審計(jì)工作底稿指引-北協(xié)版ysz

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1、序序號(hào)號(hào)目目錄錄索索引引號(hào)號(hào)跳跳轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)0說明1一、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)底稿2識(shí)別的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表3評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表4二、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃討論底稿5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論會(huì)議的記錄6對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論及修改記錄7三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序底稿8一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)б?（一）了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境內(nèi)部控制等主要變化的記錄10（二）財(cái)務(wù)資料初步分析表11（三）經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算預(yù)期的比較分析表12（四）多期報(bào)表對(duì)比分析表13（五）對(duì)中期審計(jì)結(jié)果的分析14（六）參觀被審單位經(jīng)營場所的記錄15針對(duì)特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)б?6（一）針對(duì)舞弊的考慮詢問管理層記錄17（二）針對(duì)持續(xù)經(jīng)營考慮詢

2、問管理層記錄18（三）針對(duì)法律法規(guī)問題詢問管理層記錄19（四）針對(duì)關(guān)聯(lián)方問題詢問管理層記錄20（五）針對(duì)或有事項(xiàng)詢問管理層記錄21四、了解被審單位及其環(huán)境底稿22了解被審單位的行業(yè)狀況23了解被審單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境24了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的其他外部因素25了解被審計(jì)單位的性質(zhì)導(dǎo)引表26了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)27了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)28了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)29了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)30了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)31了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用導(dǎo)引表32對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策調(diào)查33對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策估計(jì)變更的調(diào)查34了解被審計(jì)單位的目標(biāo)戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引表3

3、5了解行業(yè)發(fā)展情況36了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況37了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況38了解業(yè)務(wù)擴(kuò)張情況39了解新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)40了解監(jiān)管要求41了解本期及未來的融資條件42了解信息技術(shù)的應(yīng)用43了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)導(dǎo)引表44了解被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)45了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢46了解被審計(jì)單位預(yù)測、預(yù)算和差異分析47了解被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策48了解被審計(jì)單位分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告49了解被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較50了解外部機(jī)構(gòu)提供的報(bào)告51五、了解和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制底稿52了解和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制程序表53了解

4、和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表54了解和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制導(dǎo)引表55觀察公司整體層面內(nèi)部控制的運(yùn)行匯總表56控制環(huán)境調(diào)查明細(xì)表57風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查明細(xì)表58溝通調(diào)查明細(xì)表59控制活動(dòng)調(diào)查明細(xì)表60對(duì)控制的監(jiān)督明細(xì)表-對(duì)管理層的監(jiān)督61對(duì)控制的監(jiān)督明細(xì)表-對(duì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督62期末財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)查明細(xì)表63會(huì)計(jì)政策的選擇和使用調(diào)查明細(xì)表64非常規(guī)事項(xiàng)的處理調(diào)查明細(xì)表65相關(guān)文件檢查工作底稿示例66提示需要檢查的相關(guān)文件明細(xì)表67訪談問卷匯總表68訪談問卷（一）69訪談問卷（二）70訪談問卷（三）71訪談問卷（四1）72訪談問卷（四2）73（三）文件檢查記錄74（四）特殊事項(xiàng)的評(píng)估75六、了解

5、和評(píng)價(jià)公司業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制底稿76了解和評(píng)估銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制程序表77銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表78銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表79銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制描述（一）80銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制示意圖81折扣與折讓內(nèi)部控制示意圖82退貨理賠業(yè)務(wù)內(nèi)部控制示意圖83銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試84了解和評(píng)估采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制程序表85采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表86采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表87采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制描述（一）88采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制示意圖（二）89采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試明細(xì)表（三）90了解和評(píng)估存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制程序表91存貨及生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制

6、初步評(píng)價(jià)表92存貨及生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制描述93存貨及生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制流程示意圖94存貨及生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試95了解和評(píng)估投資循環(huán)內(nèi)部控制程序表96投資循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表97投資循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表98投資循環(huán)內(nèi)部控制描述99投資循環(huán)內(nèi)部控制示意圖100投資清算循環(huán)內(nèi)部控制示意圖101投資循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試102投資循環(huán)內(nèi)部控制測試103了解和評(píng)估籌資循環(huán)內(nèi)部控制程序表104籌資循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表105籌資循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表106籌資循環(huán)內(nèi)部控制描述107籌資循環(huán)內(nèi)部控制示意圖108籌資循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試109籌資循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試(示例)110了解和評(píng)估資金管理循環(huán)內(nèi)部

7、控制程序表111資金管理內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表112資金管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表113資金管理內(nèi)部控制描述114資金管理內(nèi)部控制示意圖（現(xiàn)金收款）115資金管理內(nèi)部控制示意圖（銀行付款）116資金管理內(nèi)部控制穿行測試明細(xì)表現(xiàn)金付款117資金管理內(nèi)部控制穿行測試明細(xì)表銀行收款118了解和評(píng)估工資與人員循環(huán)內(nèi)部控制程序表119工資與人員循環(huán)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表120工資與人員循環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表121工資與人員循環(huán)內(nèi)部控制描述122工資與人員循1環(huán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)導(dǎo)引表123工資與人員循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試124工資與人員循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試3十十二二月月2 20 00 07 72 20 00 07 7 十十

