10第十章習(xí)題

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1、 10.2.1填空題 1．購貨與付款循環(huán)通常要經(jīng)過請購一____一驗(yàn)收一——的程序。 2．應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)是隨著企業(yè)____的發(fā)生而發(fā)生的，注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合____進(jìn)行應(yīng)付賬款的審計(jì)。 3．對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，注冊會計(jì)師可以以____為起點(diǎn)，實(shí)行____。 4．固定資產(chǎn)折舊的審查，就是為了確定固定資產(chǎn)折舊的 、提取和____是否合法與公允。 5．預(yù)付賬款是企業(yè)的一種____，預(yù)付賬款的審計(jì)應(yīng)結(jié)合____的審計(jì)進(jìn)行。 6．對應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行函證，注冊會計(jì)師可按____進(jìn)行，對于應(yīng)付銀行的票據(jù)可結(jié)合____余額一起函證。 10.2.2 劌斷

2、題（正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”） 1．注冊會計(jì)師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。( ) 2．應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。( ) 3．請購單可由手工或計(jì)算機(jī)編制，不但需事先編號，而且每張請購單必須經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。( ) 4．企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與賣方發(fā)票的數(shù)量相核對。( ) 140．IIll~《審計(jì)學(xué)》（第七版）學(xué)習(xí)指導(dǎo)書蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獺然一 5．購貨與付款循環(huán)中常用的內(nèi)部控制測試“觀察有無未記錄的賣方發(fā)

3、票存在”不僅可證實(shí)及時(shí)性的內(nèi)部控制目標(biāo)，而且可證實(shí)完整性的內(nèi)部控制目標(biāo)。( ) 6．雖然固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但是注冊會計(jì)師檢查評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。( ) 7．-般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。( ) 8．進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇的函證對象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證；同樣，當(dāng)選擇重要的應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，不應(yīng)包括余額為零的項(xiàng)目。( ) 9．

4、應(yīng)付賬款的函證最好采用肯定形式，但不需具體說明應(yīng)付金額。( ) 10.審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等導(dǎo)致應(yīng)付賬款的某些明細(xì)賬戶借方出現(xiàn)較大余額，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位編制重分類分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。( ) 11.如果被審計(jì)單位對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用公允價(jià)值模式，則應(yīng)對投資性房她產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊。( ) 12.在初次審計(jì)的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)對固定資產(chǎn)在累計(jì)折舊的期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，最理想的方法是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。(

5、 ) 13.審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?jì)處理。( ) 14.為了證實(shí)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)是否受留置權(quán)限制，注冊會計(jì)師通常應(yīng)審核有關(guān)的權(quán)益類項(xiàng)目。( ) 15.一注冊會計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是價(jià)值比較大的重要固定資產(chǎn)。( ) 16.注冊會計(jì)師對融資租入固定資產(chǎn)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，除可參照經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的檢查要點(diǎn)外，還要注意審查租入固定資產(chǎn)是否已登入了備查簿。( ) 17.注冊會計(jì)師在檢查因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估調(diào)整的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)取得有關(guān)清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告，檢查其會計(jì)處理是否正確。(

6、 ) 18.如果注冊會計(jì)師對折舊的總的計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的折舊總額相近，就可以適當(dāng)減少累計(jì)折舊和折舊費(fèi)用的控制測試工作量。( ) 19.對于因資產(chǎn)評估調(diào)整累計(jì)折舊的，應(yīng)取得有關(guān)資產(chǎn)評估報(bào)告，檢查其會計(jì)處理是否正確。( ) 20.在檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)時(shí)，只需關(guān)注其在財(cái)務(wù)報(bào)袁附注披露上的恰當(dāng)性。( ) 21.對應(yīng)付票據(jù)的函證未回函的，可再次函證或采取其他替代審計(jì)程序。( ) 22.應(yīng)付票據(jù)函證只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。( ) 10,2.3單項(xiàng)選擇題 1．注冊會計(jì)師為

7、審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是( )。 A．審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況 B．審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票 C．審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D．審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單 2．固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括( )。 A．確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) B．確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)會法規(guī)的規(guī)定 C．確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守 D．確定折舊額的計(jì)算是否正確 3．注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不

8、足的跡象是( )。 A．經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 B．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大 C．提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D．固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 4．“將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較”屬于購貨與付款循環(huán)中( )。 A．內(nèi)部控制目標(biāo) B．關(guān)鍵的內(nèi)部控制 C．內(nèi)都控制測試 D．實(shí)質(zhì)性測試 5．注冊會計(jì)師從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)購貨與付款循環(huán)中( )。 A．存在或發(fā)生目標(biāo) B．完整性目標(biāo) C．估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo) D．

