東財網院XXXX09考試模擬題含答案

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1、東財網院 XXXX09 考試模擬題 含答案 【企業(yè)納稅實務】一、單項選擇題 （下列每小題的備選答案中， 只有一個符合題意的正確答 案，多選、錯選、不選均不得分。本題共 30 個小題，每小題 1分。）1. 獨立礦山或聯合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，應代扣 代繳的資源稅等于（）A 收購數量x本單位相同礦種的單位稅額B .收購數量X收購地相應礦種的單位稅額C 收購數量X主管稅務機關核定的單位稅額D .收購數量X產地相應礦種的單位稅額【答案】B2. 企業(yè)按規(guī)定運算應交納房產稅時，正確的會計分錄是（ ）A .借：治理費用，貸：固定資產B .借：主營業(yè)務稅金及附加，貸：應交稅費 -應交房產稅C

2、 .借：主營業(yè)務成本，貸：固定資產D . 借：治理費用，貸：應交稅費 -應交房產稅【答案】 D3. 契稅以國有土地使用權出讓、 轉讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據， 適用的稅率是（ ）A .3%的比例稅率B .5%的比例稅率C .3%-5%的幅度比例稅率D .定額稅率【答案】 C4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的按照是（ ）A . 企業(yè)規(guī)模太小B .不便于稅收的征收治理C . 企業(yè)本身沒有獨立的財產和所得D . 繳納的稅款較少【答案】C5 企業(yè)將物資、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ）A . 視同

3、銷售物資B . 不視同銷售物資C . 視同物資缺失D . 視同企業(yè)利潤【答案】 A6. 確認權益性投資收益收入實現的時刻是（ ）A . 實際收到股息、紅利時B . 投資期滿半年時C . 被投資方做出利潤分配決定時D . 企業(yè)投資時【答案】 C7. 企業(yè)所得稅準予在稅前扣除的項目是（）A . 向投資者支付的股息、紅利B . 繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金C . 超過年度利潤總額 12%的公益性捐贈支出D . 企業(yè)的贊助支出【答案】 B8. 企業(yè)發(fā)生的缺失不得在稅前扣除的是（ ）A . 固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢缺失B . 責任人賠償和保險賠償的缺失部分C . 轉讓財產缺失、呆賬缺失、壞賬缺失D

4、 . 自然災難造成的缺失【答案】B9. 企業(yè)差不多作為缺失處理的資產，在以后納稅年度全部收回或者部分 收回時（ ）A . 沖減銷售成本B . 沖減存貨成本C . 計入治理費用D . 計入當期收入【答案】 D10. 符合條件的環(huán)境愛護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產 經營收入所屬納稅年度起，實行 三免三減半 優(yōu)待政策，享受減免稅優(yōu)待的 項目，在減免期限內轉讓的，其稅收政策是（ ）A . 受讓方能夠在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)待B .受讓方可享受 三免三減半 的6 年期限的減免稅優(yōu)待C . 受讓方不享受剩余期限內的減免稅優(yōu)待D . 受讓方可重復享受減免稅優(yōu)待【答案】 A11. 房產稅按

5、年運算，分期繳納，以房產原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據，按（ ）稅率計征。A .10%B .12%C .12%D .1%【答案】 C12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應稅項目， 如果不能分不核算不同稅目 的營業(yè)額、轉讓額、銷售額的，一律（ ）A .按不含稅的營業(yè)額、轉讓額、銷售額運算繳納增值稅B . 從高適用稅率運算繳納營業(yè)稅C . 從低適用稅率運算繳納營業(yè)稅D . 按納稅人自行選擇的稅率運算繳納營業(yè)稅【答案】B13. 金融企業(yè)， 按收到的托付貸款利息運算應代扣代繳營業(yè)稅時的會計分 錄為（ ）A .借記營業(yè)稅金及附加 科目，貸記 應交稅費-應交營業(yè)稅 科目B .借記 應對賬款 科目

