工會審計工作操作實務

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1、,*,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,工會經(jīng)審工作操作實務,天津市總工會經(jīng)審辦,工會經(jīng)審工作操作實務,一、法律、法規(guī)和規(guī)章制度,二、工會經(jīng)審組織,三、基層工會經(jīng)費使用管理與監(jiān)督,四、工會經(jīng)審監(jiān)督的流程,五、工會審計工作操作流程,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,中華人民共和國工會法,中華人民共和國審計法,中國工會章程,工會各級經(jīng)費審查委員會組織通則,基層工會經(jīng)費審查委員會工作條例,天津市實施,中華人民共和國工會法,辦法,1950,年，新中國第一部,工會法,。,1992,年，第二部,工會法,，,2001,年進行修正。,賦予工會組織五項自主權利：,1,、

2、獨立的工會經(jīng)費收繳權。,2,、獨立的工會經(jīng)費管理權。,3,、獨立的工會經(jīng)費使用權。,4,、獨立的工會經(jīng)費監(jiān)督權。,5,、獨立的工會財產(chǎn)處置權。,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,中華全國總工會關于加強工會經(jīng)費審查監(jiān)督工作的意見,（總工發(fā),200223,號）,中華全國總工會關于加強縣級工會經(jīng)費審查審計監(jiān)督工作的意見,（總工發(fā),20101,號）,天津市總工會,關于加強各級工會經(jīng)審工作的指導意見,（津工發(fā),200922,號）,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,工會預算審查監(jiān)督暫行辦法,工會企事業(yè)單位財務收支審計暫行辦法,工會年度經(jīng)費預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法,工會經(jīng)費審查委員會對下一級工會經(jīng)費審計監(jiān)督暫行辦法,工

3、會基本建設維修改造工程竣工決算審計暫行辦法,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,工會審計操作規(guī)程（試行）,工會實施審計資料承諾的規(guī)定（試行）,工會審計業(yè)務公文處理的規(guī)定（試行）,工會審計工作底稿的規(guī)定（試行）,工會審計證據(jù)的規(guī)定（試行）,工會審計報告撰寫的規(guī)定（試行）,工會審計意見書撰寫的規(guī)定（試行）,工會審計結(jié)果通報、報告的規(guī)定（試行）,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,中華全國總工會,省級工會經(jīng)費審查工作規(guī)范化建設標準,*,（總工發(fā),200511,號）*,（工審會字,20101,號）,天津市總工會,區(qū)縣局、總公司（集團）工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設標準,（津工發(fā),2005,20,號 ）,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,

4、（內(nèi)部審計工作方面）,審計署,關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定,縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則,中國內(nèi)部審計協(xié)會,內(nèi)部審計基本準則,、,內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范,和,29,個具體準則。,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,（財務管理工作方面）,工會會計制度,工會預算管理辦法,（總工發(fā),200938,號）,基層工會經(jīng)費收支管理辦法,（總工發(fā),200947,號）,工會財務會計管理規(guī)范,（總工辦發(fā),200932,號）,天津市工會財務會計管理規(guī)范,（津工發(fā),201021,號）,工會經(jīng)審組織,經(jīng)費審查委員會是代表會員群眾對工會各項經(jīng)費的收支和財產(chǎn)管理，進行

5、審查監(jiān)督的組織。,凡建立一級工會財務管理的工會基層組織，必須在選舉工會基層委員會的同時，選舉產(chǎn)生經(jīng)費審查委員會。,工會經(jīng)審組織,經(jīng)費審查委員會由同級工會會員大會或會員代表大會選舉產(chǎn)生。,經(jīng)審委主任、副主任由經(jīng)費審查委員會全體會議選舉產(chǎn)生。,經(jīng)審委的任期與同級工會委員會相同。,經(jīng)審委委員實行替補制。,經(jīng)審委主任應按同級工會副職級配備，納入同級工會領導干部序列。,經(jīng)審委主任參加同級工會常委會會議、主席辦公會議。,經(jīng)費審查委員會委員列席同級工會委員會全體會議。,經(jīng)審組織的權利,對同級工會的經(jīng)費收支和財產(chǎn)管理情況進行審查監(jiān)督。,上級經(jīng)費審查委員會有權對下級經(jīng)費審查工作進行業(yè)務指導、督促檢查。,（一）要

