財務(wù)預(yù)算編制東財網(wǎng)院考試模擬題含答案全面預(yù)算管理

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1、全面預(yù)算管理綜合練習(xí)一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不 選均不得分。本題共 20 個小題，每小題 1.5分）1. 專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支的一系列計劃，如預(yù)計資產(chǎn) 負(fù)債表、預(yù)計利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算等等，是指（ ）A . 全面預(yù)算B . 經(jīng)營預(yù)算C . 資本預(yù)算D . 財務(wù)預(yù)算【答案】 D2. 企業(yè)處于初創(chuàng)期，全面預(yù)算的編制起點一般是（ ）A . 銷售預(yù)算B . 資本預(yù)算C . 成本控制D . 現(xiàn)金流量【答案】 B3. 作為現(xiàn)代預(yù)算管理最為可取的一種方式，與戰(zhàn)略控制型母子管理關(guān)系相對應(yīng)的預(yù)算編制程序 是（ ）A .

2、自上而下式B . 自下而上式C . 綜合分析式D . 上下結(jié)合式【答案】 D4. 預(yù)算的決策機構(gòu)是（ ）A . 經(jīng)理B . 董事會C . 股東大會D . 財務(wù)部門【答案】 B5. 預(yù)算管理的核心是（ ）A . 成本管理B . 資金管理C . 費用管理D . 現(xiàn)金流量管理【答案】 B6. 有利于發(fā)揮各個編制部門主觀能動性的預(yù)算編制程序是 （ ）A . 自上而下式B . 自下而上式C . 上下結(jié)合式D . 上下并行式【答案】 B7. 其預(yù)算由企業(yè)（集團公司或公司）總部按照戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件而 提出、向各分部或子公司下達(dá)執(zhí)行，并且該預(yù)算編制程序是一種最傳統(tǒng)的預(yù)算管理程序，它應(yīng)

3、該是指（ ）A . 自上而下式B . 自下而上式C . 上下結(jié)合式D . 綜合分析式【答案】 A8. 作為公司全面預(yù)算編制的根據(jù)，公司的各個預(yù)算都是由它細(xì)化和分解而來的，那么，它是指 （）A . 資本預(yù)算B . 公司戰(zhàn)略C . 生產(chǎn)預(yù)算D . 現(xiàn)金預(yù)算【答案】 B9. 企業(yè)處于成熟期，全面預(yù)算的編制起點應(yīng)該是（ ）A . 資本預(yù)算B . 銷售預(yù)算C . 現(xiàn)金流量D . 成本控制【答案】 D10. 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情 況的預(yù)算，是（ ）A . 定期預(yù)算B . 彈性預(yù)算C . 零基預(yù)算D . 固定預(yù)算【答案】 B11. 下列各項預(yù)算中，構(gòu)

4、成全面預(yù)算體系最后環(huán)節(jié)的是（）A . 日常業(yè)務(wù)預(yù)算B . 專門決策預(yù)算C . 財務(wù)預(yù)算D . 現(xiàn)金預(yù)算【答案】 C12. 星海公司預(yù)計 2008年三、四季度銷售產(chǎn)品分別為 220件、 350件，單價分別為 2元、2.5元，各 季度銷售收現(xiàn)率為 60%，其余部分下個季度收回，則星海公司第四季度現(xiàn)金收入為（）元A .437.5B .440C .875D .701【答案】 D13. 編制生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)是（ ）A . 銷售預(yù)算B . 直接人工預(yù)算C . 管理費用預(yù)算D . 現(xiàn)金預(yù)算【答案】 A14. 為規(guī)劃和控制未來時期的生產(chǎn)、銷售等經(jīng)常性業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的各項成本和收入而編制 的預(yù)算是（ ）A .

5、全面預(yù)算B . 經(jīng)營預(yù)算C . 資本預(yù)算D . 財務(wù)預(yù)算【答案】 B2120千克，另外 50%15. 某企業(yè)編制 直接材料預(yù)算 ，預(yù)計第四季度期初存量 456千克，季度生產(chǎn)需用量 預(yù)計期末存量為 350千克，材料單價為 10元，若材料采購貨款有 50%在本季度內(nèi)付清， 在下季度付清，則該企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)付賬款 項目為（ ）元A .11130B .14630C .10070D .13560【答案】 C16. 下列屬于價值創(chuàng)造能力指標(biāo)的是（ ）A .EVA 指標(biāo)B . 銷售毛利率C . 銷售凈利率D . 每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量【答案】 A17. 從內(nèi)容上看，下列不屬于財務(wù)預(yù)算的是（ ）A .

