財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,資產(chǎn)負(fù)債表,（財(cái)務(wù)狀況）,利潤(rùn)表,（經(jīng)營成果）,總 賬,明細(xì)賬,第一節(jié),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的,定義與種類,（一）,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；,反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果信息的文件；,反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表,（財(cái)務(wù)狀況）,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,利潤(rùn)表,（經(jīng)營成果）,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),現(xiàn)金流量表,（現(xiàn)金流量）,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,會(huì)計(jì)報(bào)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表,

2、（,所有者權(quán)益,）,權(quán)益增加,權(quán)益減少,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況,反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的,（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類,按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表,（財(cái)務(wù)狀況）,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,利潤(rùn)表,（經(jīng)營成果）,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),現(xiàn)金流量表,（現(xiàn)金流量）,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,會(huì)計(jì)報(bào)表,所有者權(quán)益變動(dòng)表,（,所有者權(quán)益,）,權(quán)益增加,權(quán)益減少,年度報(bào)告,中期報(bào)告,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,會(huì)計(jì)報(bào)表,+,附注,+,相關(guān)信息或資料,會(huì)計(jì)報(bào)

3、表附注,相關(guān)信息或資料,資產(chǎn)負(fù)債表,（財(cái)務(wù)狀況）,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,利潤(rùn)表,（經(jīng)營成果）,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表：,用以提供會(huì)計(jì)信息的表格,報(bào)表附注：,對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明,相關(guān)信息或資料：,對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說明,現(xiàn)金流量表,（現(xiàn)金流量）,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,所有者權(quán)益變動(dòng)表,（,所有者權(quán)益,）,權(quán)益增加,權(quán)益減少,三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求,（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求,應(yīng)遵循可靠性原則：,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。,停,虛假,會(huì)計(jì)

4、信息,財(cái)務(wù),會(huì)計(jì),報(bào)告,（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求,應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求：,企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。,按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。,（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求,1.,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。,2.,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采

5、用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,（一）,資產(chǎn)負(fù)債表的含義,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。,反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。,反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。,提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。,（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式,1.,資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容,由表首

6、和正表兩個(gè)部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,（略）,（略）,表,首,正,表,2.,資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式,（,1,）賬戶式,因其外表形式像,“,T,”,形賬戶而得名。,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,（略）,（略）,資產(chǎn)總計(jì),負(fù)債和所

7、有者權(quán)益總計(jì),雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、,負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,（,2,）報(bào)告式,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,貨幣資金,（略）,負(fù) 債,流動(dòng)負(fù)債：,短期借款,（略）,所有者權(quán)益,實(shí)收資本,（略）,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、,負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期,“,期末數(shù),”,與,“,年初數(shù),”,（上

8、一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為,“,比較資產(chǎn)負(fù)債表,”,。（格式見下頁）,（一）,“,年初數(shù),”,與,“,期末數(shù),”,的基本填列方法,1.,“,年初數(shù),”,的填列,一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的,“,期末數(shù),”,填列。,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,編制單位：年 月 日 單位：元,資 產(chǎn),期末數(shù),年初數(shù),負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),年初數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,貨幣資金,短期借款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)付票據(jù),應(yīng)收票據(jù),應(yīng)付賬款,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)收股利,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)收利息,應(yīng)交稅費(fèi),其他應(yīng)收款,應(yīng)付股利,存貨,其他應(yīng)付款,待攤費(fèi)用,預(yù)提費(fèi)用,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn),一年內(nèi)到

9、期的非流動(dòng)負(fù)債,（略）,（略）,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的,期末余額,直接或計(jì)算填列,比較資產(chǎn)負(fù)債表,2,.,填列,“,期末數(shù),”,的基本方法,（,1,）,根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。,如,“,應(yīng)收票據(jù),”,、,“,應(yīng)收股利,”,等項(xiàng)目。,（,2,）,根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。,如,“,應(yīng)付票據(jù),”,、,“,應(yīng)付股利,”,等項(xiàng)目。,（,3,）,根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。,如,“,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,”,項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì),“,長(zhǎng)期借款,”,等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿,1,年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余

10、額填列的。（見下例）,【,例,】,企業(yè)有,X,、,Y,兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，,X,的償還期還有,2,年，而,Y,的償還期還有僅有,6,個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,”項(xiàng)目欄。,長(zhǎng)期借款,期末余額,100 000,長(zhǎng)期借款,X,期末余額,80 000,長(zhǎng)期借款,-Y,期末余額,20 000,還款期,2,年,還款期,6,個(gè)月,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,“項(xiàng)目,（,4,）,根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。,如,“,貨幣資金,”,、,“,存貨,”,等

