促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策選擇

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1、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策選擇 摘要：我國正面臨著經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型、速度型向集約型、效益型的轉(zhuǎn)變。要順利地實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，需要政府從國際競爭及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，適時地制定有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策，推動經(jīng)濟(jì)增長方式由外延型向內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變。在政府所制定的宏觀經(jīng)濟(jì)政策中，財政與稅收政策的地位和作用正在日益提高和擴(kuò)大，并對國家經(jīng)濟(jì)增長的制約和影響也越來越大。本文在分析影響我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策因素的基礎(chǔ)，提出了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策建議。 下載論文網(wǎng)關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)增長方式；財稅政策；稅收優(yōu)惠政策；可持續(xù)發(fā)展中圖分類號：F812.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1008-2972(20

2、07)04-0021-03一、當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)增長方式存在的問題經(jīng)濟(jì)增長方式是指推動經(jīng)濟(jì)增長的各種生產(chǎn)要素投入及其組合的方式。它通常分為粗放式和集約式兩種類型。粗放型增長方式主要是依靠生產(chǎn)要素的數(shù)量擴(kuò)張來推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長，其特征主要表現(xiàn)為高投入、高消耗、高排放、不協(xié)調(diào)、難循環(huán)、低效率。集約型增長方式是通過提升生產(chǎn)要素質(zhì)量，如科技進(jìn)步、體制機(jī)制創(chuàng)新、勞動者素質(zhì)提高等途徑，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長，其特征主要表現(xiàn)為低投入、高產(chǎn)出，低消耗、少排放，能循環(huán)、可持續(xù)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，就是要從粗放型增長方式轉(zhuǎn)變到集約型增長方式。建國50多年來，我國國民經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但仍沒有擺脫粗放型經(jīng)濟(jì)模式。即這種經(jīng)濟(jì)增長是在

3、低技術(shù)組合基礎(chǔ)上依靠高物質(zhì)投入支撐，是一種追求數(shù)量而忽視質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長模式。50多年來，我國GDP增長了10多倍，但礦產(chǎn)資源消耗卻增長了40多倍。我國資本形成占GDP的比重，1980年為34.9，1995年為40.8，2000年為36.4，2004年高達(dá)42.7，大大高于美國、德國、法國、印度等一般20左右的水平。這種“高投人、低效率、低產(chǎn)出”的經(jīng)濟(jì)增長不僅使經(jīng)濟(jì)增長缺乏后勁，而且也加劇了資源的耗竭，并帶來了嚴(yán)重的環(huán)境污染。目前，我國土地、淡水、能源、礦產(chǎn)資源和環(huán)境狀況對經(jīng)濟(jì)發(fā)展已構(gòu)成嚴(yán)重制約。比如，主要礦產(chǎn)資源的對外依存度已從1990年的5上升到近兩年的50以上。與此同時，我國資源利用效率較

4、低，從資源投入與產(chǎn)出看，2004年我國GDP按當(dāng)時匯率計算占全世界GDP的4，但消耗了全球8的原油、10的電力、19的鋁、20的銅、31的煤炭、30的鋼材。資源產(chǎn)出效率大大低于國際先進(jìn)水平，每噸標(biāo)準(zhǔn)煤的產(chǎn)出效率僅相當(dāng)于美國的28.6，歐盟的16.8，日本的10.3。另外，我國人多地少的矛盾十分突出，但低效率利用問題也十分嚴(yán)重。如一些地方盲目興辦各類開發(fā)區(qū)，省級以下開發(fā)區(qū)征地后的土地閑置率高達(dá)40以上。因此，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，走“高效益、可持續(xù)發(fā)展”的新增長模式，將是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、創(chuàng)新發(fā)展模式、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的必然要求。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史表明，任何一個國家(地區(qū))在工業(yè)化的進(jìn)程中都會經(jīng)歷一個經(jīng)濟(jì)