6、預(yù)計利潤表B . 現(xiàn)金收支預(yù)算C . 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表D . 投資預(yù)算【答案】 D18. 下列屬于營運能力指標(biāo)的是（ ）A . 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B . 全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率C . 銷售毛利率D . 銷售凈利率【答案】 A19. 下列不屬于償債能力指標(biāo)的是（ ）A . 資產(chǎn)負(fù)債率B . 產(chǎn)權(quán)比率C . 凈資產(chǎn)收益率D . 權(quán)益乘數(shù)【答案】 C20. 財務(wù)預(yù)算因素分析主要以 （ ）為基礎(chǔ)。A . 資產(chǎn)負(fù)債表B . 現(xiàn)金流量表C . 利潤表D . 經(jīng)營預(yù)算差異分析表【答案】 C二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、 少選、錯選、不選均不得分。本題共10個小題，每小

7、題 2 分）1. 下列關(guān)于全面預(yù)算管理的說法中正確的是（ ）A . 全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個公司B . 全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動C . 全面預(yù)算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于財務(wù)部門D . 全面預(yù)算是一種管理制度和控制方略E . 全面預(yù)算是一種管理理念【答案】 A,B,C,D,E2. 下列屬于預(yù)算審批機構(gòu)的職能的是（ ）A . 決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案B . 制訂公司年度全面預(yù)算目標(biāo)方案C . 審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算決算方案D . 審議批準(zhǔn)公司全面預(yù)算獎懲方案E . 審議批準(zhǔn)公司年度全面預(yù)算重大調(diào)整方案【答案】 C,D,E3. 一個企業(yè)的財務(wù)維度關(guān)鍵業(yè)績評價指標(biāo)主要集中

8、在（）A . 價值創(chuàng)造B . 盈利能力C . 成長能力D . 營運能力E . 償債能力【答案】 A,B,C,D,E4. 與生產(chǎn)預(yù)算有直接聯(lián)系的預(yù)算是（ ）A . 直接材料預(yù)算B . 變動制造費用預(yù)算C . 銷售及管理費用預(yù)算D . 直接人工預(yù)算E . 現(xiàn)金流量預(yù)算【答案】 A,B,D5. 投資預(yù)算具體包括（ ）A . 研究開發(fā)費用預(yù)算B . 固定資產(chǎn)購置預(yù)算C . 現(xiàn)金收支預(yù)算D . 無形資產(chǎn)預(yù)算E . 固定資產(chǎn)清理預(yù)算【答案】 A,B,D,E6. 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支 等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括（）A . 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表B

9、 . 預(yù)計利潤表C . 現(xiàn)金收支預(yù)算D . 資本支出預(yù)算E . 銷售收入預(yù)算【答案】 A,B,C7. 預(yù)算控制指標(biāo)分為財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)兩大類。下列關(guān)于財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的說法正 確的是（ ）A . 財務(wù)數(shù)據(jù)的生成要經(jīng)過規(guī)范的程序和遵守統(tǒng)一的制度，具有較高的可靠性和可比性B . 財務(wù)指標(biāo)往往屬于 短視指標(biāo) C . 財務(wù)指標(biāo)具有一定的滯后性，只能提供已完成行為的歷史信息D . 非財務(wù)指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，反映的是關(guān)系企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素E . 財務(wù)指標(biāo)很難量化，這使得財務(wù)指標(biāo)上的改進(jìn)與經(jīng)營業(yè)績之間的相關(guān)性不易把握【答案】 A,B,C,D8. COSO報告提出內(nèi)部控制整體框架，屬于內(nèi)部

10、控制整體框架的有（）A .控制環(huán)境B .資產(chǎn)預(yù)算C . 控制活動D . 現(xiàn)金控制E . 監(jiān)督【答案】 A,C,E9. 過程中的預(yù)算考評主要有哪些特征（ ）A . 預(yù)警性B . 定期性C . 關(guān)注關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)D . 持續(xù)性E . 綜合性【答案】 A,B,C10. 一個公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括（）A . 預(yù)算審批機構(gòu)B . 預(yù)算決策機構(gòu)C . 預(yù)算組織機構(gòu)D . 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)E . 預(yù)算控制機構(gòu)【答案】 A,B,C,D,E三、判斷題（正確的填“ V;錯誤的填“ 乂。本題共20小題，每小題1分）1. 通常戰(zhàn)略計劃強調(diào)企業(yè)使命、戰(zhàn)略和重要比率關(guān)系，一般只包括少數(shù)高度概括的目標(biāo)，并不 涉及各部

