中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探討分析研究 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

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1、 目錄緒 論1研究的背景及意義1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀11. 論文綜述31.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀32.1國(guó)外研究現(xiàn)狀32. 財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)概念及基本特征51.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念52.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征52.1.1客觀性52.1.2共存性52.1.3不確定性62.1.4全面性62.1.5損失性63.我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀73.1投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，發(fā)展缺乏科學(xué)論證73.2資金短缺，融資困難73.3財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范73.4財(cái)務(wù)控制力較為薄弱83.5管理模式僵化，管理觀念陳舊84.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析104.1外部原因104.1.1國(guó)家政策的變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)104.1.2銀行融資渠道不流暢造成的融資風(fēng)

2、險(xiǎn)104.1.3證券市場(chǎng)和金融體系不完善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)104.2內(nèi)部原因104.2.1盲目擴(kuò)張投資規(guī)模104.2.2投資決策失誤104.2.3投資合作伙伴選擇不當(dāng)114.2.4誠(chéng)信不足115.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策建議125.1政府部門完善相關(guān)法律法規(guī)125.2面向市場(chǎng)，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題125.3改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念125.3.1樹立人本化理財(cái)觀念135.3.2樹立資本多元化理財(cái)觀念135.3.3樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念135.4強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力135.5加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)14結(jié) 論15致 謝

3、16主要參考文獻(xiàn)17緒 論研究的背景及意義我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)過多年來的發(fā)展，取得了一定成果，也在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，但目前的中小企業(yè)成立的多，但是能夠存活下來并持續(xù)發(fā)展壯大的卻越來越少，在經(jīng)營(yíng)過程中路越來越艱難，一個(gè)重要的原因就是企業(yè)的管理跟不上企業(yè)的發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展并壯大就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)，進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平。目前,我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)有上千萬家,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)90%以上,所產(chǎn)生的國(guó)民生產(chǎn)總值及上繳財(cái)政收入占全國(guó)總數(shù)的60%和40%,并提供了大約80%的城鎮(zhèn)及畢業(yè)大中專院校畢業(yè)生就業(yè)機(jī)會(huì),成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源.可見,中

4、小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用。但目前中小企業(yè)規(guī)模小，資本實(shí)力小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，財(cái)務(wù)管理中存在諸多問題以及再受外面宏觀經(jīng)濟(jì)的影響使其在導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨著巨大的困難。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的關(guān)鍵，也是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展之根本，企業(yè)要想在平穩(wěn)中發(fā)展，就必須適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的各種變化，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，強(qiáng)化企業(yè)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。從財(cái)務(wù)管理的來講，財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策，資金的籌集、運(yùn)用與分配，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)與考核等，一樣也要適應(yīng)各種環(huán)境的變化以及要有科學(xué)合理的方法，不斷現(xiàn)有的策略方法。財(cái)務(wù)管理的好與壞，將會(huì)直接影響到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展

5、潛力。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理眼前從宏觀環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題上都存在較多的問題。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)方面暴露了現(xiàn)有中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和企業(yè)面臨的危機(jī)。目前融資難、擔(dān)保難仍然是限制中小企業(yè)發(fā)展的最明顯的問題。中小企業(yè)一般存在貸款額度小、資金需用急、貸款頻率高的特點(diǎn)使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在的收益出現(xiàn)不對(duì)稱，從而也就降低了它們?cè)谥行∑髽I(yè)貸款方面的工作的積極性，最終這些金融機(jī)構(gòu)即便同意向中小企業(yè)貸款，也因風(fēng)險(xiǎn)大而提高貸款利率，從而增加了企業(yè)融資的成本。另外目前諸如此類中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及擔(dān)保機(jī)構(gòu)也不夠健全，也是企業(yè)融資難的一方面原因。具調(diào)

6、查顯示，中小企業(yè)貸款占貸款總額的比重不足10%，83%以上的中小企業(yè)融資貸款額度沒有得到相應(yīng)的滿足，金融機(jī)構(gòu)給企業(yè)貸款，融資利率在中國(guó)人民銀行基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上一般都會(huì)上20%-40%，部分商業(yè)銀行還加收0.2%的貸款承諾費(fèi)，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)不健全，資金管控不嚴(yán)，出現(xiàn)資金閑置或者不足；企業(yè)業(yè)主存在盲目投資，管理缺乏科學(xué)性，管理模式僵化，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較為偏低等一系列的問題。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對(duì)策,以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。1. 論文綜述1.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)很多學(xué)者如馬云鳳，易民斌在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題原因透視提到中小企

7、業(yè)應(yīng)該從觀念上進(jìn)行調(diào)整融合,在投資、融資及其他方面積極創(chuàng)新，從而進(jìn)一步提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷增強(qiáng)其自身實(shí)力。孫文芳（2015）在財(cái)務(wù)管理的有效性及其評(píng)價(jià)方法中提到，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展科技的進(jìn)步,企業(yè)為更好面對(duì)的挑戰(zhàn),要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,并進(jìn)行科學(xué)合理的控制評(píng)價(jià)體系。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。1石愛中指出，與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的理論知識(shí)是現(xiàn)代社會(huì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，而其具體的內(nèi)容是在理論出現(xiàn)之前就有的，具體來說分為五個(gè)部分：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、信息溝通、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督。方麗、盧新蓮（2016）在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)探討中指出，財(cái)務(wù)管理制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分,明確和規(guī)

