《企業(yè)納稅實務(wù)》樣卷一

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1、東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 《企業(yè)納稅實務(wù)》樣卷一 一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題1分。） 1D? 2A? 3A? 4C? 5C 6、C??7、B??8、B?9、B??10、B 11、C?12、D?13、A?14、B???? 15、A 1．納稅人進口貨物的，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起的（ ）日內(nèi)繳納稅款 第 17 頁 共 17 頁 A．3日 B．5日 C．7日 D．15日 2．下列各項中

2、符合增值稅專用發(fā)票開具時限的是（ ） A．將貨物分配給股東，為貨物移送的當天 B．采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天 C．采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天 D．將貨物作為投資的，為貨物使用的當天 3．某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進項稅額為（ ） A．7800元 B．7150元 C．6500元 D．5500元 4．某外貿(mào)進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅30萬元，本月將該批進口鋼材全部銷售，取

3、得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為（ ） A．850000元 B．799000元 C．550000元 D．300000元 5．下列應(yīng)稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（ ） A．木制一次性筷子、實木地板 B．汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油 C．卷煙、糧食白酒與薯類白酒 D．娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒 6．對進口卷煙采取從價與從量混合計征的方法征收消費稅，其中從價計征消費稅的，按組成計稅價格計稅，組成計稅價格的計算公式為（ ） A．組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1－45%）

4、 B．組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1＋45%） C．組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1－30%） D．組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅價格＋進口關(guān)稅＋消費稅定額稅）÷（1＋30%） 7．資源稅的計稅依據(jù)是（ ） A．應(yīng)稅資源的產(chǎn)量 B．應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量 C．應(yīng)稅資源的儲量 D．應(yīng)稅資源的銷售價格 8．納稅人兼營營業(yè)稅不同稅率的應(yīng)稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律（ ） A．按不含稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅 B．從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅 C．從低

5、適用稅率計算繳納營業(yè)稅 D．按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅 9．金融企業(yè)，按收到的委托貸款利息計算應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅時的會計分錄為（ ） A．借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目 B．借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目 C．借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目 D．借記“應(yīng)收賬款”， 貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目 10．土地使用稅按年計算，分期繳納，年應(yīng)納稅額的計算公式是（ ） A．計稅土地的價值×年單位稅額 B．計稅土地面積（平方米）×年單位稅額 C．計稅土地面積（畝）×年單位

6、稅額 D．生產(chǎn)車間占用土地的面積（平方米）×年單位稅額 11. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（ ） A．3%的比例稅率 B．5%的比例稅率 C．3%—5%的幅度比例稅率 D．定額稅率 12．企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時（ ） A．沖減銷售成本 B．沖減存貨成本 C．計入管理費用 D．計入當期收入 13．企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是（ ） A．視同銷售貨物

7、 B．不視同銷售貨物 C．視同貨物損失 D．視同企業(yè)利潤 14．企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ ） A．固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失 B．責(zé)任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分 C．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失 D．自然災(zāi)害造成的損失 15．符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行 “三免三減半”優(yōu)惠政策，享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，其稅收政策是（ ） A．受讓方可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠 B．受讓方可享受“三免三減半”的6年期限的減免稅優(yōu)惠 C．受讓方不享受剩余期限內(nèi)的減免

8、稅優(yōu)惠 D．受讓方可重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小題2分。） 16、BCD?? 17、ABCD?? 18、ABD 19、AC 20、BCD 21、ABCD? 22、BCD?? 23、ACD???? 24 、ABD???? 25、AC 16．根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（ ） A．按其他收入對待，不征收增值稅 B．視同價外費用，征收增值稅 C．按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅 D．按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增

9、值稅的銷項稅額 17．下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計算扣除稅額的（ ） A．未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的 B．未按規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的 C．未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的 D．丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的 18．下列各項關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（ ） A．生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅 B．進口的應(yīng)稅消費品，在進口報關(guān)環(huán)節(jié)納稅 C．自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅 D．銷售金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及

10、鉆石飾品等應(yīng)稅消費品，在零售環(huán)節(jié)納稅 19．企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（ ） A．以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅 B．以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅 C．所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣 D．所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵扣 20．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ ） A．建筑安裝業(yè)的分包人 B．建筑安裝業(yè)的總承包人 C．保險業(yè)的初保人 D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓者 21．營業(yè)稅的納稅期限包括（ ） A．以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅 B．在一個月內(nèi)分期納稅的，自期滿之