8、二二月月星星期期日日星星期期一一星星期期二二星星期期三三星星期期四四星星期期五五星星期期六六2526272829301234567891011121314151617181920212223242526272829303112345 這一組圖表樣式是北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為適應(yīng)2006年2月15日發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編制的審計(jì)工作底稿指引。審計(jì)工作底稿指引已由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。Azon在中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)下載了審計(jì)工作底稿指引的EXCEL版。由于同一工作簿中的工作表達(dá)百幅以上，使用不太方便，Azon在工作簿內(nèi)增加了目錄，設(shè)置了目錄與相關(guān)工作表之間的鏈接和從工作表返回目錄的按鈕，以便使用者檢索、

9、使用工作表。感興趣的同仁還可以再添加索引號(hào)、頁眉、頁腳、機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)等。各位在將圖表應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)要注意作適當(dāng)修改、補(bǔ)充哦！返回目錄 這一組圖表樣式是北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為適應(yīng)2006年2月15日發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編制的審計(jì)工作底稿指引。審計(jì)工作底稿指引已由經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版。Azon在中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)下載了審計(jì)工作底稿指引的EXCEL版。由于同一工作簿中的工作表達(dá)百幅以上，使用不太方便，Azon在工作簿內(nèi)增加了目錄，設(shè)置了目錄與相關(guān)工作表之間的鏈接和從工作表返回目錄的按鈕，以便使用者檢索、使用工作表。感興趣的同仁還可以再添加索引號(hào)、頁眉、頁腳、機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)等。各位在將圖表應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí)要注意

10、作適當(dāng)修改、補(bǔ)充哦！評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)底稿1識(shí)別的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表2評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:索引號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響:確定的總體應(yīng)對(duì)措施:對(duì)計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序總體方案的影響:評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:重大賬戶認(rèn)定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果列示重大賬戶例如：應(yīng)收賬款列示相關(guān)的認(rèn)定例如：存在、完整、計(jì)價(jià)或分?jǐn)偟葏R總實(shí)施審計(jì)程序識(shí)別出與該重大賬戶的某項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

11、該項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（應(yīng)考慮控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃討論底稿1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論會(huì)議的記錄2對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論及修改記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論會(huì)議的記錄審計(jì)目標(biāo)：通過討論，分享審計(jì)小組的知識(shí)，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)參加人員：時(shí)間：會(huì)議記錄：（提示：存在下列情況，項(xiàng)目組應(yīng)召開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議，討論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并作出記錄）（）在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；（）在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)；（）在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；（）持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失；（）融資能力受到限制；（）行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；（）供應(yīng)鏈發(fā)生變化；（）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；（

12、）開辟新的經(jīng)營場所；（）發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)；（）擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部；（）復(fù)雜的聯(lián)營或合資；（）運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議；（）重大的關(guān)聯(lián)方交易；（）缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員；（）關(guān)鍵人員變動(dòng)；（）內(nèi)部控制薄弱；（）信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)；（）信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化；（）安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng)；（）經(jīng)營活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查；（）以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整；（）發(fā)生重大的非常規(guī)交易；（）按照管理層特定意圖記錄的交易；（）應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（）會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜；（）事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存

13、在重大不確定性；（）存在未決訴訟和或有負(fù)債對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論及修改記錄一、項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論二、審計(jì)計(jì)劃的修改記錄序號(hào)原計(jì)劃的項(xiàng)目內(nèi)容修改后的計(jì)劃內(nèi)容修改的原因修改人簽字 審批人簽字風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序底稿1一般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)б?針對(duì)特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)б硪话泔L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)б韱挝幻Q:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo)：對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一般評(píng)估（識(shí)別異常交易或事項(xiàng)）審計(jì)方法：詢問、觀察、分析性程序、監(jiān)察審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等的主要變化、財(cái)務(wù)資料初步分析、經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算預(yù)期的比較分析、多期報(bào)表對(duì)比分析、對(duì)中期審計(jì)結(jié)果

14、的分析、參觀被審計(jì)單位的經(jīng)營場所審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（一）了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等主要變化的記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo)：了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等主要變化，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)資料審計(jì)方法：詢問、觀察、分析審計(jì)程序：針對(duì)審計(jì)目標(biāo)、詢問管理層、檢查相關(guān)文件了解結(jié)果的記錄：、業(yè)務(wù)經(jīng)營的主要變化、經(jīng)營環(huán)境的主要變化、內(nèi)部控制的主要變化審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（二）財(cái)務(wù)資料初步分析表資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目上年已審數(shù) 本年未審數(shù)比上年增減變動(dòng)說明增減額流動(dòng)資產(chǎn):貨幣

15、資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 存 貨 待攤費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資:長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資合并價(jià)差長期投資合計(jì)固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)清理 待處理固定資產(chǎn)凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)遞延稅項(xiàng):遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表分析（二）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目上年已審數(shù) 本年未審數(shù)比上年增減

16、變動(dòng)說明增減額流動(dòng)負(fù)債:短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 其他未交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)計(jì)負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債:長期借款 應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)負(fù)債合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益：少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益：實(shí)收資本 減：已歸還投資 實(shí)收資本凈額資本公積盈余公積未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益類合計(jì)利潤表分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目上年累計(jì)數(shù) 本年未審數(shù)比上年增減變動(dòng)說明增減額一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本 主營

17、業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四：利潤總額減：所得稅五、凈利潤比率趨勢分析表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:序號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)本年比上年增減說明1一、流動(dòng)性2流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債3速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債4現(xiàn)金比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債5已獲利息倍數(shù)息稅前利潤利息費(fèi)用6固定支出保障倍數(shù)（稅前利潤固定支出）固定支出7經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與固定支出比率經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量固定支出8利息與長期負(fù)債比率利息費(fèi)用長期負(fù)債9二、資產(chǎn)管理比率10存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)

