關(guān)于內(nèi)部審計方面的畢業(yè)論文

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1、關(guān)于內(nèi)部審計方面的畢業(yè)論文 　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,內(nèi)部審計已成為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。下文是小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部審計方面的畢業(yè)論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考! 　　關(guān)于內(nèi)部審計方面的畢業(yè)論文　　一、引言 　　20XX年的《中國家族企業(yè)發(fā)展報告》顯示，廣義的家族企業(yè)，即個人或家族擁有50%及以上控股權(quán)的經(jīng)營單位，占全國私營企業(yè)的85.4%;而狹義家族企業(yè)，即不僅有50%及以上的控股權(quán)，占全國私營企業(yè)的55.5%。家族企業(yè)是中國經(jīng)濟騰飛的助推器之一，為經(jīng)濟繁榮和社會穩(wěn)定做出了重要貢獻。 　　然而，改革開放至今，似乎一直有兩大魔咒縈繞著我國民營企業(yè)，特別是家族

2、企業(yè)：一曰“短壽”。該報告顯示，我國家族企業(yè)平均壽命僅為8.8年，較之美國家族企業(yè)的24年(Doud，2000)，實在是可以稱得上是“早夭”了。韓國銀行發(fā)布的《日本企業(yè)長壽的秘密及啟示》顯示，日本200年以上壽命的企業(yè)共有3 146家，甚至存在7家壽命超過千年的企業(yè)。中國家族企業(yè)發(fā)展之快舉世矚目，然而往往在令人炫目的成功后毫無預(yù)兆地直線隕落。我國的家族企業(yè)像一輛疾馳的汽車，快速卻讓人提心吊膽。 　　目前，中國大部分家族企業(yè)的發(fā)展，正面臨代際傳承、經(jīng)濟增長放緩以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的三重壓力。由于經(jīng)濟體制改革和對外開放進程的深化，我國企業(yè)面臨著愈加復(fù)雜和高度家族的外部環(huán)境，由“人情管理”向“制度管理

3、”轉(zhuǎn)型成為家族企業(yè)的必然選擇，而內(nèi)部審計作為保證制度正常，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造的重要機制，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。 　　二、我國家族企業(yè)內(nèi)部審計機制的困境 　　我國內(nèi)部審計起源于20世紀80年代，由于政府開始重視，并逐步推廣，一些大型企業(yè)逐步開始設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)。因此，我國早期的內(nèi)部審計是國家至上而下推行的，是國家審計職能的延伸，且主要是針對事業(yè)單位和國有企業(yè)的。隨著我國經(jīng)濟體制改革和對外開放進程的推進，以及國外先進內(nèi)部審計經(jīng)驗的流入，較早設(shè)立內(nèi)部審計部門的國有企業(yè)，企業(yè)開始逐步意識到內(nèi)部審計的重要意義，并開始了相應(yīng)的內(nèi)部審計變革，內(nèi)部審計建設(shè)在國有企業(yè)中取得了較大進展。然而，我國民營企業(yè)

4、，尤其是家族企業(yè)缺乏法律引導(dǎo)和對內(nèi)部審計的正確認識，內(nèi)部審計長期得不到應(yīng)有的重視，陷入極度尷尬的境地。 　　(一)對內(nèi)部審計的認識不足。 　　目前，我國家族企業(yè)對內(nèi)部審計的認識不甚非理性，其并不認可內(nèi)部審計能為企業(yè)創(chuàng)造價值，因此沒有在實施內(nèi)部審計時給予充分的支持和信任，甚至部分家族企業(yè)為了節(jié)約成本而不進行內(nèi)部審計。大部分的家族由于其“家長式”的集權(quán)管理，重要職位多由家族成員擔(dān)任，排斥外來的資源和活力。較之內(nèi)審人員提出的問題和對策，企業(yè)一把手更相信自己的判斷。家族企業(yè)內(nèi)部千絲萬縷的感情網(wǎng)絡(luò)，也制約了內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的職能。最后，內(nèi)部審計變成了費力不討好的工作，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。 　　(

