《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目(6頁珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、1。A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 : 項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7。25 725 000應(yīng)收賬款 500 000 7。25 3 625 000應(yīng)付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) )(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.24
2、 元人民幣,投資合同約定的匯率為 1 美元 =7。30 元人民幣,款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日,進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款 400 000美元,尚未支付,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7。23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中,預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日,對(duì)外銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì) 200 000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7。22 元人民幣,款項(xiàng)尚未收到.(4)7月28日,以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日,收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美
3、元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求:(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ;(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過程 ;(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄.(本題不要求寫出明細(xì)科目)(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ;借:銀行存款($500 0007.24) 3 620 000 貸:股本 3 620 000借:在建工程 2 892 000 貸:應(yīng)付賬款($400 0007.23) 2 892 000借:應(yīng)收賬款(200 0007。22) 1 444 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 444 000借:應(yīng)付賬款(200 0007.21) 1 44
4、2 000 貸:銀行存款 1 440 000借:銀行存款($300 0007.2) 2 160 000 貸:應(yīng)收賬款 2 160 000(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款 外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000(美元) 賬面人民幣余額725 000+3 620 0001 442 000+2 160 0005 063 000(元) 匯總損益金額700 0007.2-5 063 00023 000(元)應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額500 000+200 000300 000400 000(美元) 賬面人民幣余額3 625 000+1 444
5、 0002 160 0002 909 000(元) 匯總損益金額400 0007.22 909 00029 000(元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額200 000+400 000200 000400 000(美元) 賬面人民幣余額1 450 000+2 892 0001 442 0002 900 000(元) 匯總損益金額400 0007。22 900 00020 000(元) 匯總損益凈額(-23 000)+(29 000)(-20 000)-32 000(元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為32 000元(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 貸:銀行存款
6、 23 000 應(yīng)收賬款 29 0002、資料:按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約,合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8 .交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多,2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約,6月30日股指期貨下降1%,7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求:做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。(1)6月29日開倉時(shí) 交納保證金4 3651008%34 920(元) 交納手續(xù)費(fèi)4 3651000。0003130.95(元)會(huì)計(jì)分錄如下:借:衍生工具-股指期貨合同 34 920貸:銀行存款 34 920借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 130.95貸:銀行存款 130.9
7、5(2)由于是多頭,6月30日股指期貨下降1,該投資者發(fā)生虧損,需要按交易所要求補(bǔ)交保證金虧損額=4 36511004 365(元)補(bǔ)交額4 36599%1008(34 9204 365)4 015。8(元)借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 365貸:衍生工具 股指期貨合同 4 365借:衍生工具 -股指期貨合同 4 015。8貸:銀行存款 4 015。8在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中,“衍生工具 -股指期貨合同”賬戶借方余額34 570。8元(34 920-4 365+4 015。8)作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中(3)7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費(fèi)平倉金額4 36599%100432
8、 135(元)手續(xù)費(fèi)金額4 365991000.0003129.64(元)借:銀行存款 432 135貸:衍生工具 股指期貨合同 432 135借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.64貸:銀行存款 129.64(4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借:投資收益 4 365貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益4 3653、資料:(1)M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(歷史成本名義貨幣) 27年12月31日 單位:萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債9 0008 000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減:累計(jì)折舊7 20
9、0盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤(rùn)2 1002 800資產(chǎn)合計(jì)46 10042 800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46 10042 800(2)有關(guān)物價(jià)指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價(jià)指數(shù) 120 第四季度物價(jià)指數(shù)125(3)有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求:(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目.貨幣性資產(chǎn):期初數(shù) = 期末數(shù) = 貨幣性負(fù)債期初數(shù) =期末數(shù) = 存貨期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =期末數(shù) = 股本期初數(shù) =期末
10、數(shù)=留存收益期初數(shù) =期末數(shù) =盈余公積期初數(shù) =期末數(shù) =未分配利潤(rùn)期初數(shù) =期末數(shù) =(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)) 27年12月31日 單位:萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 存貨 長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn)原值 股本 減:累計(jì)折舊 盈余公積 固定資產(chǎn)凈值 未分配利潤(rùn) 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 答:(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目.貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)=900132/100=1 188 期末數(shù)=1 000132/132=1 000 貨幣性負(fù)債:期初數(shù)=(9 000+20 000)132/100=38 280 期末數(shù)=(8
11、 000+16 000)132/132=24 000注:其中流動(dòng)負(fù)債期初數(shù)=9 000132/100=11 880、長(zhǎng)期負(fù)債期初數(shù)=20 000132/100=26 400流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)=8 000132/132=8 000、長(zhǎng)期負(fù)債期末數(shù)=2016 000132/132=16 000存貨:期初數(shù)=9 200132/100=12 144 期末數(shù)=13 000132/125=13 728固定資產(chǎn)凈值:期初數(shù)=36 000132/100=47 520 期末數(shù)=(36 000-7 200)132/100=28 800132/100=38 016 股本:期初數(shù)=10 000132/100=13 200
12、 期末數(shù)=10 000132/100=13 200 留存收益:期初數(shù)=(1 188+12 144+47 520)-38 280-13 200=9 372 期末數(shù)=(1 000+13 728+38 016)-24 000-13 200=15 544 盈余公積:期初數(shù)=5 000132/100=6 600 期末數(shù)=6 600+本年計(jì)提的盈余公積(6 0005 000)132/132=7 600 未分配利潤(rùn):期初數(shù)=2 100132/100=2 772期末數(shù)=15 5447 600=7 944(2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)) 207年12月31日 單位:萬
13、元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動(dòng)負(fù)債11 8808 000存貨12 14413 728長(zhǎng)期負(fù)債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減:累計(jì)折舊-9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤(rùn)2 7727 944資產(chǎn)合計(jì)60 85252 744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60 85252 7444、(1)根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000(元)已實(shí)現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000(元)固定資產(chǎn):設(shè)
14、備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000360000=360000元未實(shí)現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實(shí)現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元(2)重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(現(xiàn)行成本基礎(chǔ)) 金額:元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房(凈值)120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債(貨幣性)80000160000長(zhǎng)期負(fù)債(貨幣性)520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)84000015144006