18、成本存貨平均余額11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平均余額12營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額14三、盈利能力比率15銷售毛利率（銷售收入銷售成本）銷售收入16主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額17總資產(chǎn)回報(bào)率息稅前利潤資產(chǎn)總額18權(quán)益回報(bào)率息稅前利潤所有者權(quán)益總額19四、生產(chǎn)能力比率20原材料成本占收入比例銷售成本中的原材料成本相應(yīng)的銷售收入21人工成本占收入比例銷售成本中的人工成本相應(yīng)的銷售收入22人均收入收入總額員工人數(shù)23人均成本銷售成本生產(chǎn)員工人數(shù)24人均人工成本人工成本相應(yīng)的員工人數(shù)25營業(yè)和管理費(fèi)用占收

19、入比例（營業(yè)管理費(fèi)用）銷售收入年報(bào)及其他資料分布單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:、年報(bào)中需要進(jìn)一步關(guān)注的問題、其他資料顯示進(jìn)一步關(guān)注的問題（三）經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算、預(yù)期的比較分析表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo)；對(duì)經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算、預(yù)期進(jìn)行比較，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法：分析項(xiàng)目預(yù)算數(shù)經(jīng)營結(jié)果差異說明備注審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（四）多期報(bào)表對(duì)比分析表資產(chǎn)負(fù)債表分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù)變動(dòng)說明流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金

20、短期投資 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 存 貨 待攤費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資:長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資合并價(jià)差長期投資合計(jì)固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)原值 減：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)清理 待處理固定資產(chǎn)凈損失固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn):無形資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)遞延稅項(xiàng):遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債:短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅金 其他未交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 預(yù)計(jì)

21、負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債:長期借款 應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款其他長期負(fù)債長期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)負(fù)債合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益：少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益：實(shí)收資本 減：已歸還投資 實(shí)收資本凈額資本公積盈余公積未分配利潤 所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益類合計(jì)（四）多期報(bào)表對(duì)比分析表資產(chǎn)負(fù)債表分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù)變動(dòng)說明利潤表分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目200年已審數(shù) 200年已審數(shù)

22、200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù)變動(dòng)說明一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四：利潤總額減：所得稅五、凈利潤利潤表分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:報(bào)表項(xiàng)目200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù) 200年已審數(shù)變動(dòng)說明比率趨勢分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:序號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目200年已審數(shù)200年已審數(shù)200年已審數(shù)200年已審數(shù)200年已審數(shù)變動(dòng)說明1

23、一、流動(dòng)性2流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債3速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流動(dòng)負(fù)債4現(xiàn)金比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債5已獲利息倍數(shù)息稅前利潤利息費(fèi)用6固定支出保障倍數(shù)（稅前利潤固定支出）固定支出7經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與固定支出比率經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量固定支出8利息與長期負(fù)債比率利息費(fèi)用長期負(fù)債9二、資產(chǎn)管理比率10存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平均余額12營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額（流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入凈額平均資產(chǎn)總額14 三、盈利能力比率15銷售毛利率（銷售收入銷售成本）銷售收入16主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入凈額17總資產(chǎn)回報(bào)率息稅前

24、利潤資產(chǎn)總額18權(quán)益回報(bào)率息稅前利潤所有者權(quán)益總額19 四、生產(chǎn)能力比率20原材料成本占收入比例銷售成本中的原材料成本相應(yīng)的銷售收入21人工成本占收入比例銷售成本中的人工成本相應(yīng)的銷售收入22人均收入收入總額員工人數(shù)23人均成本銷售成本生產(chǎn)員工人數(shù)24人均人工成本人工成本相應(yīng)的員工人數(shù)25營業(yè)和管理費(fèi)用占收入比例（營業(yè)管理費(fèi)用）銷售收入（五）對(duì)中期審計(jì)結(jié)果的分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):分析中期審計(jì)結(jié)果,判斷對(duì)期末事項(xiàng)的影響審計(jì)方法：分析性程序?qū)徲?jì)結(jié)果記錄：、中期審計(jì)的主要會(huì)計(jì)問題2、中期審計(jì)的主要審計(jì)問題3、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步程序的影響審計(jì)說明：

25、審計(jì)結(jié)論：（六）參觀被審計(jì)單位經(jīng)營場所的記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):參觀經(jīng)營場所，了解實(shí)際經(jīng)營狀況審計(jì)方法：觀察審計(jì)結(jié)果記錄：1、參觀場所：2、概況3、生產(chǎn)情況4、員工情況5、設(shè)備情況審計(jì)說明:審計(jì)結(jié)論針對(duì)特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)б韱挝幻Q:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo)：針對(duì)特別項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法：詢問審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)、針對(duì)舞弊的考慮詢問管理層、針對(duì)持續(xù)經(jīng)營考慮詢問管理層、針對(duì)法律法規(guī)問題詢問管理層、針對(duì)關(guān)聯(lián)方問題詢問管理層、針對(duì)或有事項(xiàng)詢問管理層審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（一

26、）針對(duì)舞弊的考慮詢問管理層記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo)：了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法：詢問詢問并記錄：審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：1、向管理層詢問下列事項(xiàng):(1)管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;(2)管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程;(3)管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程與治理層溝通的情況;(4)管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況.2、詢問內(nèi)審人員要點(diǎn):(1)內(nèi)審人員對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí);(2)內(nèi)審人員在本期是否實(shí)施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序;(3)管理層對(duì)通過內(nèi)部審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的舞弊是否采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施;(4)內(nèi)部審計(jì)人員是否了解任