6、，貸記 應交稅費 -應交營業(yè)稅 科目C .借記其他業(yè)務支出 科目，貸記 應交稅費-應交營業(yè)稅 科目D .借記應收賬款， 貸記應交稅費-應交營業(yè)稅 科目【答案】 B14. 按建筑業(yè) 稅目征收營業(yè)稅的范疇不包括（）A . 建筑、安裝B . 修繕、裝飾C . 道路修建D . 造船【答案】 D15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的， 繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（）A 組成計稅價格=工程成本x（ 1+成本利潤率）+ （ 1+營業(yè)稅稅率）B 組成計稅價格=工程成本x（ 1+成本利潤率）+ （ 1營業(yè)稅稅率）C 組成計稅價格=工程成本x（ 1成本利潤率）+ （ 1營業(yè)稅稅率）D .組成計稅價格=工

7、程成本x（ 1成本利潤率）寧（1+營業(yè)稅稅率）【答案】 B16. 下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ）A . 木制一次性筷子、實木地板B . 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C . 卷煙、糧食白酒與薯類白酒D . 娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒【答案】C17. 對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅， 其中從價計 征消費稅的， 按組成計稅價格確定進口卷煙適用稅率， 其組成計稅價格的運算 公式為（）A 組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）寧（1 45%）B 組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）寧（1 + 45%）C 組成計稅價格=（關

8、稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）寧（1 30%）D .組成計稅價格=（關稅的完稅價格+進口關稅+消費稅定額稅）寧（1 + 30%）【答案】 C18. 消費稅的出口退稅率是（ ）A .消費稅的稅率B .增值稅的稅率C .增值稅的退稅率D .國家另行規(guī)定的退稅率【答案】 A19. 從價計征的消費稅，運算應退稅額的計稅價格是指（ ）A . 外貿企業(yè)的出口離岸價格B .工廠銷售價格（含增值稅）C .工廠銷售價格（不含增值稅）D . 外貿企業(yè)的出口報關價格【答案】 C20. 托付方以銀行轉賬的方式向受托方支付托付加工產品的加工費 50000 元，增值稅 8500 元，代收代繳消費稅 1000元，托

9、付方的會計處理應為（ ） A .借：托付加工物資 - 消費稅 1000托付加工物資 -加工費 50000 應交稅費 -應交增值稅（進項稅額） 8500貸： 銀行存款 59500B . 借：營業(yè)稅金及附加 1000其他支出 50000 應交稅金 -應交增值稅（進項稅額） 8500貸：銀行存款 59500C .借： 托付加工物資 - 加工費 50000 應交稅金 -應交增值稅（進項稅額） 8500應交稅金 -應交消費稅 1000 貸：銀行存款 59500D . 借：其他支出 50000 應交稅金 -應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500【答案】A21. 企業(yè)所得稅不準稅前扣除的

10、項目是（ ）A . 增值稅和企業(yè)所得稅B . 消費稅、營業(yè)稅C . 都市愛護建設稅和教育費附加D . 土地增值稅【答案】 A22. 企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形 資產而計入當期損益的， 運算應納稅所得額時， 在按照規(guī)定據實扣除的基礎上 再按研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。A .20%B .30%C .40%D .50%【答案】D23. 對進口應稅消費品按比例稅率征收消費稅的， 以組成計稅價格為計稅 依據，其組成計稅價格的運算公式為（ ）A 組成計稅價格=（關稅完稅價格+進口關稅）寧（1+消費稅稅率）B 組成計稅價格=（關稅完稅價格+進口關稅）寧（1消費稅稅率）C

11、組成計稅價格=關稅完稅價格 -（1-消費稅稅率）D .組成計稅價格=關稅完稅價格寧（1+消費稅稅率）【答案】 B24. 我國從何年開始增值稅轉型試點（ ）A .2002 年B .2003 年C .2004 年D .2007 年【答案】 C25. 某外貿進出口公司為增值稅一樣納稅人，某月從國外進口鋼材一批， 取得海關開具的完講憑證上注明的增值稅 30萬元，本月將該批進口鋼材全部 銷售，取得不含稅銷售額 500 萬元，該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為（ ）A .850000 元B . 799000元C .550000 元D . 300000元【答案】 C26. 某生產企業(yè)具有自營出口經營權， 本期出口

