稅務(wù)管理專業(yè) 汽車制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

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1、汽車制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析摘 要當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，人們的消費(fèi)水平也在不斷上升，對(duì)于汽車的需求也越來(lái)越大，這為汽車制造業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇。然而，我國(guó)的自主汽車制造企業(yè)的發(fā)展起步比外國(guó)的汽車制造業(yè)要晚，企業(yè)缺少對(duì)汽車制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，這就不利于我國(guó)的汽車制造業(yè)的發(fā)展。由于企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)就要有更高的利潤(rùn)，而稅務(wù)會(huì)直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，所以，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。本文以汽車制造業(yè)為研究對(duì)象，分析了汽車制造業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且通過(guò)研究得出各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)防范措施。由于解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以為汽車制造企業(yè)減少或避免不必要的稅務(wù)成本，因此對(duì)汽車制造企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研

2、究是有必要的。關(guān)鍵詞：汽車制造業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析；防范措施Analysis of tax risk and preventive measures in automobile manufacturing industryAbstractAt present, Chinas economic development level is constantly improving, peoples consumption level is also rising, and the demand for automobiles is also growing, which brings opportun

3、ities for the development of automobile manufacturing industry. However, the development of Chinas independent auto manufacturing enterprises started later than that of foreign auto manufacturing enterprises, which is not conducive to the development of Chinas auto manufacturing industry. As enterpr

4、ises want to expand production, they need to have higher profits, and tax will directly affect the profits of enterprises, so how to deal with tax risks is very important for the development of enterprises.This paper takes the automobile manufacturing industry as the research object, analyzes the ta

5、x risks existing in the automobile manufacturing industry, and obtains the corresponding preventive measures of various tax risks through research. Because solving tax risk can reduce or avoid unnecessary tax cost for automobile manufacturing enterprises, it is necessary to study the tax risk of aut

6、omobile manufacturing enterprises. Key words: Automobile manufacturing industry; Tax risk; Analysis; Preventive measures III目 錄摘 要IAbstractII一、引 言1（一）選題的意義及目的1（二）文獻(xiàn)綜述1二、關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論3（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念3（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)3三、汽車制造業(yè)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)5（一）汽車制造階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)51.企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)邊角廢料銷售收入52.外購(gòu)物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，沒(méi)有做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出53.企業(yè)在制造汽車過(guò)程中發(fā)

7、生非正產(chǎn)損失，沒(méi)有做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出54.企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)用途財(cái)政性資金申報(bào)及管理55.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有按照規(guī)定加計(jì)扣除56.企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)定攤銷無(wú)形資產(chǎn)67.企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)折舊68.企業(yè)收取模具的價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有確認(rèn)收入69.為員工額外購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等薪酬項(xiàng)目未按規(guī)定扣繳個(gè)稅6（二）汽車銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)61.企業(yè)通過(guò)減少發(fā)票金額來(lái)少計(jì)收入62.企業(yè)對(duì)價(jià)外費(fèi)用未做處理63.企業(yè)漏貼、少繳印花稅7四、造成汽車制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析8（一）外部因素81.因企業(yè)所在地的稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)進(jìn)行不規(guī)范操作所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)82.因國(guó)家稅收政策的變動(dòng)而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)8（二）內(nèi)部因素81.企業(yè)

8、涉稅人員的業(yè)務(wù)水平低所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)82.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)83.企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)與經(jīng)營(yíng)理念錯(cuò)誤9五、關(guān)于汽車制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施10（一）對(duì)于企業(yè)主要應(yīng)交稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范101.對(duì)于增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范10（1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票認(rèn)證10（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范10（3）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范102.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范10（1）不了解稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范10（2）會(huì)計(jì)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范11（二）基于企業(yè)內(nèi)控視角的防范措施111.營(yíng)造合理的企業(yè)稅務(wù)文化112.建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)12六、結(jié)論13

9、參考文獻(xiàn)14致 謝15一、引 言（一）選題的意義及目的近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和我國(guó)社會(huì)主義的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也也變得越來(lái)越復(fù)雜，同時(shí)，我國(guó)關(guān)于稅法的改革也一直在推進(jìn)，其中關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的條例更加細(xì)致，稅務(wù)系統(tǒng)的征稅能力也得到提升，但是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中所面臨的稅務(wù)問(wèn)題也出現(xiàn)了許多變化，這是因?yàn)槎悇?wù)事務(wù)的不確定因素，以及因?yàn)檫@些因素造成的額外損失的次數(shù)增多和越來(lái)越復(fù)雜的趨勢(shì)。在此背景下，稅務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)都越來(lái)越關(guān)注和重視由這些因素所引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)管部門也要求企業(yè)充分熟悉新舊稅收法規(guī)的不同之處、不同地方的納稅流程的區(qū)別和企業(yè)自身的內(nèi)控制度，這些做法可以有效指導(dǎo)企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，

