)的利潤(rùn)最理想狀態(tài)的利潤(rùn)5500(158）1600710萬(wàn)元萬(wàn)元平均狀態(tài)下的利潤(rùn)平均狀態(tài)下

34、的利潤(rùn)5325(158）1600636萬(wàn)元萬(wàn)元最差狀態(tài)下的利潤(rùn)最差狀態(tài)下的利潤(rùn)4500(158）1600290萬(wàn)元萬(wàn)元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行35 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為50005000萬(wàn)元，占銷售的萬(wàn)元，占銷售的6060，非變動(dòng)性資，非變動(dòng)性資產(chǎn)為產(chǎn)為50005000萬(wàn)元。萬(wàn)元。本年資產(chǎn)增加額（本年資產(chǎn)增加額（5325532550005000）6060195195萬(wàn)元萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為20002000萬(wàn)元，占銷售的萬(wàn)元，占銷售的2020，非變

35、動(dòng)性負(fù)，非變動(dòng)性負(fù)債為債為20002000萬(wàn)元。萬(wàn)元。本年負(fù)債增加額（本年負(fù)債增加額（5325532550005000）20206565萬(wàn)元萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為5 5，股利支付率為，股利支付率為6060。本年留存收益增加額本年留存收益增加額532553255 5 （1 16060）106106萬(wàn)元萬(wàn)元確定融資需求確定融資需求 19519565651061062424萬(wàn)元萬(wàn)元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行36 股東期望與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)股東期望與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案方案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)

36、益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=1 1/權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率-A-A方案：方案：50%50%；B B方案：方案：50%C50%C方案：方案：70%70%企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行37程序程序測(cè)算測(cè)算權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率10%10%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)4000 4000 20%=800萬(wàn)元萬(wàn)元銷售收入銷售收入（3000+8003000+800）/（1-60%1-60%）=9500=9500萬(wàn)元萬(wàn)元成本

37、費(fèi)用成本費(fèi)用變動(dòng)成本變動(dòng)成本=9500=9500 60%=5700萬(wàn)元萬(wàn)元固定成本固定成本=3000萬(wàn)元萬(wàn)元目標(biāo)分解目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位分解到各責(zé)任單位某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率。固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行38 盈利分析與挖掘潛力盈利分析與挖掘潛力權(quán)權(quán)益益利利潤(rùn)潤(rùn)率率資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)率率權(quán)權(quán)益益乘乘數(shù)數(shù)乘乘銷銷售售凈凈利利率率資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率乘乘凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)銷售收入銷售收入銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入成本費(fèi)用成本費(fèi)用除除除除其他利潤(rùn)其他利潤(rùn)所得稅所得稅流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)

38、長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)-+-生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金及有價(jià)證券現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)存貨存貨待攤費(fèi)用等待攤費(fèi)用等 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行39資產(chǎn)凈利潤(rùn)率資產(chǎn)凈利潤(rùn)率銷售凈利潤(rùn)率銷售凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入銷售收入成本費(fèi)用成本費(fèi)用稅額稅額營(yíng)運(yùn)資金營(yíng)運(yùn)資金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)并購(gòu)并購(gòu)/分拆分拆銷量銷量?jī)r(jià)格價(jià)格成本成本費(fèi)用費(fèi)用現(xiàn)金稅現(xiàn)金稅市市場(chǎng)場(chǎng)容容量量市市場(chǎng)場(chǎng)分分額額行行業(yè)業(yè)監(jiān)監(jiān)督督市市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)研研發(fā)發(fā)/營(yíng)營(yíng)銷銷材材料料價(jià)價(jià)格格勞勞動(dòng)動(dòng)價(jià)價(jià)格格稅稅基基稅稅率率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債存存貨貨供供應(yīng)應(yīng)商商關(guān)關(guān)系系應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款信信用用

