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1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十四
五、個(gè)人所得稅
(一)個(gè)人所得稅概念
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。
【注意】個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)。
(二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人
居民:有住所、無(wú)住所但居住滿1年;
非居民:無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年。
(三)納稅義務(wù)
1.居民納稅人
應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅。
2.非居民納稅人
僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。
【注意】與企業(yè)所得稅非居民納稅人的納稅義務(wù)進(jìn)行區(qū)
2、分。
(四)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目
(1)工資、薪金所得;(任職受雇所得)
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅);
(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(個(gè)人承包)
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(個(gè)人從事非雇傭的各種勞務(wù))
(5)稿酬所得;(個(gè)人出版圖書(shū),或者文章)
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(個(gè)人專利或者著作權(quán))
(7)利息、股息、紅利所得;(個(gè)人擁有股票債券而取得的收益)
(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(租房,租車)
(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船)
(10)偶然所
3、得;(個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩)
(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
2.個(gè)人所得稅稅率
個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。
(1)工資、薪金所得,適用3%-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率;
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,適用 5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率;
(3)稿酬所得,適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%,故實(shí)際稅率為14%;
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得,適用20%的比例稅率,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收;
應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)至5萬(wàn)元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成,超過(guò)5萬(wàn)元的部分,加征10成。(實(shí)際為3級(jí)超額累進(jìn)稅率)
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率一般為20%。