10、依法履行納稅義務(wù)，使企業(yè)不會(huì)因?yàn)椴皇煜ざ惙ǘ斐傻倪`法行為、財(cái)物損失以及名譽(yù)損失。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的背景下，企業(yè)關(guān)注和重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以避免許多不必要的財(cái)務(wù)危機(jī)，從而讓企業(yè)著眼于未來(lái)的發(fā)展，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。因此，本文以汽車制造業(yè)為例，從企業(yè)的外部因素和內(nèi)部因素，以及幾種汽車制造企業(yè)的常見(jiàn)稅種為切入點(diǎn)，研究企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。（二）文獻(xiàn)綜述關(guān)于研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施，目前國(guó)內(nèi)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究比國(guó)外的研究起步要稍微晚一些，但是在我國(guó)學(xué)者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了理論和現(xiàn)實(shí)兩個(gè)角度的研究后，得出了不少研究結(jié)論。馮謙（2

11、018）認(rèn)為，我國(guó)稅法經(jīng)歷了數(shù)次改革后，依然有少許不完善，例如稅種繁多，而且缺少一定的規(guī)范性，這種情況往往會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員增加許多不必要的工作，并且有很大概率在稅務(wù)工作中造成失誤，以致于造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吳勛賢（2018）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其中一個(gè)重要因素就是企業(yè)涉稅事務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)高低。如果企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)沒(méi)有要求的話，那么就會(huì)造成企業(yè)中從事財(cái)務(wù)的人員平均素質(zhì)參差不齊的情況，若是讓這類型的財(cái)務(wù)人員經(jīng)手納稅事務(wù)的話，就會(huì)給企業(yè)造成不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。徐梅（2016）認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的錯(cuò)誤管理理念也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有部分經(jīng)營(yíng)者對(duì)于稅收法規(guī)沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分的系統(tǒng)學(xué)習(xí)理解，為了追求企業(yè)利益

12、的最大化，慫恿甚至要挾財(cái)務(wù)人員盲目地降低稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)成降低成本的目的，從而違反稅收法規(guī)。閻會(huì)艷（2017）認(rèn)為，企業(yè)對(duì)于稅收政策的錯(cuò)誤應(yīng)用也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家為了中小型企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，出臺(tái)了許多稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策都是針對(duì)中小型企業(yè)的，只有經(jīng)過(guò)申請(qǐng)且審核通過(guò)的企業(yè)可以享受，部分企業(yè)為了降低成本，在未經(jīng)稅務(wù)部門審核的情況下擅自使用這些稅收政策，從而造成偷稅漏稅的行為，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。葉梅芳（2019）認(rèn)為，如果企業(yè)中各個(gè)部門沒(méi)有進(jìn)行有效的交流的話，也會(huì)極大地增加發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。例如生產(chǎn)部門和經(jīng)營(yíng)部門沒(méi)有進(jìn)行溝通，各自采用對(duì)自身利益最大化的記賬方法，這樣無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)

13、生積極的影響，反而會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。邱月洪（2017）認(rèn)為，提高企業(yè)涉稅事務(wù)人員的素質(zhì)水平，可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期為涉稅人員進(jìn)行稅務(wù)法規(guī)培訓(xùn)，幫助涉稅人員了解并學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)，模擬企業(yè)實(shí)際計(jì)稅流程，這些做法可以極大地增加涉稅人員的稅務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，從而使企業(yè)避免在涉稅人員這一方面發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。江海（2018）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)的管理者應(yīng)該意識(shí)到，一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以有效地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，日常經(jīng)營(yíng)中遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，涉稅人員可能不會(huì)注意到，當(dāng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)稽查時(shí)，這些問(wèn)題往往就會(huì)集中暴露出來(lái)，這樣就會(huì)極

