《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(2021年修訂)教學(xué)檢測(cè)《小企業(yè)會(huì)計(jì)》期末考試試卷(二)

《《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(2021年修訂)教學(xué)檢測(cè)《小企業(yè)會(huì)計(jì)》期末考試試卷(二)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(2021年修訂)教學(xué)檢測(cè)《小企業(yè)會(huì)計(jì)》期末考試試卷(二)（9頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 《小企業(yè)會(huì)計(jì)》期末考試試卷（二） 考試類型：閉卷共8頁 適用班級(jí)： 考試日^長(zhǎng)：120 分鐘 班級(jí)姓名 學(xué)號(hào) 題號(hào) 一 二 三 四 總分 分?jǐn)?shù) 一、單項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將 ? ? ? ? 選定的答案編號(hào)填入寸S號(hào)內(nèi)。本類題共 20分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選 均不得分） 得分 閱卷人 1 .下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)的是（）。 A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B .權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實(shí)質(zhì)重于形式D.貨幣計(jì)量 2 .下列項(xiàng)目中，不屬于小企業(yè)其他貨幣資金的是（）。 A

2、.信用證保證金 B .外埠存款 C .銀行本票存款 D .存出保證金 3 .在實(shí)際成本法下，小企業(yè)核算發(fā)出存貨成本的方法不包括（）。 A.個(gè)別計(jì)價(jià)法 B.先進(jìn)先出法C.后進(jìn)先出法D.加權(quán)平均法 4 .批發(fā)業(yè)小企業(yè)是增值稅一般納稅人。2015年4月12日，該企業(yè)購入乙商品一批，取 得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為750 000元，稅額為127 500元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10 000 元，裝卸費(fèi)5 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5 000元。該批乙商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。 假定不考慮其他因素，該批商品的實(shí)際成本為（）元。 A .750 000B .769 300C .770 0

3、00D .897 500 5 .沒收逾期未退包裝物押金收益，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)記入（）科目。 A. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”B. “營(yíng)業(yè)外收入”C. “其他業(yè)務(wù)收入”D. “遞延收益” 6 .批發(fā)業(yè)小企業(yè)是增值稅一般納稅人，庫存商品日常核算采用毛利率法。2015年第一 季度該企業(yè)甲類商品的銷售毛利率為 30% 2015年4月，該類商品的月初余額為 200 000 元，本月購進(jìn)入庫 600 000元，本月銷售收入為 920 000元。假定不考慮其他因素， 2015 年4月該類商品月末余額為（）元。 A.156 000B .170 000C .524 000D .530 000 7 .以支付現(xiàn)金取得的

4、長(zhǎng)期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。 A .實(shí)際支付的購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi) 8 .享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額 C.被投資企業(yè)所有者權(quán)益的賬面價(jià)值 D.享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額 8.小企業(yè)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)記入（）科目。 1. “固定資產(chǎn)” B. “在建工程”C. “制造費(fèi)用”D. “管理費(fèi)用” 9. 下列有關(guān)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，不正確的是（ ）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的之前發(fā)生的飼養(yǎng)、管護(hù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入未成 熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本 B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉或預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的飼

5、養(yǎng)、管護(hù)費(fèi)用，可以計(jì)入 當(dāng)期損益 C.擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出, 應(yīng)當(dāng)計(jì)入其成本 D.擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出, 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 10. 關(guān)于小企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是（ ） 。 A .使用壽命不能可靠估計(jì)的無形資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行攤銷 B .使用壽命不能可靠估計(jì)的無形資產(chǎn)，其攤銷期不得低于10年 C.使用壽命不能可靠估計(jì)的無形資產(chǎn)，其攤銷期不得低于5年 D.使用壽命不能可靠估計(jì)的無形資產(chǎn)，其攤銷期不得低于3年 11. 小企業(yè)發(fā)生的符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)當(dāng)借記