11、日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 C．保險業(yè)的納稅期限為1個月 D．扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人辦理 22．房地產(chǎn)的開發(fā)費用的扣除方法是（ ） A．按當期實際發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用的金額扣除 B．根據(jù)財務(wù)費用中的利息支出情況，來確定開發(fā)費用的扣除金額 C．能夠按開發(fā)項目分攤利息支出并能夠提供金融機構(gòu)貸款證明的，按取得土地使用權(quán)的支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本二者之和的5%（以內(nèi)）計算扣除 D．專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)的支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本（扣除計入開發(fā)成本中的利息支出）兩項之和的20%計算加計扣除費用

12、 23．車船稅按年稅額每年征收一次，其計稅依據(jù)是（ ） A．載人車輛，以車輛的數(shù)量為計稅依據(jù) B．載貨車輛，以車輛的臺數(shù)為計稅依據(jù) C．載貨車輛，以車輛的自重量為計稅依據(jù) D．應(yīng)稅船舶，以船舶的凈噸位為計稅依據(jù) 24．企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（ ） A．居民企業(yè)適用25%的稅率 B．符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計征 C．符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計征 D．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計征 25．如果企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)的，在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時（ ） A．境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)

13、營業(yè)機構(gòu)的盈利 B．境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 C．境外機構(gòu)的虧損，以境外機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 D．境外機構(gòu)的虧損，以境內(nèi)機構(gòu)以后年度的盈利彌補，最長期限不得超過五年 三、判斷題（正確的填“√”；錯誤的填“×”。本題共10小題，每小題2分。） 26、錯??? 27、錯?? 28、錯??? 29、錯??? 30、錯 31、對?? 32、對?? 33、對??? 34、錯??? 35、對 26．按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。 27．企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％（含

14、）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 28．企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓的因抵債所獲得的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以其銷售或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的全部收入為計稅營業(yè)額，按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅。 29．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點。 30．耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額）計征。 31．企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于促銷活動無償送給消費者時，其會計分錄為： 借：銷售費用 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

15、 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 庫存商品 32．納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅此“三稅”的稅額為依據(jù)，計算繳納城市維護建設(shè)稅；按實際繳納“三稅”的稅額和3%的征收率計算繳納教育費附加。 33．企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。 34．企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，如果發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物的成本價值和13%的稅率計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 35．外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品，對當期購進應(yīng)稅消費品的增值稅進項稅額大于增值稅應(yīng)退稅額的差額，從進項稅額中轉(zhuǎn)出，計入商品的銷售成本；根據(jù)計算的應(yīng)收出口退稅（

16、消費稅）的金額，借記“應(yīng)收補貼款——應(yīng)收出口退稅（消費稅）”，貸記“商品銷售成本”。 四、計算題（本類題共4小題，第36小題7分, 第37小題8分，第38小題12分，第39小題18分，共45分。） 36．某生產(chǎn)企業(yè)某月將自建自用的辦公樓一棟對外銷售，取得收入150萬元。自建辦公樓的工程成本為97萬元，國家規(guī)定的成本利潤率為10%。計算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。 37．某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230 000元，支付的加工費50 000元（含代墊輔助材料費5 000元），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，（受托加工應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工

17、企業(yè)適用的增值稅稅率為17%）。 要求：計算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。 38．某外貿(mào)進出口公司（增值稅一般納稅人）某月進口貨物一批，國外批發(fā)價格為85萬元，運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定（已知：關(guān)稅的稅率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%）。 要求計算海關(guān)應(yīng)征收的進口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額（保留到百位）。 39．某汽車制造公司2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下： （1）主營業(yè)務(wù)收入12000萬元，主營業(yè)務(wù)成本8000萬元，繳納增值稅600萬元，繳納 消費稅、城建稅及教育費附

18、加500萬元。 （2）銷售費用2400萬元，其中：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1900萬元。 （3）管理費用600萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元； （4）財務(wù)費用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費3萬元、借 款利息支出300萬元（借款額5000萬元，銀行的同期利率為6%）；貸方發(fā)生額為存款利息收入50萬元。 （5）投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40 萬元。 （6）營業(yè)外收入45萬元，營業(yè)外支出70萬元（含稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬 元，贊助費15萬元，因自然災(zāi)害發(fā)生未得到保險賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失28萬