27、何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。3、向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問是否存在或可能存在舞弊：（1）不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員；（2）負(fù)責(zé)生成、處理或記錄復(fù)雜、異常交易的人員及其監(jiān)督人員；（3）負(fù)責(zé)法律事務(wù)的人員；（4）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員；（5）負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。（二）針對(duì)持續(xù)經(jīng)營考慮詢問管理層記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:向管理層詢問下列事項(xiàng)，并作出記錄（提示：僅部分列示，非全部）1、財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況：(1)無法償還到期債務(wù);(2)無法償還即將到期且難以展期的借款;(3)無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條

28、款;(4)存在大額的逾期未繳稅金;(5)累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大;(6)過度依賴短期借款籌資;(7)無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用;(8)難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金;(9)資不抵債;(10)營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù);(11)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù);(12)大股東長期占用巨額資金;(13)重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進(jìn)行處理;(14)存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn);(15)存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債.2、經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況:(1)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代;(2)主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(3)失去主要市場、特許權(quán)或主要供

29、應(yīng)商;(4)人力資源或重要原材料短缺.3、在其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況:(1)嚴(yán)重違反有關(guān)法律法規(guī)或政策;(2)異常原因?qū)е峦９?、停產(chǎn);(3)有關(guān)法律法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響;(4)經(jīng)營期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營;(5)投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù),并有可能造成重大不利影響;(6)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失.審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（三）針對(duì)法律法規(guī)問題詢問管理層記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:向管理層詢問下列事項(xiàng)，并作出記錄（提示：僅部分列示，非全部）(1)向管理層詢問被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法

30、律法規(guī)而采用的政策和程序;(2)向管理層詢問對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī);(3)與管理層討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策和程序;(4)向管理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī);審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（四）針對(duì)關(guān)聯(lián)方問題詢問管理層記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核由冶理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息,并針對(duì)信息的完整性詢問冶理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系.審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（五）針對(duì)或有事項(xiàng)詢問管理層記錄單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期

31、:頁次:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問企業(yè)是否存在下列或有事項(xiàng)(提示:僅部分列示,非全部)1、或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債).(1)或有負(fù)債的種類及其形成原因,包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。(2)經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明.(3)或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響,以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?無法預(yù)計(jì)的,應(yīng)當(dāng)說明原因.2、很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)及其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等.審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)底稿1了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素導(dǎo)引表(一)了解被審計(jì)單位

32、的行業(yè)狀況(二)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境(三)了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的其他外部因素（一）了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況,評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法:詢問、檢查、分析性程序?qū)徲?jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的總體發(fā)展趨勢；2、了解被審計(jì)單位所處發(fā)展階段，如起步、快速成長、成熟/產(chǎn)生現(xiàn)金流入或衰退階段3、了解被審計(jì)單位所面臨的市場的需求、市場容量和價(jià)格競爭；4、了解被審單位所在該行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響，以及被 審單位所采取的什么；5、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)受技

33、術(shù)發(fā)展影響的程度；6、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)；7、了解被審計(jì)單位的競爭者，以及他們所占的市場份額；8、了解被審計(jì)單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢；9、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長率和總體的財(cái)務(wù)業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比的狀況，以及存在重大差異的原因；10、了解競爭者是否采取了某些行動(dòng)，如購并活動(dòng)、降低銷售價(jià) 格、開發(fā)新技術(shù)等，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響。審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（二）了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作準(zhǔn)備審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)

34、程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解國家對(duì)于行業(yè)的特殊的監(jiān)管要求；2、了解新出臺(tái)的法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位有何影響；3、了解國家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響；4、了解與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化。審計(jì)說明；審計(jì)結(jié)論：（三）了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的其他外部因素單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的其他外部因素（宏觀經(jīng)濟(jì)等），為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)審計(jì)方法:詢問審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解宏觀經(jīng)濟(jì)狀況以及未來的發(fā)展趨勢；2、了解目前國內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長率、通貨膨

35、脹、失業(yè)率、利率等）對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的影響；3、了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)受到外幣匯率波動(dòng)或全球市場力量的影響的情況；審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：了解被審計(jì)單位經(jīng)營的性質(zhì)導(dǎo)引表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)進(jìn)行一般了解，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)2、了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)3、了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)4、了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)5、了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)6、了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng).審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（一）了解被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)單位名稱:編制人:日期:索

36、引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)和企業(yè)性質(zhì)2、了解被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序3、了解控股母公司（股東）的情況審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；（二）了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，提供分析資料審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)情況2、了解治理層和管理層的關(guān)系審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；（三）了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

37、單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解組織結(jié)構(gòu)2、繪制組織結(jié)構(gòu)圖審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；（四）了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)，提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)2、了解與被審計(jì)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息3、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的開展情況4、了解被審計(jì)單位從事電子商務(wù)的情況5、了解

38、被審計(jì)單位地區(qū)與行業(yè)分布6、了解被審計(jì)單位生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)7、了解被審計(jì)單位關(guān)鍵客戶8、了解被審計(jì)單位重要供應(yīng)商9、了解被審計(jì)單位勞動(dòng)用工情況10、了解被審計(jì)單位研究與開發(fā)活動(dòng)及其支出11、了解被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；（五）了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解被審計(jì)單位近期擬實(shí)施的并購活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況2、了解被審計(jì)單位證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置3、了解被審計(jì)單位資本性投資活動(dòng)4、了解被審計(jì)

