應(yīng)收賬款在宏達貿(mào)易公司中的控制與合理管理分析研究工商管理專業(yè)

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1、應(yīng)收賬款在宏達貿(mào)易公司中的控制與合理管理內(nèi)容摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成我國企業(yè)經(jīng)營困難。本文分析了應(yīng)收賬款管理的含義，同時針對企業(yè)的應(yīng)收賬款的功能及形成原因入手，了解我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的弊端。探討了如何改進應(yīng)收賬款的管理措施，建立信用保證體系，運用市場的手段和法律手段來加強應(yīng)收賬款的管理。從實踐操作上來看，本文指出了如下思路來解決應(yīng)收賬款的問題，通過日常應(yīng)收賬款管理工作和建立完善的督查制度來進行有效管

2、理，從而能夠避免應(yīng)收賬款所出現(xiàn)的問題，推動企業(yè)整體發(fā)展。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 賒銷 信用保障 回款目 錄一、應(yīng)收賬款的研究背景1二、應(yīng)收賬款管理概述1（一）相關(guān)概述1（二）賒欠帶來的益處和不足21、賒欠的七大益處22、賒銷的四大危害2三、宏達貿(mào)易公司應(yīng)收賬款管理存在的問題2（一）應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降3（二）應(yīng)收賬款賬期長3（三）壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高3（四）應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督3四、宏達公司加強應(yīng)收賬款管理的對策4（一）強化應(yīng)收賬款的日常管理41、注重合同管理42、建立賒銷申報制度43、加強對待應(yīng)收賬款的賬齡管理44、建立壞賬準備金制度55、嚴格控制賒銷額度

3、56、建立審批制度57、建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度5（二）制定合理的信用政策5（三）加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制61、建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系62、建立定期的對賬制度63、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制6結(jié)論7參考文獻7一、應(yīng)收賬款的研究背景隨著國際經(jīng)濟一體化步伐的加快以及我國宏觀經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整和變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險愈加復(fù)雜競爭環(huán)境愈加激烈。那么一個企業(yè)想要在這樣的環(huán)境中生存、發(fā)展，就必須要不斷的通過市場行為不斷出售自己的產(chǎn)品和勞務(wù)。在競爭激烈的今天企業(yè)想要不斷得到發(fā)展、不斷擴大自己的市場占有率，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得

4、不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了由競爭引起的應(yīng)收賬款。但是由此帶來的是企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，大量資金被擠占，進而形成大量的呆滯賬，企業(yè)難以正常營運，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。顯然，企業(yè)應(yīng)該正確運用賒銷。所以加強應(yīng)收賬款管理問題不容忽視。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益至關(guān)重要的問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理一方面有利于擴大企業(yè)生產(chǎn)管理經(jīng)營，另一方面也可能造成企業(yè)經(jīng)營困難。本文以宏大貿(mào)易公司為例，分析該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出解決的對策。二、應(yīng)收賬款管理概述（一）相關(guān)概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售

5、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)在平時的銷售當(dāng)中提供商業(yè)信用，采用賒銷、分期付款等銷售方式，這樣一來的話企業(yè)就能擴大銷售，增加利潤。但是同時也帶來了不良的影響。一方面企業(yè)應(yīng)收賬款的增加會導(dǎo)致更多的呆賬、壞賬。另一方面企業(yè)的應(yīng)收賬款增加又會導(dǎo)致企業(yè)的資金過多被占用，造成企業(yè)嚴重的經(jīng)營虧損。應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠提高企業(yè)的競爭能力增加銷售量，促進經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長，搶占市場，另一方面應(yīng)收賬款有著雙重性，企業(yè)一方面運用信用政策來擴大銷售，增加營業(yè)利潤；但是由此產(chǎn)生的呆、壞賬的增多，如果長期得不到改善，會使企業(yè)的資金流逐漸