14、大地增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以讓企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中可以更加高效地處理涉稅事務(wù)，避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失。二、關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)理論（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒(méi)有按照稅收法規(guī)所規(guī)定的流程來(lái)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)損失將來(lái)可能賺取的利潤(rùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種形式：第一種就是企業(yè)沒(méi)有按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅行為，造成未繳納應(yīng)納稅款、少繳應(yīng)納稅款的事實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)將可能面臨補(bǔ)稅、罰款以及稅收滯納金的處罰；第二種就是企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確利用稅收優(yōu)惠政策去經(jīng)營(yíng)日常業(yè)務(wù)，導(dǎo)致多繳納了稅款，為企業(yè)帶來(lái)不必要且巨額的稅務(wù)分擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有數(shù)據(jù)指標(biāo)來(lái)衡量，那么企業(yè)將很難去

15、對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，也就無(wú)法對(duì)其進(jìn)行防范。所以為了幫助企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，必須要建立一個(gè)系統(tǒng)，顯示企業(yè)各方面的指標(biāo)，用以反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于該系統(tǒng)所需要的數(shù)據(jù)，由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)過(guò)多，所以需要滿足數(shù)據(jù)代表性強(qiáng)且可以快速計(jì)算這兩個(gè)要求。所以，選擇正確的數(shù)據(jù)去計(jì)算得出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)于汽車制造企業(yè)來(lái)說(shuō)是很有意義的。 國(guó)家稅務(wù)總局在納稅評(píng)估管理辦法中，總結(jié)了許多重要指標(biāo)的計(jì)算辦法，以下是選取的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)指標(biāo)：1.增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，指的是企業(yè)本期應(yīng)納增值稅稅額與企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%

16、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率可以將本期增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平反映給企業(yè)，通過(guò)計(jì)算得出的稅負(fù)率與預(yù)先設(shè)定的平均值比較，可以判斷得出結(jié)論：若稅負(fù)率高于平均值，說(shuō)明企業(yè)本期可能多繳納了增值稅稅款；若稅負(fù)率低于平均值，說(shuō)明企業(yè)本期可能存在少繳納增值稅稅款的可能。2.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，指的是企業(yè)應(yīng)繳納本期所得稅稅款與企業(yè)本期產(chǎn)生的利潤(rùn)總額的比值。 所得稅稅負(fù)率=(應(yīng)納所得稅額利潤(rùn)總額)100% 通過(guò)計(jì)算得出的稅負(fù)率與同期同地同行業(yè)的企業(yè)比較，如果本企業(yè)的稅負(fù)率低于其他企業(yè)，則本企業(yè)可能存在少計(jì)收入、多計(jì)成本或多計(jì)稅收優(yōu)惠等問(wèn)題。3.所得稅貢獻(xiàn)率，指的是企業(yè)本期應(yīng)繳納本期所得稅額與主營(yíng)業(yè)務(wù)本期收入的比值。所得稅貢獻(xiàn)率=

17、應(yīng)納所得稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 通過(guò)計(jì)算得出的貢獻(xiàn)率與同期同地同行業(yè)的企業(yè)比較，如果本企業(yè)的貢獻(xiàn)率低于其他企業(yè)，則本企業(yè)可能存在少計(jì)收入、多計(jì)成本或多計(jì)稅收優(yōu)惠等問(wèn)題。三、汽車制造業(yè)企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）汽車制造階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)邊角廢料銷售收入在汽車制造企業(yè)進(jìn)行汽車制造的過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)橹圃旃に嚨脑?，在生產(chǎn)線上產(chǎn)生邊角廢料和殘次產(chǎn)品，例如：在企業(yè)制造沖壓件、鑄造件時(shí)，會(huì)產(chǎn)生許多金屬邊角料和廢料，企業(yè)在制造汽車零件時(shí)，也會(huì)生產(chǎn)一部分不合格的產(chǎn)品和殘次品。由于是在制造階段，企業(yè)對(duì)于這些邊角廢料和殘次產(chǎn)品往往會(huì)靈活處理，而且相較于汽車銷售階段來(lái)說(shuō)，政府稅務(wù)部門對(duì)于汽車制造

18、階段的監(jiān)管力度稍微弱一些，所以個(gè)別汽車制造企業(yè)會(huì)將這些邊角廢料和殘次產(chǎn)品向外銷售，但是不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和入賬，造成企業(yè)少繳或者不繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.外購(gòu)物資用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，沒(méi)有做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出汽車制造企業(yè)將為了生產(chǎn)業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)可納入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額范圍的物資，例如：廠房的排水、衛(wèi)生、照明、電梯和消防設(shè)備等，用于了職工福利、在建工程等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目后，沒(méi)有按照稅法規(guī)定做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，從而造成企業(yè)違法少繳應(yīng)交增值稅。3.企業(yè)在制造汽車過(guò)程中發(fā)生非正常損失，沒(méi)有做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出汽車制造企業(yè)在進(jìn)行汽車生產(chǎn)的過(guò)程中或者整車的保存過(guò)程中，發(fā)生了在產(chǎn)品或者存貨的非正常損失，例如：在產(chǎn)

