《內(nèi)部控制管理手冊》PPT課件.ppt

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1、1,內(nèi)部控制處,內(nèi)部控制管理手冊,2,主要內(nèi)容,一、2009版內(nèi)控管理手冊的基本架構(gòu) 二、內(nèi)控測試檢查中重點關(guān)注的內(nèi)容 1、公司層面現(xiàn)有的控制及測試檢查內(nèi)容 2、業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有的控制及測試檢查內(nèi)容 三、公司業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,3,一、2009版手冊基本架構(gòu),,（一）前言部分 公司簡介，分冊說明，組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)。 （二）控制環(huán)境 （三）風(fēng)險評估 （四）控制活動 （五）信息與溝通 （六）監(jiān)督,4,（一）公司簡介 簡要介紹了公司的歷史發(fā)展進程、現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營能力等。 （二）分冊說明 需要重點關(guān)注，根據(jù)集團公司黨組的決定，自2007年3月8日起，將石化公司和化纖進行重組整合，并委托石化公司對其實

2、施全面管理。兩公司重組整合后統(tǒng)稱遼陽石化公司，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對上市與未上市業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范管理，一體化運作。但鑒于目前重組后的遼陽石化公司還有部分二級單位屬于未上市部分，機關(guān)處室部分業(yè)務(wù)在一段時間內(nèi)仍需延用原有管理方式實施，所以，依照中國石油內(nèi)控與風(fēng)險管理部的總體要求，在內(nèi)控體系設(shè)計上以公司上市部分為主線，進行手冊編寫。 （三）組織結(jié)構(gòu)及職責(zé) 公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系工作，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下形成決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個層次的管理架構(gòu)。內(nèi)控風(fēng)險管理委員會等職責(zé)。,,一、手冊內(nèi)容介紹前言部分,5,二、手冊內(nèi)容介紹控制環(huán)境,,（一）組織結(jié)構(gòu)圖,6,二、手冊內(nèi)容介紹控制環(huán)境,,（二）權(quán)限指引表 權(quán)限

3、指引對與財務(wù)信息有關(guān)的一級流程11個、二級流程12個、三級流程27個、四級流程15個,所涉及的具體業(yè)務(wù)有效性審核、審查和審批權(quán)限的描述。如年度投資計劃編制:首先是規(guī)劃處處長組織審核分公司年度投資計劃(草案)、公司主管副總經(jīng)理審查編制完成的年度投資（調(diào)整）計劃、總經(jīng)理辦公會審查分公司年度投資（調(diào)整）建議計劃、經(jīng)股份公司/專業(yè)分公司審定批復(fù)后組織實施。,7,二、手冊內(nèi)容介紹控制環(huán)境,,,,8,二、手冊內(nèi)容介紹控制環(huán)境,,（三）控制環(huán)境涉及的制度索引,9,三、手冊內(nèi)容介紹風(fēng)險評估,（一）基本業(yè)務(wù)流程目錄,10,三、手冊內(nèi)容介紹風(fēng)險評估,（二）重要業(yè)務(wù)流程目錄,11,三、手冊內(nèi)容介紹控制活動,,（一）

4、全面風(fēng)險控制管理文件 (包含財務(wù)和法律)：共有185個末級流程,其中設(shè)計180張流程圖和163個風(fēng)險控制文檔。,,KP07.03.01.01 土地使用權(quán)管理,12,三、手冊內(nèi)容介紹控制活動,13,三、手冊內(nèi)容介紹控制活動,,（二）控制活動涉及的制度索引,14,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（一）信息流匯總表,15,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（二）業(yè)務(wù)活動與應(yīng)用系統(tǒng)索引目錄,16,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（三）關(guān)鍵應(yīng)用系統(tǒng)調(diào)研問卷,17,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（四）電子表格匯總表 1、電子表格的定義： 電子表格是基于計算機處理的標準格式的公司信息。 2、電子表格控制范圍

