會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十四

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1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十四 五、個(gè)人所得稅 (一)個(gè)人所得稅概念 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。 【注意】個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)。 (二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 居民:有住所、無(wú)住所但居住滿1年; 非居民:無(wú)住所又不居住、無(wú)住所居住不滿1年。 (三)納稅義務(wù) 1.居民納稅人 應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅。 2.非居民納稅人 僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。 【注意】與企業(yè)所得稅非居民納稅人的納稅義務(wù)進(jìn)行區(qū)

2、分。 (四)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率 1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目 (1)工資、薪金所得;(任職受雇所得) (2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅); (3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(個(gè)人承包) (4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(個(gè)人從事非雇傭的各種勞務(wù)) (5)稿酬所得;(個(gè)人出版圖書(shū),或者文章) (6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(個(gè)人專利或者著作權(quán)) (7)利息、股息、紅利所得;(個(gè)人擁有股票債券而取得的收益) (8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(租房,租車) (9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船) (10)偶然所

3、得;(個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩) (11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 2.個(gè)人所得稅稅率 個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。 (1)工資、薪金所得,適用3%-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率; (2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,適用 5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率; (3)稿酬所得,適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%,故實(shí)際稅率為14%; (4)勞務(wù)報(bào)酬所得,適用20%的比例稅率,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收; 應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)至5萬(wàn)元的部分,按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成,超過(guò)5萬(wàn)元的部分,加征10成。(實(shí)際為3級(jí)超額累進(jìn)稅率) (5)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率一般為20%。

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