19、元，債務(wù)重組損失12萬元）。 （7）企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬元，已計入管理費用。 （8）企業(yè)全年發(fā)生的，已計入成本費用的工資支出400萬元（含安置的殘疾人員工資支出70萬元）。 （9）全年的“三項經(jīng)費”支出82萬元，其中：職工福利費支出60萬元，撥繳工會經(jīng) 費8萬元，職工教育經(jīng)費支出14萬元，已記入管理費用。 （10）由企業(yè)支付并由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費120萬元，根據(jù)新會計準則規(guī)定已在負債類“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目進行明細核算。 （11）投資500萬元購買環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享受稅額抵免政策。 要求根據(jù)以上資料計算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得

20、稅的稅額。 《企業(yè)納稅實務(wù)》樣卷二 一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題1分。） 1、C　　2、B　　3、C　　4、A　　5、A 6、A??? ?7、A??? ?8、C??? 9、D??? 10、B 11、C?????? 12、D????? 13、B?????? 14、C???? 15、D 1．增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月1日起的（ ）日內(nèi)申報繳納稅款并結(jié)清上月應(yīng)納稅額 A．3日 B．5日 C．10日

21、 D．15日 2．出口免稅并退稅的政策含義是（ ） A．生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)退稅 B．出口環(huán)節(jié)免稅，出口前已承擔(dān)的增值稅退稅 C．購進原材料環(huán)節(jié)免稅，出口退稅 D．內(nèi)銷的貨物免稅，出口的貨物退稅 3.某生產(chǎn)企業(yè)具有自營出口經(jīng)營權(quán)，本期出口貨物的離岸價格500萬元人民幣，增值稅的征稅率為17%，退稅率為13%，本期計算增值稅出口退稅的免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)是（ ） A．85萬元 B．65萬元 C．20萬元 D．150萬元 4．委托方以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向受托方支付委托加工產(chǎn)品的加工費50000元，增值稅8500

22、元，代收代繳消費稅1000元，委托方的會計處理應(yīng)為（ ） A．借： 委托加工物資——消費稅 1000 委托加工物資——加工費 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸： 銀行存款 59500 B．借：營業(yè)稅金及附加 1000 其他支出 50000 應(yīng)交稅金

23、——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 59500 C．借：委托加工物資——加工費 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 1000 貸：銀行存款 59500 D．借：其他支出 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 58500 5．下列各項不符合消費稅規(guī)定的是（ ） A．企業(yè)兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品不能分別核算的，按最低稅率

24、征稅 B．企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅 C．既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消費稅 D．企業(yè)生產(chǎn)銷售的未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的卷煙，在復(fù)合征稅中適用45%的比例稅率計稅 6．消費稅的出口退稅率是（ ） A．消費稅的稅率 B．增值稅的稅率 C．增值稅的退稅率 D．國家另行規(guī)定的退稅率 7. 獨立礦山或聯(lián)合企業(yè)，收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)代扣代繳的資源稅等于（ ） A．收購數(shù)量×本單位相同礦種的單位稅額 B．收購數(shù)量×收購地相應(yīng)礦種

25、的單位稅額 C．收購數(shù)量×主管稅務(wù)機關(guān)核定的單位稅額 D．收購數(shù)量×產(chǎn)地相應(yīng)礦種的單位稅額 8．建筑企業(yè)實行合同完成后一次性結(jié)算工程價款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ） A．月終結(jié)算的當天 B．竣工清算的當天 C．結(jié)算價款的當天 D．建筑物產(chǎn)全轉(zhuǎn)移的當天 9．按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的范圍不包括（ ） A．建筑、安裝 B．修繕、裝飾 C．道路修建 D．造船 10．企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的，繳納建筑行為營業(yè)稅的組成計稅價格為（ ） A．組成計稅價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率） B．組成計稅

26、價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率） C．組成計稅價格 = 工程成本×（1－成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率） D．組成計稅價格 = 工程成本×（1－成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率） 11．下列項目繳納土地增值稅的是（ ） A．出租的房地產(chǎn) B．抵押期間的抵押房地產(chǎn) C．抵債的房地產(chǎn) D．自用的房地產(chǎn) 12．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納房產(chǎn)稅時，正確的會計分錄是（ ） A．借：管理費用，貸：固定資產(chǎn) B．借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 C．借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：固定資產(chǎn) D．借：管理費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房

27、產(chǎn)稅 13．企業(yè)所得稅準予在稅前扣除的項目是（ ） A．向投資者支付的股息、紅利 B．繳納的消費稅和營業(yè)稅的稅金 C．超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出 D．企業(yè)的贊助支出 14．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的根據(jù)是（ ） A．企業(yè)規(guī)模太小 B．不便于稅收的征收管理 C．企業(yè)本身沒有獨立的財產(chǎn)和所得 D．繳納的稅款較少 15．不符合生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)規(guī)定的是（ ） A．按照實際發(fā)生的支出作為計稅基礎(chǔ) B．外購的，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) C．通過捐贈、投資方式取得的，以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅

28、基礎(chǔ) D．通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的，以生產(chǎn)成本為計稅基礎(chǔ) 二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小題2分。） 16.ABCD 17.ABD 18.ABD 19.ABCD 20.ABD 21．A C 22．A B C D 23．A B C 24．A B D 25．A C D 16．增值稅專用發(fā)票開具的時限為（ ） A．預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的當天 B．交款提貨的，為收到貨款的當天 C．賒銷、分期付款的，為

29、合同約定的收款日 D．將貨物分給股東的，為貨物移送的當天 17．根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中不得抵扣進項稅額的項目包括（ ） A．購進固定資產(chǎn)用于免稅項目的進項稅額 B．購進用于非應(yīng)稅項目的進項稅額 C．購進生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費的進項稅額 D．未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進項稅額 18．下列哪些情況的已納消費稅不得扣除（ ） A．用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾） B．工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石 C．工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售 D．從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的

30、應(yīng)稅消費品的已納稅額 19．某煤炭生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年5月生產(chǎn)銷售原煤90000噸；職工取暖用自產(chǎn)原煤2000噸；自設(shè)電廠以自產(chǎn)原煤生產(chǎn)電力500萬度（每千度電用煤2噸）；用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)洗煤6400噸（每噸原煤生產(chǎn)洗煤0.8噸）；原煤資源稅的單位稅額為2元/噸。該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅的稅額分別是（ ） A．銷售原煤應(yīng)納稅額180000元 B．取暖用原煤應(yīng)納稅額4000元 C．發(fā)電用原煤應(yīng)納稅額20000元 D．生產(chǎn)洗煤用原煤應(yīng)納稅額16000元 20．按3%稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（ ） A．交通運輸業(yè)與建筑業(yè) B．郵電通信業(yè)

31、C．服務(wù)業(yè) D．文化體育業(yè) 21．從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)計算應(yīng)納營業(yè)稅時（ ） A．支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用準予從營業(yè)額中扣除 B．支付給廣告發(fā)布者發(fā)布費用不準予從營業(yè)額中扣除 C．按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅 D．按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅 22．土地增值稅的扣除項目金額包括（ ） A．取得土地使用權(quán)所支付的金額 B．房地產(chǎn)開發(fā)成本 C．房地產(chǎn)開發(fā)費用 D．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 23．車輛購置稅以購置應(yīng)稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征稅范圍包括（ ） A．購置的汽車 B．購置的摩托車 C．購置的電車、掛車

32、和農(nóng)用運輸車 D．購置的兒童玩具車 24．企業(yè)所得來源地的確定原則是（ ） A．銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定 B．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 C．轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地確定 D．股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定 25．計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得稅前扣除的項目是（ ） A．企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 B．與取得收入有關(guān)的支出 C．公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出 D．企業(yè)之間支付的管理費和非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 三、判斷題（正確的填“√”；錯誤的填“×”。本題共10小題，

33、每小題2分。） 26．錯???????? 27．錯?????? 28．對?????? 29．錯?????? 30．對 31．對???????? 32．對?????? 33．錯?????? 34．對?????? 35．對 26．企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，其納稅環(huán)節(jié)是非應(yīng)稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。 27．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應(yīng)調(diào)減其投資成本，并確認投資損失。 28．增值稅的一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工個人，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 29．企業(yè)所得稅實行按年計征、年終一次性繳納的征收方法

34、。 30．納稅人以1個月為一期繳納營業(yè)稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；納稅人以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額；扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限比照納稅人的納稅期限辦理。 31．企業(yè)因購建固定資產(chǎn)而占用耕地的，在繳納耕地占用稅時： 借：在建工程（耕地占用稅），貸：銀行存款 32. 我國出口應(yīng)稅消費品的退稅政策是：生產(chǎn)企業(yè)出口免稅但不退稅；外貿(mào)企業(yè)出口先征后退。 33．增值稅一般納稅人委托加工的應(yīng)稅貨物，待委托加工產(chǎn)品收回后，由委托方繳納增值稅。 34．企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才

35、能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。 35．為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦企業(yè)，安置人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自取得稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅；為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（不含廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧），安置人數(shù)達到職工總?cè)藬?shù)30%并與其簽訂一年以上勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及附征的城建稅、教育費附加。 四、計算題（本類題共4小題，第36小題8分, 第37小題12分，第38小題12分，第39小題13分，共45分。） 36．某建筑公司

