如何建立風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理體系[129頁]
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1、 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P2 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P3 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n上市公司風(fēng)險(xiǎn)面面觀n什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架n建立風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控體系的途徑n內(nèi)部控制成果的評價(jià)n風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的信息化解決之道P4 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n上市公司風(fēng)險(xiǎn)面面觀n什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架n建立風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控體系的途徑n內(nèi)部控制成果的評價(jià)n風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的信息化解決之道P5 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司企業(yè)經(jīng)營企業(yè)融資 集團(tuán)經(jīng)營企業(yè)投資管控風(fēng)險(xiǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)健擴(kuò)張穩(wěn)健擴(kuò)張 P6 版
2、權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司投資回報(bào)公司治理外部監(jiān)管信息透明風(fēng)險(xiǎn)管控P7 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 觸目驚心的事實(shí),促使全球商界、金融界、政府重新審視上市公司風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部制度和外部環(huán)境。u2008年,美國著名投行貝爾斯登等倒閉;u2002年美國世通公司丑聞;u2001年美國安然公司倒臺;u1997年日本八百半公司破產(chǎn);u1995年英國巴林銀行的破產(chǎn);uu2008年中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元;u2008年香港合俊集團(tuán)因金融危機(jī)倒閉;u2004年中航油炒作原油期貨巨虧5.5億美元;u1998年香港百富勤投資集團(tuán)破產(chǎn);u 銀廣夏
3、造假、達(dá)爾曼資金黑洞、托普神話、德隆危機(jī)u內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的疏漏導(dǎo)致:內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的疏漏導(dǎo)致:P8 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 P9 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司管理層決策層運(yùn)作層管控模式選擇難跨地多元管控難集團(tuán)戰(zhàn)略執(zhí)行難信息孤島溝通難財(cái)務(wù)信息反饋難決策信息獲取難資金監(jiān)控調(diào)度難成本費(fèi)用降低難人力資源統(tǒng)管難P10 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P11 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 精心運(yùn)作型土地增值型服務(wù)增值型概念創(chuàng)新型金融投資型案例中海北辰萬科萬通首創(chuàng)客戶選擇 根據(jù)土地選擇客戶 北京由外至內(nèi)發(fā)展
4、 跨地域發(fā)展房地產(chǎn)開發(fā)商一般消費(fèi)者 跨地域客戶群體 主流群體 中高端市場 現(xiàn)房出租 不動產(chǎn)服務(wù) 跨地域發(fā)展選擇項(xiàng)目升值潛力參控股投資項(xiàng)目多跨地域發(fā)展價(jià)值獲取 項(xiàng)目驅(qū)動 滿足客戶要求靠土地增值客戶開發(fā)銷售商場經(jīng)營 在低成本土地基礎(chǔ)上依靠品牌和服務(wù)獲取高價(jià)值 DIY-萬通筑巢網(wǎng) 多種收益手段 (供應(yīng)、服務(wù))靠房地產(chǎn)升值獲取投資回報(bào)戰(zhàn)略控制 內(nèi)部運(yùn)作流程 資金 品牌土地儲備資金 物業(yè)建品牌 跨地域項(xiàng)目復(fù)制 資金規(guī)模 土地儲備 客戶要求的控制 和實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的機(jī)會評估投融資控制土地儲備業(yè)務(wù)范圍 房地產(chǎn)開發(fā) 物業(yè)管理房地產(chǎn)開發(fā)商場經(jīng)營 物業(yè) 房地產(chǎn)開發(fā) 開發(fā)銷售 服務(wù)管理房地產(chǎn)投資二手房投資P12 版權(quán)所有
5、 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司萬科在資本市場的表現(xiàn)萬科在資本市場的表現(xiàn)融資時間融資方式融資額1988年A股公開上市2800萬1991年定向增發(fā)1.27億1993年H股公開上市4.5億港元1997年定向增發(fā)3.8億2006年定向增發(fā)42億2007年定向增發(fā)100億合計(jì)10次193.33億P13 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P14 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P15 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)面面觀n什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架n我國上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀n企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范概要n建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)
6、向的內(nèi)部控制框架體系n實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的途徑、方法n企業(yè)內(nèi)部控制成果的評價(jià)n信息化:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控解決之道P16 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 德勤華永會計(jì)師事務(wù)所有限公司最新中國上市公司內(nèi)部控制調(diào)查分析報(bào)告的調(diào)查結(jié)果顯示,中國上市公司約58.82%的企業(yè)為應(yīng)對金融危機(jī)而指定了專門的部門落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控工作,但是,僅有23.53%的企業(yè)將內(nèi)控工作的重點(diǎn)從書面制度轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w實(shí)施;僅約17.65%的企業(yè)進(jìn)行了內(nèi)部控制評價(jià)。n缺乏對風(fēng)險(xiǎn)意識和企業(yè)文化的重視n企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有待完善n“人治”代替“法制”的觀念根深蒂固n內(nèi)部控制體系與企業(yè)運(yùn)營難以有效結(jié)合n內(nèi)部控制的執(zhí)行力難以保證
7、n內(nèi)部控制信息溝通不暢n信息系統(tǒng)控制薄弱P17 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-實(shí)物牽制-薄記牽制COSO內(nèi)部控制內(nèi)部控制整體框架整體框架企業(yè)全面企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理COSO ERM框架框架內(nèi)控評價(jià)內(nèi)控評價(jià)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)1940s1940s1970s1980s1990s1990s21世紀(jì)世紀(jì)內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制內(nèi)部控制內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善結(jié)構(gòu)完善-控制環(huán)境-會計(jì)系統(tǒng)-控制程序-控制環(huán)境-風(fēng)險(xiǎn)評估-控制活動-信息溝通-監(jiān)督-建立內(nèi)控-數(shù)據(jù)準(zhǔn)確一致-內(nèi)控可靠性-控制環(huán)境-目標(biāo)設(shè)置-事件辨識-風(fēng)險(xiǎn)評估-風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)-控制活動-信息溝通-監(jiān)督P18 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶
8、軟件(中國)有限公司五目標(biāo)五原則 五要素n全面性原則n重要性原則n制衡性原則n適應(yīng)性原則n成本效益原則n合法合規(guī)n資產(chǎn)安全n財(cái)務(wù)報(bào)告n經(jīng)營績效n戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)七項(xiàng)一般控制措施n不相容職務(wù)分離控制n授權(quán)審批控制n會計(jì)系統(tǒng)控制n財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制n預(yù)算控制n運(yùn)營分析控制n績效考評控制 n財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委共同發(fā)布財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委共同發(fā)布 n內(nèi)部環(huán)境n風(fēng)險(xiǎn)評估n控制活動n信息與溝通n內(nèi)部監(jiān)督五個五:五目標(biāo)、五原則、五要素、五部委發(fā)布共五十條 P19 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 P20 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)
9、有限公司1組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配(治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、總分公司等內(nèi)容)2母子公司(母子公司治理結(jié)構(gòu)下母公司對子公司的控制問題)3安全環(huán)保與社會責(zé)任(理念、制度、投入、管理、檢查等內(nèi)容)4人力資源管理(擴(kuò)充原內(nèi)容,對人力資源進(jìn)行全方位、全過程控制)5貨幣資金(擴(kuò)充內(nèi)容,不局限于收付程序的審批,對資金管理中的高風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行提示)6采購與銷售(購銷高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制,對以下各業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制相似)7工程及實(shí)物資產(chǎn)8研發(fā)及無形資產(chǎn)9籌資10對外投資11運(yùn)營管理(生產(chǎn)經(jīng)營過程控制)12信用管理(授信管理問題,包括對往來客戶、分子公司等的授信政策和管理等)13預(yù)算管理14擔(dān)保與投保15合同