6、枯竭，蒙受嚴重的財務(wù)損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。在管理角度考慮應(yīng)收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。企業(yè)一系列經(jīng)營活動中，作為貫穿始終的神經(jīng)中樞資金，對于企業(yè)猶如血液對于生命一樣重要。因此加強對應(yīng)收賬款科學(xué)、有效的管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量。 （二）賒欠帶來的益處和不足1、賒欠的七大益處（1）賒銷有利于企業(yè)開發(fā)更多的客戶。特別是那些弱勢品牌和新生企業(yè)為了盡快啟動市場，搶占銷售據(jù)點，往往會先發(fā)制人率先采取賒銷的行為；（2）賒銷能夠在一定程度上提高企業(yè)（賣方）的渠道競爭力；（3）賒銷能夠幫助企業(yè)提高銷量；（4）賒銷有利

7、于企業(yè)開發(fā)大客戶；（5）賒銷可能會比現(xiàn)款結(jié)算賣出更高的價格；（6）供應(yīng)商處于弱勢地位時，賒銷也能夠起到一定的穩(wěn)定和保持客戶關(guān)系作用，特別是對信譽好實力強的客戶提供賒銷作為優(yōu)惠條件時；（7）賒銷能夠幫助弱勢品牌減少企業(yè)庫存，形成生產(chǎn)和銷售的良性循環(huán)。2、賒銷的四大危害（1）賒銷使企業(yè)的經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險上升；（2）賒銷會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。首先是流轉(zhuǎn)稅增多，賒銷的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。同時賒銷的利息成本會使企業(yè)額外承擔(dān)不必要的利息支出；（3）賒銷占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺

8、，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營；（4）賒銷會造成客戶對生產(chǎn)廠家的制約，使企業(yè)的經(jīng)營效率低下。三、宏達貿(mào)易公司應(yīng)收賬款管理存在的問題宏達貿(mào)易公司成立于1988年，經(jīng)營范圍涉及機械產(chǎn)品、電視和空調(diào)產(chǎn)品、電力設(shè)備等方面，宏達電器股份公司于1994年3月上市。公司以彩電作為主要產(chǎn)品，在我國市場中占領(lǐng)著突出的地位。在1997年，宏達貿(mào)易公司通過實行彩電大幅度降價的措施，再次確保了在我國彩電市場的領(lǐng)先地位。然而，隨著宏達貿(mào)易公司的迅速發(fā)展，其應(yīng)收賬款也迅速增加，并逐漸出現(xiàn)了應(yīng)收賬款管理的危機。這給宏達貿(mào)易公司帶來了諸多不良的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加不但導(dǎo)致宏達貿(mào)易公司壞賬準備的不斷增加，又導(dǎo)致了宏達貿(mào)易公司的

9、資金過多被占用，從而引發(fā)了嚴重的經(jīng)營虧損。（一）應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降從1996年開始，宏達貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款不斷增加并引發(fā)了一系列不良影響。1995年，宏達貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款為1900萬元，占資產(chǎn)總額的0.3%，然而在2003年，短短的8年時間，其應(yīng)收賬款竟上升到50億元，占資產(chǎn)總額的比例也上升了23%。隨著應(yīng)收賬款的逐漸增多，宏達貿(mào)易公司的現(xiàn)金流量凈額也出現(xiàn)巨大的反差，1999年到2002年，現(xiàn)金流量凈額從30億元下降到了-30億元。除此，宏達貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也呈現(xiàn)出下降的趨勢。從1999年到2005年，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由4.67%逐漸下降到1.09%。（二）應(yīng)收

10、賬款賬期長宏達貿(mào)易公司應(yīng)收賬款的賬期和壞賬率水平遠遠高于世界的一些發(fā)達國家水平。事實上，宏達貿(mào)易公司已對美國進口商KR公司超過1年期的應(yīng)收賬款提取了高達9000萬元的壞賬準備，這極大影響了宏達貿(mào)易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏達貿(mào)易公司對南方證券委托國債投資余額1.828億元計提了全額的減值準備，凈利潤只有6000多萬元。若以2003年的凈利潤2.6億元為標準，宏達貿(mào)易公司相當(dāng)于背負了10億的債務(wù)，這使得宏達的股價跌落了將近30%，損失巨大。（三）壞賬在應(yīng)收賬款中占據(jù)比例較高企業(yè)應(yīng)定期或于每年年末全面檢查應(yīng)收款項，對各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬金額進行精確的預(yù)計，并對沒把握收回的應(yīng)收款