11、項(xiàng)目。（見表,11,2,和表,11,3,）,庫存現(xiàn)金,期末余額,20 000,銀行存款,期末余額,300 000,合計(jì),320 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目,原 材 料,期末余額,540 000,生產(chǎn)成本,期末余額,160 000,庫存商品,期末余額,400 000,合計(jì),1 100 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目,（,5,）,根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。,如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。,（見表,11,2,和表,11,3,）,應(yīng)收賬款,A,企業(yè),期末余額,200 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,應(yīng)收賬款,C,企業(yè),期末余額,300 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,應(yīng)收賬款,B,企業(yè)

12、,期末余額,40 000,（預(yù)收性質(zhì)）,預(yù)收賬款,U,企業(yè),期末余額,80 000,（預(yù)收性質(zhì)）,預(yù)收賬款,V,企業(yè),期末余額,60 000,（應(yīng)收性質(zhì)）,合計(jì),560 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,合計(jì),120 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)付賬款,H,企業(yè),期末余額,100 000,（預(yù)付性質(zhì)）,應(yīng)付賬款,F,企業(yè),期末余額,140 000,（應(yīng)付性質(zhì)）,預(yù)付賬款,E,企業(yè),期末余額,6 000,（應(yīng)付性質(zhì)）,預(yù)付賬款,D,企業(yè),期末余額,100 000,（預(yù)付性質(zhì)）,合計(jì),30 6 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,合計(jì),120 000,應(yīng)填入資產(chǎn)

13、負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)付賬款,W,企業(yè),期末余額,160 000,（應(yīng)付性質(zhì)）,又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（見表,11,2,和表,11,3,）,（二）表中各項(xiàng)目,“,期末數(shù),”,的具體填列方法,參見教材,P.212,216,第三節(jié) 利潤(rùn)表,一、,利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式,（一）利潤(rùn)表的含義,反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。,（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容,反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。,反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤(rùn)、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。,反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。,(,三,),利潤(rùn)表的格

14、式,利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。,（四）,利潤(rùn)表正表的格式,主要有多步式和單步式兩種。,多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見下頁表。,利 潤(rùn) 表,會(huì)企,02,表,編制單位：,年,月 單位：元,項(xiàng) 目,本月數(shù),本年累計(jì)數(shù),一、營業(yè)收入,減：營業(yè)成本,營業(yè)稅金及附加,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,加：投資收益,二、營業(yè)利潤(rùn),加：營業(yè)外收入,減：營業(yè)外支出,三、利潤(rùn)總額,減：所得稅費(fèi)用,四、凈利潤(rùn),比較利潤(rùn)表,二、,利潤(rùn)表的編制方法,（一）,“,本月數(shù),”,和,“,本年累計(jì)數(shù),”,的基本填列方法,1.,“,本月數(shù),”,的基本填列方法,（,1,）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。,如,“,營業(yè)

15、收入,”,項(xiàng)目為,“,主營業(yè)務(wù)收入,”,和,“,其他業(yè)務(wù)收入,”,賬戶發(fā)生額之和；如,“,營業(yè)成本,”,項(xiàng)目為,“,主營業(yè)務(wù)成本,”,和,“,其他業(yè)務(wù)成本,”,賬戶發(fā)生額之和。,（,2,）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。,如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。,“,投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“”填列,利 潤(rùn) 表,會(huì)企,02,表,編制單位：,20,年,12,月,單位：元,項(xiàng) 目,本月數(shù),本年累計(jì)數(shù),一、營業(yè)收入,2 580 000,減：營業(yè)成本,1 460 000,營業(yè)稅金及附加,80 000,銷售費(fèi)用,120 000,管理費(fèi)用,（以下略）,財(cái)務(wù)費(fèi)用,加：投資收益,二、營業(yè)利潤(rùn),加：營業(yè)外收入

16、,減：營業(yè)外支出,三、利潤(rùn)總額,減：所得稅費(fèi)用,四、凈利潤(rùn),570 170,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期,發(fā)生額,填列,主營業(yè)務(wù)收入,期末余額,2 400 000,其他業(yè)務(wù)收入,期末余額,180 000,主營業(yè)務(wù)成本,期末余額,1 360 000,其他業(yè)務(wù)成本,期末余額,100 000,營業(yè)稅金及附加,期末余額,80 000,銷售費(fèi)用,期末余額,120 000,（以下略）,如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“”填列,利 潤(rùn) 表,會(huì)企,02,表,編制單位：,20,年,12,月,單位：元,項(xiàng) 目,本月數(shù),本年累計(jì)數(shù),一、營業(yè)收入,2 580 000,24 080 000,減：營業(yè)成本,1 460 000,10 860 000,營業(yè)稅金及附加,80 000,銷售費(fèi)用,120 000,管理費(fèi)用,（以下略）,財(cái)務(wù)費(fèi)用,加：投資收益,二、營業(yè)利潤(rùn),加：營業(yè)外收入,減：營業(yè)外支出,三、利潤(rùn)總額,減：所得稅費(fèi)用,四、凈利潤(rùn),2.,“,本年累計(jì)數(shù),”,的基本填列方法,反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。,應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,【,例,】,星海公司,