11、門、各單位的預(yù)算具體目標(biāo)?！敬鸢浮?V2. 財務(wù)預(yù)算包括生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算?！敬鸢浮縓3. 編制生產(chǎn)預(yù)算的目的是保證有充足的現(xiàn)金可以滿足企業(yè)的需要，而且對多余現(xiàn)金可以有效利 用。【答案】 X4. 投資預(yù)算具體包括銀行借款預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等?！敬鸢浮?X5. 預(yù)計利潤表是財務(wù)預(yù)算中的一個重要環(huán)節(jié)，也是編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。【答案】 V6. 財務(wù)預(yù)算因素分析主要以利潤表為基礎(chǔ)，它不同于經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的差異分析主要以指 標(biāo)分解為主?！敬鸢浮?V7. 不同的預(yù)算控制模式?jīng)Q定著預(yù)算編制的核心、程序和方法等，而預(yù)算控制模式必須與企業(yè)發(fā) 展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念相吻合，必須反映企業(yè)年度經(jīng)營目

12、標(biāo)的要求?！敬鸢浮?V8. 計劃是預(yù)算控制系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的計劃職能貫穿于整個經(jīng)營活動過程中?！敬鸢浮?X9. 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行 的預(yù)算修正。【答案】 V10. 預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持。這種信息支持已大大超出常規(guī)財務(wù)會計信息的范疇?！敬鸢浮?V11. 為體現(xiàn)過程預(yù)警與預(yù)算分析，利用KPI進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警至少按月進(jìn)行，對重點關(guān)注的指標(biāo)必須隨時掌控，以了解經(jīng)營過程的風(fēng)險性。【答案】 V12. 經(jīng)濟增加值計算過程中，營業(yè)利潤應(yīng)該只包括正常業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤，而不包括非正常業(yè) 務(wù)所產(chǎn)生的利潤。【答案】V13. EVA （經(jīng)濟增加

13、值）的基本理念是收益至少要能補償投資者承擔(dān)的風(fēng)險，也就是說，股東必 須賺取至少等于資本市場上類似風(fēng)險投資回報的收益率。【答案】 V14. 應(yīng)該將預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價結(jié)果與其薪酬獎勵相掛鉤，否則對其而言，預(yù)算的執(zhí)行既無 動力，也無壓力，其結(jié)果是流于形式?！敬鸢浮?V15. 預(yù)算考評必須以預(yù)算指標(biāo)為核心，構(gòu)建預(yù)算考評體系?！敬鸢浮?V16. 預(yù)算編制是一種事前控制，預(yù)算分析與考評是一種事中控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事后控制?！敬鸢浮縓17. 實質(zhì)業(yè)績主要針對企業(yè)管理活動所帶來的業(yè)績進(jìn)行考核，它具有判斷上的主觀性，它反映 高管層努力程度所帶來的結(jié)果與狀態(tài)。【答案】 X18. 管理業(yè)績直觀反映由企業(yè)經(jīng)營活動

14、而帶來的整體財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，它以真實公允的會 計報表作為主要依據(jù)。 經(jīng)營業(yè)績是針對公司狀態(tài)的靜態(tài)評價，客觀反映事實，不應(yīng)有主觀色彩?！敬鸢浮?X19. 財務(wù)業(yè)績是從財務(wù)數(shù)據(jù)的角度來評價企業(yè)經(jīng)營狀況及管理者的努力程度。它要求以財務(wù)指 標(biāo)體系的方式來評價，如銷售增長、投資增長、市場占有率、凈資產(chǎn)收益率等?！敬鸢浮?X20. 預(yù)算是計劃的有機組成部分，就是一種經(jīng)營計劃?！敬鸢浮?V四、簡答題（本題共 12 小題）1. 如何理解全面預(yù)算管理中的 全面 二字？【答案】參考答案：理解全面預(yù)算管理的 全面 本質(zhì)，可從以下三個方面入手：（1）全面覆蓋（ 3分） 全面預(yù)算管理應(yīng)該覆蓋整個公司。 全面預(yù)算管理

