《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》PPT課件

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1、商業(yè)銀行內(nèi)部控制朱偉全 n簡介 商 業(yè) 銀 行 內(nèi) 部 控 制 是 中 國 銀 行 業(yè) 監(jiān)督 管 理 委 員 會(huì) 在 2006年 12月 8日 第 54次 主席 會(huì) 議 通 過 ， 旨 在 促 進(jìn) 商 業(yè) 銀 行 建 立 和 健全 內(nèi) 部 控 制 體 系 ， 防 范 金 融 風(fēng) 險(xiǎn) ， 保 障 銀行 體 系 安 全 文 件 運(yùn) 行 的 部 門 規(guī) 章 。 指 引 包 括 十 章 一 百 四 十 一 條 ， 分 別 對 內(nèi) 部 控 制的 基 本 要 求 、 授 信 的 內(nèi) 部 控 制 、 資 金 業(yè) 務(wù)的 內(nèi) 部 控 制 、 存 款 及 柜 臺(tái) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 部 控 制 、中 間 業(yè) 務(wù) 的

2、內(nèi) 部 控 制 、 會(huì) 計(jì) 的 內(nèi) 部 控 制 、計(jì) 算 機(jī) 信 息 系 統(tǒng) 的 內(nèi) 部 控 制 、 內(nèi) 部 控 制 的監(jiān) 督 與 糾 正 進(jìn) 行 了 說 明 。 Company Logo n 內(nèi) 部 控 制 是 商 業(yè) 銀 行 為 實(shí) 現(xiàn) 經(jīng) 營 目 標(biāo) ， 通過 制 定 和 實(shí) 施 一 系 列 制 度 、 程 序 和 方 法 ，對 風(fēng) 險(xiǎn) 進(jìn) 行 事 前 防 范 、 事 中 控 制 、 事 后 監(jiān)督 和 糾 正 的 動(dòng) 態(tài) 過 程 和 機(jī) 制 。 商 業(yè) 銀 行 內(nèi)部 控 制 應(yīng) 當(dāng) 貫 徹 全 面 、 審 慎 、 有 效 、 獨(dú) 立的 原 則 。 Company Logo 指引適用的范圍

3、 Company Logo n 指 引 適 用 于 在 中 國 境 內(nèi) 依 法 設(shè) 立 的 中資 、 外 資 商 業(yè) 銀 行 。 政 策 性 銀 行 、 金 融 資產(chǎn) 管 理 公 司 、 郵 政 儲(chǔ) 蓄 機(jī) 構(gòu) 、 城 鄉(xiāng) 信 用 社 、信 托 投 資 公 司 、 企 業(yè) 集 團(tuán) 財(cái) 務(wù) 公 司 、 金 融租 賃 公 司 等 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 參 照 執(zhí) 行 。 Company Logo 目錄n第一章 總則n第二章 內(nèi)部控制的基本要求n第四章 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制n第五章 存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 n第六章 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 n第七章 會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制 n第八章 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制 n第

4、九章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正 n第十章 附則 n商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo) Company Logo 1.確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行； 2.確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；3.確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性； 4.確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。 n內(nèi)部控制的五要素n（一）內(nèi)部控制環(huán)境； Company Logo n（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；n（三）內(nèi)部控制措施；n（四）信息交流與反饋；n（五）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。 n內(nèi)部控制中責(zé)任分配n董事會(huì)附則保證商業(yè)銀行建立并實(shí)施充分有效的內(nèi)部控制體系 Company Logo n監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)、高級(jí)管

5、理層完善內(nèi)部控制體系n高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評(píng)估 n 指 引 的 內(nèi) 部 控 制 基 本 要 求 部 分 從 總體 上 對 商 業(yè) 銀 行 建 立 內(nèi) 部 控 制 制 度 進(jìn) 行 了要 求 ， 涉 及 商 業(yè) 銀 行 企 業(yè) 文 化 、 崗 位 安 排 、機(jī) 構(gòu) 設(shè) 計(jì) 、 管 理 系 統(tǒng) 、 信 息 系 統(tǒng) 、 會(huì) 計(jì) 系統(tǒng) 、 評(píng) 價(jià) 制 度 和 相 關(guān) 負(fù) 責(zé) 人 和 負(fù) 責(zé) 機(jī) 構(gòu) 的責(zé) 任 等 方 面 。 Company Logo n授信的內(nèi)部控制n 授 信 是 指 商 業(yè) 銀 行 向 非 金 融 機(jī) 構(gòu) 客 戶 直 接提 供 的 資

