2012年中級審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

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1、　　2012年中級審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》真題及答案 　　一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。） 　　1國家審計(jì)的基本職能是： 　　A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B經(jīng)濟(jì)評價(jià)C經(jīng)濟(jì)鑒證D經(jīng)濟(jì)控制 　　2對被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的審計(jì)類型是： 　　A財(cái)政審計(jì)B財(cái)務(wù)審計(jì)C財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D效益審計(jì) 　　3按照審計(jì)法的規(guī)定，我國國家審計(jì)的法律責(zé)任包括： 　　A行政責(zé)任和民事責(zé)任 　　B行政責(zé)任和刑事責(zé)任 　　C刑事責(zé)任和民事責(zé)任 　　D行政

2、責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任 　　4下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是： 　　A明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任 　　B盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù) 　　C按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見類型 　　D不采納任何外部專家的意見和建議 　　5下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是： 　　A選擇簡單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì) 　　B對所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試 　　C對所有審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法 　　D對所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核 　　6下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是： 　　A編制審計(jì)實(shí)施方案 　　B檢查重大違法行

3、為 　　C進(jìn)行內(nèi)部控制測試 　　D公布審計(jì)結(jié)果 　　7下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是： 　　A如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 　　B應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 　　C應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 　　D在沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定 　　8審計(jì)人員獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，通常情況下可靠性最強(qiáng)的是： 　　A被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單 　　B被審計(jì)單位編制的材料費(fèi)用分配表 　　C被審計(jì)單位保存的銀行對賬單 　　D被審計(jì)單位

4、管理層提供的書面聲明 　　9下列關(guān)于審計(jì)取證基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是： 　　A順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法 　　B詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計(jì)單位 　　C抽查法可分為統(tǒng)計(jì)抽樣法和非統(tǒng)計(jì)抽樣法 　　D逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位 　　10下列關(guān)于函證的表述中，正確的是： 　　A對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法 　　B審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證 　　C審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制 　　D與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠 　　

5、11財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動中的： 　　A業(yè)務(wù)授權(quán)控制B職責(zé)分工控制 　　C憑證記錄控制D實(shí)物控制 　　12下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是： 　　A不相容職責(zé)分離B組織結(jié)構(gòu) 　　C授權(quán)審批制度D獨(dú)立檢查 　　13審計(jì)人員在運(yùn)用抽樣技術(shù)對存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計(jì)程序而降低了審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是： 　　A誤拒風(fēng)險(xiǎn)B信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 　　C誤受風(fēng)險(xiǎn)D信賴過度風(fēng)險(xiǎn) 　　14審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號碼中一定會被選中的是： 　　A157B167

6、C177D187 　　15在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是： 　　A總體項(xiàng)目差異B總體容量 　　C審計(jì)結(jié)論的可靠性程度D審計(jì)結(jié)論的精確限度 　　16審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是： 　　A審計(jì)結(jié)果報(bào)告B審計(jì)結(jié)果公告 　　C審計(jì)工作報(bào)告D審計(jì)機(jī)關(guān)績效報(bào)告 　　17注冊會計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是： 　　A無保留意見B無法表示意見 　　C否定意見D保留意見 　　18對有因果

7、關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計(jì)分析方法是： 　　A內(nèi)容分析法B回歸分析法 　　C價(jià)值分析法D成本效果法 　　19下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)流程的描述中，正確的是： 　　A數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析 　　B數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)分析 　　C數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析 　　D數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析 　　20進(jìn)行信息系統(tǒng)測試時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比

8、較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是： 　　A測試數(shù)據(jù)法B虛擬實(shí)體法 　　C平行模擬法D受控處理法 　　21審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的是： 　　A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函 　　B預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高 　　C應(yīng)收賬款余額較大 　　D有理由相信欠款可能存在爭議 　　22下列各項(xiàng)中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是： 　　A采購申請經(jīng)獨(dú)立于采購部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn) 　　B企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準(zhǔn)制度 　　C簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn) 　　D由采購人員取得供應(yīng)商對賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