15、涉及生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動，這就意味著一個公司要控制其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，不僅需 要編制經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算，而且需要編制財務(wù)預(yù)算。（ 2）全程控制（ 3分） 全面預(yù)算管理以預(yù)算為主線對公司各種經(jīng)營活動以及經(jīng)營活動過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，包括 事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制環(huán)節(jié)完成，事中控制通過預(yù)算控制環(huán)節(jié)完成，而事后控 制則依賴于預(yù)算分析與預(yù)算考評。以上環(huán)節(jié)構(gòu)成了完善的預(yù)算管理循環(huán)。要發(fā)揮全面預(yù)算管理 的控制作用，這幾個環(huán)節(jié)缺一不可。（3） 全員參與（ 2分） 全面預(yù)算管理實施的過程就是將預(yù)算的總體目標(biāo)分解、落實到各個部門的過程，從而使各部門 都明確了自己的工作目標(biāo)和任

16、務(wù)。一個公司的整體目標(biāo)只有在各個部門和各個崗位的共同努力 下才能得以實現(xiàn)。2. 試述全面預(yù)算管理的基本程序。【答案】參考答案： 包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評五個程序。（ 1分） （ 1） 預(yù)算目標(biāo)的確定（ 1.5分）預(yù)算目標(biāo)的確定就是對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化，包括預(yù)算控制指標(biāo)的形成與預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確 定兩個方面。（2）預(yù)算編制（ 1.5分） 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程。 預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影 響對預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價。（ 3） 預(yù)算控制（ 1分） 預(yù)算

17、控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實現(xiàn)的關(guān)鍵，因此它在全面預(yù)算管理系 統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。（ 4） 預(yù)算分析（ 1分） 全面預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門對全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo) 與實際情況的差異，追究原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營管理活動能夠有針對 性地糾正不利偏差。預(yù)算分析是預(yù)算控制過程的信息反饋，它是預(yù)算執(zhí)行過程的逆向過程。（5）預(yù)算考評（ 1分） 預(yù)算考評包括預(yù)算評價和預(yù)算激勵兩個方面。預(yù)算評價是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，是管理者對預(yù)算執(zhí)行者實行的一種有效的激勵和約束形式。激勵制度 的作用貫穿了預(yù)算控制系統(tǒng)的全過

18、程，激勵是預(yù)算管理系統(tǒng)的一個內(nèi)在的環(huán)節(jié)。3. 全面預(yù)算管理的成功前提有哪些？【答案】參考答案：（ 1） 獲得公司高層的持續(xù)支持（2）采用與公司環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理模式（3）建立相對正確和完整的基礎(chǔ)信息庫（4）引入先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)（ 5） 促進(jìn)全員的參與和認(rèn)同（6）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)（7）維護預(yù)算實施的嚴(yán)肅性4. 簡述利潤目標(biāo)分解的一般方法。【答案】（1）基于資產(chǎn)分解法： 即總資產(chǎn)報酬率（ ROA ）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責(zé)任中心的待分配利潤目標(biāo) 總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得 ROA 比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn) 總額分別乘以 ROA ，從而確定各利潤中

19、心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。ROA=待分配利潤目標(biāo)總額/各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo) =該責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額 XROA（2）基于資本分解法：即凈資產(chǎn)收益率（ROE ）分解法，ROE分解法是指將企業(yè)總部對各利潤中心的待分配利潤目標(biāo) 總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。ROE=待分配利潤目標(biāo)總額/各責(zé)任中心占用的凈資產(chǎn)某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo) =該責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn) XROE（ 3）銷售收入目標(biāo)分解 銷售收入目標(biāo)= 刀各產(chǎn)品銷售量X預(yù)計銷售單價 某產(chǎn)品銷售量=刀各銷售責(zé)任單位X 預(yù)

20、計銷售量 某銷售責(zé)任單位銷售某產(chǎn)品總量=刀各銷售責(zé)任人X預(yù)計銷售量 某銷售責(zé)任人銷售某產(chǎn)品總量=刀各銷售渠道X預(yù)計銷售量 某銷售渠道銷售某產(chǎn)品總量=刀各消費者X預(yù)計銷售量（4）成本費用目標(biāo)分解成本費用目標(biāo)=產(chǎn)品成本+期間費用=（直接材料成本+直接人工成本+制造費用）+（營業(yè)費用財務(wù)費用管理費用）（ 5）銷售毛利目標(biāo)分解銷售毛利=銷售收入-銷售成本=銷售量X產(chǎn)品單價一（采購成本+生產(chǎn)成本）=銷售量X產(chǎn)品單價-（直接材料成本+直接人工成本+制造費用）5. 簡述全面預(yù)算編制程序的類型及其優(yōu)缺點。 【答案】參考答案：（ 1）全面預(yù)算編制程序視企業(yè)不同情況、不同預(yù)算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)