6、求基層工會及所屬企業(yè)、事業(yè)單位按時報送有關的計劃、預算、決算、會計報表和文件資料，聽取他們的匯報；,（二）檢查憑證、帳表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關的文件和資料；,（三）對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，向被審查單位和有關人員調(diào)查并取得證明材料；,審查權,（四）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，提請同級工會委員會或上級工會及時制止，并對已造成的損失作出處理決定。,（五）遇有阻撓、破壞審查工作時，有權采取封存帳冊、印鑒和資財?shù)扰R時措施，并提出追究有關人員的責任的意見。,審查權,對基層工會及其所屬企業(yè)、事業(yè)單位違反財經(jīng)法紀的有關責任人員，有權建議同級工會委員會或上級工會給予紀律處分或經(jīng)濟制裁，觸犯

7、刑律者，提請司法機關依法追究刑事責任。,工會經(jīng)費審查委員會對審查工作中的重大事項，有權向上級工會委員會、經(jīng)費審查委員會反映。,工會委員會向上級工會報送預算、決算，向會員和上級工會報告經(jīng)費收支情況時，預算、決算報告必須經(jīng)同級工會經(jīng)費審查委員會審查、簽署、蓋章。,監(jiān)督與協(xié)助同級工會組織收好、管好、用好工會各項經(jīng)費，管好工會財產(chǎn)。,審查同級工會及其所屬企事業(yè)單位的預算編制及其執(zhí)行情況。,對經(jīng)費收支和財產(chǎn)管理，提出切實可行的改進意見或建議。,宣傳黨和國家財經(jīng)方針政策，協(xié)助和督促同級工會加強對經(jīng)費開支和工會財產(chǎn)的管理。,經(jīng)審組織的職能任務,1.,工會經(jīng)費收入、上解和支出預算的制定、執(zhí)行和決算；,2.,與

8、工會經(jīng)費收支有關的經(jīng)濟、技術活動及其效益；,3.,工會經(jīng)費專項基金的提取、使用；,4.,工會財產(chǎn)的安全、完整；,5.,工會內(nèi)部控制制度的建立、健全、有效；,6.,國家財經(jīng)法規(guī)、條例和工會財務制度、紀律的執(zhí)行情況；,7.,國家和上級工會規(guī)定的其他審查事項。,基層經(jīng)審組織行使職能,工會經(jīng)費使用管理原則,工會經(jīng)費收入范圍,工會經(jīng)費支出范圍,工會經(jīng)費的監(jiān)督,基層工會經(jīng)費使用管理與監(jiān)督,1,、遵紀守法原則,2,、經(jīng)費獨立原則,3,、預算管理原則,4,、依法收繳原則,5,、服務職工原則,6,、勤儉節(jié)約原則,7,、民主管理原則,工會經(jīng)費使用管理原則,1,、會費收入,2,、撥繳經(jīng)費收入,3,、上級補助收入,4

9、,、政府補助收入,5,、行政補助收入,6,、事業(yè)收入,7,、投資收益,8,、其他收入,工會經(jīng)費收入范圍,工會法,規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機關工會委員會的專職工作人員的工資、獎勵、補貼，由所在單位支付。,工會法,和有關文件精神，應當由各級財政和企業(yè)、事業(yè)、機關等單位行政方面承擔的費用，不得由工會經(jīng)費開支。,工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。,基層工會要按照所在省級工會確定的經(jīng)費分成比例，及時足額上解經(jīng)費。,工會經(jīng)費支出范圍,工會法,規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質(zhì)條件。,工會經(jīng)費必須及時、足額收繳。不得截留、挪用，不得用于非職工服

