財政與稅收 作業(yè)參考答案

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1、《財政與稅收》平時作業(yè)參考答案 第一、二、三章習題 一、 名詞解釋（每題3分，共24分） 1、 公共財政（參見教材P11-12） 2、 公共物品（參見教材P13） 3、 市場經(jīng)濟（參見教材P5） 4、 稅收效應(yīng)（參見教材P65） 5、 稅收（參見教材P63） 6、 稅制結(jié)構(gòu)（參見教材P74） 7、 稅收負擔（參見教材P80） 8、稅負轉(zhuǎn)嫁（參見教材P81） 二、填空題(每空1分，共26分) 1、公共產(chǎn)品的特點為 產(chǎn)品效用的不可分割性、 產(chǎn)品使用的非排他性和 產(chǎn)品使用不具有可阻性 。 2、政府財政支出范圍的確定實質(zhì)就是根據(jù) 社會產(chǎn)品（勞務(wù)）的不同性質(zhì)和特點 界定

2、支出主體 的問題。目前各國政府確定財政支出范圍的理論依據(jù)的為 公共產(chǎn)品的理論 。 3、財政支出規(guī)模研究中一般以 財政收入占GDP的比重 為參考數(shù)據(jù)。 4、體現(xiàn)政府經(jīng)濟管理職能的支出有 經(jīng)濟建設(shè)支出 、 債務(wù)支出 ；體現(xiàn)政府社會管理職能的支出有 文教及公益支出 、 行政管理支出和 國防支出 等。 5、財政收入的結(jié)構(gòu)分析可以從 財政收入的形式結(jié)構(gòu)、 財政收入的部門構(gòu)成 和 財政收入的所有制構(gòu)成 等三個方面來進行。 6、稅收的主體是 國家 ；稅收的主要目的是 滿足社會公共需要 ；國家征稅的依據(jù)是 政治權(quán)力。 7、稅制結(jié)構(gòu)是由多種

3、因素綜合決定的， 經(jīng)濟發(fā)展總水平 是決定稅制模式的主要因素； 社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 決定稅源結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)；影響稅制模式的是 職能模式。 8、稅收按課稅對象分類，可分為 所得稅 、 流轉(zhuǎn)稅 、 增值稅 和財產(chǎn)稅、行為稅等五大類。 9、現(xiàn)代稅收的原則包括公平原則和效率原則，其中公平稅負的衡量標準為 受益標準和負擔能力 ；效率原則包括 稅收經(jīng)濟效率 和 稅收征收效率。 三、單項選擇題 （每題1分，共10分） 1、B 2、B 3、A 4、B 5、C 6、B 7、D 8、B 9、B 10、C 四、多項選擇題（每題2分，共10分） 1、 ABCDE 2、BC

4、3、ABCDE 4、ADE 5、BCE 五、簡答題（每題6分，共30分） 1、 簡述財政的一般特征。 （參見教材P4） 2、 試比較購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別。 （參見教材P33） 3、 簡述影響財政支出規(guī)模的主要因素。 （參見教材P41-43） 4、 簡述影響財政收入規(guī)模的主要因素。 （參見教材P54-58） 5、 簡述稅收的基本特征。 （參見教材P63-64） 6、 簡述稅收職能的內(nèi)容。 （參見教材P66） 六、論述題（共10 分） 試析現(xiàn)代財政的職能。 （參見教材P17-22） 第四、五章練習題 一、 名詞解釋 1、 商品課稅（

5、參見教材P83） 2、 消費稅（參見教材P99） 3、 營業(yè)稅（參見教材P104） 4、 企業(yè)所得稅（參見教材P134） 5、 居民納稅人（參見教材P154） 二、 填空題 1、我國現(xiàn)行的商品課稅體系主要由以下四個稅種組成 增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅 和 關(guān)稅 。 2、稅率分比例稅率、 定額稅率 、 累進稅率 等三種；我國現(xiàn)行增值稅的稅率有三檔： 基本稅率 、 低稅率 、 零稅率 。 3、根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，將增值稅納稅人劃分為 一般納稅人和 小規(guī)模納稅人；劃分標準為 會計核算是否完善 、 納稅人年銷售額的大小 。 4、我國個人所得稅按照應(yīng)稅項目分別

6、實行 累進稅率和 比例 稅率；企業(yè)所得稅實行 比例稅率。 5、我國消費稅采用 從量定額 和 從價定率 征收兩種方法；委托加工應(yīng)稅消費品時消費稅的納稅處理辦法為 由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款 。 三、 單項選擇題 1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、C 8、A 9、C 10、D 11、B 12、B 13、C 14、B 15、A 16、B 17、D 18、B 四、 多項選擇題 1、ABC 2、ABC 3、ADE 4、ACDE 5、AD