6、 金 ， 或 者 對 客 戶 在 有 關(guān) 經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng)中 可 能 產(chǎn) 生 的 賠 償 、 支 付 責(zé) 任 做 出 的 保 證 ，包 括 貸 款 、 貿(mào) 易 融 資 、 票 據(jù) 融 資 、 融 資 租賃 、 透 支 、 各 項(xiàng) 墊 款 等 表 內(nèi) 業(yè) 務(wù) ， 以 及 票據(jù) 承 兌 、 開 出 信 用 證 、 保 函 、 備 用 信 用 證 、信 用 證 保 兌 、 債 券 發(fā) 行 擔(dān) 保 、 借 款 擔(dān) 保 、有 追 索 權(quán) 的 資 產(chǎn) 銷 售 、 未 使 用 的 不 可 撤 消的 貸 款 承 諾 等 表 外 業(yè) 務(wù) 。 Company Logo 授信的內(nèi)部控制n 指 引 中 在 授 信 的

7、內(nèi) 部 控 制 部 分 集 中體 現(xiàn) 了 商 業(yè) 銀 行 內(nèi) 部 控 制 中 確 保 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理體 系 的 有 效 性 的 目 標(biāo) 。 比 如 規(guī) 定 設(shè) 立 授 信審 查 委 員 會(huì) 來 負(fù) 責(zé) 審 批 權(quán) 限 內(nèi) 的 授 信 、 嚴(yán)格 授 信 程 序 的 運(yùn) 行 、 實(shí) 行 授 信 組 合 管 理 、建 立 統(tǒng) 一 的 授 信 操 作 規(guī) 范 等 ， 表 現(xiàn) 出 商 業(yè)銀 行 要 求 控 制 風(fēng) 險(xiǎn) ， 提 高 經(jīng) 濟(jì) 效 益 的 要 求 。 Company Logo 資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制n 商 業(yè) 銀 行 資 金 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 的 重 點(diǎn) 對 資 金 業(yè) 務(wù) 對 象 和 產(chǎn)

8、品 實(shí) 行 統(tǒng) 一 授 信 ，實(shí) 行 嚴(yán) 格 的 前 后 臺(tái) 職 責(zé) 分 離 ， 建 立 中 臺(tái) 風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān) 控 和 管 理 制 度 ， 防 止 資 金 交 易 員 從 事越 權(quán) 交 易 ， 防 止 欺 詐 行 為 ， 防 止 因 違 規(guī) 操作 和 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 不 足 導(dǎo) 致 的 重 大 損 失 。 Company Logo 存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制n 對 基 層 營 業(yè) 網(wǎng) 點(diǎn) 、 要 害 部 位 和 重 點(diǎn) 崗 位 實(shí)施 有 效 監(jiān) 控 ， 嚴(yán) 格 執(zhí) 行 賬 戶 管 理 、 會(huì) 計(jì) 核算 制 度 和 各 項(xiàng) 操 作 規(guī) 程 ， 防 止 內(nèi) 部 操 作 風(fēng)險(xiǎn) 和 違 規(guī) 經(jīng) 營 行 為

9、， 防 止 內(nèi) 部 挪 用 、 貪 污以 及 洗 錢 、 金 融 詐 騙 、 逃 匯 、 騙 匯 等 非 法活 動(dòng) ， 確 保 商 業(yè) 銀 行 和 客 戶 資 金 的 安 全 。 Company Logo 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制n 狹 義 的 中 間 業(yè) 務(wù) 指 那 些 沒 有 列 入 資 產(chǎn)負(fù) 債 表 ， 但 同 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 和 負(fù) 債 業(yè) 務(wù) 關(guān) 系 密切 ， 并 在 一 定 條 件 下 會(huì) 轉(zhuǎn) 為 資 產(chǎn) 業(yè) 務(wù) 和 負(fù)債 業(yè) 務(wù) 的 經(jīng) 營 活 動(dòng) 。 廣 義 的 中 間 業(yè) 務(wù) 則 除了 狹 義 的 中 間 業(yè) 務(wù) 外 ， 還 包 括 結(jié) 算 、 代 理 、咨 詢 等 無 風(fēng) 險(xiǎn) 的

