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1、電力建設(shè)項(xiàng)目竣工決算前的準(zhǔn)備工作及后續(xù)管理問(wèn)題分析
準(zhǔn)確及時(shí)地編制工程的財(cái)務(wù)竣工決算能夠真實(shí)反映工程成本,體現(xiàn)工
程管理水平,通過(guò)財(cái)務(wù)決算中對(duì)于預(yù)決算的對(duì)比,找出偏差較大的項(xiàng) 目,分析原因,有利于提高預(yù)算編制水平和工程管理質(zhì)量。
1 工程竣工前所作的必要工作
1.1 工程竣工決算前的審查重點(diǎn)
1.1.1 審查投標(biāo)文件、合同約定的條款:通過(guò)對(duì)合同范圍、工程結(jié)算方
式、價(jià)款與支付、價(jià)款調(diào)整、工程變更、不可抗力、工期、保險(xiǎn)、違
約、優(yōu)惠條件、索賠及爭(zhēng)端解決等條款的審查,核實(shí)施工單位提供的 竣工結(jié)算相關(guān)內(nèi)容的合理性和有效性, 為正確核實(shí)工程造價(jià)打好基礎(chǔ)
1.1.2 施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容審
2、查:施工組織設(shè)計(jì)由施工單位編制,包括
工程施工組織、人員及設(shè)備配置、進(jìn)度計(jì)劃、分部工程施工方法、質(zhì) 量保證、工期、安全等施工組織措施等。
1.1.3 審查工作量:先審查是否按工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算,扣減項(xiàng)目 是否全部扣除,計(jì)算結(jié)果是否正確。審查工程量計(jì)算是竣工結(jié)算的基 礎(chǔ)性、重復(fù)性工作,涉及面廣、數(shù)量多、時(shí)間長(zhǎng),容易發(fā)生差錯(cuò),應(yīng) 予以關(guān)注。
1.1.4 審查分部、分項(xiàng)、子目:通過(guò)審查及與施工設(shè)計(jì)比較,查出有無(wú) 虛增的分部、分項(xiàng)、子目或?qū)ν环植?、分?xiàng)、子目所包括的內(nèi)容有 無(wú)分列計(jì)取或重復(fù)計(jì)取的情況。
1.1.5 審查單價(jià)套用是否正確:審查結(jié)算單價(jià),應(yīng)注意: ( 1)實(shí)行工程 清單報(bào)價(jià)的
3、工程,實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與報(bào)價(jià)單價(jià)相符; (2)按定額結(jié) 算的工程,套用單價(jià)是否與預(yù)算定額的單價(jià)相符; ( 3)換算的單價(jià)是 否是定額所允許的,換算過(guò)程是否正確; ( 4)補(bǔ)充的單價(jià)是否符合預(yù) 算定額編制原則或報(bào)價(jià)時(shí)關(guān)于工、料、機(jī)的約定,單位估價(jià)表是否正 確,是否經(jīng)過(guò)有關(guān)定額管理部門(mén)或雙方確認(rèn)。
1.1.6 審查材料:材料價(jià)格是工程造價(jià)的有機(jī)組成部分,材料費(fèi)用占建 筑工程的比重約為 60-70%,材料的審查尤為重要,審查內(nèi)容包括兩個(gè) 方面,一是材料用量;二是材料價(jià)格。
1.1.7 審查工程取費(fèi):審查工程取費(fèi)應(yīng)關(guān)注: (1)審查工程的取費(fèi)類(lèi)別 是否與工程建設(shè)合同或招標(biāo)文件的規(guī)定一致; (2)審
4、查因政策變更造 成的費(fèi)用增減的期間劃分是否與文件規(guī)定一致,對(duì)政策性文件變更處 理是否符合有關(guān)合同約定的條款; ( 3)審查取費(fèi)程序和計(jì)量基礎(chǔ)是否 符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)的現(xiàn)行規(guī)定,有無(wú)多算或重算的現(xiàn)象。
1.2 編制決算時(shí)的各項(xiàng)清理工作 主要包括電力基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物 資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償, 做到賬賬、 賬證、賬實(shí)、賬表相符。 對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目,單項(xiàng)工程竣工,具備交付使用 條件的,可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算,待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制 竣工財(cái)務(wù)總決算。
1.3 收齊整理裝訂工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)資料 工程建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依
5、據(jù)和基礎(chǔ)。據(jù)現(xiàn) 行有關(guān)規(guī)定,需要進(jìn)行收集整理的相資料按工程項(xiàng)目進(jìn)行的階段主要 有以下三個(gè)方面:
1.3.1 工程準(zhǔn)備階段的資料:項(xiàng)目建議書(shū)及立項(xiàng)批文,可行性研究報(bào)告 擴(kuò)批復(fù),初步設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)概算及批復(fù),征地紅線(xiàn)圖、規(guī)劃部門(mén)批 文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、工程建設(shè)許可證,建設(shè)資金的落實(shí)情況; 這部份分資料可以說(shuō)是工程建設(shè)的綱領(lǐng)性文件,它直接確定工程項(xiàng)目 的合法與否、投資規(guī)模以及建設(shè)規(guī)模,在整個(gè)資料收集中應(yīng)是重點(diǎn)收 集資料,不可或缺。
1.3.2 工程建設(shè)階段的資料有:工程項(xiàng)目招標(biāo)文件及相關(guān)評(píng)標(biāo)資料(評(píng) 標(biāo)方法、招標(biāo)過(guò)程等) ,標(biāo)底(預(yù)算)及審核資料(如工程量計(jì)算書(shū)、 工料分析表等),中標(biāo)通知書(shū)