5、由外延增長為主向內(nèi)涵增長為主的轉(zhuǎn)變過程。我國目前正處于工業(yè)化進(jìn)程之中，面臨經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型、速度型向集約型、效益型的轉(zhuǎn)變。要順利地實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，需要政府適時地制定有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)政策，推動宏觀經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。在宏觀經(jīng)濟(jì)政策中，財政與稅收政策對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，將具有十分重要的作用。二、影響我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策因素我國經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量未能達(dá)到應(yīng)有水平與效果，其原因是多方面的。從財稅政策方面看，其影響因素主要有以下幾個方面：(一)財政對科研、教育的支出不足財政對科研、教育的支出嚴(yán)重不足，影響了科技水平及勞動力素質(zhì)的提高，從而制約了經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。如從教育投資看，發(fā)展中國家的

6、教育投資占國民生產(chǎn)總值的比重平均在4以上，而我國目前僅為2.5。盡管我國政府十分重視教育事業(yè)，在財政支出中，教育支出增長速度高于財政支出的平均增長速度，但由于財政收入占GDP的比重太低，因此，教育投資占國民生產(chǎn)總值的比例也較低，這必然會制約我國教育事業(yè)的發(fā)展。(二)財政的宏觀調(diào)控力減弱目前我國預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資占社會投資總額的4左右，而發(fā)展中國家一般都在40左右。財政投資所占比重太低，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整作用較小。從調(diào)節(jié)社會資金的能力看，由于國民收入分配格局的改變，財政與銀行的關(guān)系也發(fā)生了根本變化。目前銀行每年新增貸款額不僅高于財政收入增加額，而且相當(dāng)于年財政收入總額，財政調(diào)節(jié)社會資金的能力十分有

7、限。(三)財政用于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門的投資支出下降過多財政支出中用于能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門的投資性支出比重下降過多，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的瓶頸狀況日益加重，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長缺乏必要的合理化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的持久支撐，加劇了經(jīng)濟(jì)增長的周期性波動。(四)不同經(jīng)濟(jì)成份之間的稅收負(fù)擔(dān)不公平由于稅收負(fù)擔(dān)不公平，導(dǎo)致不同經(jīng)濟(jì)成份之間缺乏公平競爭機(jī)制，既抑制了國有經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，又助長了非國有經(jīng)濟(jì)粗放型增長的傾向。從國有經(jīng)濟(jì)來看，由于國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱和骨干，承擔(dān)了相對較重的稅負(fù)，使其在與非國有企業(yè)的競爭中處于不利地位。目前國有企業(yè)虧損面較大就是例證。在國有企業(yè)虧損的情況下，自然沒有足夠的資金進(jìn)行技術(shù)革新和改造，因而國有企業(yè)

8、轉(zhuǎn)變增長方式，走以內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)為主的發(fā)展道路顯然是十分困難的。從非國有經(jīng)濟(jì)來看，由于稅負(fù)相對較輕，加上大部分國有企業(yè)尚沒有完成增長方式的轉(zhuǎn)變，使非國有企業(yè)感受不到來自國有企業(yè)的競爭壓力，因此，非國有企業(yè)缺乏足夠的壓力和動力致力于轉(zhuǎn)變其增長方式。(五)稅收優(yōu)惠政策不合理區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策多，產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策少，不利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。我國區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在支持經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)園區(qū)的企業(yè)發(fā)展方面。特別是支持高新技術(shù)企業(yè)，也要人為地劃分區(qū)內(nèi)、區(qū)外，對高新技術(shù)園區(qū)內(nèi)的企業(yè)可以享受某些稅收優(yōu)惠，而高新技術(shù)園區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)卻被排除在外，不能享受稅收優(yōu)惠。外資

9、企業(yè)稅收優(yōu)惠也是以地區(qū)導(dǎo)向和出口導(dǎo)向?yàn)橹?，?dǎo)致外資企業(yè)在行業(yè)和地區(qū)上的分布失衡。由于沿海地區(qū)稅收優(yōu)惠較多，使外資大量流入沿海地區(qū)，超過了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)承受能力，同時，沿海地區(qū)自然資源缺乏，影響了外資企業(yè)向高層次發(fā)展，形成沿海地區(qū)外商投資規(guī)模小、勞動密集型的加工工業(yè)和中下游工業(yè)居多的狀況，而能源、原材料豐富、工業(yè)基礎(chǔ)較好的內(nèi)地因難以享受涉外稅收優(yōu)惠政策而備受外資冷落，使一些基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)發(fā)展受到限制。(六)稅收政策在促進(jìn)自主創(chuàng)新的功能方面尚未得到充分發(fā)揮主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行激勵自主創(chuàng)新的稅收體系不健全，稅收政策目標(biāo)不明確，未從根本上解決高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)較重的問題。如在支持和鼓勵科 技發(fā)展方面，稅收