12、物資的離岸價格 500 萬元 人民幣，增值稅的征稅率為 17%，退稅率為 13%，本期不得免征和抵扣稅額 是（ ）A .85 萬元B .65 萬元C .20 萬元D .150 萬元【答案】C27. 某生產企業(yè)為增值稅一樣納稅人， 某月將生產用外購鋼材一批用于建 筑廠房，鋼材的購進成本為 50000 元。企業(yè)的會計處理為（）A .借記在建工程50000 元，貸記原材料50000元B. 借記“在建工程” 55000 元，貸記“應交稅費應交增值稅（進項 稅額轉出）” 5000元，貸記“原材料” 50000 元C. 借記“在建工程” 58500 元，貸記“原材料” 50000元，貸記“應交稅 費應交增

13、值稅（進項稅額轉出） ”8500 元D. 借記“在建工程” 59350元，貸記“原材料” 50000 元，貸記“應交稅 費應交增值稅（進項稅額轉出） ”9350 元【答案】 C28. 對進口物資征收增值稅的計稅價格為（ ）A . 進口物資的到岸價格B . 進口物資的國外支付價格C . 組成計稅價格D . 關稅完稅價格【答案】 C29. 某自行車生產企業(yè)（一樣納稅人）某月通過自設門市部向消費者銷售 自行車取得收入 14040 元，應計提增值稅銷項稅額為（）A .2030 元B .2040 元C .2050 元D .2060 元【答案】B30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)復原等方面的專項資金，企業(yè)所得

14、稅法規(guī)定 的處理方法是（ ）A . 準予在稅前扣除，但改變用途后，差不多扣除的部分，不調整應納稅 所得額B . 準予在稅前扣除，但改變用途后，按差不多扣除的金額，調整應納稅 所得額C . 不準在稅前一次性扣除，可分 3 年攤銷D . 不準在稅前扣除【答案】 B31. 土地使用稅按年運算，分期繳納，年應納稅額的運算公式是（ ）A .計稅土地的價值X年單位稅額B 計稅土地面積（平方米）X年單位稅額C 計稅土地面積（畝）X年單位稅額D .生產車間占用土地的面積（平方米）X年單位稅額【答案】 B二、多項選擇題 （下列每小題的備選答案中， 有兩個或兩個以上符合題意 的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不

15、得分。本題共 20 個小題，每小題 2 分。）1. 營業(yè)稅的扣繳義務人包括（ ）A .建筑安裝業(yè)的分包人B . 建筑安裝業(yè)的總承包人C .保險業(yè)的初保人D . 個人轉讓專利權的受讓者【答案】 B,C,D2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（ ）A . 以 1 個月為一期納稅的，自期滿之日起 15 日內申報納稅B . 在一個月內分期納稅的，自期滿之日起 5 日內預繳稅款，于次月 1 日 起 15 日內申報納稅并結清上月應納稅額C . 保險業(yè)的納稅期限為 1 個月D . 扣繳義務人解繳稅款的期限比照納稅人辦理【答案】 A,B,C,D3. 從事廣告代理業(yè)務的企業(yè)運算應納營業(yè)稅時（ ）A . 支付給廣告公布者公

16、布費用準予從營業(yè)額中扣除B . 支付給廣告公布者公布費用不準予從營業(yè)額中扣除C . 按 5%的稅率運算繳納營業(yè)稅D . 按 3%的稅率運算繳納營業(yè)稅【答案】 A,C4. 土地增值稅的扣除項目金額包括（ ）A . 取得土地使用權所支付的金額B . 房地產開發(fā)成本C . 房地產開發(fā)費用D . 與轉讓房地產有關的稅金【答案】 A,B,C,D5. 房地產開發(fā)成本包括（ ）A . 土地征用及拆遷補償費、前期工程費B . 建筑安裝工程費、基礎設施費C . 開發(fā)間接費用（直截了當組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、 辦公費等）D . 公共配套設施費（包括不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生 的支出）