6、、中標(biāo)單位投標(biāo)文件、投標(biāo)預(yù)算及相關(guān)資 料,建設(shè)工程施工合同及相關(guān)文件,施工單位收費(fèi)許可證、取費(fèi)證及 資質(zhì)等級(jí)證書(shū),設(shè)計(jì)合同、勘察合同、監(jiān)理合同及確定方式,開(kāi)工報(bào) 告、開(kāi)工前審計(jì)報(bào)告,施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、簽證單及工程量核定單 等資料,預(yù)付款和工程款支付情況, 形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表, 年度投資計(jì)劃, 工程監(jiān)理報(bào)告,工程審計(jì)報(bào)告(實(shí)行跟蹤審計(jì)的) ,材料、設(shè)備購(gòu)貨合 同及招投標(biāo)相關(guān)資料,甲供材料名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)格,工程有關(guān)索賠情 況;這部分資料據(jù)應(yīng)全力收集。
1.3.3 工程竣工驗(yàn)收階段的資料有:竣工結(jié)算資料(各單位工程竣工結(jié) 算、工程量計(jì)算底稿及編制依據(jù)) ,隱蔽工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,工程竣工圖紙 (經(jīng)建設(shè)單位
7、及監(jiān)理單位簽字認(rèn)可) 、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工決算表,財(cái) 務(wù)帳冊(cè)憑證、報(bào)表及其他相關(guān)等資料;這部分資料很重要。
2 后續(xù)管理工作
2.1 要根據(jù)設(shè)備及工程的情況留取質(zhì)保金, 以便于工程及設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題 時(shí)可以降低部分修理成本。經(jīng)審計(jì)及相關(guān)程序后清算,按合同規(guī)定預(yù) 留工程質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證期滿(mǎn),支付工程尾款時(shí),需填寫(xiě)工程尾 款結(jié)零支付證明,相關(guān)部門(mén)簽字驗(yàn)收后,隨同施工單位與財(cái)務(wù)的對(duì)賬 單一并交與財(cái)務(wù)處方可支付尾款。
2.2 工程決算編制完成后, 由工程管理部門(mén)、 資金管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén) 等對(duì)各項(xiàng)情況做詳細(xì)的全面分析,尤其財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)概算執(zhí)行情況、資 金到位情況等都要詳細(xì)說(shuō)明。合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資
8、效果分析的各項(xiàng) 指標(biāo),全面、真時(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。綜合運(yùn)用各項(xiàng)分 析指標(biāo)分析反映工程項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過(guò)程, 是竣工財(cái)務(wù)決算的重要內(nèi)容, 也是除現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物反映建設(shè)成果以外的又一重要方面,因此應(yīng)加以很好 地運(yùn)用。現(xiàn)行大中型工程項(xiàng)目投資效果分析指標(biāo)主要有以下幾種:
2.2.1 建設(shè)工期分析即反映實(shí)際設(shè)設(shè)工期情況是否如期完成,公式 =實(shí)
際建設(shè)工期一計(jì)劃建設(shè)工期,差為正值即建設(shè)延期,反之工期提前, 為零即如期完成。
2.2.2 工程質(zhì)量分析即合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)、魯班獎(jiǎng)工程比率,公 式=合格、優(yōu)良、市優(yōu)、省優(yōu)工程建筑面積 / 總建筑面積。
2.2.3 建設(shè)總成本分析,即投資超支絕對(duì)額和
9、超支比例,公式 =(工程
項(xiàng)目實(shí)際總投資 ―工程概算總投資) / 工程概算總投資。
2.2.4 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
1) 工程項(xiàng)目每平米造價(jià)
公式=工程項(xiàng)目投資完成額 / 建筑總面積
2) 工程項(xiàng)目單位生產(chǎn)能力投資公式 =工程項(xiàng)目建設(shè)總成本 / 項(xiàng)目新增生 產(chǎn)能力
3) 工程項(xiàng)目單位投資增加的生產(chǎn)能力
公式 =工程項(xiàng)目新增生產(chǎn)能力 /工程項(xiàng)目建設(shè)總成本
2.2.5 造價(jià)分析
1) 建安工程三材耗用量分析, 即鋼材、木材、水泥在每平米的耗用量, 鋼材、木材、水泥每平米耗用量 =鋼材、木材、水泥耗用總量 / 建筑總 面積;
2) 建安工程成本分析,即剔除設(shè)備部份的成本。 公式=(
10、工程項(xiàng)目總支出 ―設(shè)備安裝成本) / 建筑總面積 造價(jià)分析出現(xiàn)較大的超概或資金結(jié)余時(shí),更要重點(diǎn)分析形成原因及改 進(jìn)措施,并將分析結(jié)果反饋至概算編制部門(mén)及工程資金管理部門(mén),以 便于今后更加準(zhǔn)確的編制工程概算及資金計(jì)劃, 有效的控制工程成本。
3 結(jié)束語(yǔ) 總之,財(cái)務(wù)人員不能僅局限于賬務(wù)數(shù)據(jù)的累加,要從工程立項(xiàng)預(yù)算開(kāi) 始,就將財(cái)務(wù)管理滲透到工程造價(jià)管理中去,同時(shí)要利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)降 低工程積極探索如何準(zhǔn)確及時(shí)地編制電力工程竣工財(cái)務(wù)決算,降低電 力工程成本以便及時(shí)適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的要求。
參考文獻(xiàn)】
[1]羅長(zhǎng)青,李順 .電力工程建設(shè)造價(jià)、計(jì)價(jià)與工程量清單編制及投標(biāo)報(bào) 價(jià)實(shí)用手冊(cè) [M]. 當(dāng)代中國(guó)音像出版社, 2004.
[2]劉荔娟.現(xiàn)代項(xiàng)目管理[M].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003.