保險公司財務報告分析

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,單擊此處編輯母版標題樣式,*,*,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,保險會計學,廣東金融學院 文芳,2007年6月,10/22/2024,文芳,第十三章 保險公司財務會計報告分析,第一節(jié) 保險公司財務會計報告分析概述,第二節(jié) 保險公司財務報告分析方法,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,10/22/2024,文芳,第一節(jié) 保險公司財務會

2、計報告分析概述,一、保險公司財務會計報告分析的概念和目標,1.概念：保險公司財務報告分析，就是運用保險公司財務報表數據及其他相關資料,運用專門方法，對保險公司的財務狀況和經營成果進行分析和評價,整理出有用的信息，供決策者使用的全過程。,2.目標：財務會計報告分析可以幫助決策者減少對預感、猜測和直覺的依賴，在決策時避免采用直覺推測的方法，減少不確定的判斷，縮小錯誤的領域，以增加決策的科學性.,10/22/2024,文芳,第一節(jié) 保險公司財務會計報告分析概述,二、保險公司財務會計報告分析的程序,保險公司財務會計報告分析程序一般包括以下幾個步驟：,(一)明確分析的目的,(二)搜集有關財務信息,(三)

3、整理并審查各種財務信息,(四)選擇具體的分析方法得出分析結論,(五)傳遞財務會計報告分析的結果,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,一、比率分析法,1在運用比率分析法時，只有計算比率的項目之間，確實存在某種關系。,2,在運用比率分析法時應注意,會計原則的一致性和統(tǒng)一性。,3比率分析法應與其他分析工具相配合，才能了解事實的全部真象。,4,只憑單個比率評價公司的做法是不可取的。,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,二、比較分析法,1.比較分析法的含義與作用,比較分析法是將公司財務會計報告中的主要項目或財務指標與選定的基準相比較，確定其

4、差異，并據以判斷、衡量公司財務狀況和經營成果等的一種分析方法。,2.比較分析法的應用原則,(1)合理選擇比較的對象,(2)對比指標的可比性,(3)多種比較形式的結合,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,二、比較分析法,3.比較分析法的具體形式,應用于財務報表的分析中，比較分析法的具體形式一般說來有如下幾種類型:,(1)與歷史標準相比較,(2)實際完成情況與計劃或預算相比較,(3)本公司與同行業(yè)公司比較,（4）與絕對值標準比較,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,三、趨勢分析法,1趨勢分析法的概念和作用,2趨勢分析法的形式,（1）絕

5、對金額式趨勢分析,（2）環(huán)比式比率趨勢分析,環(huán)比增長率=（本期實際數上期實際數）,上期實際數100%,（3）定基百分比趨勢分析,定基百分比=某期實際數基期實際數100%,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,四、共同比分析法,共同比分析又稱結構分析，是把分析對象的總體作為100%，借以分析構成總體的各個部分所占的比重，以認識局部與總體的關系和影響。按照這種思路，結構分析的計算公式一般為:,結構百分比=部分總體100,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,五、圖表分析,圖表分析是以各種圖形,(如餅圖、曲線圖、直方圖等),或表格來表示公司

6、在同一年度或不同年度內有關財務狀況、經營成果以及財務狀況變動的各種關系與趨勢。,圖表分析便于信息的使用者一目了然，能夠迅速的掌握有關財務狀況和經營成果的相互關系和變動趨勢，使,會計信息更具可理解性或更有可比性。,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,六、,因素分析法,(一)因素分析法的基本含義,因素分析法又稱連環(huán)替代法,是指對經濟活動的總體進行因素分解，確定影響經濟活動總體的各種因素，并按一定的方法確定各因素變動對經濟活動總體的影響程度和影響方向的分析方法。,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,六、,因素分析法,(二)因素分析法,的

7、應用原則,1.因素的相關性,2.因素的順序性,3.因素的相對穩(wěn)定性.,4.計算程序的連環(huán)性,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,（四）因素分析法的分析程序及數學模式,1.因素分析法的分析程序,（1）列出各個因素的標準數（計劃數、預算數或上期數)和實際數。,（2）按照各個因素的排列程序，依次以每個因素的實際數替代標準數，有幾個因素就替代幾次，直到所有因素都從標準數變成實際數為止。,（3）將各個因素的影響值相加，即為實際數與標準數的總差額。,2.因素分析法的數學模型,10/22/2024,文芳,第二節(jié) 保險公司財務會計報告分析的方法,七、差額計算法,因素分析法的簡化

8、形式是差額計算法，它是利用實際數與計劃數或前期實際數之間的差額，來直接計算由于各個因素變動而對所分析指標的影響程度。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,一、反映償債能力能力的指標,1.流動比率。流動比率是流動資產與流動負債的比率，其計算公式為:,流動比率=流動資產流動負債,本指標用于反映公司短期償債能力，比值越高，資產流動性越強。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,一、反映償債能力能力的指標,2.,現金比率?，F金比率是現金與現金等價物對流動負債的比率，其計算公式為:,現金比率=(現金十現金等價物)流動負債,現金包括庫存現金和銀行存款?，F金比率是衡

9、量,短期償付能力最可信指標,。金比率越高，短期債權人的債務風險就越小,。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,一、反映償債能力能力的指標,3資產負債率,。,資產負債率是負債總額與資產總額的比率,其計算公式為:,資產負債率=負債總額資產總額100%,該指標用來以反映保險公司資產負債比例關系，說明總資產中有多大比例是通過負債來籌集的，也用來衡量保險公司在清算時保護債權人利益的程度。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,一、反映償債能力能力的指標,4.負債經營率。負債經營率是負債與所有者權益的比率,其計算公式為:,負債經營率=負債所有者權益,負債經營率又稱