36、某月收到建筑工程款500萬元；在建筑現(xiàn)場制造水泥預(yù)制構(gòu)件的成本為190萬元（成本利潤率為8%）直接用于建筑工程；附設(shè)工廠銷售生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件的銷售額212萬元，開具普通發(fā)票。要求計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅的稅額。 37．某機械制造企業(yè)（一般納稅人）某月逾期未退還的包裝物押金234000元。該包裝物的成本為210000元，所包裝產(chǎn)品適用的消費稅稅率為10%。要求計算包裝物押金應(yīng)納增值稅、消費稅，并作相應(yīng)的會計處理。 38．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款1000000元，稅金17000

37、0元。 （2）9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購買方在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。 （3）9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證。 要求： （1）計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額； （2）對銷貨方給予購貨方的銷售折讓進行會計處理； （3）對購貨方取得進貨折扣進行會計業(yè)務(wù)

38、處理。 39．某生產(chǎn)企業(yè)2008年度的收入與支出情況如下： （1）產(chǎn)品銷售收入6000萬元； （2）流動資產(chǎn)盤盈30萬元； （3）購買國庫券利息收入20萬元； （4）主營業(yè)務(wù)成本3400萬元； （5）產(chǎn)品銷售稅金及附加300萬元； （6）銷售費用1200萬元(含廣告費支出1000萬元)； （7）管理費用220萬元（含業(yè)務(wù)招待費支出60萬元）； （8）財務(wù)費用180萬元； （9）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）； （10）職工福利支出170萬元(未超過工資總額的14%)； 要求計算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。 《企業(yè)納稅實務(wù)》

39、樣卷三 一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題1分。） 1.D? 2.C? 3.A? 4.D? 5.C 6B? 7B? 8D? 9A? 10C 11.C? 12.C? 13.A? 14.B? 15.D(題中5%應(yīng)改為50%） 1．下列各項不符合增值稅即征即退政策要求的是（ ） A．各級人民銀行按規(guī)定配售的白銀 B．銷售軟件產(chǎn)品 C．銷售集成電路 D．銷售礦產(chǎn)品 2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月將生產(chǎn)用鋼材一批用于建造廠房，鋼材的購進成本為50000元。在鋼材的移送使用環(huán)

40、節(jié)，企業(yè)的會計處理為（ ） A．借記“在建工程”50000元，貸記“原材料”50000元 B．借記“在建工程”55000元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”5000元 C．借記“在建工程”58500元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”8500元 D．借記“在建工程”59350元，貸記 “原材料”50000元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”9350元 3．對進口貨物征收關(guān)稅的完稅價格是指（ ） A．貨價 + 包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費 B．貨價 + 包裝

41、費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費＋進口關(guān)稅 C．貨價 + 包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費－進口關(guān)稅 D．包裝費 + 運費 + 保險費 + 其他勞務(wù)費＋進口關(guān)稅 4．不符合增值稅出口免稅不退稅政策要求的貨物是（ ） A．屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口的的自產(chǎn)貨物 B．免稅進口原材料自制貨物出口 C．出口的古舊圖書和軍品 D．外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人的一切貨物出口 5．從價計征的消費稅，計算應(yīng)退稅額的計稅價格是指（ ） A．外貿(mào)企業(yè)的出口離岸價格 B．工廠銷售價格（含增值稅） C．工廠銷售價格（不含增值稅） D．外貿(mào)企業(yè)的出口報關(guān)

42、價格 6．企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于以下方面不需要繳納消費稅（ ） A．用于對外銷售的 B．用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 C．用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的 D．用于基建工程、職工福利、對外投資的 7．對進口應(yīng)稅消費品按比例稅率征收消費稅的，以組成計稅價格為計稅依據(jù)，其組成計稅價格的計算公式為（ ） A．組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 進口關(guān)稅）÷（1＋消費稅稅率） B．組成計稅價格 = （關(guān)稅完稅價格 + 進口關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率） C．組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 ÷（1－消費稅稅率） D．組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 ÷（1＋消費稅稅