5、： 電子表格控制范圍包括公司生產(chǎn)運營、分析決策、財務(wù)報告及披露等方面涉及的電子表格。支持財務(wù)報告及披露的電子表格包括直接或間接作為財務(wù)記賬依據(jù)的電子表格、用于財務(wù)相關(guān)信息核對的電子表格、以及支持財務(wù)信息披露的電子表格。,18,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（四）電子表格匯總表 3、依據(jù)電子表格與財務(wù)報告和披露的關(guān)系因素，我們將電子表格劃分為以下三類：,19,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（五）信息與溝通涉及的制度索引,20,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對照表（FMIS7.0） 1、設(shè)計通用角色 通用角色不是對現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)的重新定義，而是在現(xiàn)有框架下、

6、按照職責(zé)分離等權(quán)限管理的基本原則，對財務(wù)相關(guān)人員在FMIS財務(wù)管理系統(tǒng)上權(quán)限的合理分配而定義的。目的是把諸多的業(yè)務(wù)職責(zé)統(tǒng)一在通用角色體系中，便于有效地、規(guī)范地管理系統(tǒng)權(quán)限。,21,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對照表（FMIS7.0） 2、識別關(guān)鍵功能權(quán)限。 在對各個業(yè)務(wù)流程進行分析的基礎(chǔ)上，對于應(yīng)用系統(tǒng)的權(quán)限內(nèi)容進行全面分析，依據(jù)對于財務(wù)報告的影響程度，識別出各應(yīng)用系統(tǒng)的關(guān)鍵權(quán)限。 3、設(shè)計通用角色和關(guān)鍵功能權(quán)限的對應(yīng)關(guān)系。 根據(jù)職責(zé)分離原則以及地區(qū)分公司的實際工作需要，將系統(tǒng)中的關(guān)鍵功能權(quán)限分配給系統(tǒng)。 4、總部已經(jīng)統(tǒng)一制定完成了FIMS和資產(chǎn)管理系統(tǒng)的

7、“關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對照表”并下發(fā)各地區(qū)分公司使用。,22,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對照表（FMIS7.0）,23,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（六）不相容通用角色清單（FMIS7.0）：不相容崗位職責(zé)分離原則,24,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（六）關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對照表（FA7.0）,25,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（六）不相容通用角色清單（FA 7.0）：不相容崗位職責(zé)分離原則,26,四、手冊內(nèi)容介紹信息與溝通,,（七）財務(wù)關(guān)聯(lián)信息系統(tǒng)清單,27,四、手冊內(nèi)容介紹監(jiān)督,,28,2009版內(nèi)控管理手冊介紹小結(jié),1、編寫與發(fā)布 手冊由內(nèi)部處組織編寫，上

8、報股份公司備案，并由公司總經(jīng)理簽發(fā)。 2、維護 手冊的維護是一項長期性、經(jīng)常性的重要工作，需要各單位高度重視，積極參與，大力配合。 手冊的修訂、維護由內(nèi)控處負責(zé)。每年，內(nèi)控處將根據(jù)股份公司總體要求、內(nèi)外部審計對公司內(nèi)部控制的評價、公司內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問題以及各單位反饋的意見及建議等，對手冊進行修訂，經(jīng)總經(jīng)理批準執(zhí)行。 各單位對手冊日常使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認真記錄并及時反饋給內(nèi)控處。內(nèi)控處及時掌握手冊的執(zhí)行情況，并采取有效措施確保內(nèi)部控制管理體系的有效運行。,29,二、內(nèi)控測試檢查中重點關(guān)注的內(nèi)容,內(nèi)控測試檢查的種類： 1、按照測試內(nèi)容 設(shè)計有效性測試 公司層面控制測試 業(yè)務(wù)層面

9、控制測試 信息系統(tǒng)總體控制測試 2、按照組織分類 管理層測試。。。。。。。。。。股份公司審計部 企事業(yè)單位自我測試。。。。。。本公司自己組織 外部審計師測試。。。。。。。。股份公司內(nèi)控與風(fēng)險管理部,30,重點介紹管理層測試內(nèi)容 主要包括公司層面控制、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)總體控制。,二、內(nèi)控測試檢查中重點關(guān)注的內(nèi)容,31,（一）管理層測試內(nèi)容,公司層面控制定義 公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域都有適當?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用的重要機制 。 公司層面控制的內(nèi)容 公司層面控制涵蓋COSO框架的五個要素及反舞弊六個方面，包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、信訪舉報和違規(guī)處理、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任