8、范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為,提高企業(yè)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全與完整,對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)秩序,防止企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真等都具有重要作用。2楊學(xué)紅認(rèn)為，在當(dāng)下不斷發(fā)展的社會(huì)中，公司的模式多是母子公司這樣的集團(tuán)公司，這種集團(tuán)公司主要是以一個(gè)或多個(gè)企業(yè)為主體，分化出子公司，其產(chǎn)品與技術(shù)相通，經(jīng)濟(jì)緊密相連，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的產(chǎn)物，在這樣的模式中，財(cái)務(wù)管理顯得更加重要。顧紅霞（2016）在財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中指出，隨著資本市場(chǎng)不斷發(fā)展和環(huán)境不斷變化，面對(duì)不可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)更應(yīng)該重視強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和控制手段,通過完善財(cái)務(wù)管理制度以解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的一些隱患,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率

9、。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間緊密聯(lián)系,相互影響、不可分割。31.2國(guó)外研究現(xiàn)狀Hun-Tong Tan(2017)在Mandatory management disclosure and mandatory independent audit of internal controls: Evidence of configural information processing by investors中認(rèn)為,財(cái)務(wù)管理的目的就是貫徹國(guó)家及其他相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、合理保證財(cái)務(wù)資源安全和促進(jìn)財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效、促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)完成。財(cái)務(wù)管理在如何有效地籌集資金、使用資金和分配資金方面顯示其不可替代性。后來，

10、美國(guó)企業(yè)也開始重視財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要性，并形成了以“財(cái)務(wù)管理”為中心的企業(yè)管理模式，使公司獲得了飛躍的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者在這一領(lǐng)域進(jìn)行了研究。13Thomas D. Dowdell Jr., David N. Herda, Matthew A. Notbohm（2016）在Do management reports on internal control over financial reporting improve financial reporting?中指出，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制制度對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展,有著十分重要的影響。同時(shí),加強(qiáng)行政事業(yè)單位

11、財(cái)務(wù)管理,對(duì)現(xiàn)有存在的問題進(jìn)行有效解決,也成為現(xiàn)階段行政事業(yè)單位發(fā)展必須考慮的一個(gè)重要議題。 14 Hollis A. Skaife, David Veenman, Daniel Wangerin（2016）在Administrative institutions financial internal control system existing problem and countermeasure analysis中指出，在市場(chǎng)不斷發(fā)展過程中,公司不斷追求公司價(jià)值最大化。因?yàn)槲写黻P(guān)系的存在,出現(xiàn)了股東和經(jīng)營(yíng)者或者管理者利益的沖突。公司進(jìn)行盈余管理的動(dòng)因主要包括資本市場(chǎng)動(dòng)因、稅收動(dòng)因、政

12、治成本動(dòng)因和債務(wù)契約動(dòng)因,目的在于追求企業(yè)的發(fā)展。構(gòu)建盈余管理模式，分析盈余管理動(dòng)機(jī)的起點(diǎn)，預(yù)期產(chǎn)生盈余管理動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生盈余管理主體，主體一產(chǎn)生，便可以開始進(jìn)行盈余管理。企業(yè)管理者進(jìn)行盈余管理的主要目的在于獲得個(gè)人的利益。當(dāng)制度、規(guī)則出現(xiàn)缺陷時(shí)，盈余管理的主體制度規(guī)則漏洞就會(huì)謀求更多的利益，所以公司建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行對(duì)公司全面的監(jiān)控。國(guó)外在面向中小企業(yè)的社會(huì)服務(wù)體系和相關(guān)立法工作方面比較完善，如美國(guó)的小企業(yè)法和小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新法，韓國(guó)，日本的中小企業(yè)基本法等。在融資渠道和政策支持方面相對(duì)于國(guó)內(nèi)更為規(guī)范和靈活，由此也吸引了不少我國(guó)中小企業(yè)去爭(zhēng)取海外上市。15 弗蘭克法博齊與帕梅拉彼得森德雷克認(rèn)

13、為，在企業(yè)的管理中包含著外部監(jiān)管與內(nèi)部控制，而外部監(jiān)管使用的較多，但并不能取代內(nèi)部控制的地位，在企業(yè)發(fā)展中，不僅要充分認(rèn)識(shí)到外部監(jiān)管的重要性，更加重要的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。因此提出了較為詳細(xì)內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度與控制程序。2. 財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)概念及基本特征1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。決策理論學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性。而且還包括盈利的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，它既可能給活動(dòng)主體帶來威脅

14、，也可能帶來機(jī)會(huì)，這就是廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念。 按財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的前提，只有全面了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，才能針對(duì)性的采取措施并加以防范。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下幾個(gè)特征：2.1.1客觀性即風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)存在。也就是說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各