39、單位不納入合并范圍的投資審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；（六）了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解被審計(jì)單位債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)籌資條款2、了解被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的融資租賃3、了解被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方融資4、了解被審計(jì)單位實(shí)際受益股東5、了解被審計(jì)單位衍生金融工具的運(yùn)用審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用導(dǎo)引表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行一般了解，收集風(fēng)

40、險(xiǎn)評(píng)估資料審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策調(diào)查2、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的調(diào)查審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論；（一）對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策調(diào)查單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):調(diào)查企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，了解評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法:詢問主要會(huì)計(jì)政策調(diào)查記錄受訪人：序號(hào)項(xiàng)目一貫政策1執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度？2稅項(xiàng)及附加（a)增值稅稅率？（b)營業(yè)稅稅率？（c)城建稅稅率？（d)所得稅稅率？（e)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法？（f)印花稅計(jì)算方法？（g)房產(chǎn)稅計(jì)算方法？（h)土地使用稅計(jì)算方法？（i)車船使用稅計(jì)繳方法？（j)減

41、免稅政策及方法？（k)土地增值稅稅率？（l)教育費(fèi)附加比率？（m)消費(fèi)稅稅率？3合并報(bào)表編制范圍（a)編制合并報(bào)表的條件？（b)合并單位家數(shù)？4會(huì)計(jì)年度？5記賬本位幣？6會(huì)計(jì)核算是否實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，條用借貸記帳法？7外幣換算采用那種政策？（a)按照年初（發(fā)生時(shí)月初）匯率折合人民幣記賬年末月末按照結(jié)賬日匯率進(jìn)行調(diào)整發(fā)生匯兌損益計(jì)入當(dāng)年（月）財(cái)務(wù)費(fèi)用(b)若采用其他方法，請(qǐng)解釋？8外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法？9現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)？10壞帳處理(a)壞帳處理采用那種方法(直接轉(zhuǎn)銷法/備抵法)?(b)采用備抵法時(shí),壞帳準(zhǔn)備計(jì)提范圍與比率?11存貨計(jì)價(jià)方法?(a)購入與入庫計(jì)價(jià)方法(計(jì)劃價(jià)格/實(shí)際價(jià)格)?

42、(b)領(lǐng)用與發(fā)出(計(jì)劃價(jià)格/先進(jìn)先出/加權(quán)平均)?（c)低值易耗品攤銷(一次攤銷法/五五攤銷法)?(d)盤盈盤虧毀損報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)什么項(xiàng)目處理?(e)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法?12固定資產(chǎn)(a)采用何種計(jì)價(jià)方法(實(shí)際成本計(jì)價(jià))?(b)采用何種折舊率(綜合折舊率/分類折舊率/個(gè)別折舊率)?（c)折舊計(jì)算方法(直線平均法/工作量法)?(d)預(yù)計(jì)殘值率?13在建工程利息資本化的方法?14在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的方法?15產(chǎn)品成本計(jì)算方法(品種法/分批法/定單法)?16無形資產(chǎn)及土地使用權(quán)攤銷方法?17遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷期限?18開辦費(fèi)攤銷期限(起止時(shí)間)?19短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備核算方法?20短期投資收益確認(rèn)

43、方法?21長期投資的核算方法(a)采用成本法核算持有投資(股權(quán))比例?(b)采用權(quán)益法核算持有投資(股權(quán))比例及家數(shù)?（c)長期股權(quán)投資收益的確認(rèn)方法?(d)股權(quán)投資差額的核算方法?22長期債券投資折溢價(jià)攤銷方法?23長期投資減值準(zhǔn)備的核算方法?24收入的確認(rèn)方法?25利潤分配(a)法定公積金按稅后利潤提取比例?(b)公益金按稅后利潤提取比例?（c)任意盈余公積金按稅后利潤提取比例?(d)股利政策如何?股利按稅后利潤提取比例?（一）對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策調(diào)查單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):調(diào)查企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，了解評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法:詢問主要會(huì)計(jì)政策

44、調(diào)查記錄受訪人：序號(hào)項(xiàng)目一貫政策(二)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的調(diào)查單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更,評(píng)估變更的合理性審計(jì)方法:詢問、檢查審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解會(huì)計(jì)政策變更2、了解會(huì)計(jì)估計(jì)變更審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響審計(jì)方法:詢問、檢查、觀察以及分析性程序?qū)徲?jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解行業(yè)發(fā)展情況和行

45、業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)2、了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況和開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)3、了解業(yè)務(wù)擴(kuò)張情況和業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位對(duì)市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn)4、了解新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)5、了解監(jiān)管要求及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)6、了解本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)7、了解信息技術(shù)的運(yùn)用及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（一）了

46、解行業(yè)發(fā)展情況單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位所屬行業(yè)的前5年發(fā)展情況；二、了解被審計(jì)單位所屬行業(yè)未來5年的發(fā)展趨勢三、了解被審計(jì)單位在行業(yè)中的地位，以及被審計(jì)單位的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)四、了解被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施方案審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（二）了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位前5年開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的情況；二、了解被審計(jì)單位未來5年開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)的發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)三、了解開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)對(duì)于被審計(jì)單位戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要性四、了解