10、務和工會以外的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經(jīng)濟擔保和抵押。,工會經(jīng)費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集體研究決定。,工會經(jīng)費支出范圍,各級工會財務部門負責監(jiān)督檢查下級工會和本級工會所屬單位預算的執(zhí)行。,各級工會的預算、決算要接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審查審計監(jiān)督。,預算執(zhí)行情況要接受上一級工會經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督。,對違反規(guī)定，按照國家法律法規(guī)和工會的有關規(guī)定追究責任 。,工會經(jīng)費的監(jiān)督,一、對工會經(jīng)費收支預算（草案）的審查,二、對預算執(zhí)行情況（決算）的審查,三、對經(jīng)費預算執(zhí)行情況（決算）的審計,工會經(jīng)審監(jiān)督的流程,預算編制指導

11、思想,預算內(nèi)容,工會經(jīng)費收支預算（草案）的審查,預算內(nèi)容的審查,預算收入是否打足，增長比例是否合理,預算支出是否體現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧，保證重點，量入為出，收支平衡”的原則,各項專項基金的提取和使用是否正確。,預算收支相抵，應有適量的結(jié)余。,預算方案中涉及的內(nèi)容是否完整、齊全 ；數(shù)據(jù)是否真實準確,決算審查的側(cè)重點,1,、經(jīng)費收支是否按預算執(zhí)行，有無超預算、超范圍支出。,2,、財務部門組織預算執(zhí)行的情況。,3,、審查從經(jīng)費預算支出中提取的各項基金比例是否符合規(guī)定 ，開支內(nèi)容是否符合規(guī)定的范圍 。,4,、檢查經(jīng)審委員在上次審查預決算中提出問題的整改落實情況。,預算執(zhí)行情況（決算）的審查,對決算審查的不足,

12、1,、人為因素影響,2,、會計制度規(guī)定的影響,3,、組織形式影響,預算執(zhí)行情況（決算）的審查,審計的目的,審計的依據(jù),審計內(nèi)容,審計重點,審計程序,經(jīng)費預算執(zhí)行情況（決算）的審計,審計的目的,維護預算的嚴肅性，督促有關部門嚴格執(zhí)行預算，提高預算收支調(diào)控和管理水平；,充分發(fā)揮經(jīng)審會組織對工會經(jīng)費及企事業(yè)日常監(jiān)督、制約、支持、幫助的作用，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時反映糾正；,為經(jīng)審委員對每年預決算審查提供更為全面、具體的審查依據(jù)，提高審查監(jiān)督質(zhì)量；,促使審查監(jiān)督工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化的軌道。,審計的依據(jù),國家有關法律、法規(guī),全總有關規(guī)章制度,審計的內(nèi)容,預算收入執(zhí)行情況,預算支出執(zhí)行情況,滾存

13、經(jīng)費結(jié)余情況,工會資產(chǎn)負債情況，特別是固定資產(chǎn)、投資、借款、專項資金管理和使用情況,工會內(nèi)部控制制度情況,工會審計工作操作流程,審計準備階段,審計實施階段,審計報告階段,審計終結(jié)階段,審計的重點,1,審計會計憑證、賬簿、報表記錄的真實性、完整性；,2,核對批復、合同、協(xié)議文書，與發(fā)生的往來業(yè)務存在的真實性、一致性。,3,檢查貨幣資金、財產(chǎn)實物存在的安全性。,4,審計經(jīng)費收支的合法性、合規(guī)性。,5,審計資金使用的經(jīng)濟性、效益性和效果性。,6.,內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,工會審計操作規(guī)程（試行）,工會實施審計資料承諾的規(guī)定（試行）,工會審計業(yè)務公文處理的規(guī)定（試行）

14、,工會審計工作底稿的規(guī)定（試行）,工會審計證據(jù)的規(guī)定（試行）,工會審計報告撰寫的規(guī)定（試行）,工會審計意見書撰寫的規(guī)定（試行）,工會審計結(jié)果通報、報告的規(guī)定（試行）,經(jīng)審工作法律、法規(guī)和規(guī)章,（內(nèi)部審計工作方面）,審計署,關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定,縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則,中國內(nèi)部審計協(xié)會,內(nèi)部審計基本準則,、,內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范,和,29,個具體準則。,工會審計工作操作流程,審計準備階段,審計實施階段,審計報告階段,審計終結(jié)階段,審計準備階段,審計項目立項,成立審計組,審前調(diào)查,制定項目審計計劃,編制審計項目實施方