17、【答案】 A,B,C,D6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ ）A . 以加工固體鹽的數量為計稅依據，按固體鹽的單位稅額征稅B . 以外購液體鹽的數量為計稅依據，按液體鹽的單位稅額征稅C . 所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D . 所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣【答案】 A,C7. 車輛購置稅以購置應稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和 個人為納稅人，其征稅范疇包括（ ）A . 購置的汽車B . 購置的摩托車C . 購置的電車、掛車和農用運輸車D . 購置的兒童玩具車【答案】 A,B,C8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ）A . 由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事

18、人為納稅 人B . 營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C . 權益、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D . 在國外書立但在國內使用的應稅憑證，以使用人為納稅人【答案】 A,B,D9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ）A . 居民企業(yè)適用 25%的稅率B . 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率計征C . 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 17%的稅率計征D . 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15%的稅率計征【答案】 A,B,D10. 如果企業(yè)在境外設有營業(yè)機構的，在匯總運算繳納企業(yè)所得稅時（ ）A . 境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利B . 境外營業(yè)機構的虧損能夠抵減境內營業(yè)機構的盈

19、利C . 境外機構的虧損，以境外機構以后年度的盈利補償，最長期限不得超 過五年D . 境外機構的虧損，以境內機構以后年度的盈利補償，最長期限不得超 過五年【答案】 A,C11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標準（ ）A . 招待費與廣告費B . 公益性捐贈支出與利息支出C . 職工福利費支出、職工教育經費支出和工會經費支出D . 工資薪金支出和營業(yè)外支出【答案】 A,B,C12. 企業(yè)同意其他企業(yè)托付代購代銷物資的稅收政策是（ ）A . 代購代銷物資屬于經營活動，應繳納增值稅B . 代購代銷物資不屬于經營活動，不繳納增值稅C . 代購代銷物資收取的手續(xù)費，應按 5%的稅率運算繳納

20、營業(yè)稅D . 代購代銷物資收取的手續(xù)費，應按 3%的稅率運算繳納營業(yè)稅 【答案】 A,C13. 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生的時刻為（）A . 扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當天B . 扣繳義務人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天C . 扣繳義務人提供應稅勞務并取得收入款項的當天D . 扣繳義務人銷售不動產或轉讓無形資產并收取價款的當天【答案】 A,B14. 逾期未還的包裝物押金收入的稅務處理方法是（ ）A . 按其他收入對待，不征收增值稅B . 視同價外費用，征收增值稅C . 按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D . 按所包裝產品的適用稅率運算增值稅的銷項稅額【答案】 B,C,D15.

21、企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（ ）A . 應按購進物資與銷售物資兩種業(yè)務進行稅務處理B . 應分不開具合法的票據C . 易出的物資按不含稅銷售額運算銷項稅額D . 易進的物資按含稅銷售額運算進項稅額【答案】 A,B,C16. 一樣納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范疇（）A . 銷售應稅物資B . 銷售免稅物資C . 銷售報關出口的物資D . 提供應稅勞務【答案】 A,D17. 在下列選項中，（ ）已納消費稅不得扣除（ ）A . 用外購已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲 嵌首飾）B . 工業(yè)企業(yè)不生產，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C . 工業(yè)企

22、業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經進一步加工后出售D . 從境內商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額【答案】 A,B,D18. 對轉讓房地產征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除方法是（ ）A . 按當期實際發(fā)生的治理費用、銷售費用和財務費用的金額扣除B . 按照財務費用中的利息支出情形，來確定開發(fā)費用的扣除金額C . 能夠按開發(fā)項目分攤利息支出并能夠提供金融機構貸款證明的，按取 得土地使用權的支付金額和房地產開發(fā)成本二者之和的 5%（以內）運算扣除D . 專門從事房地產開發(fā)的企業(yè)，承諾按取得土地使用權的支付金額與房 地產開發(fā)成本 （扣除計入開發(fā)成本中的利息支出） 兩項之和的 20%運算加計扣 除