15、種技術(shù)手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而避免風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性取決于形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的客觀性和必然性。產(chǎn)生和導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)背景、市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略的不確定性都是引起風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性及企業(yè)自身的管理水平的局限性，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有了存在的客觀基礎(chǔ)和依據(jù)。2.1.2共存性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益是成并存的，也就是有風(fēng)險(xiǎn)必然存在收益。往往風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益就越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，收益就越低。我們?cè)诜治鲐?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能僅僅只看到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給我們帶來的損失，還要看到它的潛在利益。我們可以在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域里探索和研究，采取科學(xué)的決策來控制風(fēng)險(xiǎn)以獲得相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。2.1.3不

16、確定性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的在于決策者能否預(yù)知事件發(fā)生最終結(jié)果的概率分布。實(shí)踐中，某一事件處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)還是不確定性狀態(tài)并不是完全由事件本身的性質(zhì)決定的，有時(shí)很大程度上取決于決策者的認(rèn)知能力和所擁有的信息量。隨著決策者的認(rèn)知能力的提高和所掌握的信息量的增加，不確定性決策也可能演化為風(fēng)險(xiǎn)決策。企業(yè)追求利潤(rùn)與面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是分不開的，不重視甚至回避風(fēng)險(xiǎn)都不現(xiàn)實(shí)。企業(yè)在籌資和投資過程中會(huì)遇到難以預(yù)料的情況，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，如果企業(yè)發(fā)生或有事項(xiàng)或應(yīng)收賬款無法收回，發(fā)生壞賬損失，企業(yè)原有的收益就會(huì)減少。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

17、，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅息前盈余下降或小于資金成本，資本利潤(rùn)率將會(huì)急速下降，如果投資者對(duì)未來情形不是很確定，冒風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)獲得額外的收益，當(dāng)然也有可能會(huì)遭受更大的失敗和損失。2.1.4全面性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、資金分配等財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。我們可以看出，縱觀企業(yè)的籌資和投資等活動(dòng)，現(xiàn)金運(yùn)作、企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中充滿財(cái)務(wù)活動(dòng)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨處可見。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上，在多個(gè)環(huán)節(jié)都有可能影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.1.5損失性由于各種因素的作用和各種條件限制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性和

18、企業(yè)生存的安全性，最終威脅企業(yè)的收益。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是與損失相關(guān)聯(lián)，無論這種損失是現(xiàn)實(shí)存在的的還是潛在的，或多或少都會(huì)影響企業(yè)的收益、生存與發(fā)展。3.我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀3.1投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，發(fā)展缺乏科學(xué)論證隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)以及我國(guó)改革開放政策的發(fā)展，我國(guó)的對(duì)外投資迅速崛起，并且發(fā)展十分的快速，投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。中小企業(yè)的對(duì)外投資經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展之后，取得了很好的效果。但是由于自身的條件限制和一些外在因素的影響，我國(guó)中小企業(yè)在對(duì)外投資過程中還存在一些問題。在企業(yè)發(fā)展方面，企業(yè)追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不考慮企業(yè)自身客觀條件及能力，輕視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)

19、構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流情況缺乏可靠的預(yù)測(cè)。近年來，許多企業(yè)所投資的房地產(chǎn)、鋼鐵、水泥等項(xiàng)目由于資金鏈短缺而成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。3.2資金短缺，融資困難 目前我國(guó)中小企業(yè)由于投資規(guī)模相對(duì)較小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。銀行及其它金融機(jī)構(gòu)是企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)從銀行貸到款卻比較困難。一方面是企業(yè)本身規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低，另一方面是銀行的審批權(quán)限過于集中和繁瑣，再加上目前不良貸款比重較高，收

20、貸難度大，而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，銀行在審批程序上不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。3.3財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的投資，資本的籌資和經(jīng)營(yíng)中營(yíng)運(yùn)資金，以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。首先，從資金籌集上看，由于中小企業(yè)初期利用社會(huì)閑散資金的能力弱，開辦后銀行對(duì)其限制較多，于是一些中小企業(yè)主便設(shè)法掛靠“集體”，然后以“集體”財(cái)產(chǎn)做為擔(dān)

21、?；蛘哔|(zhì)押向銀行、信用社貸款。在掛靠或者貸款過程中往往鉆政策、法規(guī)管理的空子，在打開借款大門時(shí)，帶有很大的腐蝕性。其次，從資金運(yùn)營(yíng)過程中看，由于中小企業(yè)以追求利潤(rùn)為主要目的，生產(chǎn)投資帶有很大的盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會(huì)整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國(guó)家政策的限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的難辦的事，賄賂部門領(lǐng)導(dǎo)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用逐年遞增。不能使企業(yè)所貸資金更有效地運(yùn)用于經(jīng)營(yíng)和發(fā)展上。再次，從資金分配看，一些企業(yè)業(yè)主謊報(bào)營(yíng)業(yè)收入，亂定稅前開支，在發(fā)票上弄虛作假，偷稅漏稅。在企業(yè)發(fā)展的問題上，企業(yè)業(yè)主多半持“謹(jǐn)慎發(fā)展”的態(tài)度。3.4財(cái)務(wù)控制力較為薄弱 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理體制中，建立完