7、6、ABD 7、BCD 8、ABD 9、ABCD 10、ACD 11、ABC 12、ABD 13、ABCD 14、ABC 15、BC 16、ABC 17、AB 18、AB 五、計算題 1、 某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，2000年的修理收入總額為5000元，計算當年應(yīng)納的增值稅額。 解：當年應(yīng)納增值稅額為：5000/（1+6%）′6%=283。02（元） 2、 某企業(yè)（一般納稅人）某月對外銷售貨物100件，不含稅單價20元，隨同銷售向購買方收取包裝費200元，當月購進貨物支出1500元（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為255

8、元），求應(yīng)納增值稅額。 解：應(yīng)納稅額為 [100′20+200÷（1+17%）]′17%-255=114．06（元） 3、 某煙廠銷售甲級卷煙不含稅收入20萬元（設(shè)消費稅稅率為45%），外購原材料8萬元（增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.36萬元），求應(yīng)納增值稅和消費稅。 解：應(yīng)納增值稅稅額為 20′17%-1.36=2.04(萬元) 應(yīng)納消費稅稅額為 20′45%=9(萬元) 4、 某糧油加工廠（一般納稅人）1998年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從糧油公司購進小麥，支付價款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元；（2）從農(nóng)民手中收購小麥，支付價款60000元，無進

9、項稅額；（3）支付生產(chǎn)用電費3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款510元；（4）銷售小麥給小規(guī)模納稅人，收取價稅混合款18000元。計算該月應(yīng)納增值稅額。 解:該糧油廠當月進項稅額為 2600+6000′10%+510=9110(元) 當月銷項稅額為 18000÷(1+13%)′13%=2070.80(元)<進項稅額, 則該廠當月應(yīng)納增值稅額為0。 5、 某旅行社組織團體旅游，共收取旅游費100000元，替旅游者支付給其他單位住宿費、餐費、交通費、門票等75000元，計算該旅行社應(yīng)納營業(yè)稅額。 解：（100000-75000）′5%=1250（元） 6、 某內(nèi)資公司199

10、9年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，全年實現(xiàn)銷售收入總額為40萬元，準予扣除的成本為20萬元，費用8萬元，損失2萬元。該公司共繳納增值稅3萬元、城市維護建設(shè)稅0.21萬元、教育費附加0.09萬元。計算該公司當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 解：該公司當年應(yīng)納稅所得額為 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(萬元) 則當年該公司應(yīng)納所得稅稅額為 9.7′27%=2.619(萬元) 7、 某企業(yè)有職工200人，規(guī)定人均月計稅工資標準為800元。2000年該企業(yè)實發(fā)工資為210萬元，試計算該企業(yè)當年稅前可列支的工資費用及工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費。（單位：萬元） 解：該企業(yè)稅前可列支工資

11、費用為 200′800′12=1920000（元），（192萬元） 則可列支的工會經(jīng)費為 192′2%=3。84（萬元） 職工教育經(jīng)費為 192′1。5%=2。88（萬元） 職工福利費為 192′14%=26。88（萬元） 8、某國有企業(yè)1999年度實現(xiàn)利潤350萬元；1998年尚有未彌補的虧損5萬元（彌補期未滿）；未按期繳納稅金，支付罰款和滯納金7萬元；國庫券利息收入3萬元；非公益性捐贈支出2萬元，已列入營業(yè)外支出。計算該企業(yè)1999度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 解：該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為 350-5+7-3+2=351（萬元） 則其99年度應(yīng)納所得稅稅額為 351′33%=1

12、15.83(萬元) 9、某內(nèi)資企業(yè)公司1998年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1）產(chǎn)品銷售收入650萬元；2）購買公司債券利息收入25萬元；3）出租固定資產(chǎn)收入40萬元；4）產(chǎn)品銷售成本400萬元；5）產(chǎn)品銷售費用50萬元；6）消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加40萬元；7）發(fā)生的管理費用50萬元（其中業(yè)務(wù)招待費6萬元）；8）向其他企業(yè)拆借資金200萬元，支付年息30萬元，同期銀行貸款利率為10%；9）通過民政部門向災區(qū)捐款20萬元。計算該公司1998年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅（稅率為33%）。 解:因為該企業(yè)當年稅前可列支的業(yè)務(wù)招待費限額為 (650+40)′5%=3.45(萬元); 稅前可列支的借