19、品或整車因管理不善而被盜和丟失、在產(chǎn)品或整車因疏忽而造成損毀報(bào)廢，企業(yè)應(yīng)將損失的在產(chǎn)品或整車所耗費(fèi)的原料和人工成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是個(gè)別企業(yè)為了降低稅務(wù)成本，就不做任何處理，從而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)用途財(cái)政性資金申報(bào)及管理汽車制造企業(yè)在收到專項(xiàng)用途財(cái)政性資金后，沒(méi)有將稅收政策中的符合征稅收入條件的財(cái)政收入按照規(guī)定確認(rèn)收入，例如：除了國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的可不計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)政資金外，其他所有當(dāng)期獲得的政府補(bǔ)貼，都需要按規(guī)定計(jì)入收入；企業(yè)未按照規(guī)定將專項(xiàng)用途財(cái)政性資金進(jìn)行單獨(dú)核算；企業(yè)在期限內(nèi)未使用完的資金，沒(méi)有將其退回也沒(méi)有申報(bào)收入。個(gè)別企業(yè)為了少繳

20、稅，對(duì)于政府的補(bǔ)貼都盡量不計(jì)入收入，殊不知增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有按照規(guī)定加計(jì)扣除汽車制造企業(yè)在申報(bào)加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，沒(méi)有對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行獨(dú)立核算，沒(méi)有對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出進(jìn)行準(zhǔn)確合理地計(jì)算，沒(méi)有在稅收政策規(guī)定的范圍內(nèi)核算并加計(jì)扣除，例如：研發(fā)人員的差旅費(fèi)和招待費(fèi)用支出畸高，企業(yè)的研發(fā)廠房、設(shè)備在進(jìn)行研發(fā)的同時(shí)用來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)業(yè)務(wù)，這些額外的費(fèi)用企業(yè)并沒(méi)有在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)扣除，就有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)定攤銷無(wú)形資產(chǎn)汽車制造企業(yè)在核算無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，故意或無(wú)意對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷進(jìn)行錯(cuò)誤的計(jì)算，造成多計(jì)或者少記攤銷，例如：已經(jīng)在稅前扣除的自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用支出，稅

21、法不允許企業(yè)再次攤銷；企業(yè)在計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷額時(shí)沒(méi)有按照稅法規(guī)定確定攤銷年限；企業(yè)對(duì)于稅收政策不了解，導(dǎo)致沒(méi)有享受到可縮短攤銷年限的稅收優(yōu)惠政策，或者企業(yè)在規(guī)定范圍外享受稅收優(yōu)惠政策。只要企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定正確計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額，都增加了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 7.企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)折舊汽車制造企業(yè)在核算固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，可能會(huì)因?yàn)槎悇?wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的了解不夠深入，無(wú)法按照稅收優(yōu)惠政策享受固定資產(chǎn)加速折舊或者縮短折舊年限的稅收優(yōu)惠，又或者在稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的范圍外使用稅收優(yōu)惠，以致于造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8.企業(yè)收取模具的價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有計(jì)入銷售價(jià)格汽車制造企業(yè)在制造汽車的過(guò)程中，模具費(fèi)用是一筆很大

22、的支出，所以為了分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)向其他汽車制造企業(yè)購(gòu)買模具成品。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)為了模具成品所支出的費(fèi)用，都為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該分?jǐn)偟秸嚨匿N售價(jià)款中，但是實(shí)際情況下，企業(yè)很難精確核算模具的使用情況和確認(rèn)模具的先后使用情況，所以往往會(huì)將這些模具的價(jià)外費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬，不做應(yīng)稅收入，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。9.為員工額外購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)等薪酬項(xiàng)目未按規(guī)定扣繳個(gè)稅汽車制造企業(yè)為增加員工工作效率，可能會(huì)為其繳存超標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金，購(gòu)買額外的醫(yī)療保險(xiǎn)和其他商業(yè)保險(xiǎn)，若企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通，就會(huì)忽略企業(yè)給予員工的超標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金和稅法規(guī)定免稅范圍外的其他保險(xiǎn)，從而造成為員工少扣繳個(gè)人所得稅的情況，增加發(fā)