10、分配、培訓(xùn)、業(yè)績考核、人力資源政策、崗位職責(zé)描述、董事會、審計委員會、風(fēng)險評估過程、信息披露、經(jīng)營活動分析、信息與溝通、內(nèi)部審計和反舞弊程序與控制共十七個主題,32,公司層面測試主題,公司層面控制涵蓋COSO框架的五個要素及反舞弊六個方面，共十七個主題。包括 ：,33,公司層面控制測試目的：通過確定的各領(lǐng)域控制測試，查找設(shè)計和執(zhí)行方面的問題，確保公司內(nèi)部各個領(lǐng)域都有適當?shù)目刂茩C制在發(fā)揮作用。 公司層面控制測試依據(jù)：當年確定的測試范圍、集團公司層面控制測試內(nèi)容與步驟。 公司層面控制測試方法：公司層面控制測試主要采用詢問、觀察、檢查等方法。,1、公司層面控制測試相關(guān)內(nèi)容,,34,,反舞弊程序主

11、要測試步驟,首先通過訪談審計部和監(jiān)察部負責(zé)人、董秘局秘書，了解公司反 舞弊程序和控制的建立和實施內(nèi)容。（包括控制環(huán)境、風(fēng)險分 析、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面）; 其次根據(jù)訪談了解到的情況，查閱相關(guān)制度、文件資料，判斷是 否建立并有效實施反舞弊程序。 反舞弊程序測試內(nèi)容在GCC關(guān)鍵控制測試和其他公司層面測試主 題中有體現(xiàn)，測試人員不須單獨測試，可直接引用其測試結(jié)果， 以減少工作量；對無法引用的，還須單獨測試。,35,,經(jīng)營活動分析主要測試步驟,首先審閱財務(wù)分析制度。審閱內(nèi)容是否完整，是否能有 助于發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中的重大錯報。 其次訪談財務(wù)部相關(guān)人員，了解對財務(wù)分析的理解程度和各 個層面的財

12、務(wù)分析結(jié)果上報的程序及上報后的審核情況。根 據(jù)抽樣原則抽查財務(wù)分析報告，選擇重點相關(guān)經(jīng)營指標，對 分析的過程進行再執(zhí)行測試，檢查指標的分析是否適當。 訪談相關(guān)的財務(wù)負責(zé)人，了解管理層和各級管理部門是否對 上報的財務(wù)分析進行審閱，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否進行跟 進，并查閱跟進的相關(guān)證據(jù)。,36,,職業(yè)道德主要測試步驟,首先取得國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）、中國石油股份有限公司章程以及高級管理人員職業(yè)道德規(guī)范、高級管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度、 員工職業(yè)道德規(guī)范、員工職業(yè)與道德建設(shè)制度等文件，審閱內(nèi)容是否全面，是否符合制度要求。通過訪問公司網(wǎng)站，以確定公司是否發(fā)布以上文件。 訪談企業(yè)文化處

13、的相關(guān)人員，了解是否對職業(yè)道德建設(shè)制度進行了宣傳培訓(xùn)，檢查相關(guān)培訓(xùn)記錄等資料，最后通過訪談員工了解員工對職業(yè)道德的認知程度。,37,檢查高管人員是否全部簽署高級管理人員職業(yè)道德規(guī)范確認書。同時通過與管理層人員訪談并對相關(guān)制度文件進行檢查，了解并查看公司是否將職業(yè)道德標準包含在與客戶及供貨商的商業(yè)交往中。 測試人員要知曉和理解高級管理人員職業(yè)道德規(guī)范、高級管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度、員工職業(yè)道德規(guī)范、員工職業(yè)與道德建設(shè)制度等相關(guān)文件內(nèi)容。,,職業(yè)道德主要測試步驟,38,,高管基調(diào)主要測試步驟,通過訪問公司網(wǎng)站，以確定公司是否發(fā)布股份公司總裁致高級管理人員的信，是否強調(diào)了誠信和道德行為的重要性。并通

