會計電算化 第一章 會計電算化概述

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1、第一節(jié)　會計電算化簡介 通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你能夠?qū)W到 　　會計電算化的含義 　　會計電算化的發(fā)展階段 　　主要內(nèi)容 　　一、會計電算化的含義 　　1.狹義的會計電算化： 　　是指以電子計算機(jī)為主體的當(dāng)代電子信息技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用。具體來說，就是利用會計核算軟件，指揮各種計算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成，甚至無法完成的會計工作的過程。 　　2.廣義的會計電算化： 　　是指與實(shí)現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用，會計電算化人才的培養(yǎng)，會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化的制度建設(shè)，會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。 　　3.站在會計人員角度：

2、 　　由專業(yè)人員編制會計核算軟件，由會計人員及有關(guān)操作人員操作會計數(shù)據(jù)，指揮計算機(jī)替代人工來完成會計工作的活動。 　　二、會計電算化的發(fā)展階段 ?。ㄒ唬┠M手工記賬的探索起步階段 　　1.會計電算化的初級階段 　　2.目標(biāo)：會計核算電算化 　　 　　3.內(nèi)容：利用計算機(jī)替代手工成批處理大量數(shù)據(jù)（即各項(xiàng)會計核算任務(wù)，設(shè)置會計科目、填制憑證、登記賬簿、成本計算、編制報表等內(nèi)容） 　　4.基本特征：程序簡單，程序和數(shù)據(jù)相互聯(lián)系，無數(shù)據(jù)管理 　　 ?。ǘ┡c其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展階段 　　1.會計電算化的豐富發(fā)展階段 　　2.完整的會計核算軟件系統(tǒng)：賬務(wù)處理、報表處理、往來管理、工資

3、核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、成本核算、銷售核算 　　 　　3.內(nèi)容：企業(yè)其他部門的日常核算納入計算機(jī)管理，與會計電算化形成一個有機(jī)的整體，構(gòu)成一套完整的會計核算系統(tǒng)。 　　4.基本特征：程序已構(gòu)成一個系統(tǒng)，以文件來實(shí)現(xiàn)一定的數(shù)據(jù)管理，程序和數(shù)據(jù)相互獨(dú)立，使用靈活。 　　 ?。ㄈ┮霑媽I(yè)判斷的滲透融合階段 　　1.會計電算化的高級階段 　　2.目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)會計管理的電算化 　　 　　3.內(nèi)容：這一階段要在會計核算電算化提供信息的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學(xué)的決策方案。 　　具體做法：引入會計專業(yè)判斷的內(nèi)容，將原本由人力完成的復(fù)

4、雜的會計專業(yè)判斷轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)數(shù)據(jù)庫中的公式和模型，當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后，再把實(shí)際數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)，自動與計劃、預(yù)算或定額標(biāo)準(zhǔn)相對比，如有偏離，及時輸出信息，對受控系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證計劃、預(yù)算或定額的正常實(shí)施。 　　 　　4.基本特征：數(shù)據(jù)冗余度減到最低，數(shù)據(jù)可以無限擴(kuò)張，有分布式終端和構(gòu)造網(wǎng)絡(luò)。如管理信息系統(tǒng)、各種經(jīng)濟(jì)處理模型等。 （四）與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段（發(fā)展方向） 　　1.內(nèi)部控制 　　內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。 　　內(nèi)部會計控制：指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施

5、和程序。 　　 　　2.ERP系統(tǒng) 　　ERP系統(tǒng)，企業(yè)資源計劃系統(tǒng)可以看做是涉及企業(yè)各方面業(yè)務(wù)的的管理信息系統(tǒng)。會計核算部分包含其中。 　　 　　3.發(fā)展趨勢 　　會計電算化未來的發(fā)展趨勢要求會計電算化與內(nèi)部控制相結(jié)合，運(yùn)用計算機(jī)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，最終建立ERP系統(tǒng)的集成管理。 　　模擬練習(xí) [例1-1]判斷： 與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展是會計電算化的初級階段。（　） 　　[答疑編號：針對該題提問] 　　答案：錯 　　 [例1-2]判斷： 狹義的電算化是指當(dāng)代電子信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用。（?。? 　　[答疑編號：針對該題提問] 　　答案：對 　　 　　[例1

6、-3]多選： 　　會計電算化的發(fā)展，主要包括（?。╇A段。 　　A.模擬手工記賬的探索起步階段 　　B.與其他業(yè)務(wù)結(jié)合的推廣發(fā)展 　　C.引入會計專業(yè)判斷的滲透融合 　　D.與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理 　　[答疑編號：針對該題提問] 答案：ABCD 第二節(jié)　會計核算軟件 通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你可能學(xué)到 　　會計核算軟件的概念和演進(jìn) 　　會計核算軟件分類 　　會計核算軟件的功能模塊 　　會計核算軟件與手工會計核算的異同 　　ERP介紹 　　主要內(nèi)容 　　一、會計核算軟件的概念 　 （一）會計核算軟件的概念 　　會計核算軟件，是指專門用于會計核算工作的

