審計(jì)準(zhǔn)則1401-1421自考

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,審 計(jì) 準(zhǔn) 則,全國(guó)高等教育自學(xué)考試,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,11.,一,般,原,則,與,責(zé),任,第,1101,號(hào),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則,第,1111,號(hào),審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,第,1121,號(hào),歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制,第,1131,號(hào),審計(jì)工作底稿,第,1141,號(hào),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮,第,1142,號(hào),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮,第,1151,號(hào),與治理層的溝通,第,1152,號(hào),前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通,12.,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),.,13.,審計(jì)證據(jù),.,14.,利用其他主體的工

2、作,.,15.,審計(jì)結(jié)論與報(bào)告,.,16.,特殊領(lǐng)域,.,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,11.,一般原則與責(zé)任,12.,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),第,1201,號(hào),計(jì)劃審計(jì)工作,第,1211,號(hào),了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),第,1212,號(hào),對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮,第,1221,號(hào),重要性,第,1231,號(hào),針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序,13.,審計(jì)證據(jù),.,14.,利用其他主體的工作,.,15.,審計(jì)結(jié)論與報(bào)告,.,16.,特殊領(lǐng)域,.,13.,審,計(jì),證,據(jù),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第,1301,號(hào),審計(jì)證據(jù),第,1311,號(hào),存貨監(jiān)盤,第,1312,號(hào),函證,第,1313

3、,號(hào),分析程序,第,1314,號(hào),審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法,第,1321,號(hào),會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì),第,1322,號(hào),公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì),第,1323,號(hào),關(guān)聯(lián)方,第,1324,號(hào),持續(xù)經(jīng)營(yíng),第,1331,號(hào),首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì),第,1332,號(hào),期后事項(xiàng),第,1341,號(hào),管理層聲明,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,11.,一般原則與責(zé)任,12.,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),13.,審計(jì)證據(jù),14.,利用其他主體的工作,第,1401,號(hào),利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,第,1411,號(hào),考慮內(nèi)部審計(jì)工作,第,1421,號(hào),利用專家的工作,15.,審計(jì)結(jié)論與報(bào)告,第,1501,號(hào),審計(jì)報(bào)告,

4、第,1502,號(hào),非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,第,1511,號(hào),比較數(shù)據(jù),第,1521,號(hào),含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息,16.,特殊領(lǐng)域,.,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則,11.,一般原則與責(zé)任,12.,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì),13.,審計(jì)證據(jù),14.,利用其他主體的工作,15.,審計(jì)結(jié)論與報(bào)告,16.,特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì),第,1601,號(hào),對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告,第,1602,號(hào),驗(yàn)資,第,1611,號(hào),商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),第,1612,號(hào),銀行間函證程序,第,1613,號(hào),與銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系,第,1621,號(hào),對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮,第,1631,號(hào),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮,

5、第,1632,號(hào),衍生金融工具的審計(jì),第,1633,號(hào),電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響,第,1401,號(hào),利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,第一條 為了規(guī)范,主審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師,的工作，制定本準(zhǔn)則。,第二條 本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。,本準(zhǔn)則不適用于下列情況：（一）聯(lián)合審計(jì)；（二）組成部分的財(cái)務(wù)信息不重要；（三）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通。當(dāng)多個(gè)本身不重要的組成部分累計(jì)起來(lái)變得重要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施本準(zhǔn)則規(guī)定的程序。,第三條,主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，是指當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表包含由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一個(gè)或多個(gè)組成部分的財(cái)務(wù)信息時(shí)，,負(fù)責(zé)對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)

6、會(huì)計(jì)師,。,其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，是指除主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的，負(fù)責(zé)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,組成部分,，是指被審計(jì)單位的分部、分支機(jī)構(gòu)、子公司、合資公司和聯(lián)營(yíng)公司等，其財(cái)務(wù)信息包含在由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。,第二章 接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師,第三章 主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序,第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的配合,第十五條 在知悉主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用其工作后，其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師配合。如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法按照要求完成工作，應(yīng)當(dāng)告知主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到可能影響其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)告知其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,第,1411,

7、號(hào),考慮內(nèi)部審計(jì)工作,第一章 總 則,第二條,本準(zhǔn)則提及的審計(jì)程序僅適用于與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，不涉及內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的情況。,第三條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。,第五條 雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍獨(dú)自承擔(dān)責(zé)任，但內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。,第二章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo),第三章 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系,第七條 內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段通常是相似的，注冊(cè)會(huì)計(jì)

8、師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。,第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其,責(zé)任不因?yàn)槔脙?nèi)部審計(jì)工作而減輕,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，,不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作,。,第四章 了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì),第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計(jì)工作，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。,第十條 有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍，但不能完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。,第十三條 在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

9、當(dāng)考慮下列重要因素：,（一）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；,（二）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；,（三）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；,（四）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。,第五章 溝通和協(xié)調(diào),第十四條 當(dāng)計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，并盡早與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行討論。,第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并了解所有引起內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注、可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的重大事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)將所有可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。,第六章 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作,第十七條 如果擬利用內(nèi)部審計(jì)的特定工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作并實(shí)施審計(jì)程

10、序，以確定是否能夠滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的需要。,第,1421,號(hào),利用專家的工作,第一章 總 則,第三條 本準(zhǔn)則所稱專家，是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。專家可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工，也可以是被審計(jì)單位或會(huì)計(jì)師事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織。,第四條 在利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確信專家的工作可以滿足審計(jì)的需要。,第二章 確定是否需要利用專家的工作,第五條 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要會(huì)同被審計(jì)單位或獨(dú)立獲取專家的報(bào)告、意見(jiàn)、估價(jià)和說(shuō)明等形式的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師利用專家工作的領(lǐng)域主要包括：,（一）對(duì)特定資產(chǎn)的估價(jià)；（二）對(duì)資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)物狀況的測(cè)定；（三）需用特殊技術(shù)或方法的金額測(cè)算；（四）未完成合同中已完成和未完成工作的計(jì)量；（五）涉及法律法規(guī)和合同的法律意見(jiàn)。,第三章 專家的專業(yè)勝任能力和客觀性,第七條 在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力,，包括考慮：（一）專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員；（二）在注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望。當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

12、對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。,第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的客觀性。,當(dāng)存在下列情況時(shí)，專家的客觀性受到損害的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加：（一）專家受雇于被審計(jì)單位；（二）專家在其他方面與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如經(jīng)濟(jì)上依賴于被審計(jì)單位或投資于被審計(jì)單位。,第四章 專家的工作范圍,第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確信專家的工作范圍可以滿足審計(jì)的需要。,第五章 評(píng)價(jià)專家的工作,第十二條 在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性,第十五條 如果專家工作結(jié)果未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或?qū)＜夜ぷ鹘Y(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（一）與被審計(jì)單位和專家討論；（二）實(shí)施追加的審計(jì)程序，包括聘請(qǐng)其他專家；（三）出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,第六章 在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作,第十六條 當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。,第十七條 如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見(jiàn)。,