10、協(xié)議與法律事務(wù)16重組與并購17關(guān)聯(lián)交易18內(nèi)部報(bào)告與信息系統(tǒng)(側(cè)重內(nèi)部報(bào)告機(jī)制建設(shè)和信息系統(tǒng)安全控制,包括反舞弊問題等)19對外報(bào)告(含信息披露)20銀行業(yè)務(wù)(含信托業(yè)務(wù))21保險(xiǎn)業(yè)務(wù)22證券業(yè)務(wù)(含基金業(yè)務(wù))應(yīng)用指引項(xiàng)目構(gòu)成(征求意見稿)應(yīng)用指引項(xiàng)目構(gòu)成(征求意見稿)P21 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià),包括對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的評價(jià)。n信息系統(tǒng)的有效性評價(jià)包括信息系統(tǒng)一般控制評價(jià)和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評價(jià)。n企業(yè)集團(tuán)對被評價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性的評價(jià)。n內(nèi)部控制評價(jià)工作方案n內(nèi)部控制評價(jià)工作程序n內(nèi)部控制評估和測試的方法n內(nèi)部控制有
11、效性相關(guān)的證據(jù)n內(nèi)部控制有效性相關(guān)的判斷n內(nèi)部控制評價(jià)證據(jù)保存n內(nèi)部控制評價(jià)證據(jù)報(bào)告n內(nèi)部控制缺陷分類(一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷)n內(nèi)部控制缺陷判的斷則n內(nèi)部控制缺陷判的整改n年度內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告P22 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n企業(yè)內(nèi)部控制鑒證,是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證,并發(fā)表鑒證意見。n企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引是注冊會計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制(以下簡稱內(nèi)部控制)鑒證業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)規(guī)范。 P23 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司低層次/經(jīng)營層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。風(fēng)險(xiǎn)是一個需要控制的負(fù)面因
12、素。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個別展開風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的無組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能注重注重操作操作董事會關(guān)注董事會關(guān)注是CEO的工作 (也是董事會的監(jiān)管)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個機(jī)會在整個企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)P24 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P25 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司公司層面:n流程層面:將內(nèi)部控制嵌入管理流程,實(shí)現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)過程的內(nèi)部控制。法規(guī)層面:建立和遵從內(nèi)控制度的相關(guān)記錄與報(bào)告。建立公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。監(jiān)控內(nèi)控與
13、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行。P26 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司奠定基礎(chǔ)穩(wěn)健成長法規(guī)遵從 以客戶為導(dǎo)向,優(yōu)化重組流程,確保業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致、高效運(yùn)行; 引入風(fēng)險(xiǎn)意識,將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)日常管理與業(yè)務(wù)流程中; 以戰(zhàn)略為目標(biāo),整合優(yōu)化流程,實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行與內(nèi)部運(yùn)營的和諧。 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,納入風(fēng)險(xiǎn)管理意識,建立企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境; 以內(nèi)控體系為基礎(chǔ),建立全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系; 以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為手段,全面監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)穩(wěn)健成長。 以相關(guān)政策法規(guī)為指南,建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系; 以內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系為保障,確保企業(yè)運(yùn)行符合相關(guān)政策法規(guī)要求; 以內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的合理設(shè)計(jì)與
14、有效運(yùn)行為基礎(chǔ),履行法規(guī)要求的記錄與報(bào)告責(zé)任。P27 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n缺乏良好的控制環(huán)境n法人治理結(jié)構(gòu)不健全,內(nèi)部控制的外部約束較弱;n公司治理結(jié)構(gòu)中責(zé)任不到位;n缺乏績效考核對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)機(jī)制n高管層缺乏自主控制意識n沒有形成重視風(fēng)險(xiǎn)的控制文化n缺乏內(nèi)部控制方法理論n缺乏理論指導(dǎo),以最佳實(shí)踐為參考,注重對事件本身的控制,忽視對責(zé)任人的行為尤其是高管層行為的控制;n沒有完善的行權(quán)、職責(zé)、反饋、改進(jìn)規(guī)范;n把內(nèi)控看成一套制度,而不是過程,缺乏動態(tài)理念。n崇尚經(jīng)驗(yàn)式管理n對管理的有效性和制度的適當(dāng)性缺乏評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)n制度擬定部門從自身利益考慮,造成跨
15、部門流程斷裂或交叉n對重要的職責(zé)與權(quán)限劃分有較大的隨意性,重權(quán)力劃分,輕責(zé)任歸屬n缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法和工具n缺乏定期反饋和修正機(jī)制就內(nèi)部控制建設(shè)而言,目前國企最缺乏的是制度化的風(fēng)險(xiǎn)評估以及科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵因素。內(nèi)控方法論應(yīng)在行為管理學(xué)理論基礎(chǔ)上創(chuàng)新發(fā)展P28 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司管理層管理層CEO第第三三道防線道防線第第二二道防線道防線第一道防線第一道防線業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門董事會董事會風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員會審計(jì)委員會風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理委員會委員會一個基礎(chǔ) 三道防線 一種文化P29 版權(quán)所有 1993-
16、2009 金蝶軟件(中國)有限公司保護(hù)股保護(hù)股東權(quán)利東權(quán)利平等對平等對待股東待股東利害相關(guān)利害相關(guān)者的作用者的作用及時準(zhǔn)及時準(zhǔn)確地披確地披露信息露信息董事會董事會的責(zé)任的責(zé)任n狹義的公司治理是指一組聯(lián)結(jié)并規(guī)范公司股東、董事會、經(jīng)理人之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的制度安排。n廣義上,公司治理還包括公司與其他利益相關(guān)者(Stakeholder,如員工、客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人和社區(qū)等)之間的關(guān)系,以及有關(guān)的法律、法規(guī)和上市規(guī)則等。n公司治理提供了對風(fēng)險(xiǎn)由上而下的監(jiān)控與管理。n近年多個國家都訂立了公司治理的最佳守則:n美國:紐約證交所最佳治理守則n英國:Cadbury/Hampel Report、The Comb
17、ined Coden加拿大:Dey ReportnOECD Report這些最佳守則均清楚指出建立風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會及管理層的責(zé)任P30 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立規(guī)范的公司治理結(jié)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程,建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效構(gòu)和議事規(guī)則,明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。 P31 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司內(nèi)容 董事會 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會 總經(jīng)理 風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門