15、案,發(fā)送審計通知書和審計承諾書,審計項目立項：,經(jīng)審辦（或經(jīng)審委）根據(jù)年度審計項目計劃，擬定具體項目的立項報告（或立項審批單），并經(jīng)經(jīng)審辦主任或經(jīng)審委主任簽批。,成立審計組：,1,、由,2,名以上審計人員參加審計組，指定審計組組長或主審。,2,、在工會審計力量或有關專業(yè)人員不足時，可委托社會中介機構進行審計。,3,、實行回避制度。,4,、組長或主審負責制。,審前調(diào)查。,編制審計項目實施方案 ：,由審計組編制，實施方案是對具體項目的審計程序及其時間所作出的詳細安排。在編制方案前，應當了解審計事項有關的法律、法規(guī)、財經(jīng)政策及工會有關規(guī)章制度等，了解被審計單位的基本情況，以便確定審計目的和重點。 主

16、要內(nèi)容：,1,被審計單位名稱、基本情況；,2,審計依據(jù)；,3,審計范圍、目標、內(nèi)容、方式、重點、實施步驟和預定時間；,4,審計組組長或主審、成員及其分工；,5,編制日期及領導人審批意見。,發(fā)送審計通知書和審計承諾書：,1,、主送被審單位，抄送有關單位。,2,、在實施審計,3,日前向被審計單位送達審計通知書。,*,第,2,號具體準則關于送達時間，自行規(guī)定體現(xiàn)靈活性原則。,3,、被審計單位承諾書和要求提供的審計資料清單一并送達。,審計實施階段,審查會計資料、憑證、賬簿、報表，核對銀行存款、往來資金情況；查閱與審計事項有關的文件、資料；檢查現(xiàn)金、有價證券、實物等，取得審計證據(jù)。,向有關單位、個人進行

17、調(diào)查。,編制審計工作底稿。,歸集審計工作底稿，進行綜合分析。,符合性測試：,1,、對了解內(nèi)控實施情況和有效程度進行測試，進一步確定控制風險的水平。低控制風險，可依賴內(nèi)部控制，相應減少實質(zhì)性測試的范圍和數(shù)量；如高控制風險，可不依賴內(nèi)部控制，實施詳細的實質(zhì)性測試。,實質(zhì)性測試：,1,、測試內(nèi)容銀行帳戶的審查、會計報表、帳簿、憑證的審查、有關文件資料的查閱、現(xiàn)金實物的檢查等。,2,、可采取適當?shù)某闃蛹夹g。,獲取審計證據(jù)：,審計證據(jù)是指審計人員在實施審計過程中，依據(jù)一定的程序和方法取得的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論基礎的證明材料。,分為書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、鑒定結(jié)論等。,收集方式：檢查、

18、監(jiān)盤、查詢、函證、計算、分析性復核等。,獲取審計證據(jù)：,審計證據(jù)收集的原則：客觀性、相關性、充分性和合法性。,審計證據(jù)收集的因素：,1,、適當?shù)某闃臃椒ā?2,、合理的審計風險水平。,3,、成本與效益的合理程度。,4,、具體審計事項的重要程度。,編制審計工作底稿：,審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄。審計工作底稿是出具審計報告、明確審計責任、評價審計工作業(yè)績的依據(jù)。,審計工作底稿的主要內(nèi)容：,被審計單位名稱；,審計項目的名稱以及實施審計的時間；,審計過程記錄；,審計查出問題及其依據(jù)；,被審計單位提供審計資料的部門，對審計工作底稿中所記錄的事實的認證及部門主管

