東財網(wǎng)院考試模擬題含答案企業(yè)納稅實務(wù)方案

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1、您可自由編輯】東財網(wǎng)院考試模擬題含答案企業(yè)納稅實務(wù)企業(yè)納稅實務(wù)綜合練習(xí)壹、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有壹個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題1分。）1. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購和本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（）A.收購數(shù)量X本單位相同礦種的單位稅額B.收購數(shù)量X收購地相應(yīng)礦種的單位稅額C.收購數(shù)量X主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額D.收購數(shù)量X產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額【答案】B2. 企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（）A.借：管理費用，貸：固定資產(chǎn)B.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅C.借：主營業(yè)務(wù)成

2、本，貸：固定資產(chǎn)D.借：管理費用，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅【答案】D3. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（）A.3%的比例稅率B.5%的比例稅率C.3%-5%的幅度比例稅率D.定額稅率【答案】C4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（）A.企業(yè)規(guī)模太小B.不便于稅收的征收管理C.企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得D.繳納的稅款較少【答案】C5. 企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（）A.視同銷售貨物B.不視同銷售貨物C.視同貨物損失D.視同企業(yè)利潤【答案

3、】A6. 確認權(quán)益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（）A.實際收到股息、紅利時B.投資期滿半年時C.被投資方做出利潤分配決定時D.企業(yè)投資時【答案】C7. 企業(yè)所得稅準予于稅前扣除的項目是（）A.向投資者支付的股息、紅利B.繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金C.超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出D.企業(yè)的贊助支出【答案】B8. 企業(yè)發(fā)生的損失不得于稅前扣除的是（）A. 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B.責(zé)任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分C. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失D. 自然災(zāi)害造成的損失【答案】B9. 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，于以后納稅年度全部收回或者部分收回時（）A.沖減銷售成本B.沖

4、減存貨成本C.計入管理費用D.計入當期收入【答案】D10. 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第壹筆生產(chǎn)運營收入所屬納稅年度起，實行三免三減半優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項目，于減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（）A.受讓方能夠于剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.受讓方可享受三免三減半”的6年期限的減免稅優(yōu)惠C.受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免稅優(yōu)惠D.受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠【答案】A11. 房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值壹次減除10%30%后的余值為計稅依據(jù)，按（）稅率計征。A.10%B.12%C.12%D.1%【答案】C12. 納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項目，如果不能

5、分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，壹律（）A.按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅B.從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅C.從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅D.按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅【答案】B13. 金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（）A.借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目B.借記應(yīng)付賬款科目，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目C.借記其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目D.借記應(yīng)收賬款，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目【答案】B14. 按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（）A.建筑、安裝B.修繕、裝飾C.道路修建D

6、.造船【答案】D15. 企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（）A.組成計稅價格=工程成本X（1+成本利潤率）+（1+營業(yè)稅稅率）B.組成計稅價格=工程成本X（1+成本利潤率）+（1營業(yè)稅稅率）C.組成計稅價格=工程成本X（1成本利潤率）+（1營業(yè)稅稅率）D.組成計稅價格=工程成本X（1成本利潤率）+（1+營業(yè)稅稅率）【答案】B16. 下列應(yīng)稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（）A.木制壹次性筷子、實木地板B.汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油C.卷煙、糧食白酒和薯類白酒D.娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒【答案】C17. 對進口卷煙采取從價和從量混合計征的方法征

7、收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計稅價格確定進口卷煙適用稅率，其組成計稅價格的計算公式為（）A.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（145%）B.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（1+45%）C.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（130%）D.組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格+進口關(guān)稅+消費稅定額稅）+（1+30%）【答案】C18. 消費稅的出口退稅率是（）A.消費稅的稅率B.增值稅的稅率C.增值稅的退稅率D.國家另行規(guī)定的退稅率【答案】A19. 從價計征的消費稅，計算應(yīng)退稅額的計稅價格是指（）A.外貿(mào)企業(yè)的出口離

8、岸價格B.工廠銷售價格（含增值稅）C.工廠銷售價格（不含增值稅）D.外貿(mào)企業(yè)的出口報關(guān)價格【答案】C20. 委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費50000元，增值稅8500元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應(yīng)為（）A.借：委托加工物資-消費稅1000委托加工物資-加工費50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款59500B.借：營業(yè)稅金及附加1000其他支出50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款59500C.借：委托加工物資-加工費50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅1000貸：銀行存款