9、核對 　　23下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是： 　　A核對累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬 　　B計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較 　　C審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性 　　D審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法 　　24下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是： 　　A產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管 　　B生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行 　　C存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé) 　　D存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉儲部門負(fù)

10、責(zé)實(shí)施 　　25審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時(shí)，對被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是： 　　A向委托加工單位進(jìn)行函證 　　B要求被審計(jì)單位出具書面聲明 　　C審查是否存在該材料的入庫記錄 　　D審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 　　26下列各項(xiàng)中，不屬于存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的是： 　　A證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性 　　B確認(rèn)存貨記錄截止期的正確性 　　C評價(jià)存貨分類管理的有效性 　　D證實(shí)存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性 　　27薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止： 　　A錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

11、 　　B少繳代扣代繳款項(xiàng) 　　C虛報(bào)產(chǎn)品質(zhì)量 　　D虛增人數(shù)和工資級別 　　28為驗(yàn)證投資者以實(shí)物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán)，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計(jì)程序是： 　　A檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn) 　　B檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理 　　C檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求 　　D檢查投資者與被審計(jì)單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù) 　　29下列各項(xiàng)中，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬銀行借款的審計(jì)程序是： 　　A分析利息費(fèi)用賬戶 　　B審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定 　　C

12、了解借款的決策程序是否符合被審計(jì)單位內(nèi)部規(guī)定 　　D審查各項(xiàng)借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類和反映是否恰當(dāng) 　　30在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是： 　　A母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù) 　　B母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù) 　　C母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例 　　D母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保 　　二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。）

13、 　　3120世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期，其主要標(biāo)志有： 　　A出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的專門法律 　　B從報(bào)送審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì) 　　C從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì) 　　D出現(xiàn)了以評價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣檢查 　　E頒布了國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 　　32按照審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有： 　　A對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督 　　B對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 　　C對政府部門管理的社會保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 　　D制定財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，培訓(xùn)會計(jì)人員 　　E對國際組織和外國政府援貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

14、監(jiān)督 　　33按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有： 　　A向社會公布審計(jì)結(jié)果 　　B召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議 　　C參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度 　　D為所在單位辦理納稅申報(bào) 　　E根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出改進(jìn)管理、提高效益的建議 　　34下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有： 　　A審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ) 　　B審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)被審計(jì)單位績效的標(biāo)準(zhǔn) 　　C審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 　　D審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) 　　E審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 　

15、　35按照我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在提交審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有： 　　A審計(jì)建議是否正確、客觀和合理 　　B審計(jì)報(bào)告中是否存在錯(cuò)誤和遺漏 　　C審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序 　　D收集的審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論 　　E審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng) 　　36下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)物證據(jù)的有： 　　A固定資產(chǎn)B存貨 　　C現(xiàn)金D產(chǎn)品質(zhì)量鑒定證明 　　E函證復(fù)函 　　37下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述中，正確的有： 　　A充分性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量 　　B充

16、分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才具有證明力 　　C審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，審計(jì)人員需要獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少 　　D審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)持續(xù)評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 　　E如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計(jì)人員僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 　　38下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有： 　　A審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性 　　B財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 　　C被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性 　　D被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 　　E認(rèn)定層次的重大

17、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) 　　39下列屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)用控制審計(jì)內(nèi)容的有： 　　A組織控制審計(jì)B輸出控制審計(jì) 　　C輸入控制審計(jì)D安全控制審計(jì) 　　E處理控制審計(jì) 　　40下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有： 　　A審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一 　　B加強(qiáng)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 　　C審計(jì)質(zhì)量管理的對象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員 　　D審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過程 　　E所有審計(jì)組織都應(yīng)重視審計(jì)質(zhì)量管理 　　41審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售