39、政政策策廠房廠房/設(shè)備設(shè)備擴(kuò)擴(kuò)容容技技改改技技 術(shù)術(shù)/競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)業(yè)務(wù)重組業(yè)務(wù)重組價(jià)值鏈重組價(jià)值鏈重組戰(zhàn)略重組戰(zhàn)略重組企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行40指標(biāo)指標(biāo)主要驅(qū)動(dòng)因素分析主要驅(qū)動(dòng)因素分析銷售銷售凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率 收入增長(zhǎng)方式收入增長(zhǎng)方式（1 1）原有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（）原有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（2 2）原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷及分銷、品牌和用戶忠誠(chéng)度等）；原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷及分銷、品牌和用戶忠誠(chéng)度等）；（3 3）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷能力、目

40、標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)容量等）；（市場(chǎng)容量等）；（4 4）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場(chǎng)能）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場(chǎng)能力等）。力等）。降低生產(chǎn)成本：降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料價(jià)格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料價(jià)格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動(dòng)力價(jià)格、勞動(dòng)效率、成本控制水平等。勞動(dòng)力價(jià)格、勞動(dòng)效率、成本控制水平等。降低期間費(fèi)用：降低期間費(fèi)用：物流管理、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、物流管理、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。合理負(fù)債率等。合理稅負(fù)：合理稅負(fù)：稅收政策、納稅籌劃稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率 提高營(yíng)運(yùn)資金效率：提高營(yíng)運(yùn)資

41、金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營(yíng)銷存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營(yíng)銷能力和市場(chǎng)環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用能力和市場(chǎng)環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。提高固定資產(chǎn)效率：提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。兼并收購(gòu)：兼并收購(gòu)：并購(gòu)對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng)并購(gòu)對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行41指標(biāo)指標(biāo)戴爾戴爾

42、聯(lián)想聯(lián)想銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率5.9%15.02%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)2.391.22權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)3.041.54負(fù)債率負(fù)債率67.53%33.29%權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率42.54%28.38%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物37.35億美元億美元24.4億港幣億港幣戴爾戴爾國(guó)際國(guó)際PC產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售利潤(rùn)率產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售利潤(rùn)率大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和負(fù)債率高，是權(quán)益利潤(rùn)率大大超過(guò)聯(lián)想。負(fù)債率高，是權(quán)益利潤(rùn)率大大超過(guò)聯(lián)想。戴爾：資金流動(dòng)、盈利性和快速發(fā)展戴爾：資金流動(dòng)、盈利性和快速發(fā)展聯(lián)想聯(lián)想聯(lián)想通過(guò)精細(xì)化與信息化，是銷售利潤(rùn)

43、率聯(lián)想通過(guò)精細(xì)化與信息化，是銷售利潤(rùn)率大大提高。但資金周轉(zhuǎn)和股東回報(bào)指標(biāo)比大大提高。但資金周轉(zhuǎn)和股東回報(bào)指標(biāo)比戴爾要差。戴爾要差。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行42指標(biāo)指標(biāo)光明光明伊利伊利銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率14.8%14.3%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)0.590.2權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)2.41.4負(fù)債率負(fù)債率58%29%權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率21%4%光明光明重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤(rùn)率逐漸上升；重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤(rùn)率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負(fù)債。適度負(fù)債。伊利伊利在奶源上大量投資和苦心經(jīng)營(yíng)，在營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投資在奶源上大

44、量投資和苦心經(jīng)營(yíng)，在營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投資方面較弱；負(fù)債率很低。方面較弱；負(fù)債率很低。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行43指指 標(biāo)標(biāo)行次行次影響因素影響因素差距差距潛力潛力 權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率 銷售凈利潤(rùn)率銷售凈利潤(rùn)率 銷售增長(zhǎng)銷售增長(zhǎng) 降低成本降低成本 節(jié)約費(fèi)用節(jié)約費(fèi)用 合理稅負(fù)合理稅負(fù) 資金周轉(zhuǎn)次數(shù)資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收帳款回收 固定資產(chǎn)利用率固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模融資規(guī)模 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 融資渠道融資渠道/方式方式 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 制表人：審核人：審批人：預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算底表（企業(yè)潛力分析）預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算底表（企業(yè)潛力分析）預(yù)目預(yù)目06表表編制單位編制單位：年度年度