23、費用【答案】 B,C,D19. 在下列選項中，（ ）不承諾抵扣增值稅進項稅額。A . 未按規(guī)定建立專用發(fā)票治理制度的B . 未按規(guī)定將稅款抵扣聯裝訂成冊的C . 未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發(fā)票差不多聯次的D . 丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的【答案】 A,B,C,D20. 在下列選項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（ ）A . 企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，按照銷售全額按最高稅率 征稅B . 兼營不同稅率的應稅消費品，不能分不核算的，按最高稅率征稅C . 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產經營單位，凡劃分不清或不 能分不核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾

24、征收消費稅D . 既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產經營單位，凡劃分不清或不 能分不核算銷售額的，在生產環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率【答案】 A,B,C,D三、判定題（正確的填“；錯誤的填“X”。本題共20小題，每小題 1 分。）1. 耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位（含外 商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。【答案】2. 耕地占用稅以納稅人打算占用耕地的面積（平方米）為計稅依據，按 定額稅率（單位稅額）計征。【答案】X3. 企業(yè)因購建固定資產而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時：借：在建 工程（耕地占用稅） ，貸：銀行存款【答案】4. 企業(yè)發(fā)生的符合

25、條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，兩項合計額不超過 當年銷售（營業(yè)）收入 15（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后 納稅年度結轉扣除?！敬鸢浮縓5 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 6 0%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。【答案】6 未在中國境內設置機構、 場所的非居民企業(yè)來源于中國境內的股息、 紅 利等權益性投資收益， 應由支付所得的企業(yè)減按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得 稅?！敬鸢浮?. 被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，投資方應調減其投資成本，并確認投資缺 失?！敬鸢浮縓8. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法?！敬鸢浮縓9. 企業(yè)向稅務機

26、關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應就其與關聯方 之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。【答案】10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅， 但企業(yè)將自建的不動產對外銷售或無償 贈送他人的，應繳納建筑行為和銷售不動產行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅?！敬鸢浮?1. 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)， 安置人數占企業(yè)總 人數 60%（含）以上的，自取得稅務登記證之日起， 3 年內免征營業(yè)稅；為安 置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè) （不含廣告業(yè)、 桑拿、按 摩、網吧、氧吧），安置人數達到職工總人數 30%并與其簽訂一年以上勞動合 同的， 3 年內免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加?！敬鸢?/p>

27、】12. 營業(yè)稅的納稅期限， 包括稅款運算期和稅款申報繳納期。 稅款運算期， 分為 5 日、10 日、15 日或 1 個月。具體納稅期限由主管稅務機關依納稅數額 的大小分不核定。 保險業(yè)的納稅期限為 1 個月。不能按固定期限納稅的， 按次 納稅。【答案】13. 我國出口應稅消費品的退稅政策是：生產企業(yè)出口免稅但不退稅；外 貿企業(yè)出口先征后退?！敬鸢浮?4. 托付加工應稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是托付方交付原材料的環(huán)節(jié)?！敬鸢浮縓15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售物資收入， 按規(guī)定運算應納增值稅和消費稅。【答案】16. 自 2009年 1 月 1 日起我國實行消費型增值稅，

28、所有固定資產的進項 稅額都承諾抵扣。【答案】X17. 按征收率運算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人?！敬鸢浮縓18 企業(yè)為生產增值稅的應稅物資而外購的免稅農產品，如果發(fā)生非正常 缺失，應按缺失物資的成本價值和 13%的稅率運算應轉出的進項稅額?！敬鸢浮縓19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資或者應稅勞務的，一律向企業(yè)所在地 的主管稅務機關申報納稅?！敬鸢浮縓20. 一樣納稅人銷售自己使用過的固定資產，如果是在2009年 1月 1 日前購進的用于非增值稅應稅項目、 免征增值稅項目、 集體福利或者個人消費的， 按 4%征收率減半征收增值稅， 不得開具增值稅專用發(fā)票， 不得抵扣進項稅額?！敬鸢浮?/p>