9、59500D.借：其他支出50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500【答案】A21. 企業(yè)所得稅不準稅前扣除的項目是（）A.增值稅和企業(yè)所得稅B.消費稅、營業(yè)稅C.城市維護建設(shè)稅和教育費附加D.土地增值稅【答案】A22. 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當期損益的，計算應(yīng)納稅所得額時，于按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再按研究開發(fā)費用的（）加計扣除。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】D23. 對進口應(yīng)稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，其組成計稅價格的計算公式為（）A.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+

10、進口關(guān)稅）+（1+消費稅稅率）B.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅）+（1消費稅稅率）C.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+（1消費稅稅率）D.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+（1+消費稅稅率）【答案】B24. 我國從何年開始增值稅轉(zhuǎn)型試點（）A.2002年B.2003年C.2004年D.2007年【答案】C25. 某外貿(mào)進出口公司為增值稅壹般納稅人，某月從國外進口鋼材壹批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（）A.850000元B.799000元C.550000元D.300000元【答案】C26. 某

11、生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口運營權(quán)，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期不得免征和抵扣稅額是（）A.85萬元B.65萬元C.20萬元D.150萬元【答案】C27. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅壹般納稅人，某月將生產(chǎn)用外購鋼材壹批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。企業(yè)的會計處理為（）A.借記于建工程50000元，貸記原材料50000元B.借記“于建工程”55000元，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”5000元，貸記“原材料”50000元C.借記“于建工程”58500元，貸記“原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”

12、8500元D.借記“于建工程”59350元，貸記“原材料”50000元，貸記應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”9350元【答案】C28. 對進口貨物征收增值稅的計稅價格為（）A.進口貨物的到岸價格B.進口貨物的國外支付價格C.組成計稅價格D.關(guān)稅完稅價格【答案】C29. 某自行車生產(chǎn)企業(yè)（壹般納稅人）某月通過自設(shè)門市部向消費者銷售自行車取得收入14040元，應(yīng)計提增值稅銷項稅額為（）A.2030元B.2040元C.2050元D.2060元【答案】B30. 企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，企業(yè)所得稅法規(guī)定的處理方法是（）A.準予于稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)

13、納稅所得額B.準予于稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額C.不準于稅前壹次T扣除，可分3年攤銷D.不準于稅前扣除【答案】B31. 土地使用稅按年計算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計算公式是（）A.計稅土地的價值X年單位稅額B.計稅土地面積（m2）X年單位稅額C.計稅土地面積（畝）X年單位稅額D.生產(chǎn)車間占用土地的面積（m2）X年單位稅額【答案】B二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有倆個或倆個之上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共20個小題，每小題2分。）1. 營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（）A.建筑安裝業(yè)的分包人B.建筑安裝業(yè)的總承包人C.保險業(yè)的初保人

14、D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者【答案】B,C,D2. 營業(yè)稅的納稅期限包括（）A.以1個月為壹期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅B.于壹個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅且結(jié)清上月應(yīng)納稅額C.保險業(yè)的納稅期限為1個月D.扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理【答案】A,B,C,D3. 從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計算應(yīng)納營業(yè)稅時（）A.支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準予從營業(yè)額中扣除B.支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準予從營業(yè)額中扣除C.按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D.按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅【答案】A,C4. 土地增值稅的扣除項目金額包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的

15、金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金【答案】A,B,C,D5. 房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）A.土地征用及拆遷補償費、前期工程費B.建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費C.開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等）D.公共配套設(shè)施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出）【答案】A,B,C,D6. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（）A. 以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B. 以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C.所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D.所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣【答案】A,C7. 車

16、輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（）A.購置的汽車B.購置的摩托車C.購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車D.購置的兒童玩具車【答案】A,B,C8. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（）A.由倆方或倆方之上當事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當事人為納稅人B.營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C.權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D.于國外書立但于國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人【答案】A,B,D9. 企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（）A.居民企業(yè)適用25%的稅率B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征D.國家需

17、要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計征【答案】A,B,D10. 如果企業(yè)于境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)的，于匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（）A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利B.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損能夠抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C.境外機構(gòu)的虧損，以境外機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年D.境外機構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年【答案】A,C11. 企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標準（）A.招待費和廣告費B.公益性捐贈支出和利息支出C.職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出D.工資薪金支出和營業(yè)外支出【答案】A,B,C12. 企業(yè)接受其