10、產權比率,反映由債權人提供的資本與投資者或股東提供的資本的對應關系，用以衡量保險公司的基本財務結構是否穩(wěn)定，表明債權人投人的資本受到股東權益保障的程度。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,一、反映償債能力能力的指標,5.固定資本比率,。,固定資本比率是固定資產凈值和在建工程余額之和與凈資產的比率,其計算公式為:,固定資本比率=（固定資產凈值+在建工程余額）凈資產100%,本指標為約束性指標,主要監(jiān)測保險公司固定資產占資本金的比重，旨在控制保險公司實物資本比例。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,二,、,反映資產質量的指標,1.,活期存款占流動資產

11、比率。它是指活期存款平均余額與流動資產平均余額的比率,其計算公式為:,活期存款占流動資產比率=活期存款平均余額流動資產平均余額100%,活期存款在一年內可以隨時變現,所以該比率越高,保險公司資產流動性越強。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,二,、,反映資產質量的指標,2.應收保費率。應收保費率是應收保費余額與保費收入的比率,其計算公式為:,應收保費率=本期應收保費余額本期保費收入100%,本指標主要反映保險,公司,本期保費收入中有多少保費尚未收回,如果應收保費率較高，則影響保險公司的現金流量及財務穩(wěn)定性。因此,該比率一般應控制在規(guī)定標準內。,10/22/2024,文芳

12、,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,二,、,反映資產質量的指標,3.不良資產比率。不良資產比率,是,不良資產平均余額與資產平均余額的比率,其計算公式為:,不良資產比率,=,本期不良資產平均余額總資產平均余額100%,本指標主要反映保險,公司,本期保費收入中有多少保費尚未收回,如果應收保費率較高，則影響,保險公司的現金流量及財務穩(wěn)定性。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,二,、,反映資產質量的指標,4.無息資產比率,。,無息資產比率是指無息資產平均余額與資產平均余額的比率,其計算公式為:,無息資產比率,=,本期無息資產平均余額總資產平均余額100%,無息資產是指現金、低值易耗

13、品、固定資產凈值、在建工程、長期待攤費用、無形資產、其他應收款等非生息資產,該比率不宜過高.,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,二,、,反映資產質量的指標,5.,應收保費周轉率(或應收保費周轉天數),應收保費周轉率計算公式為:,應收保費周轉率=保費收入應收保費平均余額,應收保費周轉天數是指應收保費平均每周,轉一次所需要的天數,其計算公式為:,應收保費周轉天數=360應收保費周轉率,=應收保費平均余額360保費收入,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,二,、,反映資產質量的指標,6,.資金運用率。本指標反映保險公司是否將應運用的保險資金全部進行運用，

14、有無占用應運用資金進行固定資產投資等行為。其計算公式為:,資金運用率=資金運用總額應運用資金總額,l00%,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,三,、反映成本,控制能力指標,1賠付率。,本指標反映,一定時期的賠款支出與保費收入的比率，其計算公式為：,賠付率=(賠款支出-攤回分保賠款+分保賠款支出)（保費收入-分出保費+分入保費),l00%,本指標主要反映財產保險業(yè)務、意外傷害保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務的賠款支出狀況，該指標越低越好。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,三,、反映成本,控制能力指標,2給付率。本指標反映,壽險及長期健康險業(yè)務保險,給付

15、狀況,，其計算公式為:,給付率=（滿期給付+死亡給付+傷殘給付+醫(yī)療給付+年金給付）,（,壽險、長期健康險期初責任準備金余額+當期壽險、長期健康險保費收入）,l00%,該指標越低，說明保險公司效益越好。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,三,、反映成本,控制能力指標,3退保率。本指標反映,壽險及長期健康險業(yè)務保險,退保狀況,，其計算公式為:,退保率=當期退保金支出（期初壽險、長期健康險責任準備金余額+當期壽險、長期健康險保費收入）100%,退保率指標不宜過高。退保率過高，說明保險公司業(yè)務不穩(wěn)定,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,三,、反映成本,控

16、制能力指標,4費用率。,本指標反映,一定時期內的營業(yè)費用與該時期營業(yè)收入的比率，其計算公式為:,費用率=營業(yè)費用營業(yè)收入100%,該指標反映保險公司,為取得營業(yè)收入而付出的費用，它可用來衡量保險公司費用的管理水平。該指標越低，說明保險公司費用的管理水平越好。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,四、反映盈利能力指標,1承保利潤率。本指標反映反映每一元的保費收人所帶來的承保利潤的多少，旨在反映保險公司的承保效益。其計算公式為：,承保利潤率=承保利潤保費收入,l00%,該指標值如果大于0，說明保險公司直接承保業(yè)務有利潤，否則，直接業(yè)務將出現虧損。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,四、反映盈利能力指標,2營業(yè)利潤率。本指標反映每一元的保費收人所帶來的營業(yè)利潤的多少，其計算公式為：,營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤保費收入,l00%,該指標不僅能體現保險公司的承保效益，而且可以體現保險公司的投資效益。一般來說，該指標值一般應大于0。,10/22/2024,文芳,第三節(jié) 保險公司財務分析指標,四、反映盈利能力指標,3利潤率。,利潤率反映保險公司每1元的營業(yè)收入