29、四、運算題（本類題共 8 小題）1. 某外貿進出口公司（增值稅一樣納稅人）某月進口物資一批，國外批 發(fā)價格為 85 萬元，運抵到我國輸地點起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等 合計 15 萬元，差不多過海關審定（已知：關稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為 10%）。要求：運算海關應征收的進口關稅稅額， 海關應代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅 和消費稅的稅額（保留到百位） ?！敬鸢浮亢ｊP征收進口關稅的稅額=（85+ 15）X 20%= 100X20%=20 （萬元）海關應代征增值稅的稅額=（100 + 20） + （ 1 10%）X 17%= 133.33X 1 7%= 22.67（萬元）海

30、關應代征消費稅的稅額=（ 100+ 20）+（1 10%）X 10%=133.33X 10%= 13.33（萬元）2. 某生產企業(yè) 2008 年度的收入與支出情形如下：（1）產品銷售收入 6000萬元；（2）轉讓財產凈收入 30 萬元；（3）購買國庫券利息收入 20 萬元；（4）主營業(yè)務成本 3400 萬元；（4）產品銷售稅金及附加 300 萬元；（5）銷售費用 1200萬元（含廣告費支出 1000 萬元）；（6）治理費用 220萬元（含業(yè)務招待費支出 60 萬元）；（7）財務費用 180 萬元；（8）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 110萬元（含非公益性捐贈支出 5 0 萬元）；（9）職

31、工福利支出 170萬元 （未超過工資總額的 14%）； 要求：運算該企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額?！敬鸢浮繌V告費的支出限額=6000X 15%= 900 （萬元），不得稅前扣除額為100萬 元。業(yè)務招待費按實際發(fā)生額60%運算的列支金額=60X 60%= 36（萬元）最高列支限額=6000X 5%。= 30 （萬元），準予稅前扣除30萬元，不得扣 除額為 30萬元。應納稅所得額= 600030 3400300（ 1200 100）（ 22030）1 8070 （ 110 50）= 870（萬元）應納企業(yè)所得稅稅額=870X 25%= 217.5（萬元）3. 某建筑公司某月收到建筑工程款 50

32、0 萬元；在建筑現場制造水泥預制 構件的成本為 190萬元（成本利潤率為 8%）直截了當用于建筑工程；附設工 廠銷售生產的水泥預制構件的銷售額 2 1 2萬元，開具一般發(fā)票。要求運算該企 業(yè)本月應納增值稅、營業(yè)稅的稅額。【答案】建筑工程作業(yè)應納營業(yè)稅= 500X 3%= 15（萬元）現場制造水泥構件應納營業(yè)稅=190X（ 1+8%）寧（1 5%）x 5%=216X 5%= 10. 8 （萬元）銷售預制構件應納增值稅=212+（ 1+6%）X 6% = 12 （萬元）4. 某酒店某月取得酒店的住宿收入 500 萬元，餐飲收入 200萬元，卡拉 OK 廳收入 10 萬元；為旅客代購機票、火車票取得

33、手續(xù)費收入 2 萬元，房間 電話費用收入 5 萬元（其中向電話局支付電話費 3 萬元）；為旅客提供送站服 務取得收入 8 萬元（單獨核算）。要求運算該酒店本月應納營業(yè)稅的稅額。【答案】按5%的稅率征稅的計稅營業(yè)額=500+ 200+ 2+（ 5 3）= 704 （萬元）為旅客提供送站服務取得收入 8 萬元，按 3%的稅率計征營業(yè)稅應納營業(yè)稅的稅額=704X 5% + 10X 20%+8X 3%= 35.2+ 2 + 0.24= 37.4 4（萬元 ）5. 某企業(yè) 2008 年 5 月 10 日，經與其債權方協商同意，將自制應稅消費 品用于抵償債務 600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款