7、計算機(jī)應(yīng)用軟件，（從內(nèi)容上看）包括采用各種計算機(jī)語言編制的用于會計核算工作的計算機(jī)程序。它是由一系列指揮計算機(jī)執(zhí)行會計核算工作的程序代碼和有關(guān)的文檔技術(shù)資料組成的。 　　 　?。◤男问缴峡矗┓彩蔷邆湎鄬Κ?dú)立完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)核算、工資核算軟件等均可視為會計核算軟件。 　　大型企業(yè)中使用的企業(yè)資源計劃ERP中的用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的功能模塊也屬于會計核算軟件的范疇。　 　 （二）會計核算軟件的演進(jìn)（發(fā)展過程） 　　1.會計核算電算化階段（人工管理階段） 　?。?）會計核算軟件的起步階段 　　（2）特點(diǎn)：前期：非商品化、單一； 后期：

8、商品化、局域網(wǎng)應(yīng)用、多個子系統(tǒng)融合 　　 　　2.會計信息系統(tǒng)成型階段（文件管理階段） 　?。?）核算型商品化軟件研究開發(fā)階段 　　（2）特點(diǎn)：既滿足日常會計核算要求，又滿足企業(yè)經(jīng)營管理和決策的需求。 　　 　 　3.基于ERP管理思想的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)階段（數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段） 　?。?）企業(yè)管理軟件階段 　　（2）ERP管理思想的核心： 　　實(shí)現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 　　二、會計核算軟件分類 　?。ㄒ唬┌从布Y(jié)構(gòu)劃分 　　會計核算軟件可分為：單用戶會計核算軟件和多用戶（網(wǎng)絡(luò)）會計核算軟件。 　　 　?。ǘ┌催m用范圍劃分 　　會計核算軟件可分為專用

9、會計核算軟件和通用會計核算軟件。 　　專用會計核算軟件是指由使用單位根據(jù)自身會計核算與管理的需要自行開發(fā)或委托其他單位開發(fā)，專供本單位使用的會計核算軟件。 　　 　　專用會計核算軟件也稱為定點(diǎn)開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。但其缺點(diǎn)是：受使用范圍和時間限制，系統(tǒng)只適用于個別單位。 　　 　　通用會計核算軟件，是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。 　　 　　通用會計核算軟件的特點(diǎn)：可在多個單位使用，一次

10、開發(fā)多次使用，研制效益比較高。 　　目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主。通用會計核算軟件也是會計核算軟件發(fā)展的主流。 　　 　?。ㄈ┥唐坊瘯嬡浖? 　　商品化會計軟件是指由軟件公司統(tǒng)一設(shè)計、開發(fā)，并作為軟件商品在市場銷售的會計軟件。 　　1.特點(diǎn) 　　（1）通用性強(qiáng)。 　?。?）保密性 　?。?）軟件由廠家統(tǒng)一維護(hù)與更新 　?。?）與專用軟件相比，易學(xué)性較弱 　?。?）與專用軟件相比，初始化工作量較大 　　 　　2.優(yōu)缺點(diǎn) 　　商品化會計核算軟件的優(yōu)點(diǎn)是見效快、成本低、安全可靠、維護(hù)有保障，其缺點(diǎn)是不能全部滿足使用單位的各種核算與管理要求，同時對會計人員要求比

11、較高。 　　 　　3.選用 　?。?）滿足會計制度的要求。 　　（2）滿足會計核算與會計管理的需要。 　　 （3）滿足會計業(yè)務(wù)變化和發(fā)展的需要（如折舊方法的改變）。（4）會計軟件的易用性、穩(wěn)定性和安全性 　　（5）會計軟件需要的硬件和軟件環(huán)境 　?。?）會計軟件售后服務(wù)（軟件的日常維護(hù)、人員培訓(xùn)、軟件版本升級與二次開發(fā)） 　　三、會計核算軟件功能模塊 　?。ㄒ唬嫼怂丬浖墓δ苣K 　　是指會計核算軟件中能夠相對獨(dú)立完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個部分。 　　 　?。ǘ嫼怂丬浖δ苣K的基本構(gòu)成 　　我們通常按會計核算軟件的職能來劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為

12、中心來劃分結(jié)構(gòu)，一個完整的會計核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會計核算軟件的功能模塊一般可以劃分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務(wù)分析等。 　　 　?。ㄈ嫼怂丬浖δ苣K簡介 　　（1）賬務(wù)處理功能模塊。作為整個會計核算軟件的核心，通過憑證的輸入和處理，完成記賬、算賬、對賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、賬簿查詢及賬務(wù)數(shù)據(jù)管理等功能。 　　（2）工資核算功能模塊。主要用來計算職工應(yīng)發(fā)工資和實(shí)發(fā)工資，并根據(jù)工資用途進(jìn)行分配。 　　 　　（3）固定資產(chǎn)核算功能模塊。固定資產(chǎn)核算功能