23、生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。（二）汽車銷售階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.企業(yè)通過(guò)減少發(fā)票金額來(lái)少計(jì)收入由于汽車銷售涉及的金額較大，汽車制造企業(yè)通過(guò)不開(kāi)發(fā)票來(lái)減少入賬收入，以此來(lái)進(jìn)行偷稅的可能性較小。但是，為了滿足消費(fèi)者可以少繳車輛購(gòu)置稅等稅金和減少企業(yè)入賬的收入，部分企業(yè)會(huì)將發(fā)票上的車輛售價(jià)標(biāo)的虛低，造成售價(jià)高票價(jià)低的情況，以此來(lái)達(dá)成少繳稅的目的。這些操作會(huì)造成企業(yè)的稅務(wù)危機(jī)。2.企業(yè)對(duì)價(jià)外費(fèi)用未做處理由于當(dāng)下消費(fèi)者的消費(fèi)能力大大提升，汽車制造企業(yè)往往會(huì)在銷售車輛前收取部分費(fèi)用，例如：提前提車加價(jià)費(fèi)、熱銷車型提車費(fèi)和進(jìn)口汽車許可證配額費(fèi)等等的費(fèi)用，這些費(fèi)用都屬于銷售車輛的價(jià)外費(fèi)用，按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于這些價(jià)外費(fèi)用

24、都需要入賬并申報(bào)納稅，但是部分企業(yè)為了增加利潤(rùn)而不增加納稅額，不將這些價(jià)外費(fèi)用計(jì)入收入或者計(jì)入收入但是不申報(bào)納稅，從而造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.企業(yè)漏貼、少繳印花稅在汽車銷售旺季，由于汽車制造企業(yè)要頻繁與各地經(jīng)銷商簽訂購(gòu)銷合同，同時(shí)要與供應(yīng)商簽訂原材料的訂購(gòu)合同，所以企業(yè)會(huì)在短時(shí)間內(nèi)堆積大量合同需要入賬，同時(shí)企業(yè)稅務(wù)人員要根據(jù)經(jīng)營(yíng)所需原材料的采購(gòu)及對(duì)外銷售的訂單、企業(yè)內(nèi)部的雙向的采購(gòu)銷售關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算和具有合同性質(zhì)的憑證來(lái)進(jìn)行印花稅的計(jì)算，大量的計(jì)算容易造成稅務(wù)人員的失誤，造成少繳印花稅的情況，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、造成汽車制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析（一）外部因素1.因企業(yè)所在地的稅

25、收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)進(jìn)行不規(guī)范操作所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，由于我國(guó)國(guó)土遼闊，各地政府都設(shè)有稅務(wù)部門，所以造成了稅務(wù)體系復(fù)雜的情況，其中包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的多元化，例如海關(guān)與財(cái)政局，地方與國(guó)土的稅務(wù)局之類的政府工作部門，這些部門在關(guān)于稅務(wù)的執(zhí)法中，往往會(huì)存在執(zhí)法領(lǐng)域的重復(fù)，這樣就會(huì)容易造成執(zhí)法的混亂。第二，在稅務(wù)部門實(shí)際的稅務(wù)處理中，只要出現(xiàn)了稅法沒(méi)有規(guī)定或者模糊規(guī)定的情況，就可以根據(jù)自身的理解與判斷來(lái)做出認(rèn)定，因?yàn)槎悇?wù)部門有稅務(wù)行政自由裁量權(quán)和處罰權(quán)，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。第三，在企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠或減免服務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門可能會(huì)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)和資料進(jìn)行不作為或慢處理的操作，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受應(yīng)

26、有的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上述種種不規(guī)范的稅收?qǐng)?zhí)法操作，都會(huì)為企業(yè)增加大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.因國(guó)家稅收政策的變動(dòng)而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)這個(gè)目標(biāo)，其中一個(gè)手段就是依靠稅收政策。一個(gè)積極的稅收政策的實(shí)行，可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)與擴(kuò)張，有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。反之，一個(gè)消極的稅收政策，可能削減企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)的欲望，造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的停滯。但是這些政策不是長(zhǎng)期的，政府會(huì)在相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段實(shí)行合適的稅收政策。所以，對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，若不能及時(shí)地了解和解析最新的稅收政策，就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部因素1.企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平低所造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)本身而言，企業(yè)的涉稅工