18、其他職能部門 監(jiān)督部門 工作報(bào)告 審議工作報(bào)告 在董事會領(lǐng)導(dǎo)下,審議并提交風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)方案、報(bào)告 主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作 提出風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告 執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和制度規(guī)范。負(fù)責(zé)本部門工作。 開展監(jiān)督評價(jià),出具評價(jià)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)策略 確定風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)和策略 提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略 風(fēng)險(xiǎn)評估 批準(zhǔn)重大風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告 研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告 控制決策 重大風(fēng)險(xiǎn)控制決策 研究提出跨部門重大風(fēng)險(xiǎn)管理方案 監(jiān)督評價(jià) 批準(zhǔn)監(jiān)督評價(jià)報(bào)告 負(fù)責(zé)有效性評估提出改進(jìn)方案 組織機(jī)構(gòu) 批準(zhǔn) 組織協(xié)調(diào)日常工作 P32 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司業(yè)務(wù)單位防線業(yè)務(wù)單位防線第二道防線第二道防線第
19、一道防線第一道防線第三道防線第三道防線風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線風(fēng)險(xiǎn)管理單位防線內(nèi)審單位防線內(nèi)審單位防線P33 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n上市公司風(fēng)險(xiǎn)面面觀n什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架n實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的途徑n企業(yè)內(nèi)部控制成果的評價(jià)n信息化:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控解決之道P34 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司測試總結(jié)評估計(jì)劃 推廣 P35 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n項(xiàng)目計(jì)劃的制定n項(xiàng)目啟動的準(zhǔn)備工作n項(xiàng)目范圍的確定n項(xiàng)目的時間和人員預(yù)算n培訓(xùn)P36 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n建立項(xiàng)目組P37 版權(quán)所有 199
20、3-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 辦公室辦公室和辦公設(shè)和辦公設(shè)施施n集中的辦公場所n電腦、互聯(lián)網(wǎng)、電話、電話會議或視頻會議,打印設(shè)備等項(xiàng)目運(yùn)作項(xiàng)目運(yùn)作基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理辦法辦法n項(xiàng)目運(yùn)營的內(nèi)部政策,如技術(shù)指令的發(fā)布程序、技術(shù)資料的保管程序、項(xiàng)目組資料的保密要求、項(xiàng)目工作成果審核辦法、考核辦法n出差住宿的相關(guān)政策、項(xiàng)目組動態(tài)聯(lián)系方式項(xiàng)目組項(xiàng)目組聯(lián)系清聯(lián)系清單單n姓名、所屬公司、所屬團(tuán)隊(duì)、辦公電話、手機(jī)號碼、郵箱n項(xiàng)目啟動的準(zhǔn)備工作 P38 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n項(xiàng)目范圍的確定 1、了解企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀n企業(yè)的組織架構(gòu),包括企業(yè)本部或總部的部門設(shè)置,還包括整個
21、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu);n分析業(yè)務(wù)類型,確定不同的業(yè)務(wù)類型對企業(yè)集團(tuán)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的貢獻(xiàn)度;n企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀n管理層目前對內(nèi)部控制的看法。 內(nèi)部控制調(diào)查方法 閱讀:財(cái)務(wù)報(bào)告、組織結(jié)構(gòu)圖、部門權(quán)責(zé)、相關(guān)業(yè)務(wù)流程 問卷:網(wǎng)上發(fā)布、手工填寫、收集整理 訪談:對有代表性部門的重要崗位人員進(jìn)行訪談。P39 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n公司運(yùn)營現(xiàn)狀記錄表(樣例)P40 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n項(xiàng)目范圍的確定 2、確定具體的項(xiàng)目范圍方法一:以公司具體業(yè)務(wù)作為項(xiàng)目范圍:如全面預(yù)算、合同管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、資金活動、資產(chǎn)管理、工程
22、項(xiàng)目、銀行業(yè)務(wù)、證券期貨業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等業(yè)務(wù);方法二:按照重要性原則,確定具體的項(xiàng)目范圍 主要是為了滿足“財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完整”的目標(biāo)。P41 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n確定重要性項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析法n第一步:確定重要性水平: 如總資產(chǎn)的0.5%-1% 稅后凈利潤的5%-10% 凈資產(chǎn)的1% 營業(yè)收入的0.5%-1%n第二步:根據(jù)重要性水平,選擇單獨(dú)重要的單位。n第三步:考慮定性因素,確定單獨(dú)重要的單位。n第四步:考慮覆蓋率,確定重要單位n第五步:確定重要的會計(jì)報(bào)表科目和披露事項(xiàng)n第六步:根據(jù)第五步確定重要的業(yè)務(wù)流程n第七步
23、:利用覆蓋率,確定需要納入范圍的具體業(yè)務(wù)流程n第八步:最后的定性考慮P42 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司公司2008年賬戶 支持業(yè)務(wù)流程貨幣資金資金管理、采購與支出、收入與成本核算、固定資產(chǎn)、工資與人事、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬應(yīng)收賬款收入與成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬存貨采購與支出、收入與成本核算、存貨管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬長期股權(quán)投資資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)賬固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)賬商譽(yù)固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)賬短期借款資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)賬應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬采購支出、固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬職工與人事、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬應(yīng)繳稅費(fèi)工資與人事、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬、收入與成本人事實(shí)收資本資金
24、管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬營業(yè)總收入收入與成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與關(guān)賬-nP43 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n項(xiàng)目的時間和人員預(yù)算 項(xiàng)目時間安排用倒推法 1、披露內(nèi)部控制評估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告 2、董事會審議內(nèi)部控制評估報(bào)告,審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告。 3、管理層進(jìn)行的內(nèi)部控制測試及審計(jì)師實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì) 4、管理層進(jìn)行的內(nèi)部控制測試及內(nèi)部控制的整改。 5、內(nèi)部控制梳理及構(gòu)建P44 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n培訓(xùn)1、項(xiàng)目組內(nèi)的技術(shù)培訓(xùn): 統(tǒng)一技術(shù)語言,掌握相關(guān)技術(shù)、確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。(主要采用課堂式講授、小組討論、角色扮演
25、)2、項(xiàng)目組外人員的培訓(xùn): 介紹內(nèi)部控制的基本理念、內(nèi)部控制優(yōu)化的重要意義、需要各部門什么樣的配合和支持等。(課堂式講授)P45 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司測試總結(jié)評估計(jì)劃 推廣 P46 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n風(fēng)險(xiǎn)識別n風(fēng)險(xiǎn)評估n控制活動的識別n風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對n風(fēng)險(xiǎn)控制P47 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司風(fēng)險(xiǎn)識別:n要了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?n他們各自的風(fēng)險(xiǎn)因素是什么?n如果發(fā)生會有什么后果?n導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故的原因有哪些?風(fēng)險(xiǎn)識別中的關(guān)鍵問題:n風(fēng)險(xiǎn)識別方法的選擇n風(fēng)險(xiǎn)識別路線的選擇n風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的預(yù)測和以往資料的利
