《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)》作業(yè)：第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換

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1、第一章 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、單項(xiàng)選擇題 1.以下交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的是（ ?。?。 A .以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入一項(xiàng)固定資產(chǎn) B.以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資換入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資 C.以一批存貨換入一項(xiàng)設(shè)備 D.以一批商品換入一批商品 2.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒(méi)有補(bǔ)價(jià)的情況下，如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照（ ）的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額 B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額 C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬

2、面價(jià)值總額 D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額 3.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。 A.甲公司以公允價(jià)值為100 000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司50 000元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價(jià)值為13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值為9 000元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C.甲公司以賬面價(jià)值為11 000元的設(shè)備交換乙公司的庫(kù)存商品，乙公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值8 000元，公允價(jià)值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金 D.甲公司以公允價(jià)值為1 000元

3、的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金 4.下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 A.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量補(bǔ)價(jià)，通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％作為參考 B.當(dāng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本 C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本 D.收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)確認(rèn)收益，支付補(bǔ)價(jià)時(shí)不能確認(rèn)收益 5.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（ ?。?。 A.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資 B.準(zhǔn)備持有至到期投資的債券投資 C.可轉(zhuǎn)

4、換公司債券 D.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具 6.A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與B公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4.50萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元；②B公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)0.5萬(wàn)元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則B公司非貨幣性資產(chǎn)交換正確的會(huì)計(jì)處理是（ ）萬(wàn)元。 A．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為27.5萬(wàn)元；處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得7.5萬(wàn)元 B．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為7.5萬(wàn)元；處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得27.5萬(wàn)

5、元 C．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為30萬(wàn)元；非貨幣性資產(chǎn)交換利得1.5萬(wàn)元 D．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為23萬(wàn)元 7.東大公司以一臺(tái)設(shè)備換入正保公司的一項(xiàng)專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為20萬(wàn)元，折舊為4萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，公允價(jià)值10萬(wàn)元。東大公司另向正保公司支付補(bǔ)價(jià)6萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，東大公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（ ）萬(wàn)元。 A.4 　　　B．12　　　C.8 　　D.1 8.下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，處理正確的是（ ?。? A．非貨幣性資產(chǎn)交換的核算中，無(wú)論是支付補(bǔ)價(jià)的一方還是收到補(bǔ)價(jià)的一方，都要解決換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和確認(rèn)換出資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換利得

6、或損失的問(wèn)題 B．多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 C. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的成本 D．不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，一般納稅企業(yè)增值稅對(duì)換入或換出資產(chǎn)的入賬價(jià)值一定無(wú)影響 9.A企業(yè)2008年10月10日將一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，不含增值

7、稅的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅率為17％；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。A企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（ ?。┤f(wàn)元。 A.140　　B.150　　C.120　　D.30 10.甲公司用一批賬面價(jià)值為165萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為200萬(wàn)元的原材料和原價(jià)為235萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一臺(tái)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲、乙公司增值稅率均為17％。乙公司支付甲公司補(bǔ)價(jià)62萬(wàn)元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的

8、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的原材料和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（ ?。┤f(wàn)元。 A．200和128 　　　　B．234和128 C．165和135　　　　D．220.73和141.27 二、多項(xiàng)選擇題 1.下列各項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ?。?。 A.存出投資款???????????????? B.銀行本票存款 C.交易性金融資產(chǎn)???????????? D.持有至到期投資 E.可供出售金融資產(chǎn) 2.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有（　 ）。 A.換出資產(chǎn)的賬面余額 B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減

9、值準(zhǔn)備 C.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊 D.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) E.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額 3.下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ 　 ）。 A.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)　　　　 B.以銀行匯票購(gòu)買原材料 C.以銀行本票購(gòu)買固定資產(chǎn)　 　D.以無(wú)形資產(chǎn)換入原材料 E.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入無(wú)形資產(chǎn) 4.在換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，可計(jì)入（ 　）。 A.營(yíng)業(yè)外收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本 E.投資收益 5.在涉及存貨的非貨幣性資產(chǎn)交換中，與存貨

10、有關(guān)的增值稅（一般納稅人）可以計(jì)入（ ）。 A.應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） B.換入存貨的實(shí)際成本 C.換入存貨的入賬價(jià)值 D.換出存貨的入賬價(jià)值 E.應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.非貨幣性資產(chǎn)交換符合下列（　 ）條件之一的，視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 A. 換入資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額與換出資產(chǎn)相同，時(shí)間不同 B. 換入資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額與換出資產(chǎn)相同，風(fēng)險(xiǎn)不同 C. 換入資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間與換出資產(chǎn)相同，金額不同 D. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，但其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比不重大

11、E. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的 7.下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ? ）。 A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán) B.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料 C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車床換取B車床，同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià) D.以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià) E.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一批庫(kù)存商品 8.某公司以庫(kù)存原材料交換一座庫(kù)房，該原材料的賬面成本為90萬(wàn)元，不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率17%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。該庫(kù)房在原企

12、業(yè)的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，該公司收到補(bǔ)價(jià)17萬(wàn)元。該公司以下正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。 A. 固定資產(chǎn)（庫(kù)房）入賬價(jià)值為80萬(wàn)元 B. 固定資產(chǎn)（庫(kù)房）入賬價(jià)值為75萬(wàn)元 C. 固定資產(chǎn)（庫(kù)房）入賬價(jià)值為100萬(wàn)元 D. 存貨賬面余額減少90萬(wàn)元 E. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以同時(shí)轉(zhuǎn)銷，也可到期末調(diào)整 三、計(jì)算題 1.東方公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與紅晶公司交換一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，東方公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，公允價(jià)值為760萬(wàn)元；紅晶公司的設(shè)備原價(jià)為320萬(wàn)元，累計(jì)折舊160萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為

13、680萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，東方公司支付給紅晶公司補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。 要求： （1）計(jì)算東方公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值； （2）編制東方公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的全部用于經(jīng)營(yíng)出租目的的一幢公寓樓與錦秋公司持有的交易目的的股票投資交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11500萬(wàn)元，已提折舊4000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；錦秋公司

14、持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。錦秋公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值模式計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為9600萬(wàn)元，并支付了400萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過(guò)程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （1）判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）編制昌盛公司和錦秋公司的會(huì)計(jì)分錄。 四、綜合題 昌盛有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。昌盛公司的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；存貨

15、采用實(shí)際成本法核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。昌盛公司2007～2008年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）2007年4月1日昌盛公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，乙公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，昌盛公司接受投資后，乙公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。 （2）2007年5月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。昌盛公司購(gòu)入生產(chǎn)A產(chǎn)品的新型材料117萬(wàn)元，收到的增值稅專用發(fā)票上

16、注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 （3）2007年12月，計(jì)提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已知新型材料年末實(shí)際成本為150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格為145萬(wàn)元，該新型材料只能用于生產(chǎn)A產(chǎn)品；A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。 （4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。重新預(yù)計(jì)該設(shè)備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒(méi)有發(fā)生變化。 （5）2008年7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，昌盛公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的新型材料全部對(duì)外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元。新型材料銷售后，取得收入50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。 （6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日昌盛公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，昌盛公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 要求：編制昌盛公司接受投資、購(gòu)買新型材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位） 5