學(xué)校內(nèi)部控制考核評價報告 學(xué)校內(nèi)部控制評價報告

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1、學(xué)校內(nèi)部控制考核評價報告 學(xué)校內(nèi)部控制評價報告 --工作報告 為規(guī)范學(xué)校管理,控制風(fēng)險,保證經(jīng)濟活動的正常開展,結(jié)合我單位的所處行業(yè)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及自身特點和發(fā)展需要,制定了一整套貫穿于學(xué)校各組織，以下是xxx為大家?guī)淼年P(guān)于學(xué)校內(nèi)部控制考核評價報告 學(xué)校內(nèi)部控制評價報告，以供大家參考!　　學(xué)校內(nèi)部控制考核評價報告 學(xué)校內(nèi)部控制評價報告　　為貫徹落實《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的有關(guān)精神，按照《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》要求，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的有關(guān)規(guī)定，我們對本單位(部門)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行了評價。 　　

2、一、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價結(jié)果 　　根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》中列明的評價指標(biāo)和評價要點，本單位(部門)單位層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分為 57 分，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分為 38 分，共計95 分。本單位(部門)各指標(biāo)具體得分情況如下表： 　　類別 　　評價指標(biāo) 　　評價得分 　　單位 　　層面 　　(60分) 　　1. 內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況(14分) 　　11 　　2. 單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施責(zé)任情況(6分) 　　6 　　3. 對權(quán)力運行的制約情況(8分) 　　8 　　4. 內(nèi)部控制制度完備情況(16分) 　　16 　　

3、5. 不相容崗位與職責(zé)分離控制情況(6分) 　　6 　　6. 內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況(10分) 　　10 　　業(yè)務(wù) 　　層面 　　(40分) 　　7. 預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況(7分) 　　6 　　8. 收支業(yè)務(wù)管理控制情況(6分) 　　6 　　9. 政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況(7分) 　　7 　　10. 資產(chǎn)管理控制情況(6分) 　　5 　　11. 建設(shè)項目管理控制情況(8分) 　　8 　　12. 合同管理控制情況(6分) 　　6 　　(100分) 　　評價總分 　　95 　　在本單位(部門)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價過程中，存在扣分情況的指標(biāo)匯總?cè)缦?/p>

4、： 　　開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估(3分) 　　扣1分 　　開展組織及業(yè)務(wù)流程再造(4分) 　　扣2分 　　預(yù)算執(zhí)行差異率 (4分) 　　扣1分 　　對資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理(4分) 　　扣1分 　　單位風(fēng)險評估工作機制，開展組織及業(yè)務(wù)流程再造不夠健全，預(yù)算執(zhí)行中存在差異，預(yù)算約束不夠。資產(chǎn)管理不嚴(yán)導(dǎo)致，跟蹤管理不夠。 　　二、特別說明項 　　(一)特別說明情況 　　本單位未發(fā)生相關(guān)事件。 　　三、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價下一步工作 　　基于以上評價結(jié)果，本單位將開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估、開展組織及業(yè)務(wù)流程再造、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理等管理領(lǐng)域作為x年內(nèi)部控制建立

5、與實施的重點工作和改進方向，并采取以下措施進一步提高內(nèi)部控制水平和效果： 　　持續(xù)優(yōu)化、完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程及相關(guān)配套制度，做好內(nèi)控文化學(xué)習(xí)建設(shè)，加大培訓(xùn)和宣傳力度，使執(zhí)行人員及檢查人員能系統(tǒng)地掌握內(nèi)部控制的程序和方法，開展管理制度建設(shè)，進一步明確職責(zé)、規(guī)范程序，實現(xiàn)了各項制度的統(tǒng)一、規(guī)范。 　　業(yè)務(wù)流程梳理方面，對業(yè)務(wù)流程進行修訂，同時重新梳理業(yè)務(wù)流程，并形成了與流程相對應(yīng)的風(fēng)險管理控制，提高管理效率與防范風(fēng)險能力。編制業(yè)務(wù)流程架構(gòu)目錄。隨著內(nèi)控建設(shè)的推進, 將逐步進行完善。 　　總體上保證了單位資產(chǎn)的安全、完整以及財務(wù)管理活動的正常進行，控制了管理風(fēng)險，確保了管理目標(biāo)的實現(xiàn)。本單位將