26、用P48 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 P49 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 2008年7月份,邀請專家組織開展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專項(xiàng)培訓(xùn),對于全面風(fēng)險(xiǎn)辦公室成員及部分員工進(jìn)行了較為系統(tǒng)的培訓(xùn)。 培訓(xùn)會后,下發(fā)了調(diào)查問卷,通過問卷調(diào)查的方式,在集團(tuán)/股份總部職能部室、事業(yè)部本部及國際貿(mào)易部范圍內(nèi)進(jìn)行廣泛征集,共收到風(fēng)險(xiǎn)事件371件。 經(jīng)過匯總、分類、風(fēng)險(xiǎn)辨識分析、調(diào)整等環(huán)節(jié),初步搭建完成PTAC風(fēng)險(xiǎn)分類框架,形成了PTAC風(fēng)險(xiǎn)事件庫,包括戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場、運(yùn)營、法律五個大類,28項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),共計(jì)143條風(fēng)險(xiǎn)事件。某企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理評估案例某企業(yè)
27、集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理評估案例-49-P50 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司指企業(yè)在發(fā)展方向和速度等戰(zhàn)略方面的制定和實(shí)施上出現(xiàn)錯誤,或因未指企業(yè)在發(fā)展方向和速度等戰(zhàn)略方面的制定和實(shí)施上出現(xiàn)錯誤,或因未能隨環(huán)境的改變而作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失的風(fēng)險(xiǎn)能隨環(huán)境的改變而作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的損失的風(fēng)險(xiǎn)指融資安排、會計(jì)核算與管理、會計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對企業(yè)造成的損指融資安排、會計(jì)核算與管理、會計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)告失誤而對企業(yè)造成的損失的風(fēng)險(xiǎn)失的風(fēng)險(xiǎn)指因市場等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)指因市場等外界條件變化而使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)內(nèi)部流程和系統(tǒng)、人為或外部因素給
28、企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)內(nèi)部流程和系統(tǒng)、人為或外部因素給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定,或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益,而導(dǎo)指企業(yè)因違反法律、法規(guī)或規(guī)定,或侵害其他利益相關(guān)者的權(quán)益,而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)-50-(一)風(fēng)險(xiǎn)識別工作(一)風(fēng)險(xiǎn)識別工作風(fēng)險(xiǎn)類別定義風(fēng)險(xiǎn)類別定義戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)P51 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)(46件)財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)(27件)市場類風(fēng)險(xiǎn)(10件)運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)(54件)法律類風(fēng)險(xiǎn)(6件)風(fēng)險(xiǎn)名稱數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)名稱數(shù)
29、量風(fēng)險(xiǎn)名稱數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)名稱數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)名稱數(shù)量政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)4預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)3競爭風(fēng)險(xiǎn)5人力資源風(fēng)險(xiǎn)14合同管理風(fēng)險(xiǎn)5宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)3資金管理風(fēng)險(xiǎn)5產(chǎn)品資源風(fēng)險(xiǎn)5信息管理風(fēng)險(xiǎn)3訴訟糾紛風(fēng)險(xiǎn)1戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)5資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)6IT系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)8投資風(fēng)險(xiǎn)7應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)8溝通風(fēng)險(xiǎn)4品牌聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)5擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)2災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)1公司治理風(fēng)險(xiǎn)20賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)2庫存管理風(fēng)險(xiǎn)3企業(yè)文化管理風(fēng)險(xiǎn)2稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)1信用管理風(fēng)險(xiǎn)4物流管理風(fēng)險(xiǎn)3銷售管理風(fēng)險(xiǎn)11安全風(fēng)險(xiǎn)3-51-P52 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 在全面風(fēng)險(xiǎn)辨識的基礎(chǔ)上,結(jié)合公司內(nèi)、外部情況,對風(fēng)險(xiǎn)事件從可持續(xù)發(fā)展能力的影響、財(cái)務(wù)方面的影響、以及發(fā)生可能性等
30、三個維度請各部門總經(jīng)理對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行了逐條評估、打分。 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估問卷調(diào)查結(jié)果通過加權(quán)匯總計(jì)算以及定量、定性分析,在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序的基礎(chǔ)上,繪制了“PTAC風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖”,將風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三級。(二)風(fēng)險(xiǎn)評估工作(二)風(fēng)險(xiǎn)評估工作-52-P53 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性分析表級別描述符具體標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的可能性1幾乎是確定的風(fēng)險(xiǎn)每天不只發(fā)生一次非常高2很可能約每三天發(fā)生一次高3可能的約每十天發(fā)生一次中等4不太可能的約每半年發(fā)生一次低5很少的約每一年或約每三年以上發(fā)生一次非常低P54 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司影響程度發(fā)生
31、可能性-54-高風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)8項(xiàng)項(xiàng)低風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)1項(xiàng)項(xiàng)中風(fēng)險(xiǎn)中風(fēng)險(xiǎn)19項(xiàng)項(xiàng)(二)風(fēng)險(xiǎn)評估工作二)風(fēng)險(xiǎn)評估工作PTACPTAC風(fēng)險(xiǎn)分布坐標(biāo)圖風(fēng)險(xiǎn)分布坐標(biāo)圖P55 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司風(fēng)險(xiǎn)編號風(fēng)險(xiǎn)大類風(fēng)險(xiǎn)名稱風(fēng)險(xiǎn)事件(件)104104戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)7 7103103戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)5 5204204財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)8 8202202財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)5 5205205財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)2 2302302市場類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品資源風(fēng)險(xiǎn)5 5406406運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)庫存管理風(fēng)險(xiǎn)3 3409409運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)銷售管理風(fēng)險(xiǎn)1111-55-八項(xiàng)重大高風(fēng)險(xiǎn)八項(xiàng)重大高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)
32、生可能性和影響程度都很高的風(fēng)險(xiǎn)(紅色區(qū)域)。P56 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司1 1項(xiàng)低風(fēng)險(xiǎn):項(xiàng)低風(fēng)險(xiǎn): 安全風(fēng)險(xiǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)19 19 項(xiàng)項(xiàng) 中中 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)品牌聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)品牌聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)公司治理風(fēng)險(xiǎn)公司治理風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)文化管理企業(yè)文化管理風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)市場類風(fēng)險(xiǎn)市場類風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)法律類風(fēng)險(xiǎn)法律類風(fēng)險(xiǎn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)人力資源風(fēng)險(xiǎn)信息管理風(fēng)險(xiǎn)信息管理風(fēng)險(xiǎn)IT系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)溝通風(fēng)險(xiǎn)溝通風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)信用管理風(fēng)險(xiǎn)信用管理風(fēng)險(xiǎn)物流管理風(fēng)險(xiǎn)物流管理風(fēng)險(xiǎn)合同管理風(fēng)險(xiǎn)合同管理風(fēng)險(xiǎn)訴訟糾紛風(fēng)險(xiǎn)訴
