《會計核算程序 》PPT課件

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1、第八章 會計核算程序,教學(xué)目的和要求：會計核算程序是從取得原始憑證到編制會計報表的一系列會計核算工作的方法和步驟。通過學(xué)習(xí)，要求了解賬務(wù)處理程序的意義和基本程序；明確各種賬務(wù)處理品程序的核算要求、步驟和使用范圍；掌握按不同單位的具體情況設(shè)置賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識和操作技能；掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的編制方法。 教學(xué)重點：1、掌握按不同單位的具體情況設(shè)置賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)知識和操作技能； 2、 掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的編制方法 教學(xué)難點：掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的編制方法。 課時安排：6節(jié)課時,第八章 會計核算程序,第一節(jié) 會計核算程序概述 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 科目匯總表

2、賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 會計核算程序的定義及種類,會計核算程序的定義 會計核算程序也稱賬務(wù)處理程序或會計核算組織程序，是對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報的步驟和方法，即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬、總分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。 不同的會計核算組織程序規(guī)定了填制會計憑證、登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。,設(shè)計與選擇賬務(wù)處理程序的基本要求,選擇合理的、適用的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)符合以下要求： 要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡狀況，以利于會計工作的分工和崗位

3、責任制的建立。 要能及時、準確、全面、系統(tǒng)地提供會計核算資料，滿足單位微觀經(jīng)濟管理和國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，以及其他利益相關(guān)者對會計信息的滿足。 要在保證核算資料正確、及時、完整和充分發(fā)揮會計監(jiān)控作用的前提下，盡可能地簡化會計工作程序和核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，降低會計成本。,會計核算程序種類,1記賬憑證核算程序 2科目匯總表核算程序； 3匯總記賬憑證核算程序； 4多欄式日記賬核算程序； 5日記總賬核算程序,第二節(jié) 記賬憑證核算程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序：是指對所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 主要

4、特點是根據(jù)各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬。 是最基本的會計核算組織程序。,記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,記賬憑證賬務(wù)處理程序,總分類賬,明細分類賬,會計報表,,核對,核對,記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍,優(yōu)點： 簡單明了，手續(xù)簡單，方便易學(xué)，總分類賬能詳細記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)狀況，對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生較少的科目，總賬可以代替明細賬。,缺點：總分類賬要根據(jù)記賬憑證逐筆進行登記，不便于會計分工，工作量較大。,適應(yīng)范圍：一般適應(yīng)于規(guī)模小，且經(jīng)濟業(yè)務(wù)

5、量較少的一些經(jīng)濟單位。,第三節(jié)科目匯總表處理程序,科目匯總表處理程序的特點,科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置,科目匯總表的編制,科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍,科目匯總表賬務(wù)處理程序,科目匯總表處理程序的特點,科目匯總表處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會計處理程序。 主要特點：是定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，以科目匯總表登記總分類賬。,科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細賬,總賬（三欄式）,日記賬（三

6、欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為： 匯總 根據(jù)記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。 試算平衡 按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。 匯總時間 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。,科目匯

7、總表的編制,科目匯總表圖例,科 目 匯 總 表 20XX 年 10 月 1 日至 10日 匯字第 1 號,匯總,匯總,借貸方合計進行試算平衡,填寫匯總時間,科目匯總表圖例,科目匯總表賬務(wù)處理程序,原始憑證,原始憑證匯總表,總分類賬,明細分類賬,會計報表,,,,,,科目匯總表,,,核對,核對,三、優(yōu)缺點和適用范圍,1優(yōu)點：可以減輕登記分類賬的工作量，手續(xù)簡便，同時科目匯總表又起到試算平衡的作用，能夠使會計人員及時發(fā)現(xiàn)填制憑證和匯總過程中的錯誤，從而保證記賬工作的質(zhì)量。 缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不利于進行經(jīng)濟活動的分析和檢查。 適用范圍：業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的經(jīng)濟單

8、位。,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：是指對所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總圖表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 特點：是定期將記賬憑證編制成匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬。 匯總記帳憑證可分為：匯總收款憑證；匯總付款憑證；匯總轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下賬簿體系的設(shè)置,匯總轉(zhuǎn) 賬憑證,匯總付 款憑證,匯總收 款憑證,匯總收款

9、憑證的編制方法,匯總收款憑證：是指按現(xiàn)金和銀行存款科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。 匯總收款憑證的編制方法：將需要進行匯總的其對應(yīng)的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額總計，填入?yún)R總收款憑證中。一般按5天或10天匯總一次，月終計算出每個貸方科目發(fā)生額合計，據(jù)以登記總分類賬。,匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金 20年10月份,匯總付款憑證的編制方法,匯總付款憑證：是指按現(xiàn)金和銀行存款科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。 匯總付款憑證的編制方法：將需要進行匯總的其對應(yīng)的借方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額總計，填入?yún)R總付款憑證中。一般按5天或10天匯總一次，月終計算出

10、每個借方科目發(fā)生額合計，據(jù)以登記總分類賬。,匯總付款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金 20年10月份,3匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：是指按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。 匯記賬憑證的編制方法：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額總計，填入?yún)R總收款憑證中。一般按5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總賬。 注意：在匯總記帳憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個貸方科目與一個借方科目或幾個借方科目對應(yīng)來編制（即：一借一貸；一貸多借），不能填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證（一借幾貸

11、）,匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料 20年10月份,原始憑證,原始憑證匯總表,總分類賬,明細分類賬,會計報表,,,,,,,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,,,,,核對,核對,四、優(yōu)缺點和適用范圍,優(yōu)點：可以減輕登記總分類賬的工作量，能夠明確地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析檢查經(jīng)濟活動的以生情況。 缺點：由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總，不利于會計核算工作的分工，編制匯總記賬憑證的工作量較大。 適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。,第五節(jié) 其他賬務(wù)處理程序,賬務(wù)處理程序除了上述四種以外，企業(yè)根據(jù)實際情況可以采用多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理

12、程序等核算方法。 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序特點：是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，既反映現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又反映對應(yīng)科目的增減業(yè)務(wù)。,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細賬,總賬（多欄式）,日記賬（多欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,原始憑證,原始憑證匯總表,總分類賬,明細分類賬,會計報表,,,,,,轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表,,,核對,核對,多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍,優(yōu)點：是根據(jù)多欄式日記賬提供的匯總后的有關(guān)賬戶的數(shù)據(jù)登記總分類賬的記賬工作。 缺點：是在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。 適用范圍：只能用于業(yè)務(wù)量不多，使用會計科目較少的經(jīng)濟單位。業(yè)務(wù)復(fù)雜，會計科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬專欄欄次過多，帳頁龐大，不便于記帳。,