6、（ ）科目。 A. “管理費(fèi)用”B. “在建工程”C. “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”D. “制造費(fèi)用” 12. 下列項(xiàng)目中，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。 A .支付租入包裝物的押金B(yǎng).應(yīng)交教育費(fèi)附加 C.存入保證金D .應(yīng)付銷售人員工資 13. 下列項(xiàng)目中，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。 A .暫收的所屬單位的款項(xiàng)B.收取包裝物押金 C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金 14. 下列有關(guān)小企業(yè)資本公積的表述中，不正確的是（ ）。 A .資本公積是指小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分 B .資本公積由小企業(yè)

7、全體股東享有，其主要來源于小企業(yè)的凈利潤(rùn) C .小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損 D.小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目 15. 對(duì)于不跨會(huì)計(jì)年度的勞務(wù)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)用（ ）確認(rèn)勞務(wù)收入。 A.完成合同法B.完工百分比法C.分期確認(rèn)法D.配比法 16. 下列項(xiàng)目中，不屬于銷售費(fèi)用的是（ ）。 A .批發(fā)業(yè)小企業(yè)在購買材料過程中發(fā)生的運(yùn)輸途中的合理損耗 B .小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的銷售傭金 C .小企業(yè)銷售部門發(fā)生的包裝費(fèi) D .小企業(yè)銷售過程中發(fā)生的銷售稅金 17. 下列項(xiàng)目中，不屬于小企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是（ ）。 A .出租包裝物的租金

8、收入B .出租固定資產(chǎn)的租金收入 C.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D .已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) 18.2014 年 12 月 16 日，小企業(yè)從中國銀行購入 100 000 港元，銀行當(dāng)日的港元賣出價(jià) 為1港元= 0.795 32元人民幣，中間價(jià)為 1港元= 0.789 14元人民幣。2014年12月1日 的即期匯率為1港元=0.791 39元人民幣，2014年12月31日的即期匯率為1港元=0.788 87 元人民幣。假定小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算。 該企業(yè)買入該筆港元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）元。 A .225B .393C .618D .

9、645 ）。 19. 下列事項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的是（ A .無形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行攤銷 B .固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入該固定資產(chǎn)成本 C.在同一年度開始和完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入 D.開始和完成分屬不同年度的勞務(wù)，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠 估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)收入 20.小企業(yè)2014年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為 10 000 000元，營(yíng)業(yè)成本為 6 300 000元，銷售 費(fèi)用為200 000元，管理費(fèi)用為 500 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100 000元，投資收益為 400 000 元，營(yíng)業(yè)外收入為 250 00

10、0元，營(yíng)業(yè)外支出為 150 000元。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2014年利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為（）元。 A .3 600 000B .3 400 000C .3 300 000D .2 900 000 二、多項(xiàng)選擇題（下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上 符合題意的正確答 ? ??????? 案。請(qǐng)將選定的答案編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。本類題共 30分，每小題2分。多選、少 選、錯(cuò)選、不選均不得分） 得分 閱卷人 21 .小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》可能面臨的新舊制度轉(zhuǎn)換的情形有（）。 A .由《行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)為《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 B .由《小企業(yè)會(huì)計(jì)

11、制度》轉(zhuǎn)為《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 C.由《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》轉(zhuǎn)為《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 D.由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》轉(zhuǎn)為《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 22 .小企業(yè)的現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度一般包括（）。 A.內(nèi)部牽制制度B.現(xiàn)金開支授權(quán)批準(zhǔn)制度 C.日清月結(jié)制度D.現(xiàn)金清查制度 23 .根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，單位信用卡的使用規(guī)定包括（）。 A .單位信用卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 B .單位信用卡可以存入現(xiàn)金但不得支取現(xiàn)金 C.單位信用卡可以將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶 D.單位信用卡不得用于 100 000元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算 24 .小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將收獲時(shí)點(diǎn)消耗性生物

12、資產(chǎn)的賬面價(jià)值按照（）等結(jié)轉(zhuǎn)為農(nóng)產(chǎn)品的 成本。 A.加權(quán)平均法B.蓄積量比例法 C.輪伐期年限法D.折耗率法 25 .下列業(yè)務(wù)中，小企業(yè)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。 A .出售固定資產(chǎn)B .固定資產(chǎn)報(bào)廢 C.固定資產(chǎn)毀損D .固定資產(chǎn)對(duì)外投資 26 .小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，作為無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的包括（）。 A .完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 B .具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 C .歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量 D.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使 用或出售該無形資產(chǎn)

