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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,會計學(xué)原理,7,會計賬簿,會計賬簿,第一節(jié),會計賬簿的意義和種類,一會計賬簿的意義,會計賬簿，是以會計憑證為依據(jù)按照會計科目開設(shè)賬戶、賬頁，用來序時，分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。,設(shè)置和登記賬簿是會計核算工作的一個重要環(huán)節(jié)，對加強經(jīng)濟管理有十分重要的意義，有如下幾個方面：,（一）為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息。,(,二,),加強崗位責(zé)任。,(,三,),保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。,（四）為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù)。,第一節(jié),會計賬簿的意義和種類,二、會計賬簿的種類,(,一,),會計
2、賬簿按其用途的分類,會計賬簿按其用途分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿三類。,1,序時賬簿。序時賬簿，亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。,按其記錄內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。,第一節(jié),會計賬簿的意義和種類,2,分類賬簿。分類賬簿是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。,3,備查賬簿。備查賬簿是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充的賬簿。,（二）賬簿按外表格式分類,各種賬簿都具有一定格式，按其外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。,第一節(jié),會計賬簿的意義和種類,1,訂本式賬簿。訂本式
3、賬簿是把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。,2,活頁式賬簿?；铐撌劫~簿是指賬頁數(shù)不固定，用活頁形式的賬簿。,3,卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿是指印有記賬格式的卡片，登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿,.,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,一、,賬簿設(shè)置的原則,由于企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容不同，會計工作上的賬簿設(shè)置也不完全一樣。但根據(jù)會計工作的要求，各單位在設(shè)置賬簿時一般應(yīng)遵循以下原則：,第一，全面地、系統(tǒng)地反映本單位的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的情況，正確、及時地提供編制會計報表所需要的資料。,第二，賬簿體系要組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿與賬簿之間要相互銜接、相互補充、相互制約，既要便于登記，要要便于核對檢查。,第
4、三，要在科學(xué)、合理、保證需要的基礎(chǔ)上，力求簡便易用，既避免賬簿重疊繁瑣復(fù)雜。也要防止過于簡化。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,二,、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則,（一）賬簿的選用,（二）賬簿的啟用,（三）賬簿登記的規(guī)則,1.,必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證進行登記。,2.,記賬必須用藍黑墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。,3.,記賬時應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁登記，不得跳行、隔頁。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,4,記賬除結(jié)賬、改錯、沖銷賬簿記錄外，不能用紅色墨水。,5,記賬時，每一筆賬都要記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額,6,記賬要保持清晰、整潔，記賬文字和數(shù)字都要端正、清楚，嚴(yán)禁刮擦、
5、挖補、涂改或用藥水消除字跡。,7,凡需給出余額的賬戶，給出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”,或“貸”字樣。,8,各賬戶在一張賬頁記滿時，要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)和給出余額，并在該行。,9,訂本式的賬簿，都編有賬頁的順序號，不得任意撕毀。,10,記賬時書寫文字和數(shù)碼字要符合規(guī)范。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,三、,賬簿設(shè)置與登記方法,（一）序時賬的設(shè)置與登記方法,1,現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記方法,現(xiàn)金日記賬，是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記的。其一般格式如圖表所示,現(xiàn)金日記帳,年,憑證,摘要,對方,科目,借方,貸方,余額,月,日,
6、字,號,1,1,上年,結(jié)余,300,4,現(xiàn)付,1,付購料運費,物資,采購,80,4,銀付,1,提現(xiàn)備發(fā)工資,銀行,存款,30000,4,現(xiàn)付,2,王明借差旅費,其它應(yīng)收款,200,4,現(xiàn)收,1,張報差旅費,其它應(yīng)收款,50,4,本日合計,30050,280,30070,根據(jù)上年期末轉(zhuǎn)來,（1）4日，以現(xiàn)金80元支付采購材料運雜費。,借：材料采購 80,貸：現(xiàn)金 80,（2）4日，開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元備發(fā)工資。,借：現(xiàn)金 30000,貸：銀行存款 30000,（3）4日，王明予借差旅費，以現(xiàn)金200元付訖,。,借：其他應(yīng)收款-王明200,貸：現(xiàn)金 200,（4）4日，張揚報銷差旅費4
7、50元，退回現(xiàn)金50元。,借：管理費用 450,現(xiàn)金 50,貸：其他應(yīng)收款-張揚500,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,2,銀行存款日記賬,銀行存款日記賬，是由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證逐日逐筆按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記的。其,一般格式如圖表所示,。,銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法和要求基本相同。對于現(xiàn)金存入銀行的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進行登記。每日終了和月終要進行,日清月結(jié),工作，并與銀行發(fā)送的賬單進行核對，編出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般采用三欄式的賬簿。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,（二）分類賬的設(shè)置及其登記方法,1,總分類賬設(shè)
8、置及其登記方法,總分類賬，是按一級科目分類，連續(xù)地記錄和反映資金增減、成本和利潤情況的賬簿。能總括而全面地反映企業(yè)和事業(yè)經(jīng)濟活動的情況，是編制會計報表的依據(jù)。一切企業(yè)、事業(yè)單位都要設(shè)置總分類賬。,其格式多為三欄式訂本賬,總分類的格式還有多欄式，如圖表所示,。,多欄式總分類，把序時日記和總分類結(jié)合在一起，變成了一種聯(lián)合簿，故通常稱它為,日記總賬,。它具有序時日記和總分類的雙重作用。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,2,明細(xì)分類賬的設(shè)置及其登記方法,明細(xì)分類賬是用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。各種明細(xì)賬是根據(jù)實際需要，分別按照二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶。明細(xì)分類賬能反映經(jīng)濟活動的詳細(xì)情況，提供較