22、善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)、政府、甚至全社會(huì)來說都是必要的。在世界許多國(guó)家，在很多成功的企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)控制與企業(yè)就如同骨骼與身體一樣，這些公司成功的秘密武器是不斷的強(qiáng)化與完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。單從財(cái)務(wù)的角度而言，我國(guó)有很多企業(yè)的理財(cái)環(huán)境之所以變得復(fù)雜，就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部不確定因素的增加，因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的方式方法都將發(fā)生巨大的變化。這就要求企業(yè)必須建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度并規(guī)范完善財(cái)務(wù)制度行為。由此可見，企業(yè)在對(duì)其經(jīng)濟(jì)的控制過程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制起著十分重要的作用，在當(dāng)下社會(huì)，企業(yè)要想向上發(fā)展，就必須完善其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。尤其是在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)相連接，企業(yè)之間的

23、競(jìng)爭(zhēng)也隨之變得更加激烈，這就造成了企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題會(huì)更多、壓力會(huì)更大，因此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制關(guān)注度持續(xù)不斷的上升。目前，存在的問題一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，最后造成現(xiàn)金閑置，銀行的貸款利息一分也少不了。有些企業(yè)的資金使用提前缺少計(jì)劃安排，過量的購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)或者為完成廠家任務(wù)拿到所謂年終返利，不考慮產(chǎn)品的市場(chǎng)前景及消化進(jìn)度，一味積壓庫(kù)存，使資金最終都轉(zhuǎn)化為庫(kù)存商品，造成資金鏈斷節(jié)。在企業(yè)急需資金確陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款收賬周期長(zhǎng)。原因是企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的賒銷方案及收賬策略，缺乏催收力度，應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收或者因?yàn)闀r(shí)間過長(zhǎng)而形成呆賬。三是控制存

24、貨力度不強(qiáng)，造成資金周轉(zhuǎn)不靈。很多中小企業(yè)月營(yíng)業(yè)額是月末存貨的50%還不到。3.5管理模式僵化，管理觀念陳舊中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在中小企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏認(rèn)識(shí)和研究，責(zé)權(quán)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理一片混亂，會(huì)計(jì)信息失真等情況。企業(yè)沒有或沒有辦法建立一個(gè)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也不能保證它的獨(dú)立性。另外，企業(yè)管理者的能力和自身管理素質(zhì)不高，思想滯后。有些企業(yè)沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作

25、用。4.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析4.1外部原因4.1.1國(guó)家政策的變化帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中外界環(huán)境也是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變及大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)如何都會(huì)影響企業(yè)的投資、籌資行為，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)家環(huán)境來看，國(guó)家政治環(huán)境是否穩(wěn)定及出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從2007年開始，我國(guó)加大了對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度， 央行第 4 次提高存款準(zhǔn)備金率，尤其是實(shí)行差額準(zhǔn)備金制度使直接面向中小企業(yè)服務(wù)的中小商業(yè)銀行信貸收緊，中小企業(yè)的資金供給受到了阻礙，融資風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)，而中小企業(yè)在急需資金時(shí)斷鏈而被迫停產(chǎn)或縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模。4

26、.1.2銀行融資渠道不流暢造成的融資風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期以來，國(guó)內(nèi)融資渠道不暢，以銀行信貸為主的局面尚未得到根本改善，一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。首先，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)以追求利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而我國(guó)中小企業(yè)資金實(shí)力薄弱、規(guī)模小、能作為貸款抵押的資產(chǎn)少，同時(shí)受自身?xiàng)l件的限制無法找到規(guī)模較大的企業(yè)為其擔(dān)保。其次，部分中小企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)落后、產(chǎn)品技術(shù)含量低、高負(fù)債經(jīng)營(yíng)、效益差，銀行從自身利益出發(fā)，不愿也不敢支持。其次向中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這主要是中小企業(yè)自身原因造成。在貸款過程中，銀行作為貸款人，只能通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的部分相關(guān)狀況。企業(yè)借款人為了獲得貸款，中小企業(yè)往往提供的信息與企業(yè)實(shí)際的情況出現(xiàn)不對(duì)稱。

27、一定程度上夸大自己的優(yōu)點(diǎn)，縮小甚至掩蓋自己的缺點(diǎn)，其披露信息的全面性和真實(shí)性相對(duì)較差。在其會(huì)計(jì)制度不健全的情況下，國(guó)家對(duì)其進(jìn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督有限，銀行等金融機(jī)構(gòu)也不可能要求中小企業(yè)普遍接受信息中介機(jī)構(gòu)的審核驗(yàn)證。而金融機(jī)構(gòu)也是商業(yè)機(jī)構(gòu)，在追求利益同時(shí)也要風(fēng)險(xiǎn)最小化難免不愿意向中小企業(yè)發(fā)放貸款。 再次就是銀行向中小企業(yè)貸款管理難度大、成本高、收益低。無論貸款金額的大小，金融機(jī)構(gòu)都要按幾乎相同的程序及步驟進(jìn)行操作，從貸前調(diào)查到貸款收回整個(gè)過程的管理的程序幾乎一樣。由于中小企業(yè)提供的信息不健全，信息可信度低，金融機(jī)構(gòu)還必須采用其他方法去獲取較全面的真實(shí)信息，這也會(huì)進(jìn)一步增加貸款的管理成本。中小企業(yè)貸款頻