11、項進行計提。宏達貿(mào)易公司的賒銷比例雖然較小，但是壞賬的比例較大。截止至2004年年末，宏達貿(mào)易公司已計提的壞賬準備金額巨大，以致面臨著重大的虧損。宏達的最大債務(wù)人是美國進口商KR公司，其應(yīng)收賬款金額累計達38.38億元，占應(yīng)收賬款總額的比例為96.4%，預(yù)計計提的最大壞賬準備金額可達3.1億美元，占資產(chǎn)總額18.6%。（四）應(yīng)收賬款缺乏管理和有效的監(jiān)督目前，國內(nèi)一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理制限于數(shù)量，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三四年的應(yīng)收賬款大有所在，甚至使得某一個債務(wù)人的應(yīng)收賬款所占比重過高，而公司的監(jiān)事會報告或會計師事務(wù)所的財務(wù)報告并沒有及時對此做出

12、特別提醒。宏達貿(mào)易公司2002年年度報告顯示，公司應(yīng)收賬款高達42.2億元，而美國進口商KR公司是最大的債務(wù)人，對KR公司的應(yīng)收賬款高達38.3億元，雖然凈利潤共計1.75億元，而經(jīng)營性現(xiàn)金流量卻為-29.7%，首次出現(xiàn)了負數(shù)。2003年年度報告顯示，應(yīng)收賬款上升至49.85億元，KR的應(yīng)收賬款達44.46億元。同時，公司的存貨高達70多億元。然而，財務(wù)報告卻未對此作出特別提醒。四、宏達公司加強應(yīng)收賬款管理的對策（一）強化應(yīng)收賬款的日常管理1、注重合同管理公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚

13、、準確，并且將合同備份于信用管理部門及財務(wù)部門，以利于對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查，并能起監(jiān)督和預(yù)警作用。2、建立賒銷申報制度公司財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強管理，公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如需賒銷商品，信用部門應(yīng)在對客戶資信情況調(diào)查后再做出是否賒銷的決定。公司應(yīng)收賬款列帳后，申報部門負責(zé)人以及經(jīng)辦人員成就了該筆款項的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負全責(zé)。3、加強對待應(yīng)收賬款的賬齡管理據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計，超過半年的賬款回收成功率為百分之五十七，超過一年的賬款回收成功率為百分之二十六，超過兩年的賬款制有百分之十三可以回收。因為應(yīng)收賬款賬齡

14、的分析能夠直觀反應(yīng)各個時期賬款產(chǎn)生的情況。所以公司必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況和相關(guān)變化，并通過賬齡的分析結(jié)果，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的工作，以加速營運資金的周轉(zhuǎn)，減少發(fā)生賬款逾期不回的可能性。4、建立壞賬準備金制度由于商業(yè)信用風(fēng)險的存在，壞賬損失不可能完全避免。所以企業(yè)財務(wù)應(yīng)按規(guī)定對應(yīng)收賬款進行及時清算和對賬，從而達到內(nèi)部牽制、控制的目的。為了減少壞賬的損失，公司財務(wù)可以通過壞賬損失率，建立壞賬準備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其他的方法計提壞賬準備金。5、嚴格控制賒銷額度控制賒銷額是加強應(yīng)收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等

15、級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內(nèi)。為了便于日?？刂?，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。6、建立審批制度在面對應(yīng)收賬款問題時，公司要設(shè)立審批制度，根據(jù)自身特點來進行有效管理和審批，對一定銷售額度的銷售員工進行權(quán)力批準，每一個銷售人員只能在自身銷售范圍內(nèi)進行審批，對于數(shù)額巨大的款項可以進行有效管理，從而能夠?qū)?yīng)收賬款風(fēng)險降低到最小限度。7、建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度當(dāng)前一些銷售人員為了提升自身業(yè)績，往往盲目進行銷售，針對這種情況所帶來的風(fēng)險，公司有必要完善應(yīng)收賬款工作管理制度，制定嚴格的應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，從