9、過賬和匯總目標(biāo) 6．注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)實(shí)施控制測試時(shí)需關(guān)注的內(nèi)容不包括( )。 A．固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算 B．固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可 C．固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否明確劃分責(zé)任 D．固定資產(chǎn)的購置是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾 7．對應(yīng)付賬款進(jìn)行的分析程序不包括( )。 A．計(jì)算應(yīng)付賬款對存貨的比率、應(yīng)付賬款對流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析。評價(jià)應(yīng)付賬款的整體合理性 B．獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)

10、和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符 C．分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤 D．利用存貨、營業(yè)收入和營業(yè)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變 動(dòng)的合理性 8．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證的情況不包括( )。 A．控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B．應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大 C．應(yīng)付賬款在全部負(fù)債中所占的比重較大 D．被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段 9．下列各審計(jì)程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是( )。 A．檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的

11、購貨發(fā)票 B．函證應(yīng)付賬款 C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票 D．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 10.注冊會計(jì)師在對固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序時(shí)，可以通過計(jì)算并與上期進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)算的指標(biāo)是( )。 A．固走資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率 B．本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率 C．累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率 D．本期修理及維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)總成本的比率 11.對于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)查明( )。 A．決算、驗(yàn)收

12、和移交報(bào)告是否正確 B．人賬價(jià)值與投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定是否一致 C．是否按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 D．產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會計(jì) 制度規(guī)定 12.在檢查汽車等運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)( )。 A．經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定 B．驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等 C．查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等 書面文件 D．驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同 13.注冊會計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采

13、用的最佳程序是( )。 A．以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查 B．以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 C．先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地 D．先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，再從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬 14.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)不包括( )。 A．確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng) B．確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整 C．確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額是否正確 D．確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng) 15.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的實(shí)質(zhì)

14、性測試程序中需特別關(guān)注的內(nèi)容不包括( )。 A．是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B．是否在滿足某些條件時(shí)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備 C．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否不再計(jì)提折舊 D．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)是否在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范 圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 16.審計(jì)在建工程時(shí)，對于借款費(fèi)用資本化，注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合審計(jì)的賬戶不包括( )。 A．長短期借款 B．應(yīng)付債券 C．長期應(yīng)付款 D．管埋費(fèi)用 17.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，

15、屬于( )。 A．會計(jì)估計(jì)變更 B．會計(jì)政策變更 C．會計(jì)法規(guī)調(diào)整 D．會計(jì)方法調(diào)整 18.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期與以前年度計(jì)提方法不一致，屬于( )。 A．會計(jì)法規(guī)變更 B．會計(jì)方法變更 C．會計(jì)估計(jì)調(diào)整 D．會計(jì)政策調(diào)整 10.2.4多項(xiàng)選擇題 1．對于被審計(jì)單位經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師不應(yīng)專門審查的有( )。 A．固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議 B．“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況 C．租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D．租入固定資產(chǎn)有無變相饋贈(zèng)

16、情況 E．租入固定資產(chǎn)維持保養(yǎng)情況 2．華天公司2010年底的會計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)的大部分已付清，注冊會計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。 A．應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 B．分析程序資料 C．應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D．管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書 E．應(yīng)付票據(jù)的出票銀行 3．注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)包括( )。 A．審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異 B．審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) C．審查是否正確劃分資本

17、性支出和收益性支出 D．審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資 產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計(jì)記錄的適當(dāng)性 E．審查固定資產(chǎn)維持保養(yǎng)情況 4．注冊會計(jì)師在計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比例，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，可能發(fā)現(xiàn)存在的問題有( )。 A．資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B．閑置的固定資產(chǎn)尚未作出會計(jì)處理 C．增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計(jì)處理 D．減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計(jì)處理 E．租入固定資產(chǎn)尚未登記人賊 5．注冊會計(jì)師一般不必函證決算日的應(yīng)付賬款余額

18、，其原因是( )。 A．存在其他可靠的外部憑證以供證實(shí)之用 B．和被審計(jì)單位法律顧問聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取的法律行動(dòng) C．函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款 D．決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付 E．應(yīng)付賬款余額不會錯(cuò)報(bào) 6．在下列情況中，注冊會計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的有( )。 A．固有風(fēng)險(xiǎn)較高 B．控制風(fēng)險(xiǎn)較高 C．某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大 D．被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段 E．被審計(jì)單位資金充足 7．固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括( )。 A．確定固定資

19、產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 B．確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng) C．確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確 D．確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整 E．確定租人固定資產(chǎn)是否正確 8．在建工程的審計(jì)目標(biāo)一般包括( )。 A．確定在建工程是否存在 B．確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整 C．確定在建工程在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) D．確定在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng) E．確定在建工程的質(zhì)量情況 9．檢查折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)注意( )。 A．計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確 B．檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理 C．檢查折舊費(fèi)用的分配是否