18、他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（）A.代購代銷貨物屬于運營活動，應(yīng)繳納增值稅B.代購代銷貨物不屬于運營活動，不繳納增值稅C.代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅D.代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅【答案】A,C13. 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為（）A.扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當天B.扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天C.扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)且取得收入款項的當天D.扣繳義務(wù)人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)且收取價款的當天【答案】A,B14. 逾期未仍的包裝物押金收入的稅務(wù)處理方法是（）A.按其他收入對待，不征收增值稅B.視同價外費

19、用，征收增值稅C.按換算的不含稅收入額且入計稅銷售額計稅D.按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額【答案】B,C,D15. 企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅的政策是（）A.應(yīng)按購進貨物和銷售貨物倆種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理B.應(yīng)分別開具合法的票據(jù)C.易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額D.易進的貨物按含稅銷售額計算進項稅額【答案】A,B,C16. 壹般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的范圍（）A.銷售應(yīng)稅貨物B.銷售免稅貨物C.銷售報關(guān)出口的貨物D.提供應(yīng)稅勞務(wù)【答案】A,D17. 于下列選項中，（）已納消費稅不得扣除（）A.用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B

20、.工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C.工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進壹步加工后出售D.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅額【答案】A,B,D18. 對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅時，其開發(fā)費用的扣除方法是（）A.按當期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用的金額扣除B.根據(jù)財務(wù)費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額C.能夠按開發(fā)項目分攤利息支出且能夠提供金融機構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計算扣除D.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計入開發(fā)成本中的利息

21、支出）倆項之和的20%計算加計扣除費用【答案】B,C,D19.于下列選項中，（）不允許抵扣增值稅進項稅額。A.未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度的B.未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次的D.丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的【答案】A,B,C,D20. 于下列選項中，符合消費稅適用最高稅率征稅規(guī)定的包括（）A.企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅B.兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅C.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)運營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，于零售環(huán)節(jié)納稅的，壹律全額按金銀首飾征收消費稅

22、D.既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)運營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，壹律從高適用稅率【答案】A,B,C,D三、判斷題（正確的填；錯誤的填“X”。本題共20小題，每小題1分。）1.耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人于占用耕地的環(huán)節(jié)征收的壹種稅?！敬鸢浮縑2. 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（m2）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征?！敬鸢浮縓3. 企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，于繳納耕地占用稅時：借：于建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款【答案】V4. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，倆

23、項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【答案】x5. 企業(yè)發(fā)生的和生產(chǎn)運營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%0。【答案】V6. 未于中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。【答案】V7. 被投資企業(yè)發(fā)生運營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，且確認投資損失?！敬鸢浮縓8. 企業(yè)所得稅實行按年計征、年終壹次性繳納的征收方法。【答案】x9. 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)就其和關(guān)聯(lián)方

24、之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來方案表?！敬鸢浮縑10. 企業(yè)自建自用的房屋不納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償贈送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為倆個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。【答案】V11. 為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）之上的，自取得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達到職工總?cè)藬?shù)30%且和其簽訂壹年之上勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加?！敬鸢浮縑12. 營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。稅款計算期，分

25、為5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。【答案】V13. 我國出口應(yīng)稅消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。【答案】V14. 委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)?！敬鸢浮縳15. 除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退仍包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅和消費稅。【答案】V16. 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅，所有固定資產(chǎn)的進項稅額均允許抵扣。【答案】x17. 按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人?！敬鸢浮?/p>

26、x18企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額?！敬鸢浮縳19. 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，壹律向企業(yè)所于地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！敬鸢浮縓20. 壹般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果是于2009年1月1日前購進的用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按4%征收率減半征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。【答案】V四、計算題（本類題共8小題）1.某外貿(mào)進出口公司（增值稅壹般納稅人）某月進口貨物壹批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的

27、運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）。要求：計算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）。【答案】海關(guān)征收進口關(guān)稅的稅額=（85+15）X20%=100X20%0（萬元）海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額=（100+20）+（110%）X17%=133.33X1722為7（萬元）海關(guān)應(yīng)代征消費稅的稅額=（100+20）+（110%）X10%=133.33X10%B3（萬元）2.某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入和支出情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)凈收入30萬元；（