45、編制說(shuō)明編制說(shuō)明（1）本表由預(yù)算審計(jì)部會(huì)同企業(yè)管理部編制；（1）本表由預(yù)算審計(jì)部會(huì)同企業(yè)管理部編制；（2）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測(cè)算底表1、2、3、4，并組織有關(guān)部門討論分析；（2）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測(cè)算底表1、2、3、4，并組織有關(guān)部門討論分析；（3）另附企業(yè)潛力分析說(shuō)明。（3）另附企業(yè)潛力分析說(shuō)明。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行44預(yù)算松弛預(yù)算松弛問(wèn)題分析預(yù)算松弛問(wèn)題分析 “預(yù)算松弛預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，資項(xiàng)

46、目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的“釣魚釣魚”行為。行為?！邦A(yù)算松弛預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：產(chǎn)生的原因：1.1.目標(biāo)不一致和利益沖突目標(biāo)不一致和利益沖突 2.2.信息不對(duì)稱信息不對(duì)稱 3.3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4.4.防備上級(jí)鞭打快牛防備上級(jí)鞭打快牛 5.5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行45預(yù)算松弛問(wèn)題的解決預(yù)算松弛問(wèn)題的解決1.1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)

47、的。2.2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。3.3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y Y（懲（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X X。超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)懲罰系數(shù)少報(bào)懲罰系數(shù) 0.50.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是上下級(jí)基數(shù)

48、的權(quán)數(shù)各是50%50%企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行46 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一一 二二 三三 四四 五五下級(jí)自報(bào)數(shù)（下級(jí)自報(bào)數(shù)（S S）60 70 80 90 100上級(jí)要求數(shù)（上級(jí)要求數(shù)（D D）60 60 60 60 60 合同基數(shù)合同基數(shù)C=(S+D)/2C=(S+D)/2 60 65 70 75 80期末實(shí)際完成數(shù)期末實(shí)際完成數(shù)A A 80 80 80 80 80 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C)80%(A-C)80%16 12 8 4 0 少報(bào)罰款少報(bào)罰款(S-A)60%(S-A)60%1212 6 6 0 0 0 下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)下級(jí)凈

49、獎(jiǎng)勵(lì)+4 6 8 4 0 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行47預(yù)算分解方法方法內(nèi)容內(nèi)容倒擠法倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來(lái)，然后在企業(yè)整體預(yù)算具體預(yù)算目標(biāo)確定下來(lái)，然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。固定比例固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以

50、將已經(jīng)確合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解,落實(shí)。落實(shí)?；鶖?shù)法基數(shù)法基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面廣。廣。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行48方法方法內(nèi)容內(nèi)容因素分析法因素分析法 將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完將有可能影響各級(jí)責(zé)任單

51、位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來(lái)，采用一定的分析方法進(jìn)行成情況的各有關(guān)因素綜合起來(lái)，采用一定的分析方法進(jìn)行分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；在于一方面它的分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛另一方面由于面面俱到

52、，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。自主申報(bào)自主申報(bào) 自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）,在說(shuō)明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算在說(shuō)明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過(guò)預(yù)各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意

53、承擔(dān)的份額，經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行49目標(biāo)起點(diǎn)目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)確定銷售銷售1.企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤(rùn)，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤(rùn)，采用適當(dāng)?shù)姆椒茖W(xué)，合理的確定預(yù)算期間企業(yè)的銷售指采用適當(dāng)?shù)姆椒茖W(xué)，合理的確定預(yù)算期間企業(yè)的銷售指標(biāo)；標(biāo)；2.各部門在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)各部門在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存和成本費(fèi)用預(yù)算存和成本費(fèi)用預(yù)算;3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握的各種信息，在銷售預(yù)算、成

