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1、以以下下為為在在了了解解被被審審計計單單位位財財務務報報告告編編制制流流程程時時可可能能需需要要了了解解的的部部分分內(nèi)內(nèi)容容（非非全全部部）序序號號了了解解內(nèi)內(nèi)容容一一初初步步報報表表（科科目目發(fā)發(fā)生生額額及及余余額額匯匯總總表表）生生成成流流程程1從總賬至科目發(fā)生額及余額匯總表的過賬是否適當？計算是否準確？2是否正確、及時記錄了所有記賬分錄（尤其是非標準記賬分錄）？二二報報表表合合并并流流程程（如如適適用用）1被審計單位如何了解下屬企業(yè)所使用的會計政策？2被審計單位下屬公司與被審計單位會計政策是否統(tǒng)一？若不統(tǒng)一，請說明如何進行調(diào)整?3如何確保下屬單位報表能夠完整，準確和及時地報告給被審計單位
2、?4國外分支機構的非記賬本位幣財務信息是如何轉換為集團財務報表中的貨幣單位的？5被審計單位的員工是否具備編制合并財務報表的經(jīng)驗？6合并報表是手工進行還是使用某個軟件包？三三賬賬項項調(diào)調(diào)整整流流程程1誰負責對財務報表進行調(diào)整？調(diào)整需要得到誰的授權？2通常情況下財務報告調(diào)整的項目和性質是什么？3被審計單位如何確保所有的必須的調(diào)整都已經(jīng)計入財務報表中？4被審計單位如何保證集團內(nèi)部的交易、往來款項余額均被發(fā)現(xiàn)并被恰當?shù)窒?被審計單位如何確保調(diào)整數(shù)據(jù)都來自準確的信息？6是否在常規(guī)調(diào)整外還存在非常規(guī)的調(diào)整？四四財財務務報報表表編編制制及及披披露露流流程程1負責財務報表編制的人員是否勝任其工作，是否得到了
3、恰當?shù)呐嘤柡捅O(jiān)督?2管理層和財務報表編制人員是如何及時獲得有關會計和披露的最新信息的？2012.113財務報表及披露的草擬過程。4財務報表在發(fā)布之前是否要經(jīng)過高管層的復核？五五分分部部報報告告編編制制流流程程（如如適適用用）1被審計單位是如何確認分部的？2如何搜集與分部報告的相關信息（如從內(nèi)部報告中），如何利用該信息調(diào)整分部報告的？3內(nèi)部交易是如何抵消的？4如何識別分部報告編制過程中容易出錯的項目？以以下下為為在在了了解解被被審審計計單單位位財財務務報報告告編編制制流流程程時時可可能能需需要要了了解解的的部部分分內(nèi)內(nèi)容容（非非全全部部）序序號號了了解解內(nèi)內(nèi)容容 2012.11描描述述公司利用金
4、蝶K3系統(tǒng)進行財務核算和系統(tǒng)報表編制；并指定專用人（核算主管）負責總賬至科目發(fā)生的核算，由財務經(jīng)理進行三級復核的管理模式，能確保計算正確。公司各業(yè)務模塊授權不同崗位進行核算；月末結賬前由核算主管負責盤點和對賬工作以確保賬實相符、賬賬相符，對資產(chǎn)狀況進行必要的評估和分析以確保減值的計提和費用的分攤合理、準確。公司及各子公司遵照國家統(tǒng)一的會計準則和制度，各子公司與母公司實行相同的會計制度和核算方法；子公司定期報送會計報表和財務分析至母公司。各子公司與母公司實行相同的會計制度和核算方法；如不統(tǒng)一，則按母公司的會計政策調(diào)整子公司報表。1、公司己制定完整的報告制度；2、各分、子公司配備相應的會計人員能及
5、時準備的編制度財務報表；3、經(jīng)確認的財務報告（表）及時向相關的管理層報告；并按公司檔案管理要求進行歸檔。先將外幣報告按合并時點的匯率折算本位幣；并按母公司所適用的會計制度調(diào)整核算科目再合并公司編制合并報表的會計須持有會計師職稱和從事主管崗位三年以上經(jīng)驗，且有合并會計報表的經(jīng)驗。各子公司與母公司單個報表利用K3系統(tǒng)出具，合并報表通過手工合并。核算主管對報表進行調(diào)整，調(diào)整依據(jù)金額或影響的大小，依據(jù)管理權限由主管申請、財務經(jīng)理、財務總監(jiān)、總經(jīng)理直至股東大會批準。期后事項、會計估計、差錯通過編制差異對照表和差異分析說明，以確保調(diào)整已經(jīng)計入財務報表中公司實行關聯(lián)公司月末對賬的制度；以保證交易全部納入核算
6、范圍并在合并報表時恰當?shù)窒緦嵭性露缺P點和對賬制度，實行三級核算和復核，通過崗位交叉稽核以保證信息準確公司所有的調(diào)整均采取報告制、審批制，經(jīng)確保所有的調(diào)整信息準確無誤。不存在非常規(guī)調(diào)整負責財務報表編制的人員均具備從事會計工作5年以上且須取得會計師資格的職稱。該人員定期參與從業(yè)資格后續(xù)教育和相關業(yè)務培訓，報表須經(jīng)財務經(jīng)理復核、財務總監(jiān)審批。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時由財務部相關的會計崗位在K3系統(tǒng)及時記錄，并據(jù)此登記會計賬本由此產(chǎn)生業(yè)務報表。并定期向相關部門和崗位進行報告。以以下下為為在在了了解解被被審審計計單單位位財財務務報報告告編編制制流流程程時時可可能能需需要要了了解解的的部部分分內(nèi)內(nèi)容容（非非全全
7、部部）2012.11依據(jù)會計賬簿編制財務報表。公司所有報表的數(shù)據(jù)都來源于會計賬簿，為保證財務報表數(shù)據(jù)的正確性，在編制報表之前公司進行對賬和結賬工作，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表數(shù)據(jù)的真實準確。由財務經(jīng)理復核；財務總監(jiān)審核，公司董事長批準。公司按以下幾點確認分部：1.生產(chǎn)過程的性質差異；2.產(chǎn)品或勞務的性質差異；3.商品或勞務營銷的方式差異；4.客戶類型差異性。利用報告期內(nèi)的分部業(yè)務報告、管理層分析及分部預算、決算等資料；財務部進行分析性復核；若有異常及時要求分部進行合理性說明。將各關聯(lián)方視為在同一整體下發(fā)生的業(yè)務；將該項業(yè)務的所生產(chǎn)的資產(chǎn)、負債、利潤進行抵消首先分析出錯的可能情況（如：計算錯誤、方法錯誤、會計估計錯誤、舞弊等）制定標準的工作指引；對分部報表分析復核時發(fā)現(xiàn)的異常進行判斷。描描述述以以下下為為在在了了解解被被審審計計單單位位財財務務報報告告編編制制流流程程時時可可能能需需要要了了解解的的部部分分內(nèi)內(nèi)容容（非非全全部部）2012.11
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