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1、第八課第八課 財政與稅收財政與稅收中中 華華 稅稅 收收 史史 話話1、稅收的基本含義、稅收的基本含義 稅收是稅收是國家國家為為實現(xiàn)其職能實現(xiàn)其職能，憑，憑借政治權(quán)力，借政治權(quán)力，依法依法無償取得無償取得財政收入財政收入的基本形式的基本形式。主體主體目的目的依據(jù)依據(jù)地位地位（一）稅收及其種類（一）稅收及其種類2 2、稅收和國家、法律的關(guān)系、稅收和國家、法律的關(guān)系有國必有稅有國必有稅有有稅必有法稅必有法決決定定納稅人向國家納稅的同納稅人向國家納稅的同時，國家需要向納稅人時，國家需要向納稅人給予報償嗎？給予報償嗎？無償性無償性強(qiáng)制性強(qiáng)制性要求要求3、稅收的特征及關(guān)系、稅收的特征及關(guān)系既然納稅具有無
2、償性，既然納稅具有無償性，那么國家如何保障稅收那么國家如何保障稅收的來源？的來源？4 4、我國稅收的種類：、我國稅收的種類：流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅資源稅資源稅財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅行為稅行為稅含義含義以交易額和勞務(wù)為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或支配的財產(chǎn)為對象以特定行為為征稅對象主要主要稅種稅種增殖稅關(guān)稅企業(yè)、個人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅屠宰稅印花稅其中影響最大的兩種稅收其中影響最大的兩種稅收增值稅和個人所得稅增值稅和個人所得稅 走進(jìn)生活走進(jìn)生活 20082008年，宏峰建筑公司從材料廠購進(jìn)原料年，宏峰建筑公司從材料廠購進(jìn)原料1010萬。萬。材料廠材料廠建筑公司建
3、筑公司銷售銷售10000017%1700017000.00原材料原材料稅率稅率稅額稅額購貨單位購貨單位宏峰建筑公司宏峰建筑公司金額金額一萬七千元整一萬七千元整 宏峰建筑公司把原料加工后以宏峰建筑公司把原料加工后以3030萬價格賣給萬價格賣給椒江景椒江景元花園元花園, , 材料廠材料廠建筑公司建筑公司增值增值增值稅（增值稅（10萬萬17% ）景元花園景元花園增值增值增值稅增值稅 （3030萬萬-10-10萬）萬） 景元花園景元花園應(yīng)繳增值稅多少（列式即可）應(yīng)繳增值稅多少（列式即可）? ?生產(chǎn)經(jīng)營的增值額生產(chǎn)經(jīng)營的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修配在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修配勞務(wù)以
4、及進(jìn)口貨物的單位和個人勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人商品銷售額商品銷售額 稅率稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金上一環(huán)節(jié)已繳稅金避免對一個經(jīng)避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅營額重復(fù)征稅防止前一生產(chǎn)防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為的偷漏稅行為有利于促進(jìn)生產(chǎn)有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有公平競爭，也有利于財政收入的利于財政收入的穩(wěn)定增長。穩(wěn)定增長。 合作學(xué)習(xí)合作學(xué)習(xí) 20092009年年1010月份宏峰建筑有限公司工資發(fā)放（單位：元）月份宏峰建筑有限公司工資發(fā)放（單位：元） 注：注：20072007年年1212月月2929日全國人大常委會上調(diào)個稅起征點(diǎn)日全國人大常委會上調(diào)個稅起
5、征點(diǎn)為為20002000元，決定元，決定20082008年年3 3月月1 1日起開始執(zhí)行。日起開始執(zhí)行。根據(jù)圖表說說你獲取到有關(guān)個人所得稅的信息？根據(jù)圖表說說你獲取到有關(guān)個人所得稅的信息？個人所得個人所得在我國境內(nèi)居住滿一年，從境內(nèi)外取得所得的在我國境內(nèi)居住滿一年，從境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。而從我國境內(nèi)取得所得的個人。比例稅率和累進(jìn)稅率比例稅率和累進(jìn)稅率個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，個人所得稅不僅是國家財政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實
6、現(xiàn)社會公平的有效手段。有效手段。比比 例例 稅稅 率率序號序號所得項目所得項目比例稅率比例稅率1稿酬所得稿酬所得20%20%2特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得20%20%3財產(chǎn)租憑所得財產(chǎn)租憑所得20%20%4財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%20%5偶然所得偶然所得20%20%6其他所得其他所得20%20%累累 計計 稅稅 率率級數(shù)級數(shù)含稅級距含稅級距稅率稅率(%)1不超過500元的52超過500元至2,000元的部分103超過2,000元至5,000元的部分154超過5,000元至20,000元的部分205超過20,000元至40,000元的部分256超過40,000元至60,000元的部分3
7、07超過60,000元至80,000元的部分358超過80,000元至100,000元的部分409超過100,000元的部分45注：起征點(diǎn)注：起征點(diǎn)20002000元。元。 納稅光榮納稅光榮短片告訴我們什么道理？我們應(yīng)該怎么辦？短片告訴我們什么道理？我們應(yīng)該怎么辦？我國稅收的性質(zhì)：我國的國家利益和集體利益、我國稅收的性質(zhì)：我國的國家利益和集體利益、個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用個人利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。之于民。稅收的作用：稅收是國家財政收入的主要來源，稅收的作用：稅收是國家財政收入的主要來源，是國家賴以生存和實現(xiàn)其各項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。是國家賴以生存和實現(xiàn)其各
8、項職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國法律規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)。我國法律規(guī)定，公民有依法納稅的義務(wù)。（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)（二）依法納稅是公民的基本義務(wù)1、原原因因甲說：甲說： 我們安排會計，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不我們安排會計，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。開就不開。乙說：乙說： 拖，拖死他，來了就說沒錢。拖，拖死他，來了就說沒錢。丙說：丙說： 把出口單據(jù)改一下，來點(diǎn)稅收優(yōu)惠。把出口單據(jù)改一下，來點(diǎn)稅收優(yōu)惠。丁說：丁說： 下次，稅務(wù)的人來時候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。下次，稅務(wù)的人來時候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走
9、。 偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅2 2、違反稅法的行為、違反稅法的行為偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅用欺騙隱瞞等方式偽造、變造、銷毀帳冊；進(jìn)行虛假的納用欺騙隱瞞等方式偽造、變造、銷毀帳冊；進(jìn)行虛假的納稅申報等稅申報等以各種理由拖延交稅時間、拖欠應(yīng)交稅款以各種理由拖延交稅時間、拖欠應(yīng)交稅款用欺騙手段虛報出口貨物數(shù)量、價格，涂改、偽造出口退稅用欺騙手段虛報出口貨物數(shù)量、價格，涂改、偽造出口退稅憑證等以獲得稅收優(yōu)惠憑證等以獲得稅收優(yōu)惠拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅務(wù)人員等務(wù)人員等3 3、如何做到依法納稅？、如何做到依法納稅？（1 1）自覺誠信納稅，反對任何違反稅）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。法的行為。（2 2）公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公）公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，關(guān)注國家對稅收的共權(quán)力的監(jiān)督意識，關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對不良行為進(jìn)行批評和檢征管和使用，對不良行為進(jìn)行批評和檢舉。舉。P72P72課堂總結(jié)課堂總結(jié)謝謝謝謝!
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