13、款利息支出為 200′10%=20(萬元) 則調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為 650+25+40-400-50-40-(50-6+3.45)-20=157.55(萬元) 故稅前允許扣除的捐贈限額為 157.55′3%=4.73(萬元) 所以該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額為 157.55-4.73=152.82(萬元) 當年應(yīng)納所得稅稅額為 152.82′33%=50.43(萬元) 10、某企業(yè)當年度應(yīng)納稅所得額為700萬元，適用33%的企業(yè)所得稅稅率。其在外國的分支機構(gòu)（該國已與我國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)議）的所得額為200萬元，該國稅率為30%，并已實際繳納所得稅60萬元。計算該企業(yè)當年度

14、境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。 解：該企業(yè)境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額=（700+200）′33%=297（萬元） 境外所得稅扣除限額= 297′200/（200+700）=66（萬元）大于實際繳納所得稅額，故應(yīng)補交所得稅 66-60=6（萬元）； 境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=700′33%=231（萬元） 當年度應(yīng)納稅總額=231+6=237（萬元） 11、某企業(yè)2000年長期投資收益8.5萬元，被投資企業(yè)已按15%的稅率繳納過所得稅。試計算分析該企業(yè)當年度分回利潤的補稅問題。（設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為33%） 解：當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額=8.5/（1-15%）′(33%-15%)=1.8(萬元

15、) 12、某外籍專家2000年應(yīng)聘在我國某大學工作，月工資為10000元（人民幣），試計算其每月應(yīng)納個人所得稅稅額。 解：應(yīng)納稅額=（10000-4000）′20%-375=825（元） 13、老張已從單位退休，每月領(lǐng)取退休工資900元，在某納稅年度中兩次外出進行裝修活動，一次取得勞務(wù)報酬所得2000元，另一次為4600元。計算老張當年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 解：老張為退休人員，工資免征個人所得稅； 老張第一次勞務(wù)報酬應(yīng)納所得稅為 （2000-800）′20%=240（元） 第二次勞務(wù)報酬應(yīng)納所得稅為 4600′（1-20%）′=736（元） 則老張

16、全年應(yīng)納所得稅為 240+736=976（元） 14、某個體戶1999年收入、支出情況如下：收入總額100000元，產(chǎn)品成本40000元，各項費用支出為15000元，繳納營業(yè)稅5000元。試計算該個體戶當年應(yīng)納稅所得額及個人所得稅稅額。 解：該個體戶當年應(yīng)納稅所得額為 100000-40000-15000-5000=40000（元） 則應(yīng)納個人所得稅為 40000′30%-4250=7750（元） 15、小王為某一企業(yè)承包人，某年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤，6月份為20000元，12月份為22000元。試計算小王當年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 解：小王當年應(yīng)納個人

17、所得稅為 [（20000+22000）-800′12]′30%-4250=5470（元） 16、中國公民1998年月工資收入4000元，另取得稿酬所得10000元，購買企業(yè)債券獲得利息收入5000元，并取得銀行存款利息2000元，試計算該公民當年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。 解：該公民當年應(yīng)繳納的所得稅稅額分別計算如下： （1）工資：月納稅-（4000-800）′15%-125=355（元） 年納稅—355′12=4260（元） （2）稿酬：10000′（1-20%）′20%′（1-30%）=1120（元） （3）企業(yè)債券收入：5000

18、′20%=1000（元） （4）存款利息：2000′20%=400（元） 共應(yīng)納稅：4260+1120+1000+400=6780（元） 七、簡答題 1、 簡述商品課稅的特點。 （參見教材P83-84） 2、 簡述所得課稅的意義。 （參見教材P132-133） 3、什么是關(guān)稅？國家征收關(guān)稅有何作用？ （參見教材P112-115） 第六—八章練習題 一、 名詞解釋 1、 財產(chǎn)稅（參見教材P165） 2、 行為稅（參見教材P166） 3、 稅收籌劃（參見教材P197） 4、 避稅（參見教材P200） 5、 稅務(wù)代理（參見教材P243） 6、 稅收管理體制（參見

19、教材P228） 二、填空 1、房產(chǎn)稅是以 房屋 為征稅對象，依據(jù) 房屋的計稅價格 或者 租金收入 向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 2、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人為 房屋產(chǎn)權(quán)所有人 ，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、和 經(jīng)營管理單位 、 房產(chǎn)代管人或使用人 ；產(chǎn)權(quán)所有人和承典人不在房屋所在地的或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由 房產(chǎn)代管或使用人 納稅。 3、契稅是以 所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn) 為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，契稅實行 幅度比例 稅率。 4、房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額計算公式 房產(chǎn)計稅余值或租金收入*適用稅率；契稅的應(yīng)納稅額計算公式為 計稅依據(jù)