6、進一步完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強法律、法規(guī)和規(guī)章制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高管理水平和風(fēng)險防范能力。 　　單位主要負(fù)責(zé)人： 　　學(xué)校 　　20年月日 　　學(xué)校內(nèi)部控制考核評價報告 學(xué)校內(nèi)部控制評價報告　　第一章 總則 　　第一條 為加強和完善學(xué)校內(nèi)部控制評價，促進學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范并有效執(zhí)行，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔x〕21號)、《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)》(教財廳〔x〕2號)等規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。 　　第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指學(xué)校自行對自身及所屬部門、單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告，促

7、進學(xué)校不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建立與實施的有效性。 　　第三條 內(nèi)部控制評價以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對學(xué)校整體或者單個控制目標(biāo)造成的影響程度，確定評價的范圍和重點。 　　第四條　內(nèi)部控制評價遵循下列原則： 　　(一)全面性原則。評價工作要包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋學(xué)校及所屬部門、單位的各種業(yè)務(wù)。 　　(二)重要性原則。評價工作要在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要單位、重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。 　　(三)客觀性原則。評價工作要準(zhǔn)確地揭示業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況。 　　(四)及時性原則。評價要按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進行，當(dāng)管理環(huán)境等發(fā)生重

8、大變化時，要及時進行再評價。 　　第五條　學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范實施領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組) 領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制評價工作。校長任組長，總會計師、主管監(jiān)察工作、主管基建工作的校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，成員為財務(wù)處、資產(chǎn)與后勤管理處、基建處、學(xué)校辦公室、監(jiān)察處、科研處、人事處等部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部控制評價工作辦公室(以下簡稱辦公室)，負(fù)責(zé)組織開展內(nèi)部控制評價工作。辦公室設(shè)在審計處。 　　第六條 審計處可以委托具備資質(zhì)的中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。 　　為學(xué)校提供內(nèi)部控制建設(shè)或內(nèi)部控制審計服務(wù)的中介機構(gòu)，不得同時為學(xué)校提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。 　　第七條 學(xué)校以每年12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基

9、準(zhǔn)日，并于6個月內(nèi)形成內(nèi)部控制評價報告。 　　第二章 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 　　第八條　內(nèi)部控制評價包括對單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的評價。 　　第九條 單位層面內(nèi)部控制評價包括對學(xué)?？刂骗h(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、監(jiān)控活動等的評價。 　　第十條 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價包括對預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、工程項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)控制活動的評價。 　　第十一條 開展內(nèi)部控制評價可以對整體內(nèi)部控制進行評價，也可以對專項內(nèi)部控制進行評價。整體內(nèi)部控制評價，是針對學(xué)校整體內(nèi)部控制所進行的評價。專項內(nèi)部控制評價，是針對學(xué)校內(nèi)部控制的某個要素、某類業(yè)務(wù)或者某些業(yè)務(wù)

10、環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進行的評價。 　　學(xué)校每年對內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行情況進行整體評價。根據(jù)風(fēng)險評估情況等開展專項內(nèi)部控制評價。 　　第十二條 內(nèi)部控制設(shè)計的有效性評價主要考慮以下方面： 　　(一)內(nèi)部控制的設(shè)計是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南(試行)》及國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。 　　(二)內(nèi)部控制的設(shè)計是否覆蓋了學(xué)校及所屬單位所有的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟活動的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及工作人員和相關(guān)工作任務(wù)。 　　(三)內(nèi)部控制的設(shè)計對重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險是否給予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施。是否重點關(guān)注了學(xué)校各關(guān)鍵部

