《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義（15頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、 山財(cái)培訓(xùn)網(wǎng) 主講人：孟憲勝行政事業(yè)單位內(nèi)部控制第5講 單位層面內(nèi)部控制 一 、 實(shí) 施 內(nèi) 部 控 制 的 誤 區(qū) 實(shí) 施 內(nèi) 控 時(shí) 常 出 現(xiàn) 的 誤 區(qū)q管 理 層 在 實(shí) 施 內(nèi) 控 中 未 承 擔(dān) 應(yīng) 有 職 責(zé)q過 分 強(qiáng) 調(diào) 控 制 成 本q片 面 強(qiáng) 調(diào) 人 員 素 質(zhì)q認(rèn) 為 內(nèi) 控 包 治 百 病 調(diào) 查 結(jié) 果 總 會(huì) 計(jì) 師 職 責(zé) 分 布中 國(guó) ：80 組 織 日 常 財(cái) 務(wù) 工 作70 審 核 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 及 管 理 報(bào) 表60 制 定 投 融 資 決 策55 制 定 內(nèi) 控30 制 定 公 司 長(zhǎng) 遠(yuǎn) 規(guī) 劃 美 國(guó) ：財(cái) 務(wù) 管 理 及 內(nèi) 部 控 制收
2、 購(gòu) 與 兼 并制 定 公 司 長(zhǎng) 遠(yuǎn) 規(guī) 劃信 息 技 術(shù) 規(guī) 劃與 各 經(jīng) 營(yíng) 部 門 協(xié) 調(diào) 實(shí) 施 內(nèi) 控 時(shí) 常 出 現(xiàn) 的 誤 區(qū)q管 理 層 在 實(shí) 施 內(nèi) 控 中 未 承 擔(dān) 應(yīng) 有 職 責(zé)q過 分 強(qiáng) 調(diào) 控 制 成 本q片 面 強(qiáng) 調(diào) 人 員 素 質(zhì)q認(rèn) 為 內(nèi) 控 包 治 百 病 包 治 百 病 ？ 內(nèi) 部 控 制 的 固 有 局 限 性q人 為 因 素 使 內(nèi) 控 失 效對(duì) 控 制 責(zé) 任 的 誤 解執(zhí) 行 時(shí) 的 大 意疲 勞舞 弊q時(shí) 間 推 移 使 控 制 措 施 逐 漸 失 效 其 它 影 響 內(nèi) 控 實(shí) 施 效 果 的 因 素管 理 層 違 規(guī)形 式 主 義利
3、 益 的 沖 突q法 律 法 規(guī) 的 意 外 變 化q競(jìng) 爭(zhēng) 對(duì) 手 的 行 動(dòng)q經(jīng) 濟(jì) 環(huán) 境 變 化 等 二 、 單 位 層 面 內(nèi) 部 控 制 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 （ 一 ） 職 能 部 門 設(shè) 置 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定
4、，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 （ 二 ） 科 學(xué) 的 決 策 機(jī) 制 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。 （ 三 ） 內(nèi) 部 控 制 關(guān) 鍵 崗 位 責(zé) 任 制 單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 （ 三 ） 內(nèi) 部 控 制 關(guān) 鍵 崗 位 （ 四 ） 會(huì) 計(jì) 控 制單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。 （ 五 ） 信 息 系 統(tǒng) 控 制單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。 山財(cái)培訓(xùn)網(wǎng)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制講義