20、*稅率 。 5、印花稅的納稅義務(wù)人指在中國境內(nèi) 書立、領(lǐng)用、使用印花稅稅法所列舉的憑證的單位和個人，其征稅對象包括 經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應(yīng)稅憑證 。 6、印花稅的稅率采用 比例稅率 和 定額稅率 兩種形式；其應(yīng)納稅稅額的計算公式為 應(yīng)稅憑證上的計稅金額（或證件數(shù)）*適用稅率 。 7、印花稅的納稅方法，根據(jù) 稅額大小、貼花次數(shù)及征收管理的需要 分別采用以下四種納稅方法： 自行貼花 、 以繳款書或完稅憑證代替貼花、 按期匯總繳納 和委托代征 。 8、印花稅在 書立或領(lǐng)受時貼花；其納稅地點為 就地納稅 。 9、車船使用稅是指國家對 行駛于境內(nèi)公路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖

21、泊或領(lǐng)海的船舶 依法征收的一種稅，其納稅義務(wù)人是 中國境內(nèi)擁有且使用車船的單位和個人 。 10、車船使用稅實行 定額稅率，其計稅依據(jù)按 車船的種類和性能 分別確定為 輛、 凈噸位和 載重噸位 三種。 11、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為 納稅人實際繳納的消費稅、增值稅和營業(yè)稅稅額，實行 地區(qū)差別比例 稅率，按照 納稅人所在地的不同 ，稅率分別規(guī)定為 7%、5%、1%三個檔次。 12、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為 城市縣城建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) ，其計稅依據(jù)為 實際占用的土地面積 ，應(yīng)納稅額的計算公式為 適用稅額外負*計稅土地面積 。 13、稅收籌劃的“三性

22、”為 合法性、 籌劃性 、 目的性。 14、我國的稅收管理體制是根據(jù) 統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理 原則制定的，現(xiàn)行財政體制是 分稅 制，即在 劃分 中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照 稅種劃分 中央與地方的 財政收入 。 15、納稅人發(fā)生 解散 、 破產(chǎn) 、 撤銷 及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向 工商行政管理機關(guān)辦理 注銷登記 前，持有關(guān)證件向原 稅務(wù)機關(guān) 申報辦理注銷稅務(wù)登記。 16、稅款征收的方式除了 自行申報納稅或委托代理申報納稅 以外，還采用了其他一些征收方式，如 查帳征收 、 查定征收 、 查驗征收。 17、發(fā)票又稱 發(fā)貨票 ，也稱 商事憑證

23、；發(fā)票的管理包括發(fā)票的 印制、領(lǐng)購、開具保管、檢查、罰則 等五個方面。 18、稅務(wù)行政復議的原則為 先繳稅款、滯納金，后申請復議 。 三、單項選擇題 1、B 2、C 3、C 4、A 5、A 6、C 7、B 8、D 9、B 10、A 11、C 12、B 13、B 四、多項選擇題 1、ABCD 2、BC 3、DE 4、AD 5、BC 6、BCD 7、BC 8、ABCD 9、BCDE 10、ABCE 11、ABCD 12、AB 五、判斷改錯題 1、房產(chǎn)稅的征稅

24、范圍不包括農(nóng)村。（ ? ） 2、房產(chǎn)稅采用比例稅率，依照余值計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為12%。（ ′ ） 稅率應(yīng)為1.2% 3、現(xiàn)行的房產(chǎn)稅在全國范圍對所有的單位和個人全面征收。 （ ′ ） 現(xiàn)行房產(chǎn)稅對國內(nèi)的單位和個人在全國范圍內(nèi)全面征收房產(chǎn)稅。 4、城市維護建設(shè)稅征收的特定目的是調(diào)整城市建設(shè)格局。 （ ′ ） 城建稅專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護和建設(shè)。 5、城鎮(zhèn)土使用稅的稅率實行幅度稅率。 （ ? ） 6、對行為課稅是指以納稅人的

25、某種行為作為課稅對象的稅類 （ ? ) 六、簡答題 1、 簡述我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅的體系。 （參見教材P166） 2、 簡述我國現(xiàn)行行為稅的體系。 （參見教材P166） 3、 試述契稅的具體征稅范圍。 （參見教材P170） 4、 簡述城市維護建設(shè)稅的特點。 （參見教材P186） 5、 簡述稅收籌劃與避稅的區(qū)別。 （參見教材P200） 6、 簡述稅收籌劃的一般方法。 （參見教材P201） 7、 簡述稅收管理權(quán)限的內(nèi)容。 （參見教材P1228-229） 8、簡述我國現(xiàn)行稅收管理體制中分稅制的內(nèi)容。 （參見教材P230） 第九—十二章