16、而能夠針對銷售的銷售業(yè)績進行實際考核，每一個銷售人員都有必要進行系統(tǒng)管理，堅持每一個辦理者認真負責(zé)，隨時向負責(zé)人報告相關(guān)情況，從而能夠增強銷售人員的銷售意識，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題出現(xiàn)。（二）制定合理的信用政策信用政策能夠最大程度上降低風(fēng)險管理因素，第一，公司內(nèi)部要制定正確的信用標準，授予客戶不同的信用標準，按照公司自身能夠接受的程度進行結(jié)算，從而能夠合理確定企業(yè)信用標準。第二，公司要制定自身信用條件，公司在進行賬款賒欠的同時，需要附加相關(guān)條件，比如說信用期限、折扣期限等，按照信用條件成立，信用成本和收益之間才能建立穩(wěn)定的了聯(lián)系，從而能夠加速自身賬目回收。如果信用條件過高，才給賬目賒欠帶來了

17、不可能性，如果信用條件過低，那么則給賬目回收帶來的一定程度上的風(fēng)險。建立適當(dāng)?shù)男庞脳l件，可以將信用額度 風(fēng)險降低到最小限度，避免實際支付存在的問題，能夠減少企業(yè)所面臨的風(fēng)險和損失。（三）加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款日常管理是為了明晰公司與客戶之間業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系，而對應(yīng)收賬款的管理工作更重要的一點是如何對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進行有效控制，而通過對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，一方面可以快速發(fā)現(xiàn)問題減少損失，另一方面可以通過控制做到建立預(yù)警機制，從而規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險。1、建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障公司及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價

18、格、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動。對于客戶的資信情況作出重新的評定，這不僅僅是管理的要求，同時也是發(fā)展的要求，因為客戶的信用石在發(fā)生變化的，如果不對客戶的信用情況進行動態(tài)的管理和評價，并根據(jù)評價情況調(diào)整企業(yè)貨物的管理辦法，就容易導(dǎo)致呆壞賬的產(chǎn)生?？蛻糍Y信狀態(tài)評審和賬款跟蹤管理體系的建立是一個長期和動態(tài)的過程，而賬款分析和賬齡分析是其中一個重要的環(huán)節(jié)，因此公司在實施過程中應(yīng)做到月評、季檢和年審，做好賬款管理的警示工作，并同時對客戶的相關(guān)信息資料進行調(diào)整。2、建立定期的對賬制度要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆壞賬的現(xiàn)象，同時對

19、賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。建立定期的對賬制度，企業(yè)要對客戶每月發(fā)出對賬函，由銷售人員到對方財務(wù)部門取得簽章認可，以確保貨款數(shù)額無差錯。3、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超過限額賒銷未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任；明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。結(jié)論宏達貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款管理工作中做到防微杜漸，加強應(yīng)收賬款的事情控制，將應(yīng)收賬款的難題消滅在萌芽狀態(tài)，并在不斷實踐中結(jié)合企業(yè)自身的實際情況去尋找切實可行的辦法，并不斷地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行動來落實，這才是公司解決應(yīng)收賬款難題的最根本和最有效的方法。參考文獻1.丁興良、伯建新：捂住你的錢袋，企業(yè)管理出版社，2010年出版。2.靳秀玲：論應(yīng)收賬款財務(wù)風(fēng)險的控制問題，科技信息，2010年第5期。3.王衛(wèi)紅：降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的對策分析，湖南稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2010年第4期。4.居權(quán)：淺析應(yīng)收賬款控制，科技與企業(yè)，2011年第7期。5.劉茵：我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題與對策，現(xiàn)代企業(yè)教育，2009年第8期。