9、全面的資料，以滿足經(jīng)濟管理工作的需要。,明細(xì)分類賬反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，因此其格式也各有不同。比較常用的有以下三種。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,（,1,）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，沒有數(shù)量欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等等。三欄式明細(xì)分類賬的格式與總分類賬基本相同。所不同的是，總分類賬簿為訂本賬，而三欄式明細(xì)分類賬簿多為活頁賬。,三欄式明細(xì)分類賬的格式,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,（,2,）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入、發(fā)出、結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。它可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額，適用
10、于既要金額又要數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理，如材料、產(chǎn)成品等的管理。,其格式如圖表所示,。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,（,3,）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬，是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在賬頁上設(shè)置若干欄。它用于登記明細(xì)項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如材料采購、基本生產(chǎn)、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等科目的明細(xì)分類科目，一般采用借方多欄的明細(xì)賬。,多欄式明細(xì)分類賬格式,1,多欄式明細(xì)分類賬格式,2,多欄式明細(xì)分類賬格式,3,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,各種明細(xì)賬的登記方法，應(yīng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)量的大小和經(jīng)營管理上的需要，以及所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，可以根據(jù)
11、原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)這些憑證逐日或定期匯總登記。,（三）輔助賬的設(shè)置與登記方法,輔助賬簿，屬于臨時登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,四、更正錯賬的方法,在記賬過程中，如果賬簿記錄錯誤，不得任意用刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法去更正字跡，必須根據(jù)錯誤的具體,情況，相應(yīng)采用正確的方法予以更正。更正錯賬的方法一般有以下幾種，,(,一,),劃線更正法,在結(jié)賬之新，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。具體做法是
12、,:,先將錯誤數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷。但不得只劃線更正其中個別數(shù)字,;,對已劃銷的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查核。然后，將,正確,的數(shù)字用藍字,寫,在劃線,數(shù)字,上面，并由記賬員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。,舉例如下：,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,(,二,),紅字更正法,紅字更正法一般適用于下列兩種情況,:,1,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目或金額有錯誤時?？刹捎眉t字更正法更正。更證時應(yīng)用紅字填寫一份與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄,;,然后用藍字重新填制一份正確記賬憑證，并登記入賬。,舉例如下：,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,例
13、,:,某企業(yè)購進材料,1000,元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時，誤作下列會計分錄，并己登記入賬。,(1),借,:,材料,1000,貸：應(yīng)收賬款,1000,當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯記賬時，先照原分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄,:,(2),借,:,材料,1000,貸,:,應(yīng)收賬款,1000,同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，其分錄為,:,(3),借,:,材料,1000,貸,:,應(yīng)付賬款,1000,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,應(yīng)收賬款 材料,應(yīng)付賬款,1000,1000,1000,1000,1000,1000,1.錯誤處理,2.紅字沖銷,3.籃字更正,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,2,在
14、記賬以后，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而原記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤。記賬錯誤表現(xiàn)是,:,所記金額大于應(yīng)記金額。這時可采用紅字更五法，將多記的金額,(,即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差數(shù),),用紅字填寫一張記賬憑證，用以沖銷多記金額，并據(jù)以記入賬戶。現(xiàn)舉例如下,:,例,:,某企業(yè)以銀行存款歸還購料欠款,1000,元。誤作下列分錄，并己登記入賬。,(1),借,:,應(yīng)付賬款,10000,貸,:,銀行存款,10000,發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)將多記的金額用紅字作如下分錄,:,(2),借,:,應(yīng)付賬款,9000,貸：銀行存款,9000,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,紅字更正法不僅能保持賬戶間的
15、對應(yīng)關(guān)系，而且還能保持賬戶中的正確發(fā)生額，不致于因改正錯賬而使數(shù)字虛增或虛減。,銀行存款 應(yīng)付賬款,10000,10000,9000,9000,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,(,三,),，補充登記法,記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補充登記法更證，即再填一張補充少記金額的記賬憑證，并將其補記入賬。,【,例,】,某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計,20000,元，貨款尚未收到，金額誤記為,2000,元，即記賬憑證少記,18000,元。原分錄是,:,(1),借,:,應(yīng)收賬款,2000,貸,:,產(chǎn)品銷售收入,2000,當(dāng)發(fā)現(xiàn)上述錯賬時，可將少記的,1
16、8000,元再編制一張記賬憑證如下,:,(2),借,:,應(yīng)收賬款,18000,貸,:,產(chǎn)品銷售收入,18000,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)收賬款,2000,2000,18000,18000,錯賬應(yīng)根據(jù)不同情況采用不同的方法予以更正。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,五、賬簿的更換與保管,(,一,),賬簿的更換,為了保持會計賬簿資料的連續(xù)性、系統(tǒng)性和完整性，在每一會計年度終結(jié)，新的會計年度開始時，應(yīng)按照會計制度的規(guī)定進行各類賬簿的更換。,總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及大部分的明細(xì)分類賬，均應(yīng)每年更換一次。新舊賬戶之間余額結(jié)轉(zhuǎn)，只需原額抄錄,;,不必填制記賬憑證。,訂本式的賬簿，如在年度中間記滿后需要更換新賬，也與年初更換新賬一樣，辦理同樣手續(xù)。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置、登記與保管,(,二,),賬簿的保管,會計賬簿與會計憑證、會計報表一樣，都是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須按照國家規(guī)定的,會計檔案管理辦法,妥善保管，不得丟失或任意銷毀。,活頁賬簿，年末結(jié)賬后，應(yīng)在首頁前加放,賬簿啟用及接交表,(,見圖表,6,一,1),裝訂成冊，而后加上封面并統(tǒng)一
會計賬簿有實際填制實例