21、合式三種。（ 2分）（ 2）自上而下式的優(yōu)點是防止本位主義，有利于實現(xiàn)整體目標(biāo)；缺點是不利于部門主觀能動性的發(fā)揮。（ 2分）（ 3）自下而上式的優(yōu)點是有利于發(fā)揮部門的主觀能動性；缺點是可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義，影 響到企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。（ 2分）（ 4）上下結(jié)合式的優(yōu)點是既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動性；缺點是過度的討價還價可能削弱預(yù)算編制的戰(zhàn)略性和嚴(yán)肅性，同時降低預(yù)算編制的效率。（2分）6. 簡述全面預(yù)算控制的方法?！敬鸢浮繀⒖即鸢福捍穑喝骖A(yù)算控制的方法有許多，主要有以下三個方法：（1分）（ 1）預(yù)算授權(quán)控制（ 2分）預(yù)算授權(quán)控制是指預(yù)算的執(zhí)行必須通過授權(quán)進(jìn)行，所謂授權(quán)意味

22、著有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門和執(zhí)行 人員在處理業(yè)務(wù)時，必須得到相應(yīng)的授權(quán)，經(jīng)過相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行。授權(quán)控制是一種 事前控制，通過授權(quán)控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟行為制止在發(fā)生 之前。（ 2）預(yù)算審核控制（ 2分）預(yù)算審核控制就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，通過會計核算信息系統(tǒng)對與業(yè)務(wù)相關(guān)的費用報銷和資金 撥付進(jìn)行事中控制。（ 3）預(yù)算調(diào)整控制（ 2分）預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制， 是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變， 預(yù)算與實際出現(xiàn)較大偏差， 原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。7. 如何理解全面預(yù)算分析的性質(zhì)？【答案】（ 1）全面預(yù)算分析是一種差異分析 通過實際與預(yù)算的比較來揭示實際與預(yù)算之間

23、的數(shù)量關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的 問題和差距 ，為進(jìn)一步分析原因指明方向。 差異分析包括計算差異的變動額和變動率，前者反 映差異額度，多少的問題；后者反映差異幅度，高低的問題。（ 2）全面預(yù)算分析是一種因素分析通過因素分析找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的因素， 計算各種因素影響程度的大小。 預(yù)算和實際之間的差 異有有利差異也有不利差異，通過因素分析找出導(dǎo)致有利差異出現(xiàn)的因素予以保持和發(fā)展，找出導(dǎo)致不利差異出現(xiàn)的因素予以修正和摒棄。（3）全面預(yù)算分析是一種比率分析通過計算和對比經(jīng)濟指標(biāo)的比率來進(jìn)行數(shù)量分析，確定經(jīng)濟活動變動的程度。通過計算具有相關(guān)性的不同項目之間的比率關(guān)系，以便更深入的認(rèn)識某方面的經(jīng)

24、濟活動情況。比率內(nèi)容的選擇 同時也是預(yù)算控制指標(biāo)確定的過程。8什么是KPI ?簡述KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循的原則?！敬鸢浮浚?）KPI是通過對組織內(nèi)部流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計算、分析， 衡量流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工 具，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)。（2） 從理論上講，KPI體系選定及標(biāo)桿取值確定要遵循 SMART原則，即S（ Specific ）代表具 體；M （Measurable）代表可度量； A （ Attainable ）代表可實現(xiàn)； R（ Realistic）代表現(xiàn)實 性；T（ Time bound ）

25、代表有時限。9.簡述全面預(yù)算管理的基本功能?！敬鸢浮浚?）設(shè)置目標(biāo)（2分）預(yù)算是公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步的分解與細(xì)化，是公司預(yù)算責(zé)任的逐層分擔(dān)與落實，也是公司內(nèi)部 各部門實現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)的具體行動方案與措施。（2）配置資源（2分）公司需要站在整體的角度和戰(zhàn)略的高度，禾U用一種工具圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、 物質(zhì)、市場渠道等各種資源。（3）控制業(yè)務(wù)（2分）控制是預(yù)算管理系統(tǒng)最基本的功能，預(yù)算的控制作用貫穿于整個經(jīng)營活動過程中。預(yù)算編制是 一種事前控制，預(yù)算執(zhí)行是一種事中控制，預(yù)算分析與考評是一種事后控制。尤其是通過預(yù)算 執(zhí)行結(jié)果反饋以及與預(yù)算目標(biāo)的差異分析，有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理的薄弱環(huán)節(jié)并糾正不