33、訟糾紛風(fēng)險(xiǎn)競爭風(fēng)險(xiǎn)競爭風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)-11-P57 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-57-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.重大投資可行性研究不夠,新設(shè)公司或新設(shè)項(xiàng)目缺乏調(diào)研,導(dǎo)致投資失誤。2.零售店面?zhèn)}促建設(shè)運(yùn)營,導(dǎo)致經(jīng)營損失。3.投資前期調(diào)查研究不夠全面、深入,導(dǎo)致提供的決策信息不充分、不真實(shí)。4.重大投資項(xiàng)目未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)集體決策,導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)或決策失誤。5.分、子單位未經(jīng)批準(zhǔn)擅自進(jìn)行投資,導(dǎo)致投資管理失
34、控。6.未對投資的實(shí)施及日常運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)控,管理不到位,導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)營失控。7.投資項(xiàng)目未經(jīng)法律、技術(shù)、業(yè)務(wù)等部門論證、把關(guān),導(dǎo)致投資項(xiàng)目存在技術(shù)、法律風(fēng)險(xiǎn)。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例n 原華北公司超負(fù)荷投資、經(jīng)營酒店資產(chǎn),最終因經(jīng)營不善導(dǎo)致重大損失n 投資并購零售店面但缺乏管控能力,造成經(jīng)營虧損名稱:投資風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)AP58 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-58-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.經(jīng)營手段單一,外部環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況影響巨大。2.企業(yè)盲目擴(kuò)張,導(dǎo)致經(jīng)營成本增長過快
35、。3.經(jīng)營業(yè)務(wù)種類過于單一,四項(xiàng)主業(yè)之間發(fā)展嚴(yán)重不均衡,導(dǎo)致公司整體經(jīng)營效益下降。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例 公司過于依賴分銷業(yè)務(wù)的經(jīng)營,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)績好壞直接影響公司整體的業(yè)績,業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡。名稱:戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:戰(zhàn)略類風(fēng)險(xiǎn)AP59 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-59-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.缺乏對應(yīng)收賬款的催收管理機(jī)制,回款率低,導(dǎo)致流動資金減少、償債能力差。2.3個月以上應(yīng)收賬款清理不及時,導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生的可能性增大。3.應(yīng)收賬款收款責(zé)任不明確,未落實(shí)到人,沒有與個人考核直接
36、掛鉤,或業(yè)務(wù)人員離職時交接不清,導(dǎo)致后期回款困難。4.分、子公司額度超期使用過多,導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額過大,欠款收不回來,貸款增加。5.運(yùn)營商占用資金周期長,金額大,導(dǎo)致資金成本增加。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例 原某建總公司的工程應(yīng)收款產(chǎn)生壞賬無法收回名稱:應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)AP60 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-60-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.資金管理計(jì)劃性差,缺乏監(jiān)管,導(dǎo)致資金鏈出現(xiàn)問題,無法保證按時付款。2.子公司資金體外循環(huán),導(dǎo)致總部對資金無控制力。3.籌資受阻,資金不能
37、及時到位,影響公司正常業(yè)務(wù)開展。4.資金分散管理,使用效率不高,導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本增加。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例 以前各公司的資金分散使用,沒有統(tǒng)籌規(guī)劃,資金成本較高。名稱:資金管理風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)AP61 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-61-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.違規(guī)擔(dān)保,造成經(jīng)濟(jì)損失。2.被擔(dān)保單位出現(xiàn)違約行為,導(dǎo)致連帶償債責(zé)任增加。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例 原通建總公司未審慎履行前期核查,違規(guī)對外擔(dān)保,導(dǎo)致被動承擔(dān)擔(dān)保賠償責(zé)任,損失巨大名稱:擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)AP62
38、版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-62-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.對主要供應(yīng)商(終端廠商)依賴過強(qiáng),導(dǎo)致公司未來收益存在重大不確定性。2.手機(jī)資源單一,產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致市場競爭力下降。3.對市場了解不夠全面,終端進(jìn)貨量過大,導(dǎo)致庫存過大,易發(fā)生跌價(jià)損失。4.供應(yīng)商受市場等因素影響,無法繼續(xù)維持,退出市場,造成產(chǎn)品價(jià)格崩盤,引起庫存積壓、跌價(jià)損失。5.經(jīng)濟(jì)波動,產(chǎn)品價(jià)格變動,導(dǎo)致產(chǎn)品跌價(jià),利潤不穩(wěn)定。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例n 嚴(yán)重依賴某一廠家的供貨n 爭取不到市場接受程度高的產(chǎn)品資源 名
39、稱:產(chǎn)品資源風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:市場類風(fēng)險(xiǎn)AP63 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-63-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.進(jìn)、銷、存管理不系統(tǒng),導(dǎo)致庫存積壓嚴(yán)重,存貨周轉(zhuǎn)率降低,占用大量資金,從而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。2.3個月以上庫存積壓嚴(yán)重,折扣、折讓補(bǔ)償不確定,價(jià)格倒掛,極易發(fā)生存貨減值損失。3.積壓庫存的清理,責(zé)任不明確,導(dǎo)致消化積壓庫存不積極,增大潛虧。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例n 我公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)型()時,尾貨庫存的壓貨n 原大區(qū)公司國產(chǎn)手機(jī)銷售不暢導(dǎo)致的存貨損失名稱:庫存管理風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)A
40、P64 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司-64-A A風(fēng)險(xiǎn)基本信息風(fēng)險(xiǎn)基本信息B B該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式該風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的表現(xiàn)形式典型表現(xiàn)形式(主要風(fēng)險(xiǎn)事件)1.產(chǎn)品終端價(jià)格制定過于隨意,產(chǎn)品價(jià)格混亂,導(dǎo)致違規(guī)竄貨、利潤流失。2.分、子公司或分銷商經(jīng)營能力不佳,導(dǎo)致銷量降低、庫存增加、應(yīng)收款增加。3.終端銷售渠道扁平化,導(dǎo)致分銷行業(yè)利潤率下降。4.在個體、私營企業(yè)和事業(yè)部的分公司之間,產(chǎn)品資源分配不平衡,影響分公司積極性。5.客戶關(guān)系維護(hù)不當(dāng),缺乏對業(yè)務(wù)員控制的客戶關(guān)系進(jìn)行規(guī)范管理,導(dǎo)致客戶關(guān)系未成為公司資源,甚至關(guān)鍵客戶流失。CC風(fēng)險(xiǎn)舉例風(fēng)險(xiǎn)舉例 原大區(qū)公司之間打價(jià)格戰(zhàn),
41、出現(xiàn)大量違規(guī)竄貨,擾亂價(jià)格體系,造成資源內(nèi)耗,利潤降低名稱:銷售管理風(fēng)險(xiǎn)所屬類別:運(yùn)營類風(fēng)險(xiǎn)AP65 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司基本流程基本流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級等級預(yù)算管理預(yù)算管理1、未編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算22、預(yù)算編制不正確2請購請購3、固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)依據(jù)不充分44、審批程序不符合規(guī)定2固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置5、購建固定資產(chǎn)不符合規(guī)定46、采購方式不符合規(guī)定4固定資產(chǎn)日常管理固定資產(chǎn)日常管理7、固定資產(chǎn)狀況不佳28、固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確49、資產(chǎn)賬實(shí)不符410、資產(chǎn)盤點(diǎn)差異未得到有效處理211、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患412、移動設(shè)備遺失4維修維修13、維修計(jì)