28、率高，但是貸款金額小，管理成本也就高于對(duì)大企業(yè)的貸款，從而影響了銀行向中小企業(yè)貸款的積極性。4.1.3證券市場(chǎng)和金融體系不完善造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 近幾年,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài),金融行業(yè)發(fā)展格局也在發(fā)生深刻變化。證券行業(yè)面臨混業(yè)經(jīng)營(yíng)、互聯(lián)網(wǎng)金融、牌照放開和監(jiān)管轉(zhuǎn)型等沖擊,同時(shí),我國(guó)積極鼓勵(lì)證券公司進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型,這都對(duì)證券行業(yè)造成了很大的影響。2015年中國(guó)股市一改往年的低迷,行情明顯好轉(zhuǎn),股市突破5000點(diǎn),喚醒了投資者的熱情,交易額連連創(chuàng)下新高。在2015年度第一季度,各大證券公司受股市行情的影響,所獲利潤(rùn)均創(chuàng)新高,堪稱形勢(shì)一片大好。但是不容忽視的是,在良好業(yè)績(jī)的面紗下,卻隱藏著諸多風(fēng)險(xiǎn),

29、證券公司面臨著高風(fēng)險(xiǎn)。證券公司是資本市場(chǎng)最為重要的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)最易積蓄和爆發(fā)的環(huán)節(jié)。證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本市場(chǎng)和整個(gè)金融體系都有重大的影響。由于我國(guó)證券市場(chǎng)及金融體系的不完善，許多中小企業(yè)達(dá)不到上市融資的資格或條件，從而導(dǎo)致中小企業(yè)很難通過證券市場(chǎng)來融資，這方面也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.2內(nèi)部原因4.2.1盲目擴(kuò)張投資規(guī)模沒有投資就沒有發(fā)展，投資是尋找新的贏利機(jī)會(huì)的惟一途徑，也貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終：新建項(xiàng)目的投資、擴(kuò)建項(xiàng)目的投資、技術(shù)改造的投資、參股控股的投資。每一項(xiàng)投資都蘊(yùn)含著新的希望，每一次投資都面臨著無盡的風(fēng)險(xiǎn)，尤其對(duì)于中小企業(yè)來講，一次投資失誤也許就意味著一生的一蹶

30、不振。對(duì)投資者而言，一個(gè)未知的行業(yè)就像遙遠(yuǎn)沙漠上空美麗的海市蜃樓，因?yàn)檫b遠(yuǎn)而顯得美麗。只有穿越之后，才知道美麗的遠(yuǎn)景只是各種光線融匯而成的圖景而已。當(dāng)今，我國(guó)已從資本凈輸入國(guó)轉(zhuǎn)化為資本的凈輸出國(guó)，2016年非金融類對(duì)外直接投資高達(dá)1700多億美元，美國(guó)人驚呼：“中國(guó)買家將買下全世界！”有一些企業(yè)出現(xiàn)了盲目投資和投資虧損，最近人民日?qǐng)?bào)就批評(píng)了盲目的企業(yè)。最近相關(guān)報(bào)道，有些企業(yè)不理性投資主要集中在房地產(chǎn)、酒店、影城、娛樂業(yè)、體育俱樂部等領(lǐng)域。相關(guān)報(bào)告顯示，2012年中石化曾出資92.89億元收購(gòu)境外項(xiàng)股權(quán)，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足累計(jì)虧損12.95億元；中國(guó)中化在2007年至2011年投資的4個(gè)境外項(xiàng)目

31、中對(duì)形勢(shì)判斷失誤，累計(jì)損失和虧損36.21億元；虧損最多的華能集團(tuán)，竟出現(xiàn)了超過100億元的經(jīng)營(yíng)虧損。例如：河南省潔達(dá)陶瓷公司與禹州市建筑衛(wèi)生陶瓷廠雙方因?yàn)闆Q策者的決策差異， 建筑衛(wèi)生陶瓷廠的決策者面對(duì)廠房倒閉的危險(xiǎn)能果斷做出決策，通過進(jìn)行人事制度 改革、優(yōu)化主導(dǎo)產(chǎn)品管理方法、對(duì)分廠進(jìn)行股份 制改造和租賃承包等手段使工廠免于倒閉。在穩(wěn)步發(fā)展時(shí)，管理者能夠頭腦冷靜地分析和診斷行情并進(jìn)行一系列具有針對(duì)性的市場(chǎng)考察和論證， 保證了決策的正確性，從而保證了建筑衛(wèi)生陶瓷廠能夠成功的運(yùn)轉(zhuǎn)下去。相比之下，潔達(dá)陶瓷公 司決策過于盲目輕率，沒有對(duì)問題和機(jī)會(huì)進(jìn)行認(rèn)真的診斷和分析，一味追趕市場(chǎng)潮流， 在還沒有對(duì)市場(chǎng)