5、二)對內(nèi)部審計職能定位存在偏差，內(nèi)部審計領(lǐng)域狹隘。 　　目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是基于企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立大多是出于上市或牽制其他部門和子公司的需要而設(shè)立的。因此，內(nèi)部審計是以查錯揭弊和權(quán)力制衡為主要目的，局限于對企業(yè)賬務(wù)和現(xiàn)金流的真實性和合規(guī)性，是“監(jiān)督主導(dǎo)”型的合規(guī)性內(nèi)部審計，基本不涉及企業(yè)的經(jīng)營管理和決策活動。大部分家族企業(yè)的內(nèi)部審計的活動半徑不超過財務(wù)部門。 　　(三)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置混亂，缺乏獨立性和客觀性。 　　我國家族企業(yè)大多兩權(quán)高度統(tǒng)一，公司治理層和執(zhí)行層權(quán)力界定不清晰，加之缺乏法律法規(guī)的引導(dǎo)，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與否以及機構(gòu)設(shè)置模式，是由企業(yè)一把手決定的。目前，我國家族

6、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置大致有以下幾種形式：在董事會下設(shè)審計委員會、總經(jīng)理下設(shè)審計部門、監(jiān)事會下設(shè)審計機構(gòu)以及財務(wù)部下設(shè)審計辦公室或者審計人員。 　　(四)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低、審計方法落后。 　　由于我國沒有內(nèi)部審計人員的職業(yè)準入的考核機制，大多數(shù)高校也沒有專門的內(nèi)部審計專業(yè)，我國內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低。很多家族企業(yè)的內(nèi)部審計人員是由財務(wù)人員擔(dān)任的，缺乏必要的內(nèi)部審計知識。 　　由于缺乏成熟的內(nèi)部審計理論和方法，家族企業(yè)內(nèi)部審計大多借鑒外部審計方法，從而與外部審計工作高度重疊，造成了資源的浪費。而就內(nèi)部審計的時點而言，家族企業(yè)內(nèi)部審計主要是事后審計，很少或幾乎開展事前、事中審計

7、。 　　三、美的集團內(nèi)部審計的案例分析 　　(一)美的集團簡介。 　　美的集團，1968創(chuàng)立，1980年正式進入家電領(lǐng)域，現(xiàn)已發(fā)展成為以家電制造業(yè)為主的綜合性上市公司，2013年美的名列全國最有價值品牌第5位。并于2013年9月18日在深圳證券交易所上市，由何享健家族控制。福布斯發(fā)布的2014《中國現(xiàn)代家族企業(yè)調(diào)查報告》顯示，美的集團已經(jīng)取代新希望榮登中國A股家族企業(yè)首位。 　　(二)美的集團內(nèi)部審計機構(gòu)的產(chǎn)生和發(fā)展。 　　美的最早的內(nèi)部審計萌芽產(chǎn)生于20世紀80年代，公司創(chuàng)始人何享健先生，處于部門制約的需要，在總經(jīng)理辦公室下設(shè)稽核崗位，負責(zé)檢查和監(jiān)督企業(yè)各項計劃的制訂和執(zhí)行情況，形

8、成了最早的審計職能。 　　隨著生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴大以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，美的集團越來越認識到內(nèi)部審計的重要性，于1992年進行股份制改造時集團成立了審計辦，1996年升級為審計部。1997年，美的集團開始實行事業(yè)部和實行分權(quán)化改革，事業(yè)部開始設(shè)立二級審計機構(gòu)。后來在集團的事業(yè)部設(shè)立獨立審計部門，現(xiàn)已形成以兩級審計體系為主，三級審計職能為輔的全面審計架構(gòu)。 　　(三)美的集團內(nèi)部審計制度的沿革。 　　美的集團目前已經(jīng)形成了比較健全的內(nèi)部審計體系，并開始了建設(shè)價值創(chuàng)造導(dǎo)向下的內(nèi)部審計制度的嘗試。 1.審計定位由“監(jiān)督型審計”向“價值創(chuàng)造型審計”轉(zhuǎn)變。 　　美的集團早期的內(nèi)部審計重點在于監(jiān)督，主要

9、目的是查錯揭弊。然而，隨著外部競爭環(huán)境不確定的增強，以及企業(yè)規(guī)模的擴張。內(nèi)部審計職能發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，從最初的查錯防弊的合規(guī)性審計，到內(nèi)控管理審計，而今審計逐步滲透到到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，價值創(chuàng)造導(dǎo)向下的“服務(wù)型”內(nèi)部審計開始占據(jù)主導(dǎo)地位。 　　2.合理設(shè)置審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計的獨立性。 　　美的集團的內(nèi)部審計最初是對總經(jīng)理負責(zé)的。然而，隨著美的集團的“去家族化”和分權(quán)化改革，企業(yè)權(quán)責(zé)劃分更加明晰，目前內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會負責(zé)，與經(jīng)理層相互制約，業(yè)務(wù)開展不受任何人干涉，內(nèi)部審計增強了機構(gòu)的獨立性和評價的客觀性。 　　3.提高內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位。 　　美的集團致力于自上而下全方位

