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1、我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入的關(guān)系
一、稅收收入增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的關(guān)系
經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度、規(guī)模和質(zhì)量決定稅收的收入，稅收的收入總量、稅負(fù)水平又影響著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。從歷年實(shí)現(xiàn)的稅收收入與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中不難發(fā)現(xiàn)，稅收增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)之間的相互關(guān)系并不密切，有時(shí)甚至是弱相關(guān)非確定性的關(guān)系。影響稅收增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值同步增長(zhǎng)的因素主要有以下幾個(gè)方面：
（1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響。稅收收入的結(jié)構(gòu)變化和總量的增減，影響稅收增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)這兩個(gè)增長(zhǎng)的比率。從總體來(lái)看，三大產(chǎn)業(yè)的增值額相加，等于國(guó)內(nèi)生
2、產(chǎn)總值。在三大產(chǎn)業(yè)中，三者所創(chuàng)造的增值額各自的稅金數(shù)額各是不同。當(dāng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值產(chǎn)業(yè)構(gòu)成變動(dòng)時(shí)， 如第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度快于或慢于第二、三產(chǎn)業(yè)，即引起三大產(chǎn)業(yè)比例變動(dòng)時(shí)，就會(huì)直接導(dǎo)致稅收收入的結(jié)構(gòu)和數(shù)量的變動(dòng)，并且稅收增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)將因此而產(chǎn)生差距。因此，不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或不同的產(chǎn)品的稅負(fù)不同，當(dāng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致稅收收入的結(jié)構(gòu)變化并引起稅收增長(zhǎng)數(shù)量的變化，最終影響兩個(gè)增長(zhǎng)的比率。
?。?）稅制變動(dòng)的影響。一定時(shí)期內(nèi)的同一稅制下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定，稅收增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)之間是相關(guān)聯(lián)的。如果稅制變動(dòng)，比如調(diào)整稅率、增減稅種等，則會(huì)改變稅收對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的分配比例，從而破壞
3、稅收增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)之間的相關(guān)關(guān)系。
?。?）稅收政策的影響。出于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控等目標(biāo)的需要，政府往往會(huì)出臺(tái)一些稅收政策性扶持措施，以支持、鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)、產(chǎn)品的發(fā)展。減免優(yōu)惠措施的實(shí)施，在減緩稅收收入及其增長(zhǎng)幅度的同時(shí)，也培養(yǎng)和壯大了潛在稅源，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 加快了國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度，從而弱化了二者應(yīng)有的相關(guān)程度。
二、稅收收入增長(zhǎng)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)的關(guān)系的若干結(jié)論
2000到2005年間，我國(guó)稅收收入從12581151億元增長(zhǎng)到30866億元，而GDP僅從2000年的8948611億元增長(zhǎng)到2005年的182321億元，產(chǎn)生了稅收收入數(shù)倍于GDP增
4、長(zhǎng)的現(xiàn)象。處理好稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的良性循環(huán)，對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收政策選擇以及未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生重大的影響。
?。?）稅收彈性主要是指稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比。在一國(guó)財(cái)政收入主要依賴于稅收的情況下，為保證財(cái)政收入的正常增長(zhǎng)，滿足政府履行各項(xiàng)職能的需要，稅制設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收增長(zhǎng)速度略快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。只有在與GDP同步或快于GDP增長(zhǎng)的前提下，才能保證政府履行職能，從而為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供良好的外在環(huán)境。當(dāng)然，稅收彈性并不是越高越好。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低、稅基薄弱的情況下，稅收彈性過(guò)高，有可能會(huì)損及稅基，阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，為了保證我國(guó)財(cái)政支出的穩(wěn)定性，必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收體制進(jìn)
5、行改革。1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比較緩慢，而稅收收入增長(zhǎng)較快的現(xiàn)象。短期內(nèi)，稅收收入的增長(zhǎng)一方面源于GDP的增長(zhǎng)， 另一方面取決于前期稅收規(guī)模的大小，即雖然總體上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)決定稅收收入增長(zhǎng)，但是由于稅收收入計(jì)劃具有剛性， 因此這也在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)的稅收增長(zhǎng)。
?。?）從宏觀稅負(fù)水平看，宏觀稅率的高低影響稅收收入與經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。美國(guó)著名的"拉弗曲線";理論就論證了稅率、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅收收入三者之間的關(guān)系。"拉弗曲線";的理論意義在于： 稅率不僅影響稅收，而且影響產(chǎn)出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅率水平必須適度，即要滿足一個(gè)最佳稅率點(diǎn)， 盡可能多的得到稅收收入，但不阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。由于高稅率會(huì)
6、挫傷納稅人的積極性，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不利，因此要取得多的稅收收入宜選用低稅率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。
三、促進(jìn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的建議
?。?）完善和深化稅制改革。完善稅制改革，關(guān)鍵在于調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。1994 年稅制改革后，我國(guó)流轉(zhuǎn)稅三稅占工商稅收收入比重72%左右，所得稅為16%左右。與稅改前相比，流轉(zhuǎn)稅比重上升10 個(gè)百分點(diǎn)以上。這種變化雖然保證了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性， 同時(shí)卻易造成企業(yè)盈利水平降低，所得稅失去調(diào)節(jié)力度。從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)在不遠(yuǎn)的將來(lái)將過(guò)渡到商品課稅和所得課稅并重的格局上來(lái)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟， 經(jīng)濟(jì)效率會(huì)有很大的提高。實(shí)行以所得稅為主的"公平型";稅
7、制結(jié)構(gòu)業(yè)很重要。具體到政策措施上，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收，同時(shí)降低或取消對(duì)生活必需品課征的流轉(zhuǎn)稅，并開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅及加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得征稅以及防范外資企業(yè)逃稅等。
（2）理順稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。通過(guò)實(shí)證分析，可以進(jìn)一步看出稅收收入與GDP存在著密切的相關(guān)關(guān)系。近來(lái)我國(guó)企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)效益下滑，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與效益不同現(xiàn)象加劇，固然原因較多，但企業(yè)流轉(zhuǎn)稅后利潤(rùn)水平較低，也影響了企業(yè)的積極性。由此看來(lái)，適時(shí)分步調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)及一些主要經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策是進(jìn)一步深化促進(jìn)企業(yè)改革的措施之一。
?。?）改革預(yù)算管理體制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)政收入計(jì)劃采用的是基數(shù)法，上年支出規(guī)模與增長(zhǎng)部分作為收入計(jì)劃。在近年稅收收入占比重有很大提高的情況下，征收稅費(fèi)困難重重，對(duì)經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重影響，稅收收入"空轉(zhuǎn)";，財(cái)政虛收。要扭轉(zhuǎn)這種狀況，必須嚴(yán)肅預(yù)算法。每年全國(guó)人大通過(guò)的預(yù)算計(jì)劃應(yīng)成為中央和地方政府的法律依據(jù)，作為年度法案去執(zhí)行， 任何地區(qū)都要依法征稅，多征或少征都屬于違法行為， 對(duì)責(zé)任者應(yīng)予懲處。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬拴友.稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[M].北京：中國(guó)城市出版社， 2001.
我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收收入的關(guān)系