47、被審計(jì)單位已經(jīng)開始研發(fā)但尚未投入市場的新產(chǎn)品或新服務(wù)的情況審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（三）了解業(yè)務(wù)擴(kuò)張情況單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位前5年業(yè)務(wù)增長的情況，包括業(yè)務(wù)收入總量和市場份額的增長情況；二、了解被審計(jì)單位未來5年業(yè)務(wù)的發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（四）了解新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解適用于被審計(jì)單位新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)二、了解新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告顯示的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響三、了解被審計(jì)單位針對(duì)新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)的應(yīng)對(duì)方式和應(yīng)對(duì)計(jì)劃審計(jì)說

48、明：審計(jì)結(jié)論：（五）了解監(jiān)管要求單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位適用的各項(xiàng)監(jiān)管要求；二、了解被審計(jì)單位適用的各項(xiàng)監(jiān)管要求可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響三、了解被審計(jì)單位針對(duì)各項(xiàng)監(jiān)管要求的應(yīng)對(duì)方式和應(yīng)對(duì)計(jì)劃審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（六）了解本期及未來的融資條件單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位本期的融資條件；一、了解被審計(jì)單位未來的融資條件；審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（七）了解信息技術(shù)的應(yīng)用單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位

49、目前使用的信息技術(shù)二、了解信息技術(shù)對(duì)于被審計(jì)單位的重要性三、了解信息技術(shù)在被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)中的作用1、信息技術(shù)僅是提高整體管理水平的工具2、信息技術(shù)是被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的必要技術(shù)手段3、信息技術(shù)是被審計(jì)單位未來形成競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵資源審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)導(dǎo)引表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo):考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，并進(jìn)而分析該等壓力可能導(dǎo)致管理層存在歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性審計(jì)方法:詢問和檢查適用于企業(yè)的各項(xiàng)監(jiān)管法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定，檢查企業(yè)內(nèi)部的績效考核文件，與管理層的訪談和分析性程序等。

50、審計(jì)程序：審計(jì)程序執(zhí)行情況執(zhí)行人索引號(hào)1、了解被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)2、了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢3、了解被審計(jì)單位預(yù)測、預(yù)算和差異分析4、了解被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策5、了解被審計(jì)單位分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告6、了解被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較7、了解外部機(jī)構(gòu)針對(duì)被審計(jì)單位提出的報(bào)告或與被審計(jì)單位相關(guān)的報(bào)告審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：審計(jì)目標(biāo):考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，并進(jìn)而分析該等壓力可能導(dǎo)致管理層存（一）了解被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解各項(xiàng)法律法規(guī)以及監(jiān)管要求的關(guān)鍵

51、業(yè)績指標(biāo)關(guān)于投資規(guī)模、注冊(cè)資本金關(guān)于盈利能力關(guān)于償債能力其他二、了解股東要求的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)關(guān)于盈利能力關(guān)于發(fā)展能力其他三、了解主要貸款人要求的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)關(guān)于償債能力關(guān)于資產(chǎn)規(guī)模其他審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（二）了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)的發(fā)展趨勢二、了解被審計(jì)單位盈利能力的5年趨勢三、了解被審計(jì)單位關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的5年趨勢審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（三）了解被審計(jì)單位預(yù)測、預(yù)算和差異分析單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位所屬主要市場的競爭情況二、了解被審

52、計(jì)單位競爭對(duì)手的業(yè)績和業(yè)績趨勢審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（四）了解被審計(jì)單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位管理層業(yè)績考核方式和關(guān)鍵考核指標(biāo)，以及激勵(lì)性報(bào)酬政策二、了解被審計(jì)單位員工業(yè)績考核方式和關(guān)鍵考核指標(biāo)，以及激勵(lì)性報(bào)酬政策審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（五）了解被審計(jì)單位分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位分部信息的業(yè)績報(bào)告二、了解被審計(jì)單位不同層次部門的業(yè)績報(bào)告審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（六）了解被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較單位

53、名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解被審計(jì)單位所屬主要市場的競爭情況二、了解被審計(jì)單位競爭對(duì)手的業(yè)績和業(yè)績趨勢審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：（七）了解外部機(jī)構(gòu)提供的報(bào)告單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)程序：一、了解財(cái)務(wù)分析師提出的針對(duì)被審計(jì)單位或與被審計(jì)單位相關(guān)的報(bào)告二、了解信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提出的針對(duì)被審計(jì)單位或與被審計(jì)單位相關(guān)的報(bào)告三、了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的針對(duì)被審計(jì)單位或與被審計(jì)單位相關(guān)的報(bào)告審計(jì)說明：審計(jì)結(jié)論：了解和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制程序表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:審計(jì)目標(biāo)：通過該部分審計(jì)程

54、序的執(zhí)行，了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序：1、確定內(nèi)部控制的調(diào)查的范圍-即包括那些經(jīng)營單位和場所2、檢查外部文件（公開披露的信息、外部機(jī)構(gòu)的信息反饋）以判斷公司整體層面內(nèi)部控制是否存在缺陷3、了解公司整體層面內(nèi)部控制的政策和程序4、閱讀檢查上述主要政策5、選取合適的對(duì)象進(jìn)行訪談6、檢查上述控制程序執(zhí)行的文件7、觀察上述控制程序的被執(zhí)行過程（如列席會(huì)議）8、評(píng)估被審計(jì)單位公司整體層面內(nèi)部控制有效性了解和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:內(nèi)內(nèi)控控風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)初初步步評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)重要提示：如出現(xiàn)下列情況