20、與上期分配方法一致 D．注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會計(jì)處理是否符合規(guī)定 E．注意經(jīng)營租入固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提情況 10.在下列審計(jì)程序中，屬于預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的有( )。 A．核對年末預(yù)付賬款總賬與明細(xì)賬余額是否相符 B．檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因 C．選擇重要的預(yù)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證 D．檢查被審計(jì)單位是否定期核對預(yù)付賬款總賬及相關(guān)明細(xì)賬 E．檢查應(yīng)付賬款的會計(jì)記錄職責(zé)是杏清楚 11.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)涉及的科目有( )。 A．“投資性房地產(chǎn)” B．“累計(jì)折舊” C．“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備” D．“長期股權(quán)投資” E．“固定資產(chǎn)

21、” 12.投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。 A．確定投資性房地產(chǎn)是否存在 B．確定投資性房地產(chǎn)計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng) C．確定投資性房地產(chǎn)是否歸客戶所有 D．確定投資性房地產(chǎn)記錄是否完整 E．確定投資性房地產(chǎn)銷售是否正常 10.2.5計(jì)算與分析題 1．【資料】注冊會計(jì)師A和B對XYZ股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目內(nèi)容如下： 固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊2010年年末余額分別為49 580萬元、11 296

22、萬元。 【要求】假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為注冊會計(jì)師A和B，在審計(jì)計(jì)劃階段，請運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在酌不合理之處，并簡要說明理由。 2．【資料】甲企業(yè)為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)。2010年8月，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將甲公司開發(fā)的一棟精裝修的寫字樓于開發(fā)完成的同時(shí)開始租賃給乙公司使用，租賃期為10年。當(dāng)年10月1日，該寫字樓開發(fā)完成并開始起租，寫字樓的造價(jià)為9 000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為9 200萬元。甲公司采用公允價(jià)值計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后

23、續(xù)計(jì)量。 甲企業(yè)的財(cái)務(wù)處理為： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值 92 000 000 貸：投資性房地產(chǎn) 90 000 000 營業(yè)外收入 2 000 000 【要求】請代注冊會計(jì)師A指出上述賬務(wù)處理存在的問題，并指明正確的賬 務(wù)處理。 10.2.6簡答題 1．注冊會計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)

24、一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 2．注冊會計(jì)師通過采用分析程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)哪些問題和錯(cuò)誤？ 3．試述經(jīng)營性租賃的檢查內(nèi)容。 4．試述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。 10.3.1填空題 1．訂貨 付款 2．賒購交易 購貨業(yè)務(wù) 3．固定資產(chǎn)明細(xì)賬 實(shí)地追查 4．計(jì)算 分配 5．流動(dòng)資產(chǎn) 購貨與付款循環(huán) 6．票據(jù)種類 銀行存款 10.3.2判斷題 1、× 2、× 3、× 4、 5、√

25、6、√ 7、√ 8、× 9、 × 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、× 19、√ 20、× 21、√ 22、× 10.3.3單選題 1. A 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. B 8. C 9. B 10. C 11. C 12. B 13. B 14. C 15. C 16. D 17. B

26、 18. D 10.3.4多項(xiàng)選擇題 1. BC 2. ACD 3. ABC 4. BD 5. AC 6. BCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10. ABC 11．ABC 12．ABCD 10.3.5計(jì)算與分析題 1．【解答】內(nèi)容中可能存在兩處不合理之處：一是“累計(jì)折舊——土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價(jià)——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計(jì)折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬元)，而根據(jù)會計(jì)核算的基

27、本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。 2．【解答】注冊會計(jì)師A認(rèn)為上述賬務(wù)處理是錯(cuò)誤的，違反了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。正確的賬務(wù)處理如下： (1) 2010年10月1日，甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租。 借：投資性房地產(chǎn)——成本 90 000 000 貸：生產(chǎn)成本 90 000 000 (2) 2010年12月31日，按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值 與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 借：

28、投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 10.3.6簡答題 1．【解答】虛從以下幾個(gè)方面進(jìn)行檢查： (1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 (2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的原始憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。 (3)檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2．【解答】根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，注冊會計(jì)師選擇以下方法對固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序。

29、 (1)計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。 (2)本期計(jì)提折舊額／固定資產(chǎn)總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤。 (3)累計(jì)折舊／固定資產(chǎn)總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤。 (4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤。 (5)比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；由于被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況在不斷變化，各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額可能相差很大；注冊會計(jì)師

30、應(yīng)當(dāng)深入分析其差異，并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng)營趨勢，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。 (6)分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性。 3．【解答】檢查經(jīng)營性租賃時(shí)，應(yīng)查明： (1)固定資產(chǎn)的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否經(jīng)過相關(guān)管理部門的審批。 (2)租人的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否存在不正當(dāng)交易。 (3)租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。 (4)租人固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無長期不收租金、無人過問，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況。 (5)租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對于租賃固定資產(chǎn)的改良工作，在租賃含同中雙方是否有約定等。 4．【解答】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)一般包括： (1)確定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。 (2)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整。 (3)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確。 (4)確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。 9