26、利差異，從而改進(jìn)工作，實現(xiàn)目標(biāo)。（4）考評業(yè)績（2分）定期或不定期檢查考評各部門所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任和工作任務(wù)的完成情況，并將預(yù)算執(zhí)行的實際 結(jié)果與預(yù)先設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確保公司整體目標(biāo)的實現(xiàn)，是企業(yè)管理的核心。五、計算題（要求計算項目列出計算過程；計算結(jié)果應(yīng)列出計量單位；計算結(jié)果如出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。本題共2小題，每小題15分）1. 星海公司預(yù)算期間2009年度簡略銷售情況如下表所示，若銷售當(dāng)季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預(yù)算年度期初應(yīng)收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷售的應(yīng)收款 4000元，第四季度銷售的應(yīng)收賬款18000元。季度

27、1234合計預(yù)計銷售量（件）250037504500300013750銷售單價（元）2020202020要求：根據(jù)上述資料編制預(yù)算年度的銷售預(yù)算，填寫下表。項目一季度二季度三季度四季度預(yù) 計 銷預(yù)計銷售量（件）2500375045003000銷售單價（元/件）20202020:預(yù)計銷售金額(1)( 2)(3)(4)本年期初應(yīng)收賬款收現(xiàn)(5)(6):一季度銷售收現(xiàn)(7)175002500售 口量一季度銷售收現(xiàn)45000(8)3750二季度銷售收現(xiàn)5400031500:四季度銷售收現(xiàn)36000【答案】參考答案:項目一季度二季度二季度四季度預(yù) 計 銷 售 量預(yù)計銷售量（件）2500375045003

28、000銷售單價（元/件）20202020預(yù)計銷售金額(1)50000(2) 75000(3)90000(4) 60000本年期初應(yīng)收賬款收現(xiàn)(5)19750(6) 2250一季度銷售收現(xiàn)(7)30000175002500一季度銷售收現(xiàn)45000(8)262503750二季度銷售收現(xiàn)5400031500四季度銷售收現(xiàn)36000(1) (2) (3) (4) (7) ( 8)每空 1.5 分(5) ( 6)每空 3 分其中（5）計算過程：18000/40% 35%4000 19750（6）計算過程：18000/40% 5%22502. 星海公司預(yù)計下月月初現(xiàn)金余額為10000元，下月期初應(yīng)收賬款為

29、5000元，預(yù)計下月可收回80% ;下月銷貨62500元，當(dāng)期收到現(xiàn)金的 50%，采購材料10000元，當(dāng)期付款70%，當(dāng)月 應(yīng)付賬款余額為 6250元，需在月內(nèi)付清，下月支付工資現(xiàn)金為10500元，間接費用62500元,其中折舊費5000元；預(yù)交所得稅1125元，購買設(shè)備支付現(xiàn)金 25000元，現(xiàn)金不足時，向銀行 借款金額為1000元的倍數(shù)，現(xiàn)金余額最低為 3750元。要求：填寫下表，計算下月預(yù)算現(xiàn)金余額。期初現(xiàn)金余額10000 元力口：現(xiàn)銷收入(1)可供使用現(xiàn)金(2) 1減：各項支出現(xiàn)金合計(3)材料采購支出(4)工資支出(5)間接費用支出(6)所得稅支出(7)設(shè)備支出25000 元現(xiàn)金多

30、余或不足(8)向銀行借款(9)期末現(xiàn)金余額(10)【答案】參考答案：（每空2分）期初現(xiàn)金余額10000 元力口：現(xiàn)銷收入(5000 80%6250050%)35250(元)可供使用現(xiàn)金45250 元減：各項支出現(xiàn)金合計107375 元材料采購支出(10000 70%6250)13250(元)工資支出10500 元間接費用支出(625005000)57500(元)所得稅支出1125 元設(shè)備支出25000 元現(xiàn)金多余或不足-62125 元向銀行借款66000 元期末現(xiàn)金余額3875 元六、案例分析題（本題共2小題,每小題20分）1. 武鋼動態(tài)預(yù)算管理案例分析武鋼1999年開始推行預(yù)算管理，首先在組