54、本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上，的各種信息，在銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制利潤(rùn)預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤(rùn)。編制利潤(rùn)預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤(rùn)。利潤(rùn)利潤(rùn)1.母公司確定各子公司的利潤(rùn)預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。母母公司確定各子公司的利潤(rùn)預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。母公司確定各子公司利潤(rùn)預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤(rùn)公司確定各子公司利潤(rùn)預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤(rùn)率法、基期完成調(diào)整法；率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬子公司與母公司就母公司初擬的利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商；的利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子公司的年度利潤(rùn)指標(biāo)編制

55、預(yù)算公司的年度利潤(rùn)指標(biāo)編制預(yù)算,子公司以其與母公司協(xié)商后子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算，將目標(biāo)利潤(rùn)層層分解，層層落實(shí)，并將預(yù)算情況上預(yù)算，將目標(biāo)利潤(rùn)層層分解，層層落實(shí)，并將預(yù)算情況上報(bào)母公司；報(bào)母公司；4.母公司匯總各子公司的預(yù)算，編制全公司預(yù)母公司匯總各子公司的預(yù)算，編制全公司預(yù)算。算。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行50目標(biāo)起點(diǎn)目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)確定成本成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)成本分解目標(biāo)成本：按部門、人員、項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解目標(biāo)成本：按部門、人

56、員、項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解分解現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量1.資金管理部門根據(jù)各組織單位的責(zé)任范圍，下達(dá)現(xiàn)金預(yù)資金管理部門根據(jù)各組織單位的責(zé)任范圍，下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時(shí)間，預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需收入和支出額的金額和時(shí)間，預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定。要而定。2各責(zé)任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實(shí)際情各責(zé)任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實(shí)際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報(bào)出，逐級(jí)匯總。況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報(bào)出，逐級(jí)匯總。3資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行

57、資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總，按照匯總，按照“量人為出量人為出”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級(jí)預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商。的調(diào)整數(shù)與各下級(jí)預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行51指指 標(biāo)標(biāo)A分公司分公司B分公司分公司C分公司分公司200320042003200420032004銷售額銷售額100011001200125013001320變動(dòng)成本變動(dòng)成本700750816850871885邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)300350384400429435固定成本固定成本150145160165170170利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額15020522423525

58、9265凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)80100130140150160資金占用資金占用100012001400130011001150 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行52指指 標(biāo)標(biāo)A分公司分公司B分公司分公司C分公司分公司200320042003200420032004變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率70%68%68%68%67%67%銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率15%19%19%19%20%20%凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率8%9%11%11%11%12%資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率10.90.860.961.21.1資金利潤(rùn)率資金利潤(rùn)率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%評(píng)價(jià)評(píng)價(jià) 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行53指指 標(biāo)標(biāo)行次行次 歷史平均水平 歷史平

59、均水平 上年實(shí)際預(yù)計(jì)上年實(shí)際預(yù)計(jì)公司預(yù)測(cè)水平公司預(yù)測(cè)水平與歷史水平差異與歷史水平差異與公司預(yù)測(cè)差異與公司預(yù)測(cè)差異調(diào)整調(diào)整 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 銷售額 銷售額 銷售增長(zhǎng)率（%）銷售增長(zhǎng)率（%）毛利率（%）毛利率（%）變動(dòng)費(fèi)用率（變動(dòng)費(fèi)用率（%）固定費(fèi)用固定費(fèi)用 所得稅率（所得稅率（%）利潤(rùn)凈額利潤(rùn)凈額 銷售凈利潤(rùn)率（銷售凈利潤(rùn)率（%）資金指標(biāo)資金指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）帳款回收天數(shù)（天）帳款回收天數(shù)（天）固定資產(chǎn)占用率（固定資產(chǎn)占用率（%）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（次）資金成本資金成本 剩余利潤(rùn)剩余利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債率（資產(chǎn)負(fù)債率（%）權(quán)益利潤(rùn)率（權(quán)益利潤(rùn)率