27、作人員的業(yè)務(wù)水平是決定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的關(guān)鍵指標(biāo)。企業(yè)的涉稅工作人員的業(yè)務(wù)水平有高有低，部分涉稅人員對(duì)于財(cái)務(wù)法規(guī)和稅法沒(méi)有透徹的了解，同時(shí)對(duì)涉稅事務(wù)也沒(méi)有充分的掌握，在實(shí)際的企業(yè)稅務(wù)處理中，無(wú)法按照稅法的規(guī)定去解決問(wèn)題，就可能導(dǎo)致企業(yè)有較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，若企業(yè)稅務(wù)人員的溝通能力有限，無(wú)法與企業(yè)其他涉稅部門進(jìn)行有效的溝通，就會(huì)造成稅務(wù)處理的失誤，也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善所帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)不完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)員所辦理的業(yè)務(wù)不經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的審核而直接記錄入賬，就有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；又如采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，若沒(méi)有財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員

28、進(jìn)行監(jiān)督，就有可能發(fā)生額外負(fù)稅和虛開(kāi)發(fā)票的情況，為企業(yè)帶來(lái)不必要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)控制度可以從提前控制的方面來(lái)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若內(nèi)控制度涉及的范圍不夠全面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)極大地增加。3.企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)與經(jīng)營(yíng)理念錯(cuò)誤企業(yè)的管理層的稅務(wù)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)理念的錯(cuò)誤也會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)錯(cuò)誤表現(xiàn)在管理層認(rèn)為繳稅就是稅務(wù)人員按時(shí)申報(bào)繳納稅款，沒(méi)有要求下屬員工了解掌握相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，造成業(yè)務(wù)員不熟悉相關(guān)稅法，在業(yè)務(wù)中沒(méi)有進(jìn)行合法的避稅；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念錯(cuò)誤表現(xiàn)在管理層目光短淺，將減少成本作為提升利潤(rùn)的唯一途徑，而減少成本的其中一個(gè)方法就是減少納稅，這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員可能會(huì)惡意使用違法手段進(jìn)行

29、偷稅漏稅，以達(dá)到減少納稅的目的。 五、關(guān)于汽車制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）對(duì)于企業(yè)主要應(yīng)交稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范1.對(duì)于增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范汽車制造企業(yè)對(duì)于增值稅專用發(fā)票相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要特別防范：（1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票認(rèn)證在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)槭召?gòu)原材料或者購(gòu)買相關(guān)應(yīng)稅貨物而收到許多增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，例如：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，這些憑證都需要經(jīng)過(guò)政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)的防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證后才可以申報(bào)抵扣。其中，海關(guān)完稅憑證進(jìn)行人工方式進(jìn)行認(rèn)證。所以，對(duì)于增值稅專用發(fā)票，企業(yè)一定要在購(gòu)買原材料或其他應(yīng)稅貨物時(shí)，要求

30、賣方開(kāi)具規(guī)范、信息準(zhǔn)確的發(fā)票。（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在兩種情況下要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，第一種情況是所購(gòu)買的貨物應(yīng)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利，第二種情況是企業(yè)的產(chǎn)成品或在產(chǎn)品發(fā)生了非正常的損失。對(duì)于第一種情況，企業(yè)應(yīng)時(shí)常進(jìn)行內(nèi)部自查，在賬目上根據(jù)“原材料”或“物資采購(gòu)”等賬戶的借方檢查相應(yīng)分錄的原始憑證，觀察相應(yīng)會(huì)計(jì)處理中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有無(wú)轉(zhuǎn)出，并根據(jù)結(jié)果做出處理，避免因政府稅務(wù)部門檢查而遭受處罰；對(duì)于第二種情況，企業(yè)應(yīng)保留產(chǎn)品或貨物發(fā)生非正常損失的證據(jù)，或者向政府認(rèn)證的中介檢測(cè)機(jī)構(gòu)要求檢測(cè)并給出貨物損失報(bào)告，這樣才能最大程度地減少因增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而

31、引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于汽車制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)中，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間往往是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)了解稅法與會(huì)計(jì)制度的區(qū)別，并按照稅法的規(guī)定確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。同時(shí)，企業(yè)必須要求稅務(wù)人員定期檢查經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中關(guān)于納稅義務(wù)時(shí)間，并在限期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，避免超出限期而造成進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的情況，減少相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.關(guān)于企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范（1）不了解稅收優(yōu)惠政策的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在汽車制造企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，由于企業(yè)管理層不重視，再加上稅務(wù)人員不了解稅收優(yōu)惠政策，很容易享就享受不到允許享受的稅收優(yōu)惠，造成多繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例