32、進(jìn)行考察分析論證的情況下就盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模， 在公司虧損產(chǎn)銷無望時(shí)決策者并未從根本上進(jìn)行補(bǔ)救而是繼續(xù)投入大量資金、擴(kuò)大規(guī) 模，最終造成了生產(chǎn)與市場(chǎng)脫離的惡性狀況。 所以， 案例中兩家企業(yè)形成鮮明對(duì)比主要因?yàn)闆Q策者的決策的質(zhì)量好壞對(duì)企業(yè)造成了直接影響。4.2.2投資決策失誤正確的產(chǎn)業(yè)選擇是企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略起點(diǎn)。投資決策在企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵，也是最最重要的決策，一個(gè)重要的投資決策失誤往往會(huì)導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)，可見，投資決策在投資活動(dòng)中的必要性。一些企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，不能敏銳地把握事物演變的趨勢(shì)及方向，對(duì)未來事物發(fā)展不能準(zhǔn)確分析及判斷造成投資失誤。中小企業(yè)無論在創(chuàng)業(yè)階段還是成熟階段

33、投資決策都會(huì)面臨市場(chǎng)需求的變化和內(nèi)部控制制度的不完善等各種投資風(fēng)險(xiǎn)，政府要加強(qiáng)中小企業(yè)投資方向的引導(dǎo)，中小企業(yè)要努力完善投資決策機(jī)制，利用科學(xué)的方法做好事前評(píng)估預(yù)測(cè)分析，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。4.2.3投資合作伙伴選擇不當(dāng) 企業(yè)在做出投資決策時(shí)，選擇合作伙伴一定要考察客戶的資質(zhì)、信譽(yù)以及具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)能力。一些企業(yè)在選擇合作伙伴時(shí)，往往會(huì)選擇一些關(guān)系比較好的朋友或者親屬客戶，他們認(rèn)為這些客戶可靠，一般不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的甚至?xí)艑捹d銷額度，但在這個(gè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，有些客戶并不是主觀上不想還款而是他們也會(huì)同樣遇到外部或內(nèi)部的一些因素影響導(dǎo)致財(cái)務(wù)吃緊或呆賬甚至?xí)媾R破產(chǎn)。4.2.4誠(chéng)信不足中小企

34、業(yè)本身的弱點(diǎn)和局限性導(dǎo)致了其誠(chéng)信問題越來越嚴(yán)重。所以，金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款或投資者向中小企業(yè)投資，他們不得不加大人力資源投入以提高信息的收集、質(zhì)量分析以及資金在經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)中的監(jiān)控。同時(shí)也就大了銀行或投資人的成本，也給中小企業(yè)的融資帶來困難。一些中小企業(yè)在貸款到期沒有資金償還或者在貸款期間就形成利息拖欠，使金融機(jī)構(gòu)不得不謹(jǐn)慎放款。5.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策建議鑒于中小企業(yè)以獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)方式以及靈活的生產(chǎn)模式、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的地位，政府部門、商業(yè)銀行、企業(yè)自身都應(yīng)積極針對(duì)問題、探究原由、尋找對(duì)策、積極控制中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.1政府部門完善相關(guān)法律法規(guī)政

35、府要充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中地位的重要性，廢除阻礙或者不利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，完善中小企業(yè)促進(jìn)法、關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見 等法規(guī)政策。進(jìn)一步完善市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，保障中小企業(yè)能夠進(jìn)入高端服務(wù)行業(yè)。從拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，制定相應(yīng)的市場(chǎng)準(zhǔn)入法律制度，進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)的投資領(lǐng)域。進(jìn)一步完善金融立法，強(qiáng)化金融業(yè)對(duì)中小企業(yè)的支持力度。通過法律對(duì)中小企業(yè)融資進(jìn)行規(guī)范和保護(hù)。我們制定的中小企業(yè)發(fā)展基金管理與使用辦法和中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法等法律文件立法階位低，難以協(xié)調(diào)有關(guān)部門之間工作。因此要盡快制定一套規(guī)范化、具有可操作性的高階位法律，如中小企業(yè)信用擔(dān)保法、

36、中小企業(yè)促進(jìn)法的各種規(guī)定，依法推進(jìn)中小企業(yè)融資環(huán)境的改善。完善財(cái)稅立法，強(qiáng)化中小企業(yè)支持力度。財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政府保護(hù)和支持中小企業(yè)的通常做法。中小企業(yè)促進(jìn)法明確規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠支持中小企業(yè)發(fā)展的重要措施，雖然我國(guó)也采取了這種方式，但對(duì)于發(fā)展中資金的嚴(yán)重匱乏對(duì)于中小企業(yè)來說，不僅數(shù)量少，主要還是資金太過于分散，又存在財(cái)政部門的多頭管理，責(zé)任不清等問題。因此，我們?cè)诳紤]修訂這些法律時(shí)，在相關(guān)章節(jié)上要明確責(zé)任，對(duì)資金進(jìn)行整合以提高資金的使用效益。5.2面向市場(chǎng)，采用科學(xué)投資策略，解決資金短缺的難題在社會(huì)新時(shí)代的今天，理財(cái)需求越來越旺盛。面對(duì)波云詭譎的市場(chǎng)環(huán)境，投資者要建立科學(xué)、理性的投資