55、應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平：1、相關(guān)內(nèi)控制度并未建立；2、相關(guān)內(nèi)控制度未得到執(zhí)行、不能防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；3、難以對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的有效性做出評(píng)價(jià)。對(duì)對(duì)內(nèi)內(nèi)控控制制度度的的初初步步評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)評(píng)價(jià)依據(jù)：調(diào)查問卷（）；觀察記錄（）；文件檢查記錄（）評(píng)價(jià)：簡要描述評(píng)價(jià)過程，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)公司整體層面的內(nèi)部控制之總體優(yōu)勢是否為業(yè)務(wù)層次的內(nèi)部控制提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)評(píng)價(jià)結(jié)論類型：結(jié)論內(nèi)部控制總體有效性是否考慮依賴內(nèi)部控制是否執(zhí)行業(yè)務(wù)層次的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)了解和評(píng)價(jià)公司整體層面內(nèi)部控制導(dǎo)引表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:內(nèi)容索引號(hào)1、觀察公司整體層面內(nèi)部控制的運(yùn)行2、訪談問

56、卷（摘要）3、文件檢查記錄4、特殊事項(xiàng)的評(píng)估（一）觀察公司整體層面內(nèi)部控制的運(yùn)行匯總表單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:內(nèi)容索引號(hào)觀察公司整體層面內(nèi)部控制的運(yùn)行方式有效性需要考慮的事項(xiàng)（提示）：一、控制環(huán)境調(diào)查明細(xì)表二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查明細(xì)表三、與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)調(diào)查明細(xì)表四、溝通調(diào)查明細(xì)表五、控制活動(dòng)調(diào)查明細(xì)表六、對(duì)控制的監(jiān)督調(diào)查明細(xì)表（一）對(duì)管理層的監(jiān)督（二）、對(duì)審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)審機(jī)構(gòu)）的監(jiān)督七、期末財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)查明細(xì)表八、會(huì)計(jì)政策的選擇和使用調(diào)查明細(xì)表九、反舞弊的計(jì)劃和控制調(diào)查明細(xì)表十、非常規(guī)事項(xiàng)的處理調(diào)查明細(xì)表十一、相關(guān)文件檢查工作底稿示例十二、提示需要檢查的

57、相關(guān)文件明細(xì)表控制環(huán)境調(diào)查明細(xì)表（一）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1 1、誠誠信信和和道道德德價(jià)價(jià)值值觀觀念念的的溝溝通通與與落落實(shí)實(shí) 是否有本企業(yè)的價(jià)值、規(guī)范和可接受行為的書面文件（如：管理守則、董事會(huì)及其他重要的管理委員會(huì)的章程、其他人力資源的政策）管理層是否身體力行，高級(jí)管理人員是否起表率作用 管理層將其期望的道德行為和可接受的行為在組織中有效進(jìn)行溝通員工接受關(guān)于道德行為和可接受行為標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn) 對(duì)違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的事項(xiàng)，管理層是否采取適當(dāng)?shù)膽土P措施員工是否知道并確信違反了相關(guān)制度后將受到懲罰員工是否知曉遵守公司的行為準(zhǔn)則會(huì)被管

58、理層常識(shí)2 2、對(duì)對(duì)勝勝任任能能力力的的重重視視程程序序 財(cái)會(huì)人員以及信息管理人員是否具備與企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)在員工發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，是否通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來加以處理管理層是否配備足夠的財(cái)會(huì)人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要財(cái)務(wù)人員是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能 是否通過必要的人事政策（雇傭、薪酬、績效考核）以確保員工擁有與其職責(zé)相適應(yīng)的工作能力3 3、冶冶理理層層的的參參與與程程度度董事會(huì)是否建立了審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)董事會(huì)成員是否具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和資歷董事會(huì)成員是否保持相對(duì)的穩(wěn)定性董事會(huì)能有效獨(dú)立于管理層以外董事會(huì)能有效的監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)告的形成過程董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)

59、積極的參與監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)告的形成過程董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)積極的參與管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程董事會(huì)是否與內(nèi)部審計(jì)人員以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師有聯(lián)系和溝通 聯(lián)系和溝通的性質(zhì)以及頻率是否與企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相匹配董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)積極的參與監(jiān)控所有重大內(nèi)部控制的有效性4 4、管管理理層層的的理理念念和和經(jīng)經(jīng)營營風(fēng)風(fēng)格格管理層對(duì)內(nèi)部控制是否給予了適當(dāng)?shù)年P(guān)注 管理層在承擔(dān)和監(jiān)控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面是風(fēng)險(xiǎn)偏好者還是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者管理人員遇到內(nèi)部控制的缺陷采取了適當(dāng)?shù)拇胧┕芾砣藛T遇到過度冒險(xiǎn)采取了適當(dāng)?shù)拇胧?員工相信公司是合乎商業(yè)道德的，并且管理層的行為是誠信的管理層在選擇會(huì)計(jì)政策和做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是傾向于激進(jìn)還是保守管理人員遇到低質(zhì)

60、量的會(huì)計(jì)政策采取了適當(dāng)?shù)拇胧?duì)于重大的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，管理層是否征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，或經(jīng)常在這些方面跟注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在不同意見高級(jí)管理人員識(shí)別可能引發(fā)員工不道德行為的能力5 5、組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)能促進(jìn)控制政策和控制程序全面有效的被履行在制定組織結(jié)構(gòu)時(shí)，管理當(dāng)局適當(dāng)?shù)目紤]了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)員工清楚知曉那些與控制相關(guān)的活動(dòng)需要他們執(zhí)行，并知曉如何履行6 6、職職權(quán)權(quán)與與責(zé)責(zé)任任的的分分配配有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)體系是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦蚬驹谛畔⒅С?、培?xùn)、資金、人員、預(yù)算等方面為員工履行職責(zé)提供必要的資源支持7 7、人人力力資資源源政政策策與與實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)在招聘、培訓(xùn)、