14、過對高管的訪談，了解他們對誠信與道德觀的理念，以及如何具體落實。 訪談公司員工并查閱相關(guān)資料，了解職工代表大會及合理化建議的組織實施情況。 通過訪談管理層（總經(jīng)辦），了解管理層（領(lǐng)導(dǎo)班子）是否對干預(yù)或越權(quán)（違反權(quán)限規(guī)定和程序制度）的情形進行關(guān)注。,39,,高管基調(diào)主要測試步驟,其次查閱相關(guān)制度，審核其內(nèi)容是否包含明確禁止管理人員越權(quán)，并鼓勵對獲知的越權(quán)、違規(guī)行為進行舉報的規(guī)定；以及對于何種情況下需要干預(yù)以及干預(yù)的頻率及記錄的具體要求；取得并審閱公司對與管理層干預(yù)和越權(quán)行為的記錄，確定對于干預(yù)的原因是否有合理的解釋，對于越權(quán)行為是否有相應(yīng)的處理。 訪談經(jīng)理辦、規(guī)劃計劃、財務(wù)、法律等部門，了解公司

15、在介入新業(yè)務(wù)前，是否在進行風(fēng)險和收益分析后才采取行動；訪談財務(wù)部了解會計政策確定、信息溝通 、財務(wù)報告等內(nèi)容。,40,,信訪舉報機制和違規(guī)處理主要測試步驟,首先通過訪談紀檢監(jiān)察人員，了解公司是否建立了較為暢通的舉報渠道；其次通過訪談公司員工，了解員工是否知道信訪舉報方式，舉報渠道，第三通過查閱公司文件和違規(guī)處理記錄，確定公司是否注重對員工違規(guī)情況的管理；通過對信訪舉報案件的受理、調(diào)查和處理過程進行穿行測試，檢查公司是否按照規(guī)定對信訪舉報事項進行調(diào)查處理。 查閱相關(guān)制度，了解公司針對員工違規(guī)處理有何依據(jù)。并審閱最近一年度公司對員工違規(guī)處理的記錄，確定是否按規(guī)定處理，是否在公司上下進行了傳達。,4

16、1,,組織結(jié)構(gòu)主要測試步驟,首先通過訪談勞資培訓(xùn)部審閱中國石油機構(gòu)編制管理暫行辦法，了解機構(gòu)編制管理的程序和實施狀況；其次取得公司的組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀圖，確認組織結(jié)構(gòu)是否與公司當前的經(jīng)營活動相適應(yīng)。 通過訪談勞資培訓(xùn)部組織機構(gòu)編制管理崗和公司員工，確認公司員工總量控制計劃與實際員工需求人數(shù)是否一致。尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子、審計部、財務(wù)部的人員數(shù)量是否充足，工作分配是否恰當。,42,,權(quán)利和責(zé)任分配主要測試步驟,首先審閱機關(guān)部門職能及專業(yè)公司職責(zé)范圍和總部業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引表,確認業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限指引表是否恰當?shù)姆从沉斯井斍安块T及崗位的業(yè)務(wù)權(quán)限分配。并選擇抽取部分管理人員，審閱授權(quán)表中的相關(guān)權(quán)限描述是否與其崗位

17、職責(zé)描述一致。 其次訪談人事部門經(jīng)理，并查閱職責(zé)和授權(quán)的審批及變化的記錄，了解是否定期對權(quán)限指引表進行修訂并進行記錄，從而判斷責(zé)任和權(quán)力分配的適當性。 訪談人事部門經(jīng)理、信息部門的經(jīng)理以及重要部門經(jīng)理，了解人員流動的情況、人員的數(shù)量和能力是否滿足工作需要等。,43,,培訓(xùn)主要測試步驟,首先向勞資培訓(xùn)部門了解培訓(xùn)的程序，之后訪談員工，了解員工的知識、技能和參加培訓(xùn)狀況，并查閱員工培訓(xùn)記錄和相關(guān)培訓(xùn)制度、計劃。訪談3名公司員工（主要是財務(wù)部、審計部、內(nèi)控部部門），了解其近一年是否參加過公司組織的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容是否與履行其職責(zé)的知識和技能（如業(yè)務(wù)、技能培訓(xùn)等）有關(guān)。抽取3人的“培訓(xùn)記錄”,確認