13、模塊主要用來反映單位固定資產(chǎn)增減變動及折舊計提情況。 　?。?）存貨核算功能模塊。主要是對存貨的收、發(fā)、存業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。 　　 　?。?）銷售核算功能模塊。是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費(fèi)用等數(shù)據(jù)，完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費(fèi)用、銷售稅金、銷售利潤的核算；同時生成各種賬表。 　　（6）應(yīng)收/應(yīng)付款核算功能模塊。它是根據(jù)往來業(yè)務(wù)憑證，完成應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來業(yè)務(wù)的登記與核銷工作；生成各種賬表。 　　 　?。?）會計報表生成與匯總功能模塊。主要是根據(jù)會計核算數(shù)據(jù)完成各種會計報表的編制與匯總工作；根據(jù)報表數(shù)據(jù)生成各種分析圖表。 　?。?）成本核算功能模塊（制造業(yè)）。 　?。?）財務(wù)分析功能

14、模塊。 　　四、會計核算軟件與手工會計核算的異同 　?。ㄒ唬嫼怂丬浖c手工會計核算的相同點(diǎn) 　　1.目標(biāo)一致 　　2.遵守共同的會計準(zhǔn)則與會計制度 　　3.遵守共同的基本會計理論和會計方法 　　4.會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致 　?。ǘ嫼怂丬浖c手工會計核算的的區(qū)別 區(qū)別點(diǎn) 區(qū)別項(xiàng)目 手工會計核算 會計核算軟件 1 會計核算工具不同 算盤、計算器等設(shè)備 計算機(jī)（硬件、軟件） 2 會計信息載體不同 紙介質(zhì) 光盤磁盤等材料 3 記賬規(guī)則不完全相同 賬簿樣式各不相同 錯賬更正方法： 劃線更正法、紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法 登賬過程可能出錯 打

15、印輸出賬頁折疊或卷帶狀 錯賬更正方法： 紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法 登賬過程不會出錯 4 賬務(wù)處理流程類型存在差異 賬務(wù)處理流程存在多種形式 由計算機(jī)自動登記各種賬簿 記賬憑證核算形式或科目匯總表核算形式 5 內(nèi)部控制方式不同 通過憑證傳遞程序、相互校驗(yàn)核對來實(shí)現(xiàn)。 對賬 人機(jī)共同控制 輸入控制 權(quán)限控制等 　　五、ERP介紹（考試大綱不作要求） 　　（一）ERP的概念 　　EPR（Enterprise Resources Planning，“企業(yè)資源計劃”）：其實(shí)質(zhì)是在MRP-II基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展而成的面向供應(yīng)鏈的管理思想，它綜合應(yīng)用了客戶機(jī)/服務(wù)器體系、關(guān)

16、系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、圖形用戶界面、第四代語言、網(wǎng)絡(luò)通訊等信息產(chǎn)業(yè)成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產(chǎn)品，整合了企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、人力物力、計算機(jī)硬件和軟件于一體的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。 　?。ǘ〦RP的管理思想 　　ERP管理思想的核心實(shí)現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的有效管理。 　　主要體現(xiàn)： 　　1.體現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理的思想 　　2.體現(xiàn)精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造的思想 　　3.體現(xiàn)事先計劃和事中控制的思想 　?。ㄈ〦RP的發(fā)展演變 　　第一階段，20世紀(jì)40年代的訂貨點(diǎn)法 　　第二階段, 20世紀(jì)60年代的時段MRP 　　第三階段

17、, 20世紀(jì)70年代的閉環(huán)MRP 　　第四階段, 20世紀(jì)80年代的MRP-II 　　第五階段, 20世紀(jì)90年代的ERP 　　第六階段, 21世紀(jì)的ERP系統(tǒng)協(xié)同 模擬練習(xí) [例1-4]判斷： 　按適用范圍劃分，會計軟件可分為單用戶會計軟件和多用戶會計軟件。（?。? 　　[答疑編號：針對該題提問] 　　答案：錯 [例1-5]判斷： 　與專業(yè)化會計軟件相比，通用商品化會計核算軟件初始化的工作量比較大。 　　[答疑編號：針對該題提問] 　　答案：對 [例1-6]單選： 　會計核算軟件以（?。┠K為核心。 　　A.報表處理　　　　B.成本核算 　　C.賬務(wù)處理　　　　D.工資核算 　　[答疑編號：針對該題提問] 　　答案：C [例1-7]多選： 　會計核算軟件與手工會計核算的區(qū)別（?。? 　　A.會計核算工具不同　　　　B.會計信息載體不同 　　C.記賬規(guī)則不完全相同　　　D.賬務(wù)處理流程類型存在差別 　　[答疑編號：針對該題提問] 　　答案：ABCD