42、劃不合理214、維修審批程序不符合規(guī)定2報(bào)廢與處置報(bào)廢與處置15、資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定216、閑置資產(chǎn)處置未經(jīng)審批217、資產(chǎn)處置未實(shí)行必要的牽制2P66 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司一、工作一、工作內(nèi)容介紹內(nèi)容介紹 二、報(bào)告二、報(bào)告工作成果工作成果四、提出四、提出初步建議初步建議 三、分析三、分析查找原因查找原因 項(xiàng)目啟動項(xiàng)目啟動 建立組織機(jī)構(gòu)建立組織機(jī)構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)辨識分析風(fēng)險(xiǎn)辨識分析 風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)事件庫風(fēng)險(xiǎn)事件庫 風(fēng)險(xiǎn)分類框架風(fēng)險(xiǎn)分類框架 風(fēng)險(xiǎn)圖譜風(fēng)險(xiǎn)圖譜 重大高風(fēng)險(xiǎn)重大高風(fēng)險(xiǎn) 組織相關(guān)責(zé)任部門對組織相關(guān)責(zé)任部門對重大高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究,分重大高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究,分析
43、其產(chǎn)生的原因,暴露存析其產(chǎn)生的原因,暴露存在的問題。在的問題。 根據(jù)重大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)根據(jù)重大風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,提出初步生的原因,提出初步改進(jìn)建議。改進(jìn)建議。-66-P67 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對即針對各類重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)(例如財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn))制定應(yīng)對方案,降低可能的損失,提高機(jī)會收益。其核心功能主要包括了風(fēng)險(xiǎn)與控制應(yīng)對、剩余風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)控對策等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的主要策略:n避免風(fēng)險(xiǎn)n控制風(fēng)險(xiǎn)n分散與中和風(fēng)險(xiǎn)n承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)n轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)n集中風(fēng)險(xiǎn)P68 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司l任何經(jīng)濟(jì)單位對風(fēng)險(xiǎn)的對策,首先考慮到的是避免風(fēng)險(xiǎn),尤其是對靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)
44、盡可能予以避免。凡風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失不能由該項(xiàng)目可能獲得利潤予以抵消時,避免風(fēng)險(xiǎn)是最可行的簡單方法。l局限性n只有在風(fēng)險(xiǎn)可以避免的情況下,避免風(fēng)險(xiǎn)才有效果;n有些風(fēng)險(xiǎn)無法避免;n有些風(fēng)險(xiǎn)可能避免但成本過大;n消極地避免風(fēng)險(xiǎn),只能使企業(yè)安于現(xiàn)狀。不求進(jìn)取。 P69 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司l避免風(fēng)險(xiǎn)的方法還可以分為完全避免和部分避免兩種。l完全避免,就要不惜放棄伴隨風(fēng)險(xiǎn)而來的盈利機(jī)會。部分避免,主要取決于成本因素和非經(jīng)濟(jì)因素。如果避免收益大于避免成本,就可以考慮避免,否則可以不要避免。是否部分避免還取決于社會心理、道德、美學(xué)等方面的因素。l在采取部分避免風(fēng)險(xiǎn)時,往往還
45、有兩種戰(zhàn)略:一種是進(jìn)攻性戰(zhàn)略,即在高收益和低風(fēng)險(xiǎn)“替代選擇”中,挑選高收益而不顧忌風(fēng)險(xiǎn);另一種是防守戰(zhàn)略,即在高收益和低風(fēng)險(xiǎn)的“替代選擇”中,挑選低風(fēng)險(xiǎn)而不在乎收益。 P70 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n在風(fēng)險(xiǎn)不能避免或在從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動勢必面臨某些風(fēng)險(xiǎn)時,首先想到的是如何控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,或如何減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所造成的損失,即為控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和抑制風(fēng)險(xiǎn)。n控制風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面意思:一是控制風(fēng)險(xiǎn)因素,減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;二是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度。要控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率就要進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測,如對匯率預(yù)測、利率預(yù)測、債務(wù)人信用評估等。要降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度就要
46、果斷地采取有效措施,如在股票投資中采用心理界線法(也稱心理目標(biāo)法),當(dāng)股價(jià)下跌到一定程度(心理界線)時就要毫不猶豫地拋出,以防股價(jià)進(jìn)一步下滑而造成更大的損失。 P71 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司l分散風(fēng)險(xiǎn),主要指經(jīng)濟(jì)單位采取多角經(jīng)營、多方投資、多方籌資、外匯資產(chǎn)多源化、吸引多方供應(yīng)商、爭取多方客戶以分散風(fēng)險(xiǎn)的方式。l中和風(fēng)險(xiǎn),主要是指在外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中所采用的決策,如減少外匯頭寸、期貨套期保值、遠(yuǎn)期外匯業(yè)務(wù)等以中和風(fēng)險(xiǎn)。 P72 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n企業(yè)既不能避免風(fēng)險(xiǎn),又不能完全控制風(fēng)險(xiǎn)。分散風(fēng)險(xiǎn)、中和風(fēng)險(xiǎn)或減少損失時,只能自己承擔(dān)
47、風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。n經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的方式可以分為無計(jì)劃的單純自留或有計(jì)劃的自己保險(xiǎn)。n無計(jì)劃的單純自留,主要是指對未預(yù)測到的風(fēng)險(xiǎn)所造成損失的承擔(dān)方式。有計(jì)劃的自己保險(xiǎn)是指已預(yù)測到的風(fēng)險(xiǎn)所造成損失的承擔(dān)方式,如提取壞賬準(zhǔn)備金等形式。 P73 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n經(jīng)濟(jì)單位為了避免自己在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)后對其經(jīng)濟(jì)活動的妨害和不利,可以對風(fēng)險(xiǎn)采用各種不同的轉(zhuǎn)移方式,如進(jìn)行保險(xiǎn)或非保險(xiǎn)形式轉(zhuǎn)移。n現(xiàn)代保險(xiǎn)制度是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的最理想方式。如單位進(jìn)行財(cái)產(chǎn)、醫(yī)療等方面保險(xiǎn),把風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司。n此外,單位還可以通過合同條款規(guī)定,把部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給對方。 P74 版權(quán)所有 1993
48、-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n保險(xiǎn)企業(yè)和大型集團(tuán)性企業(yè)主要采用風(fēng)險(xiǎn)集中的方法,如保險(xiǎn)企業(yè)向許多投保單位收取保險(xiǎn)金,雖然每個單位交的數(shù)目很小,但加在一起數(shù)目就很大,足以用來應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn),這就是保險(xiǎn)集中的方法。n由于大型集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多,通過預(yù)測,每年要求各分支機(jī)構(gòu)交少量管理費(fèi),由集團(tuán)公司自己承擔(dān)某些風(fēng)險(xiǎn),而不利用保險(xiǎn)。 P75 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 古人云:古人云: 有控則強(qiáng),失控則弱;有控則強(qiáng),失控則弱; 無控則亂,不控則敗無控則亂,不控則敗P76 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第二十八條 : 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)
49、評估結(jié)果,通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法,運(yùn)用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 控制措施一般包括:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等 P77 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制n會計(jì)組織控制會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)基礎(chǔ)n實(shí)物資產(chǎn)控制 防舞弊控制 防盜控制 防損控制n紀(jì)律控制職責(zé)分工內(nèi)部監(jiān)控制度內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制n組織控制、n人事控制、n業(yè)務(wù)操作與產(chǎn)品質(zhì)量控制、n風(fēng)險(xiǎn)與安全控制、 n管理技術(shù)控制業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制n職務(wù)分離控制n制度約束控制n程序控制n安全控