10、提高內(nèi)部審計的地位。首先，在制度層面，將“內(nèi)部審計人員的薪酬比同級別其他員工高半級”納入公司相關(guān)制度。其次，在公司治理層，董事長必須仔細閱讀審計部門提交的審計報告，并作出回復(fù)或批示。最后，在企業(yè)運營層面，內(nèi)部審計部門作出的處罰決定必須在集團總結(jié)大會上通報，并安排專人檢查審計建議在各運營部門的落實情況。 　　4.改進審計方法，建設(shè)優(yōu)秀審計團隊。 　　美的集團突破事后審計的傳統(tǒng)工作方法，開始了全價值鏈的全面內(nèi)部審計模式重塑，對相關(guān)項目立項、預(yù)算管理以及合同管理等重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容進行監(jiān)督和評價，防止失誤并及時反饋信息，進而實施事前、事中的審計和控制。并且在實施全面審計的同時，建立審計的跟蹤管理制度

11、，加強對審計成果的后續(xù)跟蹤管理。 　　美的集團實行內(nèi)部審計職能無邊界的管理模式，有計劃地從事業(yè)部抽調(diào)人員充實審計隊伍，加大對內(nèi)部審計人員非財務(wù)類業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)與審計專業(yè)提升培訓(xùn)的資源投入。并且根據(jù)對審計項目質(zhì)量的考核，制定相應(yīng)的獎懲措施，激勵內(nèi)部審計人員。 　　5.內(nèi)部審計文化建設(shè)。 　　美的集團內(nèi)部審計的一大突出特點是建立本企業(yè)獨特的內(nèi)部審計文化。美的集團顯著已經(jīng)形成了，以立足集團戰(zhàn)略為核心的內(nèi)部審計使命，以內(nèi)審團隊建設(shè)為中心的審計愿景并在“獨立、客觀和公正”的審計原則的指導(dǎo)下，全力打造三大紀律和八大紀律的內(nèi)部審計文化。 　　四、家族企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)的啟示 　　隨著市場經(jīng)濟體制

12、的改革與競爭環(huán)境的復(fù)雜化，迫切要求家族企業(yè)建立一套科學(xué)的內(nèi)部審計體制。美的集團是家族企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的先行者，并取得了顯著的成效。美的集團曾經(jīng)面臨我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計所面臨的困境，從被忽視到逐漸被重視，并不斷嘗試變革，去折射了我國家族企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的歷程，并為我國其他家族企業(yè)內(nèi)部審計體系的建立提供了借鑒。 　　(一)一把手是主導(dǎo)。 　　縱觀美的集團內(nèi)部審計發(fā)展史，每一步大的戰(zhàn)略性變革，都離不開其創(chuàng)始人何享健先生獨到的戰(zhàn)略眼光。由于家族企業(yè)內(nèi)部審計制度并沒有法律的引導(dǎo)，具有很強的任意性。因此，要求企業(yè)的一把手必須始終居安思危，重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制和內(nèi)部審計的價值增值作用，加強審計隊伍的

13、建設(shè)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力的保障。 　　(二)制度變革是先驅(qū)。 　　實際上，美的集團內(nèi)部審計的發(fā)展正是伴隨著其“去家族”的變革路徑。就現(xiàn)有實踐經(jīng)驗來看，在股東會――董事會――管理層三個層級劃分較明晰的企業(yè)，內(nèi)部審計的作用發(fā)揮得更為充分。家族化的集權(quán)式管理在企業(yè)起步階段發(fā)揮了重要作用，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，建立在血緣關(guān)系的基礎(chǔ)之上的管理模式，與現(xiàn)代化企業(yè)制度的規(guī)范化、程序化和制度化存在根本上的對立。企業(yè)在“制度化”的過程中，內(nèi)部審計的作用會顯得越來越重要。 　　(三)文化建設(shè)是靈魂。 　　內(nèi)部審計文化根植于企業(yè)文化，是推動內(nèi)部審計發(fā)展的不竭動力。內(nèi)部審計作為對企業(yè)的一種評價活動，其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的支持，良好的內(nèi)部審計文化，在推動內(nèi)審工作的深層次發(fā)展，形成內(nèi)部審計工作的良性循環(huán)和加強審計隊伍建設(shè)等方面具有不可替代的作用。 [關(guān)于內(nèi)部審計方面的畢業(yè)論文]