10、 經(jīng) 營 活 動(dòng) ， 所 以 廣 義 的 中間 業(yè) 務(wù) 是 指 商 業(yè) 銀 行 從 事 的 所 有 不 在 資 產(chǎn)負(fù) 債 表 內(nèi) 反 映 的 業(yè) 務(wù) 。 Company Logo 中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制n 開 展 中 間 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 當(dāng) 取 得 有 關(guān) 主 管 部 門 核 準(zhǔn)的 機(jī) 構(gòu) 資 質(zhì) 、 人 員 從 業(yè) 資 格 和 內(nèi) 部 的 業(yè) 務(wù)授 權(quán) ， 建 立 并 落 實(shí) 相 關(guān) 的 規(guī) 章 制 度 和 操 作規(guī) 程 ， 按 委 托 人 指 令 辦 理 業(yè) 務(wù) ， 防 范 或 有負(fù) 債 風(fēng) 險(xiǎn) 。 Company Logo 會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制n 實(shí) 行 會(huì) 計(jì) 工 作 的 統(tǒng) 一 管 理 ， 嚴(yán) 格

11、 執(zhí) 行 會(huì) 計(jì)制 度 和 會(huì) 計(jì) 操 作 規(guī) 程 ， 運(yùn) 用 計(jì) 算 機(jī) 技 術(shù) 實(shí)施 會(huì) 計(jì) 內(nèi) 部 控 制 ， 確 保 會(huì) 計(jì) 信 息 的 真 實(shí) 、完 整 和 合 法 ， 嚴(yán) 禁 設(shè) 置 賬 外 賬 ， 嚴(yán) 禁 亂 用會(huì) 計(jì) 科 目 ， 嚴(yán) 禁 編 制 和 報(bào) 送 虛 假 會(huì) 計(jì) 信 息 。 Company Logo 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制n 嚴(yán) 格 劃 分 計(jì) 算 機(jī) 信 息 系 統(tǒng) 開 發(fā) 部 門 、 管 理部 門 與 應(yīng) 用 部 門 的 職 責(zé) ， 建 立 和 健 全 計(jì) 算機(jī) 信 息 系 統(tǒng) 風(fēng) 險(xiǎn) 防 范 的 制 度 ， 確 保 計(jì) 算 機(jī)信 息 系 統(tǒng) 設(shè) 備 、 數(shù) 據(jù)

12、 、 系 統(tǒng) 運(yùn) 行 和 系 統(tǒng) 環(huán)境 的 安 全 。 Company Logo 內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正n內(nèi)部控制的監(jiān)督與糾正的職責(zé)分工 Company Logo 內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，組織、督促各業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)組織檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。 案 例 據(jù)楚天都市報(bào)2002年2月26日報(bào)道，近日，工商銀行湖北省分行武漢營業(yè)部就儲(chǔ)蓄員楊崢卷款潛逃案發(fā)出通報(bào)。據(jù)悉，春節(jié)期間，楊崢通過虛撥存款手段，共卷走337.3萬元，并偷走美元3萬元，港幣1萬元。 據(jù)知情者透露，楊崢今年26歲，是

13、工商銀行武漢營業(yè)部下屬某支行機(jī)場河分理處凌云儲(chǔ)蓄所臨時(shí)工。正月初一，楊利用值班上柜之機(jī)，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬元，分別存入自己的35個(gè)活期存折。此后3天，楊租乘摩托奔赴武漢三鎮(zhèn)，從48個(gè)儲(chǔ)蓄所瘋狂取款116筆，共計(jì)337.3萬元。初六上午，工行武漢營業(yè)部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)該筆存款疑點(diǎn)，遂案發(fā)。同日上午，楊給家人留言并留下20萬元后，攜女友潛逃。機(jī)場河分理處在隨后的清理中，發(fā)現(xiàn)楊崢?biāo)诘牧柙苾?chǔ)蓄所外幣錢箱少了3萬美元、1萬港幣， 確定被楊崢盜走。Company Logo Company Logo 為何一個(gè)小小的儲(chǔ)蓄員，何以能夠作下如此大案？該工行被盜案件主要涉及到的是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的資金業(yè)