32、如：許多企業(yè)自主開(kāi)發(fā)電動(dòng)汽車技術(shù)，這些研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用就可以加計(jì)扣除；企業(yè)中的專門用于制造汽車的易更新?lián)Q代或易損壞的固定資產(chǎn)，可以縮短固定資產(chǎn)的折舊年限或加速固定資產(chǎn)的折舊；企業(yè)中若有殘疾的員工，則可以對(duì)支付給他們的薪酬加計(jì)扣除等等稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)對(duì)于這類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在進(jìn)行納稅申報(bào)前，組織稅務(wù)人員進(jìn)行企業(yè)賬目及稅務(wù)自查，將可以享受的稅收優(yōu)惠都進(jìn)行申報(bào)。（2）會(huì)計(jì)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅核算時(shí)，會(huì)計(jì)處理常常會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法中有規(guī)定，企業(yè)在簽訂銷售合同或者將商品汽車發(fā)出時(shí)，應(yīng)依法確認(rèn)收入并申報(bào)納稅，但是在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)際操作中，往往不會(huì)確認(rèn)收入，收入的差異就會(huì)造成企業(yè)無(wú)意中少繳稅。另

33、一種情況，企業(yè)的會(huì)計(jì)在處理實(shí)務(wù)時(shí)，不按規(guī)定處理會(huì)計(jì)分錄，例如：在企業(yè)收到某筆業(yè)務(wù)的收入時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)將收入進(jìn)行費(fèi)用的沖減，而不是進(jìn)行收入的確認(rèn)，這就會(huì)使企業(yè)賬面收入的減少，繼而減少企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的可抵扣額，最后造成企業(yè)應(yīng)繳納稅款的數(shù)額出錯(cuò)。企業(yè)對(duì)于這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最好的方法就是定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)及稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。企業(yè)定期在內(nèi)部開(kāi)展稅務(wù)講堂，讓會(huì)計(jì)及稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)的處理及所涉及的稅法進(jìn)行反復(fù)地學(xué)習(xí)，增強(qiáng)他們對(duì)法律、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，減少因工作素質(zhì)低下而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）基于企業(yè)內(nèi)控視角的防范措施1.營(yíng)造合理的企業(yè)稅務(wù)文化隨著國(guó)內(nèi)汽車市場(chǎng)的發(fā)展，許多新興的汽車制造企業(yè)都

34、隨大流進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)汽車制造業(yè)務(wù)的最終目的是將自身的利益最大化，在如今汽車市場(chǎng)越來(lái)越成熟，法規(guī)越來(lái)越嚴(yán)格的情況下，為了提高自身的利益，每一個(gè)汽車制造企業(yè)都會(huì)面臨比以往更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。造成汽車制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因不僅僅是稅務(wù)處理，還有一部分的原因在于企業(yè)的非稅務(wù)部門。企業(yè)的稅務(wù)部門的工作就是定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督核查，并進(jìn)行納稅籌劃，而在這過(guò)程中，企業(yè)非稅務(wù)部門可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃造成一定的影響。所以，汽車制造企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，往往最需要的就是企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門進(jìn)行溝通與合作，這樣才能在企業(yè)內(nèi)部建立一種合作又相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。只有企業(yè)內(nèi)全部員工都積極地參與稅務(wù)

35、風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能在可控的范圍內(nèi)降到最低的水平。同時(shí)，企業(yè)的管理人員應(yīng)該將營(yíng)造企業(yè)誠(chéng)信的納稅文化作為重要的工作目標(biāo)，因?yàn)橐粋€(gè)擁有不誠(chéng)信的納稅文化的企業(yè)，必然是一個(gè)時(shí)常違反國(guó)家法律的企業(yè)，這種企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大，若長(zhǎng)時(shí)間保持這種不誠(chéng)信的企業(yè)納稅文化，國(guó)家甚至?xí)婪ㄈ【喸撈髽I(yè)。企業(yè)管理人員在營(yíng)造誠(chéng)信的企業(yè)納稅文化的同時(shí)，還應(yīng)該針對(duì)納稅籌劃營(yíng)造“預(yù)防大于治療”的納稅文化，即在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前將其防范，這不僅僅可以有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更可以幫助企業(yè)利用納稅籌劃增加利潤(rùn)。企業(yè)所營(yíng)造的誠(chéng)信、守法的稅務(wù)文化，可以幫助企業(yè)避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失，還可以增加一定程度的利潤(rùn)。2.建立一套完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