31、織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員 會，并利用機構(gòu)改革之機，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和公司財務(wù)管理部門合并，組建了計劃 財務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。利用計劃財務(wù)部這個組織結(jié)構(gòu)平臺，不斷吸納生產(chǎn)、銷 售、設(shè)備、運輸、能源等各個專業(yè)的管理專家，使預(yù)算管理真正超越財務(wù)管理的范疇，使預(yù)算 管理部門成為了一個綜合性的管理部門。預(yù)算委員會成員由公司董事長或總經(jīng)理任免，董事長 或總經(jīng)理對公司預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。預(yù)算委員會制定公司總體預(yù)算目標(biāo)及保障措施，審定 公司總預(yù)算、分預(yù)算和專項預(yù)算。預(yù)算委員會設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團公司總會計師兼任辦公 室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會下

32、各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織，一般 設(shè)在財務(wù)部門，由多個部門參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會建立例 會制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實施。武鋼預(yù)算管理特點：一是全員參與。預(yù)算的有效執(zhí)行要充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用，營造了激勵全體員工的環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)全體員工自主地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時，及時地、積極主 動地采取有效措施加以糾正，自覺自愿地完成預(yù)算目標(biāo)。二是全程控制。預(yù)算控制對業(yè)務(wù)活動的滲透性操作過程，是基于財務(wù)角度并延伸出去的輻射性、開放式、主動干預(yù)式的管理。預(yù)算控制系統(tǒng)的精髓在于蒸餾出隱藏在粗放管理中的利潤，它是 一種事先控制，可以制止無

33、效或低效的行為。預(yù)算控制是全流程、系統(tǒng)的、邏輯的管理，追求 一種全局效率。三是全面管理。預(yù)算管理利用預(yù)算這一手段對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)管理的各個部門進(jìn)行 管理控制，對企業(yè)的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行系列配置，預(yù)算是武鋼為實現(xiàn)長期規(guī)劃對未來 經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其目標(biāo)做出的預(yù)期安排和計劃，它是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和提高 經(jīng)濟效益的重要手段。試回答以下問題：1武鋼集團是如何科學(xué)合理建立預(yù)算管理組織體系的？2全面預(yù)算管理的本質(zhì)是什么？武鋼集團的預(yù)算管理是否體現(xiàn)了全面預(yù)算管理的本質(zhì)？【答案】分析思路：1一個公司的全面預(yù)算管理組織體系通常包括預(yù)算審批機構(gòu)、預(yù)算決策機構(gòu)、預(yù)算組織機構(gòu)、 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)

34、和預(yù)算控制機構(gòu)等五大系統(tǒng)。（5分）武鋼1999年開始推行預(yù)算管理，首先在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了配套改革，成立了公司預(yù)算管理委員 會，并利用機構(gòu)改革之機，把公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和公司財務(wù)管理部門合并，組建了計劃 財務(wù)部，優(yōu)化了預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。預(yù)算委員會設(shè)預(yù)算管理辦公室，集團公司總會計師兼任 辦公室主任，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應(yīng)的預(yù)算管理組織， 一般設(shè)在財務(wù)部門，由多個部門參加，負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部的預(yù)算編制和監(jiān)督執(zhí)行。預(yù)算委員會建 立例會制度，定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，督促檢查預(yù)算的實施。（分析占5分，視其條理性酌情給分。）2. 正確理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)要三個方面出發(fā)，在

35、組織結(jié)構(gòu)和預(yù)算內(nèi)容上要全面覆蓋，對預(yù)算的整個流程要全面控制，需要各個部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工都積極參與和配合。（6分，每個本質(zhì) 2分）武鋼預(yù)算管理的全員參與、全程控制、全面管理的特點正是全面預(yù)算管理本質(zhì)的體現(xiàn)。 （ 4 分，視分析情況按其條理性酌情給分）2. 山東華樂集團的目標(biāo)利潤預(yù)算管理 山東華樂集團是由一家 7 萬元資產(chǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)改制而成的一家以棉紡為主業(yè)的股份制民營 企業(yè)集團，下屬有 7 個骨干企業(yè)。經(jīng)過十幾年的擴張發(fā)展，現(xiàn)在總資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到 500 多億元， 員工3500多人，連續(xù)十幾年所交稅金占總資產(chǎn)的10%以上，并且每年以 35%60%的速度增長。山東華樂集團在我國前幾年棉紡業(yè)普遍不景氣的情