50、制n監(jiān)督P78 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)遵循原則應(yīng)遵循原則合法性原則合法性原則一貫性原則一貫性原則成本效益型原則成本效益型原則實(shí)用性原則實(shí)用性原則相互制約性原則相互制約性原則整體性原則整體性原則P79 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行流程風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行流程P80 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)措施制定流程P81 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司建立內(nèi)控建立內(nèi)控責(zé)任制度責(zé)任制度風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容內(nèi)容建立內(nèi)控建立內(nèi)控審計(jì)檢查制度審計(jì)檢查制度建立重大建立重大
51、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度建立企業(yè)法律建立企業(yè)法律顧問制度顧問制度建立內(nèi)部建立內(nèi)部考核評價(jià)制度考核評價(jià)制度建立重要崗位建立重要崗位權(quán)利制衡制度權(quán)利制衡制度建立內(nèi)部建立內(nèi)部崗位授權(quán)制度崗位授權(quán)制度建立內(nèi)控建立內(nèi)控報(bào)告制度報(bào)告制度P82 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n風(fēng)險(xiǎn)識別n風(fēng)險(xiǎn)評估n控制活動的識別n風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對n風(fēng)險(xiǎn)控制P83 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司測試總結(jié)評估計(jì)劃 推廣 P84 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司小規(guī)模企業(yè)小規(guī)模企業(yè)n一般會選擇2-3個稍簡單的業(yè)務(wù)流程作為試點(diǎn),n試點(diǎn)和推廣之間相隔的時間一般很短。 業(yè)務(wù)統(tǒng)
52、一的大型企業(yè)業(yè)務(wù)統(tǒng)一的大型企業(yè)n要選擇有代表性的單位進(jìn)行試點(diǎn),n確定出能夠滿足監(jiān)管要求,由無縫嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)的控制手段n推廣時間需要4-6個月的 時間業(yè)務(wù)多元化的大型企業(yè)業(yè)務(wù)多元化的大型企業(yè)n要選擇各行業(yè)有代表性的單位進(jìn)行試點(diǎn),n根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制定不同的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)模板n推廣時間依難度和人員而定,一般在1年左右時間。 P85 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n在理解標(biāo)準(zhǔn)模板的基礎(chǔ)上,對標(biāo)準(zhǔn)的控制活動進(jìn)行本地化,即按照標(biāo)準(zhǔn)模板的要求,識別出適用于本單位的本地化的控制活動;n用統(tǒng)一的格式記錄這些本地化的控制活動,形成內(nèi)部控制文檔;n按照這些本地化的控制活動執(zhí)行,使這
53、些本地化的控制活動成為正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的一部分,并確保這些控制執(zhí)行有效。P86 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n組織培訓(xùn)工作,確保推廣單位理解相關(guān)的知識和要求n現(xiàn)場指導(dǎo)推廣工作,確保識別出的本地化控制活動滿足標(biāo)準(zhǔn)模板的要求;n復(fù)核推廣單位記錄的內(nèi)部控制文檔;n在時間允許的情況下,抽查內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況,若發(fā)現(xiàn)缺陷,則提出改進(jìn)的建議。P87 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n選取一個單位試點(diǎn)n按照二級子集團(tuán)推廣n在子集團(tuán)中按照業(yè)務(wù)類型和管控力度采取不同方式n對下屬單位管理集中程度較高的,業(yè)務(wù)管理模式一致的,采取一次性全面推廣的辦法,并由子集團(tuán)公司
54、派員會同項(xiàng)目組成員對下屬各推廣單位的推廣效果進(jìn)行檢查n對于下屬各單位管理差異較大,采取分兩批推廣的辦法,在第一批推廣展開時候,自第二批單位中臨時抽調(diào)人員參與推廣。P88 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司測試總結(jié)評估計(jì)劃 推廣 P89 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n通過對風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行有效性檢測,以確定: 1 1、各業(yè)務(wù)流程中的控制是否依照公司內(nèi)部控制的、各業(yè)務(wù)流程中的控制是否依照公司內(nèi)部控制的規(guī)定運(yùn)行;規(guī)定運(yùn)行; 2 2、向公司報(bào)告測試結(jié)果及失效控制點(diǎn)的整改建議,、向公司報(bào)告測試結(jié)果及失效控制點(diǎn)的整改建議,監(jiān)督整改落實(shí)情況;監(jiān)督整改落實(shí)
55、情況; 3 3、為公司董事會出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告提供依據(jù)。、為公司董事會出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告提供依據(jù)。P90 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 P91 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n測試范圍n執(zhí)行人員n測試工具n測試前的培訓(xùn)工作n測試工作底稿提交和審核的時間點(diǎn)n各流程組的工作底稿審核流程n測試工作底稿的統(tǒng)計(jì)和歸檔P92 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n過程流程圖n風(fēng)險(xiǎn)與控制矩陣n風(fēng)險(xiǎn)與控制參考手冊n使用內(nèi)部行業(yè)或同行的信息確定基準(zhǔn)n計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)n風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評價(jià)討論會n調(diào)查問卷n動員會P93 版權(quán)所有 1993-2
56、009 金蝶軟件(中國)有限公司P94 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司缺陷分類錯報(bào)的可能性關(guān)聯(lián)性錯報(bào)的潛在程度一般缺陷微小或不重要重要缺陷大于微小及大于不重要重大缺陷大于微小及重大P95 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n確定受缺陷影響的會計(jì)科目和披露事項(xiàng)n判斷錯報(bào)發(fā)生的可能性n計(jì)算潛在影響金額n檢查是否存在補(bǔ)償性控制活動n確定考慮補(bǔ)償性控制活動后的潛在影響金額n根據(jù)錯報(bào)發(fā)生的可能性和潛在影響金額,判斷缺陷類型n考慮定性因素n重新認(rèn)定缺陷類型P96 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n控制缺陷在公司中的普遍性n控制缺陷對公司層面
57、各組成要素的相對重要性n產(chǎn)生錯誤風(fēng)險(xiǎn)增加的跡象(根據(jù)以往錯報(bào)記錄)n舞弊的可能性(包括管理層越權(quán)的風(fēng)險(xiǎn))n控制運(yùn)行有效性方面已發(fā)現(xiàn)的例外情況的原因和頻率n缺陷可能導(dǎo)致的后果。P97 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司測試總結(jié)評估計(jì)劃 推廣 P98 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n報(bào)告n考核n工作成果歸檔和移交n項(xiàng)目組成員后續(xù)安排n項(xiàng)目回顧與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)P99 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司工作階段報(bào)告階段報(bào)告對象計(jì)劃階段工作計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會評估階段標(biāo)準(zhǔn)模板的技術(shù)要點(diǎn)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會推廣階段推廣工作進(jìn)度
58、、整改方案項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會、被測試單位管理層測試階段被測試單位測試結(jié)果分析、測試結(jié)果總結(jié)與評價(jià)被測試單位管理層及項(xiàng)目管理辦公室報(bào)告與總結(jié)階段項(xiàng)目成果總結(jié)、內(nèi)部控制相關(guān)職能落實(shí)建議項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、企業(yè)管理層、審計(jì)委員會P100 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司(1)審計(jì)報(bào)告(必須包括的報(bào)告)(2)公司治理報(bào)告(一般包括的報(bào)告)(3)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告(4)風(fēng)險(xiǎn)因素披露報(bào)告(5)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告(6)企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告(7)環(huán)境報(bào)告(8)質(zhì)量報(bào)告(9)企業(yè)內(nèi)部控制程序與原則(10)損失事件和損失報(bào)告(11)某些行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告P101 版權(quán)所有 1993-2009
59、金蝶軟件(中國)有限公司 P102 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n上市公司風(fēng)險(xiǎn)面面觀n什么是風(fēng)險(xiǎn)管理框架n實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的途徑、方法n企業(yè)內(nèi)部控制成效的評價(jià)與鑒定n信息化:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控解決之道P103 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 P104 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司對風(fēng)險(xiǎn)管理制度對風(fēng)險(xiǎn)管理制度貫徹執(zhí)行情況貫徹執(zhí)行情況的檢查與強(qiáng)化的檢查與強(qiáng)化對企業(yè)審計(jì)和對企業(yè)審計(jì)和自律監(jiān)管重點(diǎn)自律監(jiān)管重點(diǎn)的選擇和確定的選擇和確定對風(fēng)險(xiǎn)管理制對風(fēng)險(xiǎn)管理制度可行性檢測度可行性檢測和改進(jìn)和改進(jìn)P105 版權(quán)所有 1993-2009 金