18、退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問題有： 　　A虛減營業(yè)收入B虛增營業(yè)收入 　　C少計(jì)存貨D虛減營業(yè)成本 　　E虛增營業(yè)成本 　　42下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有： 　　A訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求 　　B設(shè)置采購日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購業(yè)務(wù) 　　C未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管 　　D對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記 　　E加強(qiáng)對已驗(yàn)收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近 　　43下列各項(xiàng)中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有： 　　A審查

19、訂購單是否連續(xù)編號 　　B檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查 　　C抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字 　　D審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬 　　E向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額 　　44審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有： 　　A原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并依材料類別按月計(jì)算和分配成本差異 　　B將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本 　　C將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本 　　D月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù) 　　E將某項(xiàng)經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

20、 　　45審計(jì)人員在審查工資的結(jié)算與分配時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有： 　　A根據(jù)職工每月的出勤天數(shù)計(jì)算應(yīng)付職工的計(jì)時(shí)工資 　　B按月向職工發(fā)放工資，并代扣代繳個(gè)人所得稅 　　C以經(jīng)授權(quán)審批的加班記錄為依據(jù)，向職工發(fā)放加班津貼 　　D將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本 　　E將車間管理人員工資計(jì)入管理費(fèi)用 　　46下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有： 　　A審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)章制度 　　B審查薪酬費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確 　　C檢查工資匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批 　　D抽查考勤單有無工資發(fā)生部門主管簽字

21、　　E檢查各項(xiàng)津貼、補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī) 　　47為測試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有： 　　A是否編制和提交投資申請 　　B是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查 　　C是否對投資所需資金及未來效益進(jìn)行可行性分析 　　D是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序 　　E是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會計(jì)核算 　　48下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有： 　　A盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù) 　　B盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù) 　　C實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù) 　　D庫存現(xiàn)金溢缺情況 　　E盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且

22、未入賬的現(xiàn)金支票金額 　　49為核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有： 　　A核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符 　　B抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，審查支出內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍 　　C檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期 　　D檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對 　　E查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發(fā)出和入賬日期 　　50下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號的有： 　　A年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回 　　B應(yīng)收賬

23、款回收天數(shù)略低于上年同期水平 　　C存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定 　　D企業(yè)盈利能力提高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù) 　　E毛利率增長異常 　　三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。） 　　案例一 　?。ㄒ唬┵Y料 　　2012年4月，某審計(jì)組對甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下： 　　1審計(jì)人員在對

24、甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)發(fā)現(xiàn)： 　?、俪黾{員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，同時(shí)保管支票和財(cái)務(wù)專用章。 　?、谝騻}庫安裝了攝像監(jiān)控裝置，不實(shí)行定期存貨盤點(diǎn)制度，存貨出庫單未連續(xù)編號。③某些固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)公司管理層的書面批準(zhǔn)。 　?、芪丛O(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在總經(jīng)理辦公室專門設(shè)立稽查專員從事公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。 　?、葚?cái)務(wù)部門每兩個(gè)月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 　?、薰舅械馁Y本性預(yù)算經(jīng)過董事會批準(zhǔn)后方可生效。 　　2為對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員決定實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，制定了存貨監(jiān)盤計(jì)劃。 　　（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列

25、問題從備選答案中選出正確的答案。 　　51“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“業(yè)務(wù)授權(quán)控制”要求的是： 　　A①B③C④D⑥ 　　52“資料1”中，同時(shí)違反內(nèi)部控制中“實(shí)物控制”和“憑證與記錄控制”要求的是： 　　A①B②C③D⑤ 　　53“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的是： 　　A①B③C④D⑥ 　　54“資料2”中，審計(jì)人員制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有： 　　A與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制情況 　　B與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　　C存貨的存放地點(diǎn) 　　D是否需要專家協(xié)助 　　55“資料2”中，審計(jì)人員制定的存貨

26、監(jiān)盤計(jì)劃中應(yīng)包含的主要內(nèi)容有： 　　A存貨監(jiān)盤的目標(biāo)和時(shí)間 　　B參加存貨監(jiān)盤人員的分工 　　C存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) 　　D對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的范圍 　　案例二 　　（一）資料 　　2012年4月，某審計(jì)組對乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下： 　　1審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。 　　2審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務(wù)收入采