10、優(yōu)惠政策缺乏傾向性；在如何協(xié)調(diào)發(fā)展高新技術(shù)和改革傳統(tǒng)技術(shù)等方面，優(yōu)惠政策的目標(biāo)不清晰。二是對自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠往往以事后優(yōu)惠為主，缺乏事前的鼓勵和支持。如生產(chǎn)型增值稅對自主創(chuàng)新活動所需的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，在購進(jìn)時的大量進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，對無形資產(chǎn)和技術(shù)開發(fā)過程中的智力投人不能享受抵扣，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的一些支出。因無法取得增值稅發(fā)票而不能抵扣稅款；企業(yè)所得稅法對企業(yè)提取風(fēng)險準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金和新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金等的稅收扣除沒有專門的稅收優(yōu)惠規(guī)定，抑制了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入的積極性。三是稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化的支持力度不夠。如增值稅超稅負(fù)返還僅適用于軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，對自主創(chuàng)新企業(yè)或自主創(chuàng)新

11、產(chǎn)品，則沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。 三、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策建議從我國目前情況看，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面的財政政策入手，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變：(一)深化預(yù)算管理體制改革，合理劃分各級政府的事權(quán)和財權(quán)將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排使用，并接受人大和公眾的監(jiān)督，使地方政府不再具有隨意建設(shè)形象工程、政績工程的財力。為了從根本上改變政府充當(dāng)?shù)胤浇?jīng)濟(jì)活動主角的不正常狀況，必須從財力上防止不規(guī)范的政府行為的發(fā)生。因此，必須深化預(yù)算改革，合理劃分各級地方政府的事權(quán)和財權(quán)，對中央、省和省以下不同層級的政府事權(quán)，要作出合理界定，按政權(quán)一事權(quán)一財權(quán)一稅基的邏輯鏈條，理順匹配關(guān)系，形成各級的規(guī)范預(yù)

12、算，以及自上而下的中央、省兩級規(guī)范轉(zhuǎn)移支付體系，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算硬約束，使地方政府不再通過拼命提高GDP增速來提高財政收入和財政支出，而是將財政資金真正用于公共服務(wù)領(lǐng)域，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。在對地方政府和領(lǐng)導(dǎo)干部的政績考核時，既要考慮經(jīng)濟(jì)的綜合指標(biāo)GDP，也要考慮資源、能源的利用效率，環(huán)境質(zhì)量、教衛(wèi)文體等群眾生活需求的滿足程度等，即考慮經(jīng)濟(jì)、社會、人口、資源和環(huán)境“五位一體”的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。(二)優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政投資效益一方面，在提高財政支出中的投資比重的同時，應(yīng)將投資重點(diǎn)向基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、教育和科研傾斜，以緩解和克服由于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)處于“瓶頸”狀態(tài)所引起的經(jīng)濟(jì)增長的波動。同時，應(yīng)提高生產(chǎn)者

13、的文化素質(zhì)、技術(shù)水平、熟練程度和管理者的管理能力，推動企業(yè)增長方式由外延型、數(shù)量型向內(nèi)涵型、質(zhì)量型的轉(zhuǎn)變。另一方面，應(yīng)逐步加大對社會保障體系建設(shè)的財政支出，根據(jù)社會保障體系建設(shè)的進(jìn)展和完善程度，有步驟地減少對國有企業(yè)的虧損補(bǔ)貼。(三)改進(jìn)稅收優(yōu)惠方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化近年來，我國各類企業(yè)，特別是國有企業(yè)的自身積累中，真正用于生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)改造的比重不斷下降。這種狀況不利于企業(yè)增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)效益的提高。為了鼓勵企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步，有必要實(shí)施一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策，將現(xiàn)行區(qū)域性、鼓勵性和照顧性稅收優(yōu)惠盡快統(tǒng)一到產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型稅收優(yōu)惠上來，實(shí)行產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠與區(qū)域性優(yōu)惠相結(jié)合、以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主的稅收

