《審計(jì)實(shí)驗(yàn)第一組》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《審計(jì)實(shí)驗(yàn)第一組(8頁(yè)珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,審計(jì)綜合性實(shí)驗(yàn),經(jīng) 濟(jì) 管 理 學(xué)院,07,財(cái)務(wù)管理,第 一 組,主講人:陳虎,實(shí)驗(yàn)一 審計(jì)獨(dú)立性的要求,實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性的要求。獨(dú)立性感念框架要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取下列措施,:,1.,識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的威脅;,2.,評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度;,3.,必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?對(duì)獨(dú)立性的威脅,自身利益威脅:相關(guān)利益(主要包括經(jīng)濟(jì)利益或其他利益)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的不利影響。,自我評(píng)價(jià)威脅:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于其自身或其他成員以前的判斷或服務(wù)的不當(dāng)評(píng)價(jià),
2、導(dǎo)致形成當(dāng)前不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。即自己對(duì)自己的工作進(jìn)行評(píng)價(jià),有失公正與獨(dú)立。,過(guò)度推介威脅:注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)度推介客戶(hù)的立場(chǎng)或意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師或事務(wù)所參與到了客戶(hù)的某些交易當(dāng)中。,密切關(guān)系威脅:與客戶(hù)存在長(zhǎng)期或親密關(guān)系,產(chǎn)生利益上的傾向性。,外在壓力威脅:注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨外界施加的壓力而難以客觀行事。,實(shí)驗(yàn)資料一,見(jiàn)實(shí)驗(yàn)冊(cè),p2,實(shí)驗(yàn)?zāi)康模?針對(duì)上述情形,根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定,逐個(gè)分析對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生影響的五類(lèi)威脅,完成下表。,操作流程:,情形,獨(dú)立性是否受到威脅,威脅因素,理由,1,是,自身利益威脅,提供大額信用融資,存在經(jīng)濟(jì)利益,2,是,密切關(guān)系威脅,合伙人離職尚未逾,12,個(gè)月
3、,且擔(dān)任被審計(jì)單位要職,3,否,4,是,過(guò)度推介威脅,事務(wù)所持有證券公司股份,而證券公司又承銷(xiāo)客戶(hù)股票,因此可能會(huì)推介其股票,5,是,自我評(píng)價(jià)威脅,事務(wù)所一方面為客戶(hù)提供估值的鑒證業(yè)務(wù)服務(wù),另一方面又對(duì)其進(jìn)行審計(jì),如此有失公正,獨(dú)立,6,否,實(shí)驗(yàn)資料二,事項(xiàng),獨(dú)立性是否受到威脅,原因,正確處理,1,是,自身利益威脅,降低收入比重,拓展其他客戶(hù),2,否,3,是,過(guò)度推介威脅,事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員維護(hù)公眾利益,4,是,外在壓力威脅,進(jìn)行審計(jì)溝通;將相關(guān)事項(xiàng)向項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告,并記錄在審計(jì)工作底稿當(dāng)中,5,是,密切關(guān)系威脅,分派不同的合伙人和項(xiàng)目組,并向不同的上級(jí)報(bào)告工作,6,是,自我評(píng)價(jià)威脅,拒絕為其代編會(huì)計(jì)報(bào)表,7,是,外在壓力威脅,管理層進(jìn)行溝通,掙得必要的時(shí)間;提高審計(jì)效率,第一組成員:,李振武、朱春梅、安惠玲、白 偉、顧永新、馬春霞、任黎琳、袁蔚珊、趙 麗、白 婕、陳 虎、陳佩霞、陳 瑋、黨文梅。,謝 謝 大 家!,二,0,一,0,年六月四日,