36、管理系統(tǒng)汽車制造企業(yè)如果能建立一套對(duì)內(nèi)部各方面都相對(duì)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，就可以有效地控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以提升企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)處理水平和豐富其稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)。（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在一定程度上影響汽車制造企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)若想減少或避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，第一步就是要建立企業(yè)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度時(shí)，要尋找符合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的方法，這樣才能更好的建立更高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。例如：企業(yè)應(yīng)要求稅務(wù)人員定期與政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，對(duì)于企業(yè)即將開(kāi)展的重大業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題，必須要向政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，并了解最新的稅收優(yōu)惠政策，避免產(chǎn)生誤解，

37、防止在業(yè)務(wù)進(jìn)行的中途發(fā)現(xiàn)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)可以依法納稅，從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立企業(yè)內(nèi)部專門管理稅務(wù)的部門企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范是一項(xiàng)需要專業(yè)知識(shí)的企業(yè)活動(dòng)，而且大部分的汽車制造企業(yè)都擁有龐大的業(yè)務(wù)量，其中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是難以估量，因此，企業(yè)內(nèi)部需要建立一個(gè)專門管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門。企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)部門，可以從企業(yè)內(nèi)部挑選人員。企業(yè)選擇的人員首先必須要熟悉稅法，熟練掌握稅收優(yōu)惠政策，可以迅速發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提出解決方案；其次，所選人員還需要掌握會(huì)計(jì)核算制度，因?yàn)橐徊糠侄悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有直接的關(guān)系，掌握會(huì)計(jì)核算制度就可以更快速、全面地發(fā)現(xiàn)并解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，所選

38、人員必須要有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，因?yàn)楝F(xiàn)在國(guó)家會(huì)為了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展時(shí)常修改稅法和推出新的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員就可以更快地學(xué)習(xí)并掌握新的稅法和優(yōu)惠政策，并迅速地提出最新的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案。此外，企業(yè)所建立的內(nèi)部稅務(wù)部門必須要獨(dú)立于其他所有職能部門，避免因員工的個(gè)人原因而影響稅務(wù)工作的效率。六、結(jié)論本文分析了汽車制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，同時(shí)也把企業(yè)在實(shí)務(wù)中可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了說(shuō)明，最后通過(guò)分析企業(yè)中的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而得出關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。汽車制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的過(guò)程中會(huì)遇到許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)張和企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的時(shí)候，所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類會(huì)越來(lái)越多，企業(yè)

39、應(yīng)該在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)中更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)建立企業(yè)的誠(chéng)信納稅文化和企業(yè)內(nèi)部的專門管理稅務(wù)的部門，對(duì)企業(yè)中的涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期或者在企業(yè)進(jìn)行重大決策的時(shí)候向政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢等等措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。由于本人水平有限以及時(shí)間所限，本文只對(duì)汽車制造業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了基礎(chǔ)的分析研究，沒(méi)有進(jìn)行全面的研究分析，希望在未來(lái)可以進(jìn)一步研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能對(duì)實(shí)際中面臨稅務(wù)危機(jī)的汽車制造企業(yè)提供更多的幫助。參考文獻(xiàn)1賈飛.淺析新的稅收征管環(huán)境下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略J.現(xiàn)代營(yíng)銷(信息版),2019(12):32-33.2李堅(jiān).企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理J.納稅,2019,13(31):41

40、.3葉梅芳.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施探析J.中國(guó)市場(chǎng),2019(08):157-158.4江海.關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及主要應(yīng)對(duì)措施研究J.納稅,2018,12(27):46.5馮謙.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范之我見(jiàn)J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(09):173.6吳勛賢.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究J.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2018(04):128.7閻會(huì)艷.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施J.中國(guó)商論,2017(29):119-120.8邱月洪.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究J.中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2017(01):45-46.9徐梅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究J.商,2016(30):187.致 謝這次畢業(yè)論文能夠得以順利完成，并非我一人之功勞，是所有指導(dǎo)過(guò)我的老師，幫助過(guò)我的同學(xué)和一直關(guān)心支持著我的家人對(duì)我的教誨、幫助和鼓勵(lì)的結(jié)果，畢業(yè)論文的致謝詞范文。我要在這里對(duì)他們表示深深的謝意!感謝我的指導(dǎo)老師曹麗梅老師，沒(méi)有您的悉心指導(dǎo)就沒(méi)有這篇論文的順利完成。感謝我的父母，沒(méi)有你們，就沒(méi)有我的今天，你們的支持與鼓勵(lì)，永遠(yuǎn)是支撐我前進(jìn)的最大動(dòng)力。感謝身邊所有的朋友與同學(xué)，謝謝你們四年來(lái)的關(guān)照與寬容，與你們一起走過(guò)的繽紛時(shí)代，將會(huì)是我一生最珍貴的回憶。19