18、是否按規(guī)定進行培訓(xùn)。,44,,業(yè)績考核主要測試步驟,首先通過訪談人事、勞資部門，了解業(yè)績考核的操作流程，考核工作開展的形式及考核兌現(xiàn)情況，以及員工的反映情況等，其次通過訪談員工，了解薪酬與目標實現(xiàn)的相關(guān)程度，以及實現(xiàn)目標的壓力感受；第三通過抽樣審閱員工考核記錄，了解業(yè)績考核的兌現(xiàn)情況。,45,,人力資源政策主要測試步驟,首先，通過訪談人事部、勞資培訓(xùn)部相關(guān)人員，了解公司管理人員的選拔任用機制及實施情況； 其次，抽樣新聘任管理人員的有關(guān)資料，確認是否按照制度進行了競聘、背景調(diào)查和任前公示； 第三，檢查處室干部和關(guān)鍵崗位人員的審查材料，審查是否關(guān)注了經(jīng)驗、政治素質(zhì)、技能資格水平、以及犯罪記錄等情況

19、。,46,,信息與溝通主要測試步驟,信息與溝通涉及技術(shù)、財務(wù)、法律事務(wù)、質(zhì)量安全環(huán)保、審計、信息中心等部門，測試小組人員通過與各個部門相關(guān)崗位進行訪談，并查閱信息傳遞及反饋的記錄、文件、資料等 ，以確認公司相關(guān)信息能得到及時溝通。 信息與溝通部分測試內(nèi)容在關(guān)鍵控制測試和其他公司層面測試主題中有體現(xiàn)，測試人員不須單獨測試，可直接引用其測試結(jié)果，以減少工作量；對無法引用的，還須單獨測試。,47,,內(nèi)部審計主要測試步驟,首先，通過訪談審計部門相關(guān)人員，了解內(nèi)審人員的任職條 件，審計部門的地位及權(quán)利（是否具有獨立性）、審計部門 業(yè)務(wù)程序等情況。 其次，根據(jù)訪談結(jié)果查閱內(nèi)部審計工作規(guī)定等相關(guān)制度 及資

20、料，檢查內(nèi)部審計部門是否足夠的授權(quán)，是否能保障相 對獨立性，審計質(zhì)量是否能得到保證，是否能切實起到監(jiān)督 作用等。,48,2、業(yè)務(wù)層面控制測試,業(yè)務(wù)活動層面控制測試通過跟單測試（又稱跟單作業(yè)）和關(guān)鍵控制測試兩種方式對業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計有效性和執(zhí)行有效性進行檢查，目的是對業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進行檢查。,49,業(yè)務(wù)活動層面測試內(nèi)容,1 跟單測試 2 關(guān)鍵控制抽樣測試 3 電子表格測試,50,跟單測試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財務(wù)報告的測試過程 ，適用于手工控制與應(yīng)用系統(tǒng)控制測試。,采購計劃,采

21、購合同,收貨入庫,支付結(jié)算,財務(wù)記賬,物 資 采 購,,1 跟單測試,51,關(guān)鍵控制抽樣測試主要設(shè)計公司內(nèi)控管理手冊中控制活動分冊的內(nèi)容:185個末級流程中風(fēng)險控制文檔、流程圖。 如：MP05流程“存貨管理”關(guān)注要點及發(fā)現(xiàn)實例 主要針對存貨的入庫、出庫、盤點三個不同環(huán)節(jié)采取不同的測試方法，注意原油與材料物資在管理和程序上的不同,2 關(guān)鍵控制抽樣測試,52,關(guān)注要點 入庫：a)關(guān)注入庫單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄是否一致，注意核對其鉤稽關(guān)系。(原油入庫為化驗報告和交接單)；b)關(guān)注驗收程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質(zhì)，驗收記錄審查等；c)關(guān)注是否及時（每月末）做暫估核算；d)關(guān)注是否及時按要求進行內(nèi)