11、門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風(fēng)險領(lǐng)域。 　　(四)內(nèi)部控制的設(shè)計是否根據(jù)國家相關(guān)政策、學(xué)校經(jīng)濟活動的調(diào)整和自身條件的變化，適時調(diào)整內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和控制措施。 　　第十三條 內(nèi)部控制運行的有效性評價主要考慮以下方面： 　　(一)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運行。 　　(二)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行。 　　(三)相關(guān)內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。 　　(四)執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力。 　　(五)相關(guān)內(nèi)部控制是否有效防范了重大差錯和重大風(fēng)險的發(fā)生。 　　第三章 內(nèi)部控制評價的

12、實施 　　第十四條　內(nèi)部控制評價實施包括以下階段： 　　(一)制定評價工作方案; 　　(二)組成評價工作組; 　　(三)組織內(nèi)部控制自我評估; 　　(四)實施現(xiàn)場測試; 　　(五)認(rèn)定控制缺陷; 　　(六)匯總評價結(jié)果; 　　(七)編報評價報告。 　　第十五條　審計處組織擬定內(nèi)部控制評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。 　　年度內(nèi)部控制評價工作方案需報領(lǐng)導(dǎo)小組審定后實施。其他內(nèi)部控制評價工作方案經(jīng)主管審計工作校領(lǐng)導(dǎo)同意后實施。 　　第十六條 審計處根據(jù)批準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價工作方案，組成評價工作組，具體實施內(nèi)部控制評價工作。 　　評

13、價工作組要保持與內(nèi)部控制設(shè)計工作組的獨立性。 　　評價工作組成員由學(xué)校內(nèi)部相關(guān)部門或單位熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或其他管理人員參加，必要時，可聘請業(yè)務(wù)和管理方面的專家或具備資質(zhì)的中介機構(gòu)。評價工作組成員應(yīng)具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。 　　評價工作組成員對本部門或單位的內(nèi)部控制評價工作實行回避制度。 　　第十七條 學(xué)校各部門、單位于每年年末開展全面自我評估，填寫內(nèi)部控制自我評估表，并撰寫內(nèi)部控制自我評估報告。各部門、單位填報內(nèi)部控制自我評估表和內(nèi)部控制自我評估報告應(yīng)真實、完整，不得瞞報和虛報。 　　第十八條 評價工作組結(jié)合各部門、單位內(nèi)部控制自我評估報告，確定評價內(nèi)容及

14、重點，實施內(nèi)部控制評價。 　　第十九條　評價工作組綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，對被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施現(xiàn)場測試，充分收集被評價部門、單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。 　　第二十條　內(nèi)部控制評價工作底稿，要詳細(xì)記錄執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、實際運行結(jié)果以及認(rèn)定結(jié)論等。 　　第二十一條 評價工作組組長對評價工作底稿進行嚴(yán)格復(fù)核，簽字后提交審計處。 　　第四章 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定 　　第二十二條　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計

15、缺陷和運行缺陷。 　　設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必須的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。 　　運行缺陷是指設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或因執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力而無法有效實施控制。 　　第二十三條　評價工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 　　重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。 　　重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制目標(biāo)。 　　一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷

16、之外的其他缺陷。 　　重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由學(xué)校審計處根據(jù)上述要求確定。 　　第二十四條　評價工作組編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，經(jīng)評價工作組組長簽字確認(rèn)后，報學(xué)校審計處。 　　第二十五條 審計處以內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評估，進行綜合分析，對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定進行審核后，以適當(dāng)形式向領(lǐng)導(dǎo)小組報告，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定后予以最終認(rèn)定。 　　第五章 內(nèi)部控制評價報告的編報 　　第二十六條　評價工作組根據(jù)內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和

17、要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告，準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制評價結(jié)果。 　　第二十七條　內(nèi)部控制評價報告一般包括下列內(nèi)容： 　　(一)被評價單位對內(nèi)部控制的真實性聲明; 　　(二)內(nèi)部控制評價工作的總體情況; 　　(三)內(nèi)部控制評價的依據(jù); 　　(四)內(nèi)部控制評價的范圍; 　　(五)內(nèi)部控制評價的程序和方法; 　　(六)內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況; 　　(七)內(nèi)部控制缺陷的整改情況或?qū)χ卮笕毕輸M采取的整改措施; 　　(八)內(nèi)部控制評價結(jié)論、意見、建議等。 　　第二十八條　內(nèi)部控制評價報告經(jīng)審計處審核后，報主管審計工作校領(lǐng)導(dǎo)審定。 　　年度內(nèi)部控制評價報告需提交學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范實施領(lǐng)導(dǎo)小

