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1、東方通信公司成本核算手冊1東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內(nèi)的GSM 系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品 ( 手機和增值配件 ) 、 傳輸設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除?？刂颇繕?biāo)確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報表在報送財務(wù)部之前均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費用等項目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配 , 以真實反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù)確保成本計算表、 成本差異分析報表和制造費用差異分析報表的準(zhǔn)確性確保所有成本核算報表均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn)主
2、要控制點儲運經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料 /手機平衡一覽表、 存貨盤點表、 材料收發(fā)存月報表、 自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表財務(wù)部財務(wù)會計經(jīng)理每月審核由高級成本會計編制的成本報表, 包括單位自制半成品/單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算表、制造費用分析月報表、自制半成品 /產(chǎn)品成本差異分析月報表、自制半成品 /產(chǎn)品成本計算表、自制半成品 /產(chǎn)品成本分析匯總月報3資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。表和固定制造費用差異分析月報表 , 判斷本月成本核算是否正確 , 成本發(fā)生是否合理 , 是否達到成本控制目標(biāo)特定政策”料”的核算原材料分為兩部分: 一部分是已到貨并辦好
3、入庫手續(xù)的, 應(yīng)付會計根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費用 ( 運輸、 保險和關(guān)稅等 ) 直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目 ; 另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的 , 月末應(yīng)付會計根據(jù)采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理提供的已收貨物未收發(fā)票清單 , 根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計算未開票的已收材料金額并暫估入帳。倉庫按照永續(xù)盤存方法進行日常盤點。每月 25 日 , 倉庫負責(zé)全面盤點 , 財務(wù)部應(yīng)付會計將倉庫提供的材料盤點報表與財務(wù)帳的材料科目 ( 數(shù)量欄 ) 進行帳帳核對 , 差額部分作為盤盈盤虧 , 應(yīng)付會計根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本暫計入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目 , 并將待處理流動資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲運經(jīng)理、采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理和
4、財務(wù)部總經(jīng)理。對于記入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目的流動資產(chǎn) , 物資管理部儲運經(jīng)理負責(zé)組織相關(guān)部門 ( 采購部、 生產(chǎn)部、 技術(shù)質(zhì)4資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。量部等 ) 負責(zé)人查明盤虧盤盈的原因, 并將責(zé)任落實到具體個人。對于確認(rèn)屬于相關(guān)員工工作紕漏造成的盤虧盤盈, 根據(jù)公司相應(yīng)的獎懲條例對責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)給予一定的處罰。對于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實無法查明責(zé)任人等原因造成的盤虧盤盈, 在應(yīng)付會計記入當(dāng)期損益之前, 其內(nèi)部核準(zhǔn)程序為: 材料盤盈盤虧金額在 5 萬元以下的由物資管理部儲運經(jīng)理、財務(wù)部總經(jīng)理批準(zhǔn) ; 5 萬元以上的
5、由物資管理部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。( 注: 對于材料盤虧的核準(zhǔn)程序同時還需根據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理條例報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn) , 應(yīng)付會計據(jù)此于稅前或稅后列支材料盤虧費用 )在生產(chǎn)成本核算中, 原材料耗用采用標(biāo)準(zhǔn)成本方式。月末高級成本會計根據(jù)當(dāng)月累計原材料的采購成本差異 ( 期初原材料成本差異加當(dāng)月原材料采購差異 ) 按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町??！惫ぁ钡暮怂闵a(chǎn)成本中的人工費采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。月末 , 高級成本會計根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資 ( 福利費 ) 與當(dāng)月按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的人5資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。工費用的差額核算人工
6、費用差異并按產(chǎn)品耗用工時比例進行人工費用差異的分?jǐn)??！辟M”的核算生產(chǎn)成本中的制造費用采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。月末 , 高級成本會計根據(jù)當(dāng)月的制造費用實際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費用的差額計算制造費用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進行制造費用的分?jǐn)偂?( 注 : 來料加工的產(chǎn)品中需要使用本方機器設(shè)備的 , 需分?jǐn)傉叟f費 ; 若不使用則不分?jǐn)偂?)自制半成品成本核算各種自制半成品按型號規(guī)格進行分?jǐn)偟牧?、工?費的合計即當(dāng)月自制半成品的成本產(chǎn)成品成本核算各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進行分?jǐn)偟牧?( 包括自制半成品和附備件 ) 、 工、 費的合計即當(dāng)月產(chǎn)成品的成本6資料內(nèi)容僅供參考，如有
7、不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。存貨跌價損失準(zhǔn)備的核算根據(jù)國家相關(guān)會計制度規(guī)定 , 每季末應(yīng)付會計、 高級成本會計和應(yīng)收會計根據(jù)物資管理部儲運經(jīng)理提供的實際庫存狀況 , 結(jié)合市場部、 銷售部和采購部統(tǒng)計分析人員提供的最新市場價格及波動趨勢提取相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備原材料、存貨跌價準(zhǔn)備自制半成品、 存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)成品。對于金額低于 100, 000 元的當(dāng)期存貨跌價損失 , 須經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審批后方可入帳 ;對于金額超過 100, 000 元的當(dāng)期存貨跌價損失 , 須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后方可入帳。( 注 : 應(yīng)付會計、高級成本會計和應(yīng)收會計在入帳之前, 須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定 , 將計提的存貨跌價損失準(zhǔn)備報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支 )有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機的成本核算方法 , 請參見東信集團成本核算流程標(biāo)準(zhǔn)成本核算:生產(chǎn)成本的料、工、 費組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。7
東方通信公司成本核算手冊