60、蝶軟件(中國)有限公司n評價(jià)準(zhǔn)備n評價(jià)實(shí)施n評價(jià)報(bào)告n后續(xù)審計(jì)或評價(jià)P106 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司評價(jià)準(zhǔn)備評價(jià)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)程序評價(jià)程序后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)或評價(jià)或評價(jià)評價(jià)實(shí)施評價(jià)實(shí)施評價(jià)報(bào)告評價(jià)報(bào)告P107 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n收集評價(jià)資料n非現(xiàn)場評價(jià)結(jié)果匯總分析n制定評價(jià)方案n組成評價(jià)組n征求上級有關(guān)單位對被評價(jià)單位的評價(jià)意見n發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制評價(jià)通知書P108 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司數(shù)量提供時間調(diào)閱人簽名歸還時間收回人簽名企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。主要包括的內(nèi)容:1、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本情
61、況;2、采取的主要措施和成效;3、風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題;4、對以前評價(jià)、審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況;5、評價(jià)期發(fā)生的案件和責(zé)任事故情況,6、進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的思路本單位機(jī)構(gòu)設(shè)置情況,包括領(lǐng)導(dǎo)人員及分工、內(nèi)設(shè)部門及職能、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系構(gòu)成等本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程圖、自律監(jiān)管相關(guān)文件和有關(guān)資料等。股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理辦公會以及有關(guān)專業(yè)委員會會議記錄、紀(jì)要等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審計(jì)部門等,對本單位風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制審計(jì)、檢查形成的工作底稿和檢查(審計(jì))報(bào)告等年度工作計(jì)劃、評價(jià)年度工作總結(jié)等外部監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)(包括監(jiān)事會、政府審計(jì)部門、安全、環(huán)保等部門、會計(jì)師事務(wù)所等)對本
62、單位的各項(xiàng)檢查報(bào)告、通報(bào)等;其他:12P109 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司 資料名稱數(shù)量所屬部門提供時間調(diào)閱人簽名歸還日期收回人簽名本部門年初工作計(jì)劃本部門年度工作總結(jié)本部門職責(zé)本部門人員分工及崗位職責(zé)本部門工作流程本部門制定的各項(xiàng)規(guī)章制度本部門辦公會議記錄和紀(jì)要有關(guān)專業(yè)委員會會議記錄和紀(jì)要本部門業(yè)務(wù)工作會議相關(guān)文件本部門自律監(jiān)管相關(guān)資料本部門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門檢查中涉及本部門的問題及其整改情況外部監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)(包括政府審計(jì)部門、安全、環(huán)保等部門、會計(jì)師事務(wù)所等)各項(xiàng)檢查中涉及本部門的問題及其整改意見其他:12P110 版權(quán)所有 1993-
63、2009 金蝶軟件(中國)有限公司n健全性測試主要是了解、檢查和評價(jià)企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)是否被識別、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的定位是否準(zhǔn)確,是否有相應(yīng)的管理和控制制度、措施。n五種測試方式n問卷調(diào)查n詢問調(diào)查n查閱被評價(jià)單位各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件以及風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制過程中形成的文件和記錄n觀察被評價(jià)單位業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況,了解被評價(jià)單位內(nèi)部控制體系的基本情況(穿行測試)n流程圖比較P111 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司評價(jià)項(xiàng)目管理與控制缺陷潛在錯弊補(bǔ)償性措施重要性備注P112 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度健全性缺
64、陷已采取的補(bǔ)償性措施潛在風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)情況(典型案件)P113 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司n符合性測試主要檢查在實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)活動中企業(yè)是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度n符合性測試樣本數(shù)量的確定(與風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控發(fā)生頻率成反比)n符合性測試的方法n證據(jù)檢查法n穿行測試法n實(shí)地觀察法P114 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司測試項(xiàng)目 測試方法和數(shù)量測試結(jié)果被查人員評價(jià)人員日期備注P115 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)領(lǐng)域:n缺少風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域n風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域n風(fēng)險(xiǎn)
65、管理與內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域P116 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P117 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司基本情況基本情況n企業(yè)概況、主要業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營范圍n問卷調(diào)查的基本情況、企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及配套制度的建設(shè)、執(zhí)行情況n子企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況n行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)n風(fēng)控部門獨(dú)立性評價(jià)結(jié)果評價(jià)結(jié)果n企業(yè)主要成績和存在的主要不足n逐項(xiàng)列示存在的重大違規(guī)事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺陷n詳細(xì)說明各樣本測試單位定性評價(jià)結(jié)果的整體分布情況及其對企業(yè)集團(tuán)整體定性評價(jià)結(jié)果的影響評價(jià)分析評價(jià)分析n分析企業(yè)集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制水平n逐項(xiàng)說明重大風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制缺陷
66、、分析制度健全性與合理性n分析缺陷的主要環(huán)節(jié)、原因及其影響、提出完善建議n反饋意見、雙方分歧和各自依據(jù)P118 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境管理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理信息風(fēng)險(xiǎn)管理信息交流與反饋交流與反饋風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)監(jiān)督與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與案件風(fēng)險(xiǎn)管理與案件和責(zé)任事故評價(jià)和責(zé)任事故評價(jià)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估識別與評估P119 版權(quán)所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司等級對應(yīng)得分說明完善100%-90%以上風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制充分、適宜、合規(guī)、有效;現(xiàn)場評價(jià)和非現(xiàn)場評價(jià)均沒有發(fā)現(xiàn)問題、缺陷。較強(qiáng)90%-80%以上風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度措施比較健全、適宜、合規(guī),并得到較好貫徹執(zhí)行,但現(xiàn)場評價(jià)和非現(xiàn)場評價(jià)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控存在個別性質(zhì)輕微的問題缺陷。一般80%-70%以上風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度基本健全、適宜、合規(guī),并得到較好的貫徹執(zhí)行,控制效果一般,現(xiàn)場評價(jià)和非現(xiàn)場評價(jià)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控存在一些明顯的問題、缺陷。較弱70%-60%以上風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控制度措施不夠充分、適宜或不夠合規(guī),風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的制度措施執(zhí)行不力,控制效果差,現(xiàn)場與非現(xiàn)
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