18、組審定。 　　第二十九條 審計處將審定后的內(nèi)部控制評價報告報學(xué)校負(fù)責(zé)人和內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門。內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門根據(jù)評價報告及時組織整改。內(nèi)部控制整改情況將納入下次評價范圍。 　　第三十條 學(xué)校將內(nèi)部控制評價結(jié)果納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與干部考核體系。 　　第三十一條 學(xué)校逐步建立內(nèi)部控制評價報告公開制度。以適當(dāng)方式在學(xué)校內(nèi)部披露內(nèi)部控制相關(guān)信息。 　　第三十二條 審計處對內(nèi)部控制評價各階段涉及的有關(guān)記錄、表格、內(nèi)部控制評價報告、學(xué)校和被評價單位的監(jiān)管措施及跟蹤監(jiān)管情況等內(nèi)部控制管理檔案要及時歸檔，并妥善保管。 　　第六章 附則 　　第三十三條 本辦法由學(xué)校審計處負(fù)責(zé)

19、解釋。 　　第三十四條 本辦法自發(fā)布之日起實施。 　　學(xué)校內(nèi)部控制考核評價報告 學(xué)校內(nèi)部控制評價報告　　一、高校內(nèi)部控制監(jiān)督機制概述 　　內(nèi)部控制監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。加強內(nèi)控建設(shè)，一方面要求建立健全制度，另一方面要求建立有效的機制來保障制度的執(zhí)行。建立內(nèi)控監(jiān)督機制對以上兩方面均能起到重要作用。一方面，內(nèi)控監(jiān)督評價內(nèi)控設(shè)計有效性，可以協(xié)助高校建立健全制度;另一方面，內(nèi)控監(jiān)督評價內(nèi)控執(zhí)行有效性，可以保障高校各項制度的執(zhí)行和落實?？梢哉f，高校內(nèi)控監(jiān)督機制就是保證高校內(nèi)控體系建設(shè)得以開展并有效實施的重要機制。 　　《規(guī)范》確立的行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機制包含了內(nèi)部控制自我

20、評價、內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督等三個層次。本文將主要從這三個層次分析高校內(nèi)控監(jiān)督機制。 　　二、內(nèi)部控制自我評價 　　《規(guī)范》所涉及的行政事業(yè)單位監(jiān)督機制三個層次中，內(nèi)部控制自我評價是最重要的組成部分，它是指由行政事業(yè)單位管理層負(fù)責(zé)實施的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程(下簡稱內(nèi)控自我評價)。對于如何開展行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價，《規(guī)范》雖有所要求，但只是比較原則性的規(guī)定，尚未出臺配套指引，可操作性有所欠缺。而與此相對照，由于我國內(nèi)外部監(jiān)管要求，企業(yè)尤其是上市公司內(nèi)控自我評價工作開展較早，相關(guān)規(guī)范較為完備，多項指引的出臺更為實際操作提供了指導(dǎo)，在內(nèi)控自我評

21、價的規(guī)范和實踐方面具有較多可供借鑒之處。因此，本文將借鑒《企業(yè)內(nèi)控評價指引》等規(guī)范和企業(yè)開展內(nèi)控自我評價的實踐，從內(nèi)控自我評價的組織、范圍、內(nèi)容、依據(jù)和操作標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控自我評價方法和流程等五個方面對高校如何開展內(nèi)控自我評價加以探討。 　　(一)內(nèi)控自我評價的組織 　　開展內(nèi)控自我評價，首先要明確評價工作的實施主體和組織架構(gòu)以及相關(guān)部門在內(nèi)控自我評價中的職責(zé)。 　　1.內(nèi)控自我評價的主體和組織架構(gòu) 　　高校內(nèi)控自我評價工作，特別是內(nèi)控制度建設(shè)早期的高校內(nèi)控自我評價，通常需要成立高層次、權(quán)威的內(nèi)控評估領(lǐng)導(dǎo)小組來推動相關(guān)工作，并且要組建內(nèi)控評估工作小組承擔(dān)具體內(nèi)控評價工作。內(nèi)控評估領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)包