43、率） 8．某油田（一般納稅人）2008年6月銷售開采的原油8000噸，用于加熱修井的原油100噸，用于職工食堂做燃料的原油400噸（原油的生產(chǎn)成本為每噸320元），銷售開采的與原油伴生的天然氣40萬立方米。資源稅的單位稅額為：原油30元/噸，天然氣14元/千立方米。該油田本月應(yīng)納資源稅的稅額是（ ） A．2400000元 B．245600元 C．255000元 D．257600元 9．一般來說，建筑安裝企業(yè)所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)稅的計稅營業(yè)額（ ） A．包含設(shè)備的價款 B．不包含設(shè)備的價款 C．設(shè)備價款按50%計入 D．設(shè)備價款

44、按30%計入 10．企業(yè)自建房屋對外銷售或無償贈送的（ ） A．僅按組成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅 B．僅按銷售價格繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 C．按組成計稅價格繳納建筑行為的營業(yè)稅，同時還要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 D．僅對自建行為和銷售行為交納營業(yè)稅，將自建房屋無償贈送不需交納營業(yè)稅 11．房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，以房產(chǎn)原值一次減除10%—30%后的余值為計稅依據(jù)，按（ ）稅率計征。 A．10% B．12% C．1.2% D．1% 12．確認權(quán)益性投資收益收入實現(xiàn)的時間是（ ） A．實際收到股息、紅利時 B．投資期滿半年時 C．

45、被投資方做出利潤分配決定時 D．企業(yè)投資時 13．企業(yè)所得稅不準稅前扣除的項目是（ ） A．增值稅和企業(yè)所得稅 B．消費稅、營業(yè)稅 C．城市維護建設(shè)稅和教育費附加 D．土地增值稅 14．企業(yè)提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，符合稅法規(guī)定的是（ ） A．準予在稅前扣除，但改變用途后，已經(jīng)扣除的部分，不調(diào)整應(yīng)納稅所得額 B．準予在稅前扣除，但改變用途后，按已經(jīng)扣除的金額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額 C．不準在稅前一次性扣除，可分3年攤銷 D．不準在稅前扣除 15．企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當期損益的，計

46、算應(yīng)納稅所得額時，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再按研究開發(fā)費用的（ ）加計扣除。 A．20% B．30% C．40% D．5 二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小題2分。） 16.ACD? 17.ABC? 18.ABCD? 19.ACD? 20.AB 21.AC? 22.ABCD? 23.ABD? 24.AB? 25.ABC 16．下列各項屬于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方核算的是（ ） A．本期購進貨物的進項稅額 B．本期銷項稅額 C．本期

47、已交稅額 D．沖銷購進退貨稅額（紅字） 17．企業(yè)采取以汽車換鋼材的銷售方式，征收增值稅政策是（ ） A．應(yīng)按購進貨物與銷售貨物兩種業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理 B．應(yīng)分別開具合法的票據(jù) C．易出的貨物按不含稅銷售額計算銷項稅額 D．易進的貨物按含稅銷售額計算銷項稅額 18．消費稅適用最高稅率征稅的規(guī)定（ ） A．企業(yè)將適用不同稅率的消費品成套銷售的，根據(jù)銷售全額按最高稅率征稅 B．兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，不能分別核算的，按最高稅率征稅 C．既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在零售環(huán)節(jié)納稅的，一律全額按金銀首飾征收消

48、費稅 D．既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，凡劃分不清或不能分別核算銷售額的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，一律從高適用稅率 19．資源稅的納稅義務(wù)人包括：（ ） A．國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè) B．收購未稅礦產(chǎn)品的單位 C．股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè) D．其他企業(yè)或單位、個體經(jīng)營者及其他個人 20．營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間（ ） A．扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項的當天 B．扣繳義務(wù)人代納稅人取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 C．扣繳義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)并取得收入款項的當天 D．.扣繳義務(wù)人銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)并收取價款的當天 21．企業(yè)

49、接受其他企業(yè)委托代購代銷貨物的稅收政策是（ ） A．代購代銷貨物屬于經(jīng)營活動，應(yīng)繳納增值稅 B．代購代銷貨物不屬于經(jīng)營活動，不繳納增值稅 C．代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按5%的稅率計算繳納營業(yè)稅 D．代購代銷貨物收取的手續(xù)費，應(yīng)按3%的稅率計算繳納營業(yè)稅 22．房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（ ） A．土地征用及拆遷補償費、前期工程費 B．建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費 C．開發(fā)間接費用（直接組織項目開發(fā)而發(fā)生的工資、折舊、水電費、辦公費等） D．公共配套設(shè)施費（包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的費用） 23．符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ ） A．.由兩