37、理念，積極學(xué)習(xí)專業(yè)的投資知識(shí)，加深對(duì)投資邏輯的理解，并用專業(yè)的投資眼光和投資知識(shí)判斷每一個(gè)投資機(jī)會(huì)，投資者首先要認(rèn)清一切投資都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，要想獲得收益，就必然承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要牢記風(fēng)險(xiǎn)與收益始終是成正比的，要獲得更高的收益，就要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。偏別投資項(xiàng)目或產(chǎn)片好與壞，不能只看其過去的收益高不高。任何產(chǎn)品過去的收益都不代表未來，高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)，意味著未來也可能出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。最后，要認(rèn)清自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，選擇適合自己的產(chǎn)品。投資前要看看自己的收入、財(cái)產(chǎn)是否能承受得起失敗的后果，自己的投資能力和投資經(jīng)驗(yàn)是否能理解產(chǎn)品的運(yùn)行特征。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，難免充滿風(fēng)險(xiǎn)，想要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科

38、學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目、決策不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)采取回避，不能盲目“跟風(fēng)”。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)期投資盡可能采取中、短模式，進(jìn)一步加強(qiáng)投資方案的考察與論證，不斷優(yōu)化其方案。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)企業(yè)內(nèi)部投資為主，一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額不多，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不及時(shí)開發(fā)新產(chǎn)品的上市，同時(shí)又對(duì)陳舊過時(shí)產(chǎn)品進(jìn)行更新，那么企業(yè)的發(fā)展就更不上市場(chǎng)的步調(diào)。二是根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展及科技進(jìn)步實(shí)時(shí)對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造，并將這項(xiàng)工作作為企業(yè)的長(zhǎng)期策略。三是人力資源的投資，尤其是優(yōu)秀管理人才和技術(shù)人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。企業(yè)可以通過各種渠道吸引及招聘人才;也可

39、以通過對(duì)企業(yè)現(xiàn)有人員的培養(yǎng)，采取日常培訓(xùn)學(xué)習(xí)和鍛煉的方式來提高他們的技能和素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體素質(zhì)。5.3改變陳舊的觀念，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念要高度重視財(cái)務(wù)管理的重要性，牢固樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)只有改變陳舊觀念，全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，勇于探索、大膽實(shí)踐、創(chuàng)新管理方式，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)立于不敗之地。5.3.1樹立人本化理財(cái)觀念在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的今天，利用信息、知識(shí)技術(shù)加工、創(chuàng)造價(jià)值的員工在財(cái)富創(chuàng)造過程中起的作用越來重要，從而決定了企業(yè)的權(quán)益不僅歸屬于股東，而且也歸屬于債權(quán)人、員工、客戶等相關(guān)的利益主

40、體。企業(yè)重視人的發(fā)展和管理，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人最先發(fā)起、進(jìn)行操作和控制管理的，其效果主要決定于人的知識(shí)、智慧和努力程度。財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高,對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。所以，在財(cái)務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解、尊重員工，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)人的激勵(lì)和約束，充分調(diào)動(dòng)員工積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。5.3.2樹立資本多元化理財(cái)觀念資源資本總是有限的，而市場(chǎng)機(jī)會(huì)則是無限的。開展多元化投資，勢(shì)必分散資源資本。所以投資人要有一個(gè)基本底線，這是保護(hù)資本多元化

41、的最好方法。中國(guó)市場(chǎng)是一個(gè)剛剛發(fā)展起來的潛力巨大的市場(chǎng)，存在很多潛在利潤(rùn)的領(lǐng)域和產(chǎn)業(yè)，但由于市場(chǎng)環(huán)境的不穩(wěn)定性，必然伴隨巨大風(fēng)險(xiǎn)。自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的對(duì)外開放，許多外資銀行和外國(guó)企業(yè)都迅速進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本涌入到了中國(guó)市場(chǎng)。這對(duì)于我們是千載難逢的機(jī)會(huì)，我們更應(yīng)該抓住這一機(jī)遇，積極尋求與外資合作，提高企業(yè)自身管理水平，投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。5.3.3樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念投資有風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)認(rèn)為不投資就沒有風(fēng)險(xiǎn)。有閑置資金就存入銀行或者買入短期理財(cái)產(chǎn)品，基本沒有虧損的風(fēng)險(xiǎn)，還能獲得利息。但是通貨膨脹一樣會(huì)侵蝕財(cái)富。持有“不投資就沒風(fēng)險(xiǎn)”這種想法和觀念的人只是看到了

42、表面的現(xiàn)象，缺乏對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)深刻的認(rèn)識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，一些不成熟的投資理念與習(xí)慣，是導(dǎo)致投資失敗的重要原因。要么太過于注重本金的安全性，而忽略了資金的預(yù)期收益，以至于資金的實(shí)際收益無法抵御購(gòu)買力下行和通脹風(fēng)險(xiǎn)。要么太過于看重投資收益，而忽略了資金的安全性，過高地估計(jì)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性的承受能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)有兩條途徑，一是要制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，確定一些在這些計(jì)劃實(shí)施當(dāng)中的一些不能完全確定的因素，使企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有應(yīng)對(duì)機(jī)制，減少未來風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，有預(yù)見性地、能夠系統(tǒng)地辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)變被動(dòng)為主動(dòng)，防患與未然。5.4強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控