27、取了如下審計(jì)程序： 　　①編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對； 　?、趯⒛甓葍?nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較； 　?、塾?jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較； 　?、艹槿〈箢~主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。 　　3乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。 　　4審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過程中實(shí)施了如下審計(jì)程序： 　?、儆梢夜境黾{員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出； 　　②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；

28、　?、蹖σ淮魏C未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函； 　?、芏啻伟l(fā)函均未能收到對方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。 　　5審計(jì)人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計(jì)分錄為： 　　借：應(yīng)收賬款320000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入320000 　　借：銀行存款320000 　　貸：應(yīng)收賬款320000 　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 　　56針對“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，乙公司改變會計(jì)政策對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目造成的影響有：

29、 　　A當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤減少 　　B當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤增加 　　C年末存貨余額減少 　　D年末存貨余額增加 　　57“資料2”中，屬于運(yùn)用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序有： 　　A①B②C③D④ 　　58針對“資料3”，乙公司該類產(chǎn)品毛利率低于行業(yè)平均毛利率的原因可能有： 　　A產(chǎn)品單位成本高于行業(yè)平均水平 　　B產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平 　　C產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平 　　D產(chǎn)品售價(jià)低于行業(yè)平均水平 　　59“資料4”中，審計(jì)人員在函證過程中實(shí)施的審計(jì)程序正確的有： 　　A①B②C③D④ 　　60針對“資料

30、5”，審計(jì)人員能夠得出的初步結(jié)論為： 　　A乙公司的賬務(wù)處理正確 　　B2011年末應(yīng)收賬款余額被高估 　　C2011年度主營業(yè)務(wù)收入被高估 　　D2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估 　　案例三 　　（一）資料 　　2012年4月，某審計(jì)組對丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下： 　　1丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施： 　　①提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立； 　?、谪?fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立； 　　③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會部門相互獨(dú)立； 　?、軕?yīng)付款項(xiàng)記

31、賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。 　　經(jīng)審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。 　　2審計(jì)人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，丙公司提出如下建議： 　?、賹Ψ课荨⒔ㄖ锏裙潭ㄙY產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證； 　　②對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證； 　　③對可移動的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證； 　　④對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。 　　3審計(jì)人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。 　　4審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬

32、面記錄M汽車一輛，但沒有找到實(shí)物。經(jīng)詢問丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。 　　（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。 　　61針對“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是： 　　A①B②C③D④ 　　62針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是： 　　A①B②C③D④ 　　63針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見是： 　　A應(yīng)

33、轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計(jì)提折舊 　　B應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊 　　C可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊 　　D可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計(jì)提折舊 　　64針對“資料4”中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是： 　　A直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有 　　B直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有 　　C認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理 　　D進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù) 　　65針對“資料4”，經(jīng)核實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理所言屬實(shí)，在不考慮其

34、他因素的情況下，審計(jì)人員判斷丙公司做法對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是： 　　A少計(jì)固定資產(chǎn)B少計(jì)營業(yè)外收入 　　C少計(jì)營業(yè)收入D少計(jì)營業(yè)外支出 　　參考答案： 　　一、單項(xiàng)選擇題 　　1A2D3B4A5D6D7D8C9D10A11D12B13A14D15D16C17C18B19A20A21A22D23B24C25A26C27D28D29A30C 　　二、多項(xiàng)選擇題 　　31CD32ABCE33BCE34ADE35ABCD36ABC37BCDE38BE39BCE40ABDE41BCE42CE43ABC44BCE45DE46ACD47ABCD48ACD49CDE50ADE 　　三、案例分析題 　　案例一 　　51B52B53A54ABCD55ABCD 　　案例二 　　56AC57BC58AD59BC60C 　　案例三 　　61A62CD63B64D65C 　　 友情提示：部分文檔來自網(wǎng)絡(luò)整理，供您參考！文檔可復(fù)制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 18 / 18