50、方或兩方以上當事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當事人為納稅人 B．營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人 C．權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人 D．在國外書立但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人 24．下列各項銷售額的確認符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ） A．銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，按照折扣前的金額確定收入額 B．銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入額 C．已經(jīng)確認收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓的，按已確認的收入額確定收入額 D．已經(jīng)確認收入的售出貨物發(fā)生銷售退回的，按已確認的收入額確定收入額 25．企業(yè)所得稅法對以下哪些支出項目規(guī)定稅前扣除標準（ ） A

51、．招待費與廣告費 B．公益性捐贈支出與利息支出 C．職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出和工會經(jīng)費支出 D．工資薪金支出和營業(yè)外支出 三、判斷題（正確的填“√”；錯誤的填“×”。本題共10小題，每小題2分） 26.錯?? 27.對??? 28.對???? 29.對??? 30.對 31、對???? 32、對?????33、對?????34、對???? 35、對 26．委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅納稅環(huán)節(jié)是委托方交付原材料的環(huán)節(jié)。 27．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 28．企業(yè)自建自用的房屋不

52、納稅，但企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外銷售或無償贈送他人的，應(yīng)繳納建筑行為和銷售不動產(chǎn)行為兩個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 29．耕地占用稅，是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人在占用耕地的環(huán)節(jié)征收的一種稅。 30．除啤酒、黃酒外，企業(yè)對逾期未退還包裝物押金視同銷售貨物收入，按規(guī)定計算應(yīng)納增值稅和消費稅。 31．在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民納稅人從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益），為免稅收入。 32．營業(yè)稅的納稅期限，包括稅款計算期和稅款申報繳納期。

53、稅款計算期，分為5日、10日、15日或者1個月。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)依納稅數(shù)額的大小分別核定。保險業(yè)的納稅期限為1個月。不能按固定期限納稅的，按次納稅。 33．未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)由支付所得的企業(yè)減按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 34．企業(yè)將自產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅貨物，用于對外投資或抵債時，應(yīng)視同銷售處理，同時還必須確認收入。 35．增值稅的一般納稅人丟失已開具的專用發(fā)票的記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已被認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失專用發(fā)票已報稅證明單》，

54、經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，作為進項稅額的抵扣憑證。 四、計算題（本類題共5小題，第一小題10分, 第二小題11分，第三小題12分，第四小題12分，共45分。） 36．某酒店某月取得酒店的住宿收入500萬元，餐飲收入200萬元，卡拉OK廳收入10萬元；為旅客代購機票、火車票取得手續(xù)費收入2萬元，房間電話費用收入5萬元（其中向電話局支付電話費3萬元）；為旅客提供送站服務(wù)取得收入8萬元（單獨核算）。要求計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅的稅額。 37．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物的征稅率為17%，出口貨物退稅率為13%，2008年6月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為： （1）購進原材料

55、一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，稅金51萬元，款項已支付，原材料已驗收入庫； （2）本月內(nèi)銷貨物開具增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，稅金34萬元；款項已存銀行； （3）本月出口貨物的離岸價格折合人民幣300萬元。 要求：計算本月該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的稅額（已知上月末留抵稅額6萬元），并對出口退稅業(yè)務(wù)進行會計處理。 38．假定某居民企業(yè)20 08年度來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)在A國的分支機構(gòu)取得所得300萬元，已繳納企業(yè)所得稅90萬元（持完稅憑證）；設(shè)在B國的分支機構(gòu)取得所得100萬元，已繳納境外企業(yè)所得稅20萬元（持完稅憑證）。 要求計算該居

56、民企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額并對計提所得稅業(yè)務(wù)作相關(guān)會計處理。 39．某企業(yè)2008年5月10日，經(jīng)與其債權(quán)方協(xié)商同意，將自制應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)600000元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款500000元，稅金85000元。該消費品的成本為460000元，消費稅率為10%。 要求： （1）計算該企業(yè)應(yīng)繳消費稅的稅額； （2）對相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理； （3）對抵債的差額進行會計處理 參考答案 企業(yè)納稅實務(wù)樣卷一 四、計算題（本類題共4小題，第36小題7分, 第37小題8分，第38小題12分，第五小題18分，共45分。） 36．自建環(huán)節(jié)應(yīng)納營業(yè)稅的計稅價格＝97

57、×(1+10%)÷(1－3%) ＝106.7÷(1－3%) ＝110（萬元） -------（3） 應(yīng)納自建環(huán)節(jié)營業(yè)稅＝110×3% ＝3. 3（萬元） 應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)營業(yè)稅＝150×5% ＝ 7. 5（萬元） -------------（2） 應(yīng)納營業(yè)稅合計額＝3. 3＋7. 5＝10. 8（萬元） ---------------（2） 37．應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%＝8500（元） ---------------------

