跨地區(qū)匯總納稅政策

《跨地區(qū)匯總納稅政策》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《跨地區(qū)匯總納稅政策（32頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Se

2、cond level,Third level,Fourth level,Fifth level,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅,企業(yè)所得稅政策,主要遵循文件：,國家稅務總局關(guān)于印發(fā),跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法,的公告（國家稅務總局公告,2012,年,第,57,號）,財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關(guān)于印發(fā),跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法,的通知（財預,201240,號）,政策梳理,4.,稅收優(yōu)惠,2.,分配比例,3.,申報規(guī)定,1.,日常管理,5.,本市匯總納稅企業(yè)管理,政策梳理,-,日常管理,-,總機構(gòu),居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立

3、不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用,2012,年,57,號公告。,登記管理,總機構(gòu)應將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其主管國稅機關(guān)備案。,主管國稅機關(guān)應及時對新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)信息在征管信息管理系統(tǒng)中進行維護。我市總機構(gòu)在外省市新設立分支機構(gòu)，設立當年主管國稅機關(guān)需對總機構(gòu)進行“,2008,版匯總（合并）納稅信息維護”，有效期起為,下一年度的,1,月,1,日,。并于當年,12,月,31,日前，將“稅種的預算科目”維護為“*總機構(gòu)預繳所得稅”。,政策梳理,-,日常管理,-,總機構(gòu),組織結(jié)構(gòu)變更（取消審批）,備案信息發(fā)生變

4、化的，除另有規(guī)定外，應在內(nèi)容變化后,30,日內(nèi)報總機構(gòu)主管國稅機關(guān)備案，并辦理變更稅務登記。,匯總納稅企業(yè)以后年度改變組織結(jié)構(gòu)的，該分支機構(gòu)應按本辦法第二十三條規(guī)定報送相關(guān)證據(jù)，分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)重新進行審核鑒定。,企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案表,總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)注銷稅務登記后,15,日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管國稅機關(guān)備案，并辦理變更稅務登記。,政策梳理,-,日常管理,-,總機構(gòu),主體生產(chǎn)經(jīng)營部門,總機構(gòu)主管稅務機關(guān)應督促企業(yè)設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，將該部門“三因素”與管理職能部門分開核算，并作為分支機構(gòu)進行稅款分攤。該主體生產(chǎn)經(jīng)營部門不單獨辦理稅務登記，其

5、按規(guī)定分配的稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一按規(guī)定申報入庫。,政策梳理,-,日常管理,-,總機構(gòu),政策梳理,-,日常管理,-,分支機構(gòu),二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。,政策梳理,-,日常管理,-,分支機構(gòu),登記管理,分支機構(gòu)應將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其主管國稅機關(guān)備案。,主管國稅機關(guān)應及時對新增跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅分支機構(gòu)信息在征管信息管理系統(tǒng)中進行維護。外省市總機構(gòu)在我市新設立的分支機構(gòu)，在設立當年應同時進行稅種添加及,2008,版匯總（合并）納稅信息維護，,有效期起為下一年度的,1,月,1,日。

6、申報表選擇問題,政策梳理,-,日常管理,-,分支機構(gòu),組織結(jié)構(gòu)變更,備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內(nèi)容變化后,30,日內(nèi)報分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)備案，并辦理變更稅務登記。,分支機構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機構(gòu)主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)應責成該分支機構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時函請總機構(gòu)主管稅務機關(guān)督促總機構(gòu)按照規(guī)定提供上述匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,在我市以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供分配表，應在預繳申報期內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料

7、。,政策梳理,-,日常管理,-,分支機構(gòu),身份管理,二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。,其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。,政策梳理,-,日常管理,注意事項：,跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)應查賬征收企業(yè)所得稅，不得核定征收企業(yè)所得稅,新法施行后，跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)各分支機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門應該其總機構(gòu)保持一致。,政策梳理,4.,稅收優(yōu)惠,2.,分配比例,3.,申報規(guī)定,1

8、.,日常管理,5.,本市匯總納稅企業(yè)管理,政策梳理,-,分配,比例,某分支機構(gòu)分攤比例,=,（該分支機構(gòu)營業(yè)收入各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）*,0.35+,（該分支機構(gòu)職工薪酬各分支機構(gòu)職工薪酬之和）*,0.35+,（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）,*0.3,計算分配比例時，,上年度,分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額是依照國家統(tǒng)一,會計,制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。,分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法,第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形,外，當年不作調(diào)整。,政策梳理,-,分配,比例,以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,：,不分攤原則,不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，

9、且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu),不就地分攤,繳納企業(yè)所得稅。,新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),總機構(gòu)無需出具分配表；,分支機構(gòu)當年可進行零申報,注銷清算時進行零申報；,涉及當年調(diào)整分攤比例,政策梳理,-,分配,比例,匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級