34、 500000元，稅 金 85000 元。該消費品的成本為 460000元，消費稅稅率為 10%。要求：（ 1）運算該企業(yè)應繳消費稅的稅額；（ 2）對有關業(yè)務進行會計處理?！敬鸢浮浚?）運算稅額應納消費稅稅額= 500000X 10%= 50000（元）（ 2）會計處理借：應對賬款 585000營業(yè)稅金及附加（消費稅） 50000貸：主營業(yè)務收入 500000應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額） 85000應交稅費 -應交消費稅 50000結轉成本：借：主營業(yè)務成本 460000貸：庫存商品 460000處理債務差額未抵的債務=600000 585000借：應對賬款 15000貸：營業(yè)外收入 1

35、5000）6. 假定某居民企業(yè) 2008年度來源于境內的應納稅所得額為 800萬元；設 在A國的分支機構取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑 證）；設在 B 國的分支機構取得所得 100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅 20萬 元（持完稅憑證）。要求：運算該居民企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務 作有關會計處理?！敬鸢浮吭撈髽I(yè)來源于境外兩個國家的所得， 在運算抵免限額時應分國運 算：來源于A國所得的稅收抵免限額=300X 25%= 75 （萬元） - （ 2）已向 A 國政府繳納企業(yè)所得稅為 90萬元，超過抵免限額（ 75萬元），應 按限額 75萬元抵免（1）來源于B

36、國所得的稅收抵免限額=100X 25%= 25 （萬元）-（ 2）已向 B 國政府繳納企業(yè)所得稅 20萬元，未超過抵免限額（ 25萬元），按 實際繳納稅額 20萬元抵免。 （1）應抵免稅額=75+ 20= 95 (萬元)應納企業(yè)所得稅稅額 二(800+300+ 100)X 25% 95 ( 2)=1200X 25% 95 = 205 (萬元)計提所得稅時的會計處理： ( 2)借：所得稅費用 -當期所得稅 2050000貸：應交稅費 -應交所得稅 20500007. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一樣納稅人， 2009 年 9 月發(fā)生的有關業(yè)務如下：(1) 9月10日銷售物資一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的

37、物資價款 1 00 萬元，稅金 17 萬元。( 2) 9 月 15 日銷售物資一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 280 000元，稅金 47600元，購買方已付款，并已做賬務處理。 1 0天后購買方在驗 收入庫時發(fā)覺物資存在質量咨詢題， 經購銷雙方協商， 銷售方同意給購貨方已 售物資價款 5%的價格優(yōu)待。購買方的發(fā)票聯和抵扣聯都無法退回。( 3) 9 月 20 日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款 600000元，稅金 102000元，貨款已付，承諾抵扣的進項稅額差不多過稅務機 關認證。要求：( 1 )運算該企業(yè)本月應納增值稅的稅額。( 2)對銷售折讓業(yè)務進行會計處理?！?/p>

38、答案】( 1 )運算應納稅額銷項稅額= 170000+ 47600= 217600(元)銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應沖減銷售收入的折讓金額 二280000X 5% = 14000 (元)折讓金額應沖減的銷項稅額 二14000X17% = 2380 (元)應納稅額= 217600 2380 102000= 113220(元)(2) 銷貨方銷貨折讓的會計處理：銷貨方按照開具的紅字發(fā)票進行會計處理：借：應收賬款 16380（紅字）貸：主營業(yè)務收入 14000（紅字）應交稅費 -應交增值稅（銷項稅額） 2380（紅字）8. 某生產企業(yè)受托加工應稅消費品一批，同意托付方提供的原材料成本 為 230000元，支付的加工費 50000 元（含代墊輔助材料費 5000元），受托方 沒有同類消費品的銷售價格 （受托加工應稅消費品的消費稅稅率為 30%，受托 加工企業(yè)適用的增值稅稅率為 17%）。要求：運算受托方應納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額?！敬鸢浮繎{增值稅稅額=50000X 17% = 8500 （元）- （ 2）應代收代繳的消費稅稅額=（230000+ 50000）-（ 1 30%）X 30%= 400000X 30%= 120000 （元）-（4）