26、練習題 一、名詞解釋 1、 國債（參見教材P277） 2、 公共收費（參見教材P247） 3、 使用費（參見教材P248） 4、 國債依存度（參見教材P303） 5、 無期國債（參見教材P282） 6、 國債回購交易（參見教材P295） 7、 國家預算（參見教材P314） 8、 復式預算（參見教材P310） 9、 財政政策工具（參見教材P345） 二、填空題 1、公共服務(wù)的總成本可區(qū)分為 資本成本 、 營運成本 、 擁擠成本 等三類，公共服務(wù)的定價方法包括 平均成本定價 、 雙軌定價 和 負荷定價 三種。 2、當代各國公共收費的具體范圍和項目并不完全相同，在

27、西方市場經(jīng)濟國家，公共收費項目大致可分為 使用費 、 證照費 、 特定估價 三大類別。 3、國債按國家舉債的方式分類可分為 國家借款 和 發(fā)行債券 ；按國債的計價單位分類可分為 實物國債 、 貨幣國債 和 折實國債 。 4、通過在專門設(shè)立的國債帳簿上記錄債權(quán)人的姓名、金額等事項的方式而發(fā)行的國債，稱為 無紙 國債，又稱為 登陸式國債。 5、政府進行國債管理的核心內(nèi)容是 國債的發(fā)行、流通和償還。 6、國債市場按國債交易的層次可分為一級市場和二級市場，其中二級市場又可進一步分為 證券所交易 、 場外交易 。 7、國家預算制度最早出現(xiàn)在 英 國，我國的國家預算產(chǎn)生于 清朝 。

28、 8、目前世界各國采用的預算年度有兩種，即 歷年制 預算年度和 跨年制 預算年度。 9、以國家預算的形式差別為依據(jù)，可將國家預算分為 單式預算和 復式預算 ；以國家預算的內(nèi)容差別為依據(jù)，可將國家預算分為 增量預算和 零基預算 。 10、我國的預算級次有 五級，國家決算與國家預算相適應(yīng)，由 中央預算 和 地方預算 組成。 11、 預算執(zhí)行 是整個預算工作程序的中心環(huán)節(jié)， 國家預算 是整個國家預算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。 12、財政政策主要由 政策目標 、 政策主體 和 政策工具 等要素構(gòu)成。 三、單項選擇 1、B 2、A 3、

29、D 4、B 5、C 6、C 7、C 8、C 9、C 10、A 11、C 12、B 13、B 14、A 15、B 四、多項選擇 1、ACE 2、BCE 3、AC 4、BD 5、ABCD 6、ABC 7、ABDE 8、AC 五、判斷改錯題 1、以零為起點并考慮基期的實際水平而編制的預算即為零基預算。（ ′ ） 零基預算編制時不考慮基期的實際水平。 2、我國現(xiàn)行法律規(guī)定，中央財政出現(xiàn)赤字時可以通過銀行透支的方式彌補。 （ ′ ） 中央財政出現(xiàn)赤字時不可以向銀行透

30、支。 3、國債是一個以信用為基礎(chǔ)的財政范疇。 （ ? ） 4、當社會經(jīng)濟出現(xiàn)供不應(yīng)求、高度繁榮時，就采用的財政政策是平衡預算政策。（′ ） 應(yīng)為盈余預算政策。 5、赤字預算是指安排預算時有意識地使財政支出大于財政收入，這是一種緊縮性財政政策。 （ ′ ） 是一種擴張性財政政策。 六、簡述題 1、 簡述公共收費的必要性。 （參見教材P254-256） 2、 簡述稅費制度改革的意義。 （參見教材P272-274） 3、 簡述國債的基本特征。 （參見教材P277-280） 4、 簡述國債的發(fā)行方式及發(fā)行條件。 （參見教材P291-293） 5、 簡述公共收費有別于一般性稅收的特點。 （參見教材P249-253） 6、 簡述國債還本付息的資金來源和還本方式。 （參見教材P296-299） 7、 簡述國家預算的作用。 （參見教材P317-320） 8、 簡述國家預算的原則。 （參見教材P320-321） 9、 簡述預算外資金及其特點。 （參見教材P330） 10、 簡述財政政策的功能。 （參見教材P337-340） 10