10、分支機構(gòu)管理的。,匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構(gòu)。,不視同當年新設立的二級分支機構(gòu)：,總機構(gòu)調(diào)整分攤比例,政策梳理,-,分配,比例,總機構(gòu)設立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門單獨核算，并將該部門視同一個二級分支機構(gòu)，按規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。,政策梳理,-,分配,比例,數(shù)據(jù)審核,-,總機構(gòu),根據(jù)總機構(gòu)報送的所屬二級分支機構(gòu)年度財務報表對總機構(gòu)出具的分配比例進行審核,匯繳期間，根據(jù)總分機構(gòu)預繳申報表、完稅憑證和分配表，對預繳稅額情況進行審核,二級分支機構(gòu)發(fā)生注銷、由于重組、合并發(fā)生所屬二級分支機構(gòu)增

11、減變化的，重新審核分攤比例；企業(yè)境外所得應納稅額是否,全額,在總機構(gòu)進行入庫,總機構(gòu)主管稅務機關(guān)在接到外省市分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)出具的書面復核建議后,對分攤稅款的比例進行復核，并將復核結(jié)果函復分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)。,政策梳理,-,分配,比例,數(shù)據(jù)審核,-,分支機構(gòu),根據(jù)經(jīng)總機構(gòu)主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表和分支機構(gòu)的年度財務報表，對數(shù)據(jù)進行審核,因計算錯誤造成總分機構(gòu)多繳或少繳稅款的，由總機構(gòu)在下一稅款繳納期內(nèi)計算調(diào)整,審核后有異議的，向總機構(gòu)主管稅務機關(guān)發(fā)起復核。復核期間，分支機構(gòu)應先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報繳納稅款。,政策梳理,-,分配,比例,跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)設立

12、項目部,總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的,0.2%,按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)繳納。,自,2010,年,1,月,1,日起，按項目部實際經(jīng)營收入的,0.2%,按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分并實際繳納的企業(yè)所得稅，由建筑企業(yè)在完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，向主管稅務機關(guān)申請辦理退（抵）稅。（津國地稅,20112,號公告）,政策梳理,-,分配,比例,項目部退稅審核要求,1.,退（抵）稅金額不超過項目部實際經(jīng)營收入的,0.2%,，且不超過稅款所屬年度建筑企業(yè)主管稅務機關(guān)對其已征的企業(yè)所得稅稅額；,2.,完稅憑證上沒有注明

13、稅款是企業(yè)所得稅的，不得辦理退（抵）稅；,3.,實行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不得辦理退（抵）稅。,政策梳理,4.,稅收優(yōu)惠,2.,分配比例,3.,申報規(guī)定,1.,日常管理,5.,本市匯總納稅企業(yè)管理,政策梳理,-,申報規(guī)定,跨地區(qū)經(jīng)營匯報納稅企業(yè)總分機構(gòu)均應按規(guī)定進行預繳及匯算清繳，且分支機構(gòu)預繳期限應與總機構(gòu)保持一致。,政策梳理,-,申報規(guī)定,預繳報送資料：,1.,企業(yè)所得稅預繳申報表,2.,企業(yè)當期財務報表,3.,匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,4.,各分支機構(gòu)上一年度的年度財務報表或年度財務狀況和營業(yè)收支情況,匯繳報送資料：,1.,企業(yè)所得稅年度納稅申報表,2.,匯總納稅企業(yè)年度財務

14、報表,3.,匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,4.,各分支機構(gòu)的年度財務報表,5.,各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,6.,對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關(guān)另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向主管國稅機關(guān)申報,7.,總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向主管國稅機關(guān)專項申報。,8.,匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單,申報規(guī)定,-,總機構(gòu),審核當年分支機構(gòu)分攤比例,計算下年度各分支機構(gòu)分攤比例,政策梳理,-,申報規(guī)定,預繳報送資料：,1.,企業(yè)所得稅預繳申報表,2.,經(jīng)總機構(gòu)主管稅務機關(guān) 受理的匯總納稅企業(yè)分支機 構(gòu)所得稅分配表,匯繳報送資料：,1.,企

15、業(yè)所得稅年度納稅申報表,2.,經(jīng)總機構(gòu)主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,3.,分支機構(gòu)的年度財務報表,4.,分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,5.,二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應同時上報總機構(gòu),申報規(guī)定,-,分支機構(gòu),核對分攤稅額和實際預繳稅額,政策梳理,稅款計算：,按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于,不同稅率,地區(qū)的：,總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部,應納稅所得額,，然后按規(guī)定計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額,分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的,應納所得稅總額,按規(guī)

16、定計算向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款,政策梳理,4.,稅收優(yōu)惠,2.,分配比例,3.,申報規(guī)定,1.,日常管理,5.,本市匯總納稅企業(yè)管理,政策梳理,稅收優(yōu)惠,總機構(gòu)主管國稅機關(guān)在核實跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等時，相關(guān)指標應以跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)整體計算（包括,所有,所屬分支機構(gòu)）。,對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項可由外省市分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)備案管理，總機構(gòu)需隨同年度申報表報送,匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單,。,附件,3,政策梳理,稅收優(yōu)惠,分支機構(gòu)享受,所得減免,、,研發(fā)費用加計扣除,、,安置殘疾人員,、,促進就業(yè),、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及,購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額優(yōu)惠,，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。,對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，分支機構(gòu)主管稅務機