22、括高校主要領(lǐng)導(dǎo)、分管校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人，以保證內(nèi)控自我評價工作能得到校領(lǐng)導(dǎo)班子和各級人員的支持，有足夠的權(quán)威性保證工作的順利開展。內(nèi)控評估領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)審核批準(zhǔn)評價方案，組成內(nèi)控評估工作小組。內(nèi)控評估工作小組應(yīng)由內(nèi)審部門或?qū)ｉT的內(nèi)控自我評價部門牽頭，吸收高校內(nèi)部熟悉情況的相關(guān)職能部門、參與日常監(jiān)控的業(yè)務(wù)骨干參加，以提升內(nèi)控自我評價的執(zhí)行力和全員參與度。無論是哪一個部門牽頭，在選擇內(nèi)控工作小組的牽頭部門時應(yīng)注意，負(fù)責(zé)內(nèi)控設(shè)計和評價的部門應(yīng)適當(dāng)分離，以保持內(nèi)控評價獨立性。 　　高校也可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)控自我評價。據(jù)了解，上海某大學(xué)x年2月即委托一家咨詢公司開展了內(nèi)控體系建設(shè)專項調(diào)查工作。

23、借鑒很多上市公司將內(nèi)控管理手冊編制等工作委托給中介機構(gòu)的實踐，高校也可將內(nèi)控自我評價中的部分工作委托給有經(jīng)驗、有實力的中介機構(gòu)。但中介機構(gòu)受托為高校實施內(nèi)控自我評價是一種非保證服務(wù)，內(nèi)控自我評價報告的責(zé)任仍應(yīng)由高校自身承擔(dān)。 　　2.高校相關(guān)部門在內(nèi)控自我評價中的職責(zé) 　　(1)高校領(lǐng)導(dǎo) 　　高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控自我評價承擔(dān)最終責(zé)任，對內(nèi)控自我評價報告的真實性負(fù)責(zé)。高校領(lǐng)導(dǎo)可以通過指派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部職能部門作為內(nèi)控評估工作小組的牽頭部門來承擔(dān)內(nèi)控自我評價的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。 　　(2)內(nèi)控自我評價機構(gòu) 　　高校在選定內(nèi)控自我評價工作牽頭部門，在單位制度成熟、條件允許時也可以成立常設(shè)的內(nèi)控自

24、我評價部門。牽頭部門或內(nèi)控自我評價機構(gòu)根據(jù)高校領(lǐng)導(dǎo)班子授權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)控自我評價的具體組織實施任務(wù)，承擔(dān)評價工作方案的擬訂與組織實施、評價過程中發(fā)現(xiàn)問題的反饋溝通、內(nèi)控自我評價報告的編寫、整改方案的審核、督促實施與完成情況驗證、內(nèi)控考核方案的驗證等職責(zé)。 　　(3)各職能部門 　　高校各職能部門也要逐級落實內(nèi)控自我評價責(zé)任，建立日常監(jiān)控機制，開展內(nèi)控自查、測試和定期檢查評價，針對內(nèi)控缺陷擬定整改方案和計劃，編制內(nèi)控自我評價報告，并及時與上級單位進行溝通、反饋。 　　(4)高校工作人員 　　高校內(nèi)控自我評價工作的開展，需要各級單位工作人員積極支持和配合。各級單位工作人員應(yīng)結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況