14、務(wù)中的貨幣資金管理以及存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制楊崢的作案手法并不高明，但是由于他熟悉該行的內(nèi)部管理，對于其中的各種漏洞特別是春節(jié)期間的管理松懈的情況了然于心，可以說是做到了“知己知彼”。那么，他是瞅準(zhǔn)了春節(jié)時(shí)該行中的哪些管理上的漏洞呢？ 漏洞一：私自換開的值班安排 正月初一本不該楊崢值班，但他與人換了班。春節(jié)正月初一是國家法定假日，在這一天銀行中的在班人員基本是最少的。楊崢選在這一天作案正是因?yàn)橄鄬ζ渌麕滋靵碚f，這一天受到的監(jiān)管是最少的。 Company Logo 漏洞二：高度集中的“責(zé)任卡” 過年幾天值班人員少，平時(shí)分人掌管的“責(zé)任卡”(即劃分銀行電腦使用權(quán)限的級(jí)別卡)這時(shí)可能集中到一個(gè)人手

15、中。楊崢當(dāng)天在電腦中虛增存款時(shí)，同時(shí)使用了本應(yīng)由所主任掌管的“五級(jí)卡”和本應(yīng)由儲(chǔ)蓄主管掌管的“四級(jí)卡”。 Company Logo 漏洞三：缺失的隔日審核 按規(guī)定，儲(chǔ)蓄所每天的借貸應(yīng)是一本平賬，每筆儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)應(yīng)隔日審核，但由于當(dāng)天儲(chǔ)蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個(gè)“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。 Company Logo n總結(jié) 從 案 例 的 分 析 再 結(jié) 合 商 業(yè) 銀 行 資 金 業(yè) 務(wù) 、 存款 和 柜 臺(tái) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 部 控 制 的 重 點(diǎn) ， 可 以 看 到 該 案件 的 發(fā) 生 ， 主 要 是 因 為 儲(chǔ) 蓄 員 的 違 規(guī) 操 作 和 柜 臺(tái)業(yè) 務(wù) 的 監(jiān) 督 體

16、 系 沒 有 及 時(shí) 發(fā) 現(xiàn) 。 比 如 過 度 集 中 的“ 責(zé) 任 卡 ” 的 漏 洞 中 就 涉 及 到 違 背 組 織 結(jié) 構(gòu) 應(yīng) 當(dāng)體 現(xiàn) 權(quán) 限 等 級(jí) 和 職 責(zé) 分 離 的 原 則 ； 缺 失 的 隔 日 審核 則 是 存 款 和 柜 臺(tái) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 的 重 點(diǎn) 。 更 重 要的 是 ， 內(nèi) 部 控 制 中 要 求 的 “ 嚴(yán) 禁 一 人 兼 任 非 相 容的 崗 位 或 獨(dú) 自 完 成 會(huì) 計(jì) 全 過 程 的 業(yè) 務(wù) 操 作 ” 幾 乎被 完 全 忽 視 。 Company Logo n 說 到 底 ， 若 是 將 規(guī) 章 制 度 置 之 腦 后 ， 僅 僅 將內(nèi) 部 控 制 “ 掛 在 嘴 上 、 寫 在 紙 上 、 貼 在 墻 上 ” ，就 是 不 落 實(shí) 在 行 動(dòng) 上 ， 陽 奉 陰 違 ， 風(fēng) 險(xiǎn) 和 規(guī) 范 意識(shí) 淡 薄 ， 類 似 的 情 況 依 然 會(huì) 在 銀 行 內(nèi) 部 控 制 這 個(gè)多 事 之 地 出 現(xiàn) 。 Company Logo Company Logo