61、考核、晉升、薪酬、調(diào)動(dòng)和辭退員工方面是否都有適當(dāng)?shù)恼吆统绦蚴欠裼袝娴膯T工崗位職責(zé)手冊(cè)人力資源政策與程序是否清晰，并且定期發(fā)布和更新是否設(shè)定適當(dāng)?shù)某绦?，?duì)分散在各地區(qū)和海外的經(jīng)營人員建立和溝通人力資源政策與程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查明細(xì)表（二）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1企業(yè)是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃2企業(yè)是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措施3管理層識(shí)別影響公司發(fā)布可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)的能力4確定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)已被分析并評(píng)價(jià)5管理層適當(dāng)識(shí)別

62、因變化而新產(chǎn)生的與發(fā)表可靠財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，該等變化包括：監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化新晉升高管人員新采用的或升級(jí)后的IT系統(tǒng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展新技術(shù)新的生產(chǎn)線的啟用、新產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）的投產(chǎn)發(fā)展海外經(jīng)營新的會(huì)計(jì)政策或其他的財(cái)務(wù)報(bào)告要求企業(yè)重組溝通調(diào)查明細(xì)表（四）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1管理層就員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通2針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通制度3組織內(nèi)部的溝通的充分性是否能夠使人員有效的履行職責(zé)4對(duì)于與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人土的溝通，管理層是否及時(shí)采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)5是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的

63、約束6外部人土在多大程度上獲知企業(yè)的行為守則控制活動(dòng)調(diào)查明細(xì)表（五）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序2管理層在預(yù)算、利潤和其他財(cái)務(wù)和經(jīng)營業(yè)績是否都有清晰的目標(biāo)3團(tuán)隊(duì)內(nèi)部是否對(duì)上述目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并積極的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控4是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識(shí)別與目標(biāo)業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異5是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)上述差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施6不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)7會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否定期與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)8是否建立了適當(dāng)

64、的保護(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)9是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)控信息安全政策和程序?qū)刂频谋O(jiān)督明細(xì)表-對(duì)管理層的監(jiān)督（六-1）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1管理層收到所有外部和內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部控制的有效的信息的及時(shí)和準(zhǔn)確2管理層定期對(duì)上述信息的適當(dāng)評(píng)價(jià)3管理層采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)來對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制上的不足4管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差5相關(guān)人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)6定期的確認(rèn)員工了解并遵守了公司的行為準(zhǔn)則7執(zhí)行關(guān)鍵控制的員工定期的自查是否被一貫執(zhí)行8關(guān)鍵控制崗位是否有輪崗制度9與外部的溝

65、通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或指出存在的問題10是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門；如果有，需要考慮：獨(dú)立性和權(quán)威性、報(bào)告體系、勝任能力、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性等問題11管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議對(duì)控制的監(jiān)督明細(xì)表-對(duì)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督（六-2）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1審計(jì)委員會(huì)的成員獨(dú)立于公司的管理當(dāng)局2審計(jì)委員會(huì)成員知曉其職責(zé)3審計(jì)委員會(huì)是否積極、定期與外部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員及關(guān)鍵財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行溝通4審計(jì)委員會(huì)對(duì)重要的事件知曉并適當(dāng)?shù)淖龀龇磻?yīng)，事件包括：內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)缺陷或漏洞財(cái)務(wù)報(bào)告的

66、問題反舞弊的程序和控制5審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)勝任能力6委員會(huì)的會(huì)議數(shù)量和時(shí)間是否與企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)程度相匹配期末財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)查明細(xì)表（七）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1對(duì)于日記賬的控制行為能提供合理的保證，以使重大的錯(cuò)報(bào)被預(yù)防或發(fā)現(xiàn)2對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告中常出現(xiàn)或不常出現(xiàn)的調(diào)整進(jìn)行有效的控制3對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告及其披露進(jìn)行有效的控制4管理當(dāng)局適當(dāng)識(shí)別為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的重要估計(jì)5會(huì)計(jì)估計(jì)的選用是依靠充分、相關(guān)的、可靠的數(shù)據(jù)6會(huì)計(jì)估計(jì)、基本假設(shè)等的支持信息被適當(dāng)?shù)貜?fù)核和認(rèn)可7重要的會(huì)計(jì)估計(jì)和其后得到的結(jié)果相比較一致，評(píng)估估計(jì)的程序可靠8重要的會(huì)計(jì)估計(jì)與企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃一致會(huì)計(jì)政策的選擇和使用調(diào)查明細(xì)表（七）單位名稱:編制人:日期:索引號(hào):會(huì)計(jì)期間:復(fù)核人:日期:頁次:需要考慮的事項(xiàng)結(jié)論索引1審計(jì)委員會(huì)（董事會(huì)）被告知：最初選擇和應(yīng)用的會(huì)計(jì)政策重要的會(huì)計(jì)政策的選擇及變更重要的會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用及變更2審計(jì)委員會(huì)被告知重要的非常規(guī)交易的會(huì)計(jì)處理方法3審計(jì)委員會(huì)（董事會(huì)）被告知采用了存在爭議或缺失權(quán)威會(huì)計(jì)指引的重要會(huì)計(jì)政策，及其可能造成的影響反舞弊的計(jì)劃和控制