22、部購銷簽認和內(nèi)部往來簽認。e)關(guān)注不同類別的材料物資驗收是否符合相關(guān)規(guī)定 出庫：a)核對出庫憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的勾稽關(guān)系；b)原油出庫應(yīng)重點關(guān)注銷售計劃及調(diào)整計劃，核對交接及出庫單據(jù)與計劃是否一致；c)關(guān)注是否及時作成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對相關(guān)數(shù)據(jù) 盤點：a)是否按照規(guī)定時間及時進行盤點，關(guān)注盤盈盤虧帳務(wù)處理是否及時；b)盤點相關(guān)表單是否完整，填寫是否符合要求；c)關(guān)注盤點相關(guān)表單在不同部門傳遞的程序和及時性問題；d)核對各表單有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)是否一致,“存貨管理”關(guān)注要點及發(fā)現(xiàn)實例,53,發(fā)現(xiàn)實例 入庫單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄不一致，存在入庫單滯后情況 質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗、檢

23、驗未按規(guī)定程序進行 未及時進行暫估入庫 未按要求及時做內(nèi)部購銷簽認和內(nèi)部往來簽認 原油實際出庫與計劃不一致 材料出庫憑證內(nèi)容不完整 盤點相關(guān)表單勾稽關(guān)系數(shù)據(jù)不一致 未進行盤盈盤虧差異分析 未及時進行盤盈盤虧賬務(wù)處理,“存貨管理”關(guān)注要點及發(fā)現(xiàn)實例,54,三、2009版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,編制目的 為了員工學(xué)習(xí)、掌握公司內(nèi)部控制管理手冊中業(yè)務(wù)層面手工控制的相關(guān)內(nèi)容,并明確各職能部門在公司內(nèi)控管理工作中的責(zé)任、明確流程管理部門和崗位，建立業(yè)務(wù)流程管理責(zé)任機制，理清工作職責(zé)。 注：本指南是依據(jù)內(nèi)控手冊編制的，為廣大員工學(xué)習(xí)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制管理手冊搭建一個簡單、適用的平臺，如出現(xiàn)與手冊不一致等

24、情況，以手冊內(nèi)容為準。,55,三、2009版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,編制原則 遵照“簡單、實用、便于執(zhí)行”的原則，以業(yè)務(wù)流程為主線，以控制措施為重點，對2009版內(nèi)控管理手冊中末級流程進行梳理，分單位檢索和匯總，將所有手工控制逐項逐級落實到責(zé)任單位，針對各單位對該項控制的作用不同，分為責(zé)任部門和參與部門，分類落實責(zé)任，并對各單位承擔的內(nèi)控責(zé)任進行層層分解，細化到具體部門和崗位，保證每一項重要控制都有專人負責(zé)監(jiān)督、執(zhí)行和落實。,56,三、2009版業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指南的使用,主要內(nèi)容: 本指南共由32個部分組成，分別為：公司領(lǐng)導(dǎo)、各生產(chǎn)廠、直屬單位、各處室。 使用要求： 各單位應(yīng)重點關(guān)注本指南

25、涉及到的本部門的業(yè)務(wù)流程，執(zhí)行時還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理手冊的相應(yīng)詳細內(nèi)容，重點落實關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施，將控制執(zhí)行到位。鑒于內(nèi)部控制是一項跨部門的系統(tǒng)工程，各單位對未在本指南中列示的內(nèi)容也要加以了解，整體把握。,,57,總經(jīng)理在股份公司2005年12月27日召開的內(nèi)控工作視頻會上對落實內(nèi)部控制管理手冊提出要求時強 調(diào)三句話：“執(zhí)行、執(zhí)行、執(zhí)行”。,總會計師在2008年內(nèi)控工作視頻會議上強調(diào)：“內(nèi)控工作重在建設(shè)，關(guān)鍵在執(zhí)行”。,,集團公司領(lǐng)導(dǎo)要求：要從加強組織建設(shè)入手，全面強化內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作和制度建設(shè)，建立健全內(nèi)控激勵與約束機制，進一步增強執(zhí)行力，促進體系持續(xù)、有效運行，為集團公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障。,58,小結(jié)：內(nèi)部控制測試中注意事項,測試過程中的要求,,59,,測試過程中的要求,,內(nèi)部控制測試中注意事項,60,內(nèi)部控制測試中注意事項,測試過程中的要求,,61,內(nèi)部控制測試中注意事項,測試過程中的要求,,62,內(nèi)部控制測試中注意事項,測試過程中的要求,,63,內(nèi)部控制測試中注意事項,測試過程中的要求,,64,內(nèi)部控制測試中注意事項,測試過程中的要求,,65,謝謝大家！,