25、，配合內(nèi)控自我評價各階段工作。如在內(nèi)控評價方案制訂前的意見征詢階段，及時反饋關(guān)鍵控制點及應(yīng)重點關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項等意見;現(xiàn)場測試前，按照內(nèi)控評價測試提綱對本單位內(nèi)控有效性進行自查;現(xiàn)場測試時，積極配合內(nèi)控工作小組測試工作;測試后，聽取內(nèi)控自我評價報告，對于內(nèi)控自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題及報告的缺陷，按照整改意見采取有效措施予以整改。各部門及下屬單位負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作，對發(fā)現(xiàn)的設(shè)計和執(zhí)行缺陷提出整改方案及具體整改計劃，積極整改，并報送內(nèi)控工作小組復(fù)核。 　　(二)內(nèi)控自我評價的范圍 　　內(nèi)控自我評價應(yīng)貫徹全面性原則，評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋學(xué)校及其所屬單位的各種主要業(yè)務(wù)和

26、事項。 　　(三)內(nèi)控自我評價的內(nèi)容 　　內(nèi)控自我評價是對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。按照《規(guī)范》的要求，借鑒《企業(yè)內(nèi)控評價指引》等規(guī)范，高校內(nèi)控自我評價的內(nèi)容涉及以下方面: 　　1.高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《規(guī)范》和本校的內(nèi)部控制制度，圍繞風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價; 　　2.高校組織開展風(fēng)險評估和控制方法內(nèi)控評價，應(yīng)重點關(guān)注經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制的建立與實施，風(fēng)險評估工作的開展情況、內(nèi)控的控制方法設(shè)計與執(zhí)行情況等; 　　3

27、.高校組織開展單位層面內(nèi)控評價，應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)控工作的組織情況、內(nèi)控機制的建設(shè)情況、內(nèi)控管理制度的完善情況、內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財務(wù)信息的編報情況等; 　　4.高校組織開展業(yè)務(wù)層面內(nèi)控評價，應(yīng)當(dāng)以《規(guī)范》要求為依據(jù)，結(jié)合本校的內(nèi)控制度，對預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制、合同控制等內(nèi)部控制的有效性進行認(rèn)定和評價; 　　5.高校組織開展評價與監(jiān)督內(nèi)控評價，應(yīng)當(dāng)以《規(guī)范》要求為依據(jù)，結(jié)合本校的內(nèi)控制度，對內(nèi)部監(jiān)督機制的有效性進行認(rèn)定和評價，重點關(guān)注單位負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計機構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。 　　(四)內(nèi)控自我評價的依據(jù)

28、與操作標(biāo)準(zhǔn) 　　高校應(yīng)當(dāng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為基本標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，同時參照《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《高等學(xué)校會計制度》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合高校自身的內(nèi)部控制制度開展內(nèi)控自我評價工作。為更好的構(gòu)建高校內(nèi)控體系，建議高校對各項制度進行梳理，擬定系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制手冊。 　　在具體工作中，為保證評價工作的順利開展，高?？梢愿鶕?jù)本校實際情況制定《內(nèi)控測試提綱》，將其作為內(nèi)控自我評價現(xiàn)場測試的綱領(lǐng)性文件和具體操作標(biāo)準(zhǔn)，為評價人員提供指引?！秲?nèi)控測試提綱》一般采用EXCEL表格形式，應(yīng)包括評價對象、責(zé)任部門控制要素或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、設(shè)計有效性評價指標(biāo)及評價情況、運行有效性評價指標(biāo)及評價情況等要素。提綱內(nèi)容應(yīng)針對風(fēng)險評估與控制活動、單位層面內(nèi)控、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控、監(jiān)督與評價等內(nèi)控要素，涵蓋學(xué)校關(guān)鍵控制點及應(yīng)重點關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項。在設(shè)計《內(nèi)控測試提綱》的過程中，應(yīng)根據(jù)上文所述的制度依據(jù)，充分征詢學(xué)校相關(guān)業(yè)務(wù)單位意見，以保證關(guān)鍵控制點全面性和測試提綱可操作性。同時，設(shè)計提綱時應(yīng)考慮內(nèi)外部審計、紀(jì)檢部門對相關(guān)部門歷次審計、檢查中查出的問題及整改情況。分享：