36、況下，能夠連續(xù)十幾年保持業(yè)績快速增 長。其中，因素很多，實施以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理發(fā)揮了主要作用。（1）華樂集團以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理的創(chuàng)新點1 ）提出了預(yù)算平衡點。 華樂集團在傳統(tǒng)的盈虧平衡點理論的基礎(chǔ)上， 將目標(biāo)利潤作為固定 值確定下來，銷售收入彌補總成本之后再彌補目標(biāo)利潤。彌補目標(biāo)利潤時的銷售水平，稱為目 標(biāo)利潤預(yù)算平衡點。2） 將企業(yè)預(yù)算管理與目標(biāo)管理以目標(biāo)利潤為切入點有機地結(jié)合起來。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的 企業(yè)預(yù)算管理是一種預(yù)算管理，但又不是單純的預(yù)算管理。它吸收了目標(biāo)管理的積極思想，從 這種意義上說，它同時又是一種目標(biāo)管理。3）把成本費用中心看作是利潤中心，利潤中心也看作是成本

37、費用中心。預(yù)算被批準(zhǔn)以后就 是企業(yè)內(nèi)部的 憲法 ，形成硬性約束，對成本費用中心來說，沒有不可抗拒的外部原因預(yù)算是 不能突破的。但是，如果強化管理使成本費用降低了，對于預(yù)算來說就等于增加了相同金額的 純利潤，所以也將其看作是一個利潤中心。在利潤中心也是這樣，利潤中心也有費用預(yù)算，對 于費用項目也要按照費用控制的思想來控制，所以也把利潤中心看作是費用中心。（2）樂集團制定目標(biāo)利潤預(yù)算采用的主要方法 在目標(biāo)利潤的測算過程中，華樂集團主要采用的是量本利分析、標(biāo)桿瞄準(zhǔn)相結(jié)合的綜合測算法。1）確定行業(yè)瞄準(zhǔn)標(biāo)桿。 在這個問題上， 華樂集團主要是以標(biāo)桿瞄準(zhǔn)作為每年利潤增長的一 個目標(biāo)。標(biāo)桿標(biāo)準(zhǔn)是瞄準(zhǔn)我國棉紡業(yè)

38、的第一、第二，華樂集團有四五個產(chǎn)業(yè)，都是以紡織為主 的，所以華樂集團瞄準(zhǔn)的標(biāo)桿是安慶的華毛紡織廠， 在全國是第一流的， 它的年經(jīng)濟效益為 700 萬元到 1000 萬元。2）以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)制定公司預(yù)算。公司以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)，通過預(yù)算的形式對目標(biāo)利潤 進(jìn)行分解，主要采用了以下措施： A. 總和的編制方式。 B. 堅持細(xì)化目標(biāo)利潤。 C. 采用零基預(yù) 算編制法。請結(jié)合案例回答：（1 ）對利潤目標(biāo)進(jìn)行分解的方法有哪幾種？ （2）華樂集團以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理有哪些創(chuàng)新點?【答案】1. 利潤目標(biāo)分解可以基于資產(chǎn)分解，也可以基于資本分解。 基于資產(chǎn)分解法：（4分）即總資產(chǎn)報酬率（ROA）分解法，該

39、方法的操作過程是將公司對各責(zé)任中心的待分配利潤目標(biāo) 總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得ROA比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以ROA，從而確定各利潤中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。 基于資本分解法：（4分）即凈資產(chǎn)收益率（ROE ）分解法，ROE分解法是指將企業(yè)總部對各利潤中心的待分配利潤目標(biāo) 總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。2. （每點 4分，共 12分。分析有條理的，可視情況酌情給分。）1）把預(yù)算管理和目標(biāo)管理相結(jié)合，以利潤為目標(biāo)，把預(yù)算管理和目標(biāo)管理結(jié)合起來，無論是在創(chuàng)新性還是理論依據(jù)上面都 是非常好的。 以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向， 使得利潤不止是企業(yè)自身預(yù)算和實現(xiàn)目標(biāo)成本的追求的結(jié)果， 而是使目標(biāo)利潤成為了企業(yè)全面預(yù)算。2）圍繞實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算，落實管理制度，提高了預(yù)算的約束力和控制力。3）以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理與管理績效相結(jié)合，管理績效與預(yù)算責(zé)任主體及員工的經(jīng)濟利益密切掛鉤，調(diào)動了全員預(yù)算管理的積極性、主動性、創(chuàng)造性。