60、（%）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量 其他指標(biāo)其他指標(biāo) 市場(chǎng)占有率（市場(chǎng)占有率（%）人均收入人均收入 人均利潤(rùn)人均利潤(rùn) 預(yù)算準(zhǔn)確率（預(yù)算準(zhǔn)確率（%）不良資產(chǎn)損失不良資產(chǎn)損失 責(zé)任事故（次）責(zé)任事故（次）利潤(rùn)中心預(yù)算目標(biāo)分解表利潤(rùn)中心預(yù)算目標(biāo)分解表 預(yù)目預(yù)目07表表編制單位編制單位：年度年度 金額單位：元金額單位：元 制表人：制表人：審核人：審核人：審批人：審批人：編制說(shuō)明編制說(shuō)明（1）本表由預(yù)算審計(jì)部編制；（1）本表由預(yù)算審計(jì)部編制；（2）編制依據(jù)：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算目標(biāo)初步測(cè)算，分析利潤(rùn)中心主客觀因素和潛力；（2）編制依據(jù)：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算目標(biāo)初步測(cè)算，分析利潤(rùn)中心主客觀因素和潛力；（3）另

61、附利潤(rùn)中心預(yù)算目標(biāo)分解說(shuō)明。（3）另附利潤(rùn)中心預(yù)算目標(biāo)分解說(shuō)明。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行54 3.3.預(yù)算編制的基本方法預(yù)算編制的基本方法彈性預(yù)算 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)彈性預(yù)算算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：運(yùn)用的三種形式：（1 1）公式法）公式法 預(yù)算總成本預(yù)算總成本=預(yù)算期收入預(yù)算期收入變動(dòng)成本水平變

62、動(dòng)成本水平+固定成本固定成本 （2 2）比率法）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)=銷售收入銷售收入（1變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率）企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行55（）列表法（）列表法項(xiàng)項(xiàng) 目目單位變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用5500件件6000件件6500件件7000件件變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用 銷售傭金銷售傭金 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 計(jì)計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用固定費(fèi)用 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 人員工

63、資人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 計(jì)計(jì)42000420004200042000合合 計(jì)計(jì)64000720007450077000 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行56零基預(yù)算 零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的

64、一種預(yù)算方法。法。零基預(yù)算零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。增量預(yù)算增量預(yù)算 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（1/）例：某公司銷售部門例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，元，考慮考慮2001年業(yè)務(wù)量增加年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約和節(jié)約10的因素，則的因素，則2001年年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：50000（120）9054000元元 企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行57零基預(yù)算法的運(yùn)用：零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)確定

65、預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，元，租金租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)元，培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)元，研發(fā)費(fèi)5500元。元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減?？梢杂兴鰷p。預(yù)計(jì)

66、計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。元。企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行58項(xiàng)目項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)初步預(yù)計(jì)可用資金可用資金分配比例分配比例分配資金分配資金差異差異廣告費(fèi)廣告費(fèi)-4270旅差費(fèi)旅差費(fèi)。-910培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)。-3360研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)。-3960合計(jì)合計(jì)-12500成本效益分析：成本效益分析：廣告費(fèi)：廣告費(fèi)：旅差費(fèi)：旅差費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)：研發(fā)費(fèi)：研發(fā)費(fèi)：預(yù)算資金分配：預(yù)算資金分配：可用資金元可用資金元分配比例：廣告費(fèi)（）分配比例：廣告費(fèi)（）旅差費(fèi)（）旅差費(fèi)（）培訓(xùn)費(fèi)（）培訓(xùn)費(fèi)（）研發(fā)費(fèi)（）研發(fā)費(fèi)（）企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行59滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算是滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。2003年預(yù)算年預(yù)算