43、制力首先，企業(yè)應(yīng)該把加強(qiáng)資金管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，把資金管理貫徹落實(shí)到企業(yè)各個(gè)部門。由于資金的使用與周轉(zhuǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的各方面，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，管好、用好并控制好資金不只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門以及各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。資金管理是各個(gè)職能部門應(yīng)有的責(zé)任。資金管理包括資金的控制、監(jiān)督、考核。是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象就是資金，因此，資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心內(nèi)容，其目的是在保證資金安全完整的情況下，既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)資金的需求，又要盡可能提高資金的使用效益。其

44、次，提高資金的營(yíng)運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。提高資金使用效率，根本上還是優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)問題。一個(gè)企業(yè)中資金中最重要的是流動(dòng)資金，保持充足的流動(dòng)資金，才是最重要的。衡量企業(yè)的資金的效率標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)簡(jiǎn)單的辦法就是，流動(dòng)資金和流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系，當(dāng)流動(dòng)負(fù)債/流動(dòng)資金大于1.5時(shí)，說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況要引起足夠的重視了，盡快回籠流動(dòng)資金，補(bǔ)充血液，如果在1.5之內(nèi)，企業(yè)的資金流沒有問題，資金的使用效率是高的，可以放開去運(yùn)營(yíng)。要提高資金的使用效率，就應(yīng)降低資金占用量，加強(qiáng)資金的流動(dòng)與周轉(zhuǎn)，提高單位資金的獲利能力。最好最直接的辦法就是降低成本

45、、費(fèi)用，從而減少了資金的用量，提高了資金的使用效率，同時(shí)增加了企業(yè)的利潤(rùn)。業(yè)資金效率的管理是企業(yè)管理中一個(gè)系統(tǒng)工程，作為財(cái)務(wù)部門應(yīng)該與其他部門密切配合，在企業(yè)供、產(chǎn)、銷、人、財(cái)、物等方面，協(xié)商一致，提高資金的使用效率。再次，加強(qiáng)對(duì)存貨及應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入資金流動(dòng)不暢的困境，在此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨管理是非常重要的方法。制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所帶來的收益及所造成的成本進(jìn)行權(quán)衡，避免成本過大，同時(shí)在發(fā)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行安全性調(diào)查，盡可能及時(shí)收回款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長(zhǎng)發(fā)生壞賬，造成企業(yè)的損失，根據(jù)欠款時(shí)間的不同，應(yīng)當(dāng)制定對(duì)

46、應(yīng)的收款方法，對(duì)于已經(jīng)形成的壞賬，要及時(shí)做出壞賬處理，避免虛增賬款；加強(qiáng)存貨管理，盡可能減少?zèng)]有儲(chǔ)存價(jià)值和未來會(huì)造成減值的貨品，避免資金周轉(zhuǎn)不靈，要以合理的方法確保存貨資金達(dá)到最佳狀態(tài)，比如必要時(shí)可以利用促銷模式清理沒有儲(chǔ)存價(jià)值的貨品。5.5加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變僵化的管理模式，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)目前，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊，行賄受賄。企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象等等。原因在于以下幾點(diǎn)：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員制定培訓(xùn)計(jì)劃，提高專業(yè)知識(shí)及崗位素質(zhì)，同時(shí)對(duì)與公司高

47、層進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，不斷提高自身法律意識(shí);(2)要保障健全的財(cái)務(wù)控制得到切實(shí)的執(zhí)行并有效地運(yùn)行，需要建立與之配套的監(jiān)督系統(tǒng)。所謂監(jiān)督就是由適當(dāng)?shù)娜藛T，以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作狀況的過程。監(jiān)督活動(dòng)包括報(bào)告缺陷、個(gè)別評(píng)估和持續(xù)監(jiān)督三要素。結(jié) 論隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也在不斷完善，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要組成部分也在不斷的進(jìn)行完善與發(fā)展。只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)方面的質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)信息失真。從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強(qiáng)企業(yè)自身管理等方面著手，并進(jìn)一步提出原則性和針對(duì)性的建議。解決中小財(cái)務(wù)管理問題還需要轉(zhuǎn)換思想。與此同時(shí)，建立

48、健全財(cái)務(wù)管理制度為政府財(cái)稅工作順利的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)，也為防范金融危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)創(chuàng)造了有利的環(huán)境。但僅靠制定一些政策是不能完全解決問題的，必須深化經(jīng)濟(jì)體制改革，加快制度調(diào)整，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局出發(fā)來綜合考慮中小企業(yè)發(fā)展問題，要培育咨詢機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)并鼓勵(lì)中小民營(yíng)企業(yè)改變?cè)瓉淼乃季S，加強(qiáng)自身的建設(shè)。 主要參考文獻(xiàn)1孫文芳.財(cái)務(wù)管理的有效性及其評(píng)價(jià)方法J.企業(yè)改革與管理. 2015(03) .2方麗,盧新蓮.財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)探討J. 合作經(jīng)濟(jì)與科技. 2016(21) .3顧紅霞.財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)J. 經(jīng)濟(jì)師. 2016(09). 4牟善春.企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問題與對(duì)策J.

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