19、人員簽字；,審計單位意見；,索引號及頁次；,編制人員的姓名及編制日期；,復核人姓名及復核日期；,其他應當說明的事項。,編制審計工作底稿：,逐事逐項編寫，一事一稿。,內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無誤、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、格式規(guī)范、勾稽關系清晰。,審計底稿復核制度。,審計報告階段,編寫審計報告初稿,復核審計報告,征求被審計單位意見,審定審計報告,編寫審計報告初稿。要求客觀、完整、清晰、及時、具有建設性。,復核審計報告。工作底稿及證據(jù)報審計機構負責人復核。,征求被審計單位意見。,1,、審計組負責向被審單位征求意見。,2,、被審單位收到報告,10,日內(nèi)向?qū)徲嫿M反饋意見。,審定審計報告。,審計終結(jié)階段,提出

20、審計意見書,（審計機關的審計報告）,督促整改,審計資料的立卷歸檔,工會審計業(yè)務公文,審計通知,審計報告（審計組的審計報告）,審計意見（審計機關的審計報告）,審計決定,審計結(jié)果報告,復議受理通知,不接受復議裁定通知,復議決定,工會審計業(yè)務公文,一般由發(fā)文機關、發(fā)文字號、標題、主送機關、正文、頁號、附件、印章、成文時間、附注、主題詞、抄送（抄報）等部分組成。,審計業(yè)務公文由審計業(yè)務公文文頭標明發(fā)文機構的領導簽發(fā)并加蓋相應的公章。,對已簽發(fā)的公文文稿，不得擅自改動。必須作改動的，經(jīng)原簽發(fā)領導人同意，并在改動處注明。,審計報告（審計組的審計報告）,審計報告是指審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況

21、和審計結(jié)果向派出機構提出的書面文書。,主要內(nèi)容：標題、主送單位、正文、審計組長簽名、審計報告日期。,審計報告（審計組的審計報告）,在綜合分析、歸納、整理、核對的基礎上，撰寫審計報告。,內(nèi)容完整，結(jié)構合理，觀點明確，層次清晰，用詞恰當，文字規(guī)范。,如實反映問題，不得隱瞞不報。,經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿。,審計組組長應當對提出的審計報告的真實性負責。,審計意見書（審計機關的審計報告）,審計意見書是指經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室審定審計報告后，依據(jù)有關法律、法規(guī)和工會財務會計制度對審計事項作出評價，向被審計單位提出改進財務收支管理意見的書面文書。,對審計事項的評價，應當堅持實事求是

22、、客觀公正的原則。對提出的問題，應當事實清楚、證據(jù)確鑿、定性適當、引用法規(guī)準確。,審計意見書（審計機關的審計報告）,審計事項評價內(nèi)容及標準,1,、對會計賬表數(shù)據(jù)真實性的評價,2,、對審計事項合法性的評價,3,、對經(jīng)營活動效益性的評價,4,、對與財務收支有關的內(nèi)部控制制度的評價,審計意見書（審計機關的審計報告）,針對被審計單位財務管理、內(nèi)部控制以及企事業(yè)單位經(jīng)濟效益考核等方面存在的問題，提出改進工作的建議。,審計意見書應當經(jīng)經(jīng)費審查委員會或經(jīng)費審查委員會辦公室主任審批簽發(fā)。,工會審計業(yè)務案卷,實行“誰審計、誰立卷，審結(jié)卷成，定期歸檔”的責任制度,一個審計項目可以立一個卷或多個卷，不應將幾個審計項

23、目的文件材料合并為一個卷,一般采用“單元排列法”，以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列,第一單元，結(jié)論類文件材料（逆程序排列）,如：審計報告、審定審計報告的會議紀要、審計報告征求意見書、復核意見書、審計意見書、審計文書送達回證等。,第二單元，證明類文件材料（報告所列問題和評價意見相對應的順序排列）,如：審計證據(jù)、被審單位承諾書、審計工作底稿等,第三單元，立項類文件材料（按文件形成的時間順序排列）,如：審計通知書、審計實施方案等,排列時的基本規(guī)則：,批示在前、請示在后,正件在前、附件在后,定稿在前、修改稿在后,重要文件在前、次要文件在后,匯總文件在前、基礎文件在后,天津市總工會經(jīng)審辦,謝謝大家,