58、--------（2） 應(yīng)代收代繳的消費稅稅額＝（230000＋50000）÷（1－30%）×30%＝400000×30%＝120000（元）-----------------------------（5） 38．海關(guān)征收進口關(guān)稅的稅額＝（85＋15）×20%＝100×20%＝20（萬元） ------（2） 海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額＝（100＋20）÷（1－10%）×17% ＝133.33×17% ＝22.67（萬元） --------------（4） 海關(guān)應(yīng)代征消費稅的稅額＝（100＋20）÷（1－10%）×10% ＝133.33×10% ＝

59、13.33（萬元） --------------（4） 39．（1）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝12000×15%＝1800（萬元） ----------------（2） 實際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元（1900－1800）不得在稅前扣除，準予扣除的銷售費用應(yīng)為2300萬元（2400－1000）。 （2）業(yè)務(wù)招待費最高扣除限額＝12000×5‰＝60（萬元） ---------------（2） 按實際發(fā)生額的60%計算準予扣除的部分＝80×60%＝48（萬元），準予扣除48萬元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費為32萬元（80－4

60、8），準予扣除的管理費用應(yīng)為568萬元（600－32）。 （3）新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元，按稅法規(guī)定準予按發(fā)生額的50%加計扣除，應(yīng)增加扣除100萬元（200×50%）。 -----------------------（1） （4）計入財務(wù)費用中的利息收入50萬元屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額；同時準予扣除的財務(wù)費用應(yīng)為303萬元（253＋50）。 -----------------------（2）

61、 （5）投資收益100萬元中的國債利息收入20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應(yīng)計入應(yīng)稅收入額中的投資收益額為40萬元（100－20－40）。 -----------------------（1） （6）計入營業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費15萬元，稅法不允許稅前扣除，準予稅

62、前扣除的營業(yè)外支出為40萬元（70－10－5－15）。 -----------------------（1） （7）安置殘疾人員的工資支出70萬元，按稅法規(guī)定準予按100%加計扣除，應(yīng)增加扣除額70萬元。 -----------------------（1） （8）企業(yè)支付并由企業(yè)負擔(dān)的職工醫(yī)療保險費120萬元，應(yīng)增加扣除額。 -----------------------（1） （9）①工會經(jīng)費撥付限額為8萬元（400×2%），實際撥付8萬元，準予稅

63、前扣除。 -----------------------（1） ②企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出的，扣除限額為10萬元（400×2.5%），超過的4萬元（14－10）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額4萬元。 -----------------------（1） ③職工福利費支出扣除限額為56萬元（400×14%），超支的4萬元（60－56）不得在稅前扣除。 -----------------------（1）

64、則準予在稅前扣除的"三項經(jīng)費"金額為74萬元，調(diào)減管理費用8萬元，即調(diào)增所得額8萬元。 （10）投資500萬元購買環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的10%從所得稅的稅額中抵免，應(yīng)減少應(yīng)納所得稅稅額50萬元（500×10%）。 -----------（2） 計算應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額＝12000－8000－500－2300－568－100＋50－303 ＋40＋45－40－70－120＋8 ＝142 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝142×25%－50＝－14.5（萬元） -----------------------（2）

65、 企業(yè)納稅實務(wù)樣卷二 四、計算題（本類題共4小題，第一小題8分, 第二小題12分，第三小題12分，第四小題13分，共45分。） 36．建筑工程作業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝500×3%＝15（萬元） ----------（2） 現(xiàn)場制造水泥構(gòu)件應(yīng)納營業(yè)稅 ＝190×（1+8%）÷（1－5%）×5% ------（3） ＝ 216×5% ＝ 10. 8（萬元） 銷售預(yù)制構(gòu)件應(yīng)納增值稅＝212÷（1+6%）×6% ＝ 12（萬元） --------（3） 37．（1

66、）計算稅額 包裝物押金不含增值稅的收入額＝234000÷（1＋17%）＝200000（元）------------------（2） 應(yīng)納增值稅（銷項稅額）＝200000×17%＝34000（元） -----------------（2） 應(yīng)納消費稅＝200000×10%＝20000（元） -------------------------------（2） （2）會計業(yè)務(wù)處理： ① 借：其他應(yīng)付款 234000 --------------------- （4） 營業(yè)稅金及附加（消費稅） 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅 20000 ② 同時結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本： -------------------