14、優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。(四)建立和完善有利于資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的稅收制度1調(diào)整和完善資源稅。目前我國在礦業(yè)權(quán)取得環(huán)節(jié)存在大量無償使用的問題，因而有必要普遍實(shí)行礦產(chǎn)資源有償使用制度，并提高稅率或補(bǔ)償費(fèi)率，運(yùn)用市場機(jī)制促進(jìn)資源的節(jié)約和提高資源的利用效率。2實(shí)施燃油稅。目前我國汽油雖已納入消費(fèi)稅范圍，但稅率低。如果單獨(dú)開征燃油稅，將公路養(yǎng)路費(fèi)和公路運(yùn)輸管理費(fèi)等納入燃油稅中，將有利于促進(jìn)汽油的節(jié)約使用，提高對汽油等緊缺資源的有效利用。3完善出口退稅政策，取消高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品的出口退稅。面寬、率高的出口退稅政策，使資源型產(chǎn)品和高污染、高投入、高消耗產(chǎn)品出口多，貿(mào)易順差

15、過大，導(dǎo)致內(nèi)外經(jīng)濟(jì)失衡和貿(mào)易摩擦加劇。我國是能源資源并不富裕的國家，需要增強(qiáng)對低能耗、低污染、高技術(shù)、高增值產(chǎn)品出口的鼓勵，這樣有利于節(jié)約能源資源和保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，解決外貿(mào)順差過大問題。4對有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的自主創(chuàng)新和技術(shù)改造、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、節(jié)能節(jié)材產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用、保護(hù)生態(tài)和環(huán)境行為等，應(yīng)加大財政支持和稅收優(yōu)惠的力度。例如，在企業(yè)所得稅方面，對風(fēng)險準(zhǔn)備金、技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金和新產(chǎn)品試制準(zhǔn)備金準(zhǔn)予稅前扣除；對科技開發(fā)投資實(shí)行投資抵免政策；對自主創(chuàng)新項(xiàng)目所用進(jìn)口機(jī)器設(shè)備免稅；完善我國的加速折舊制度；加快我國眾多老企業(yè)的技術(shù)改造進(jìn)程，為其擺脫技術(shù)工藝落后的困境創(chuàng)造資金條件等。在增值稅

16、方面，對自主創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行減免增值稅，對自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口實(shí)行零稅率等。5在深入研究的基礎(chǔ)上開征物業(yè)稅。一是通過全面的稅費(fèi)清理整頓，取消所有不合理、不合法的收費(fèi)；二是按照受益者付費(fèi)的原則，保留一部分有償服務(wù)、經(jīng)營性收費(fèi)和少量必要的行政事業(yè)性收費(fèi)；三是將屬于地價的收費(fèi)歸入地價管理。改革的目標(biāo)就是把一部分具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)轉(zhuǎn)為稅收，征收環(huán)節(jié)后移，由開發(fā)建設(shè)、交易環(huán)節(jié)承擔(dān)改為由擁有或使用房地產(chǎn)的單位和個人承擔(dān)。通過開征物業(yè)稅，可以抑制投資性和投機(jī)性住房需求，解決目前房屋面積結(jié)構(gòu)不合理問題，并將物業(yè)稅作為地方政府的重要財政來源。6盡快在全國推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。生產(chǎn)型增值稅對購進(jìn)的固定資產(chǎn)投資不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，存在重復(fù)征稅問題。這種制度不利于高新技術(shù)行業(yè)和資本有機(jī)構(gòu)成較高行業(yè)的發(fā)展，對從事深加工、生產(chǎn)環(huán)節(jié)多的企業(yè)不利。為了加快技術(shù)進(jìn)步，增強(qiáng)企業(yè)的活力和競爭力，提高企業(yè)自主投資能力，應(yīng)將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，并盡快把這項(xiàng)改革在全國范圍內(nèi)推開。