28、3）購買國庫券利息收入20萬元；（4）主營業(yè)務(wù)成本3400萬元；（4）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元；（5）銷售費用1200萬元（含廣告費支出1000萬元）；（6）管理費用220萬元（含業(yè)務(wù)招待費支出60萬元）；（7）財務(wù)費用180萬元；（8）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）；（9）職工福利支出170萬元（未超過工資總額的14%）；要求：計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額?！敬鸢浮繌V告費的支出限額=6000X10%4萬元），不得稅前扣除額為100萬元。業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額60%計算的列支金額=60X63%元）最高列支限額=6000X530=（萬元），準予

29、稅前扣除30萬元，不得扣除額為30萬元。應(yīng)納稅所得額=6000+303400-300（1200100）（22030）180+70（11050）=870（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=870X25%5（=萬元）3 .某建筑公司某月收到建筑施工款500萬元；于建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑施工；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額?！敬鸢浮拷ㄖ┕ぷ鳂I(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=5005XT3%；壬現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅=11+8%X）（+（15%）X5%=216X5%40.8（萬元）銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納

30、增值稅=21-26%IX6%W2（萬元）4 .某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3萬元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元（單獨核算）。要求計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。【答案】按5%的稅率征稅的計稅營業(yè)額=500+200+2+（53）=704（萬元）為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元，按3%的稅率計征營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅的稅額=704X5%+10X20%+8X3%=35.2+2+0.24=37.44（萬元）5 .某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)和其債權(quán)方協(xié)商同

31、意，將自制應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消費稅稅率為10%。要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳消費稅的稅額；（2）對關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)進行會計處理。（1）計算稅額應(yīng)納消費稅稅額=500000 X 150%002）會計處理借：應(yīng)付賬款585000營業(yè)稅金及附加（消費稅）50000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本460000貸：庫存商品460000處理債務(wù)差額未抵的債務(wù)=600000-585000借：應(yīng)付賬款15000貸

32、：營業(yè)外收入15000）6 .假定某居民企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)于A國的分支機構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)于B國的分支機構(gòu)取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。要求：計算該居民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額且對計提所得稅業(yè)務(wù)作關(guān)聯(lián)會計處理?！敬鸢浮吭撈髽I(yè)來源于境外倆個國家的所得，于計算抵免限額時應(yīng)分國計算：來源于A國所得的稅收抵免限額=300X725%年元）（2）已向A國政府繳納企業(yè)所得稅為90萬元，超過抵免限額（75萬元），應(yīng)按限額75萬元抵免（1）來源于B國所得的稅收抵免限額=100義225%年元

33、）（2）已向B國政府繳納企業(yè)所得稅20萬元，未超過抵免限額（25萬元），按實際繳納稅額20萬元抵免。（1）應(yīng)抵免稅額=75+20=95（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（800+300+100）X25%-95（2）=1200X25%-95=205（萬元）計提所得稅時的會計處理：（2）借：所得稅費用-當期所得稅2050000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅20500007.某工業(yè)企業(yè)為增值稅壹般納稅人，2009年9月發(fā)生的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)如下：（1）9月10日銷售貨物壹批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款100萬元，稅金17萬元。（2） 9月15日銷售貨物壹批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280000元，稅金4

34、7600元，購買方已付款，且已做賬務(wù)處理。10天后購買方于驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存于質(zhì)量問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均無法退回。（3） 3）9月20日購進原材料壹批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。要求：（1）計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額。（4） 2）對銷售折讓業(yè)務(wù)進行會計處理?！敬鸢浮浚?）計算應(yīng)納稅額銷項稅額=170000+47600=217600（元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額=280000X5%=1400

35、0（元）折讓金額應(yīng)沖減的銷項稅額=14000X17%=2380（元）應(yīng)納稅額=2176002380-102000=113220（元）（5） 2）銷貨方銷貨折讓的會計處理：銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進行會計處理：借：應(yīng)收賬款16380（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入14000（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2380（紅字）8.某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品壹批，接受委托方提供的原材料成本為230000元，支付的加工費50000元（含代墊輔助材料費5000元），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格（受托加工應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。要求：計算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。【答案】應(yīng)納增值稅稅額=500008500%包）（2）應(yīng)代收代繳的消費稅稅額=（230000+50000）+（130%）X30%=400000X30%隹0000（元）（4）