13、 27 .按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時(shí)符合（ 支出。 A .修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%^上 B .修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的賬面余值50%^上 C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上 D.修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)2年以上 ）。 ）。 28 . 下列項(xiàng)目中，屬于小企業(yè)非貨幣性職工薪酬的有（ A.以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利 B .將自有或經(jīng)營(yíng)租賃的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 C.以低于其取得成本的價(jià)格向職工出售商品 D. 以低于其取得成本的價(jià)格向職工提供服務(wù) 29 . 下列有關(guān)小企業(yè)長(zhǎng)期借款的表述中

14、，正確的有（ A.長(zhǎng)期借款是小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各 項(xiàng)借款本金 B.小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目 C.在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 D.小企業(yè)償還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“銀行存款”科目 30 . 小企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損的渠道通常有（ ） 。 A .用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)B .用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ) C.以資本溢價(jià)彌補(bǔ)虧損D .以盈余公積彌補(bǔ)虧損 31 . 下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)確定提供勞務(wù)完工

15、進(jìn)度的方法有（ ） 。 A.已完工作的測(cè)量 B .已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例 C.已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例 D .已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 32 . 按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)的費(fèi)用按照其功能可以分為（ ）等。 A.制造費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)稅金及附加 D.期間費(fèi)用 33 . 下列有關(guān)小企業(yè)外幣折算匯率的表述中，正確的有（ ）。 A .小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，有合同約定匯率的，按照合同約定匯率折算； 沒有合同約定匯率的，按照收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算 B .小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日的即期匯率折算

16、C .小企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，按照交易發(fā)生日的即期匯率或交易當(dāng)期平均匯率將外幣金 額折算為記賬本位幣金額 D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，以歷史成本計(jì) 量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算 34 . 下列事項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。 A.由于技術(shù)進(jìn)步，小企業(yè)將機(jī)器設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法 B .小企業(yè)將任意盈余公積的提取比例由10%條低為5% C.由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的變化，小企業(yè)縮短了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限 D.由于自然災(zāi)害使廠房的使用壽命受到影響，小企業(yè)調(diào)減了其預(yù)計(jì)使用壽命 35 . 下列各項(xiàng)中，小企業(yè)應(yīng)

17、當(dāng)填入現(xiàn)金流量表“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目中的有（ ）。 A .支付的排污費(fèi)B.支付的耕地占用稅 C.支付的個(gè)人所得稅D.支付的教育費(fèi)附加 三、判斷題（下列各小題中，你認(rèn)為正確的打，錯(cuò)誤的打“X”，請(qǐng)將判斷 的答案填入括號(hào)內(nèi)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1 分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的不倒扣分，不判斷不得分也不扣分） 得分 閱卷人 36 .《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所界定的小企業(yè)不同于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條 例》所界定的小型微利企業(yè)。（） 37 .小企業(yè)支付的包裝物押金和收取的包裝物押金均應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。 （ ） 38 .毛利率法主要適用于批

18、發(fā)業(yè)小企業(yè)每個(gè)季度前兩個(gè)月計(jì)算商品銷售成本和期末結(jié)存 商品成本。（） 39 .在成本法下，小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認(rèn)為 投資收益。（） 40 .以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類 似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 （ ） 41 .小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，其攤銷期不得低于10年。 （） 42 .小企業(yè)的固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出均應(yīng)當(dāng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算。（） 43 .小企業(yè)建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同 有關(guān)的直接費(fèi)

19、用和間接費(fèi)用。（） 44 .小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù) 上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估 價(jià)值計(jì)量。（） 45 .在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn) 負(fù)債表日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。（） 四、實(shí)務(wù)題（本類題共40分，每大題20分） 得分 閱卷人 46 .制造業(yè)小企業(yè)是增值稅一般納稅人，材料日常核算采用計(jì)劃成本法。B材料計(jì)劃成 本為每千克10元。2015年4月30日，該企業(yè)“原材料——B材料”賬戶余額為80 000元

20、（共8 000千克，其中包含本月已驗(yàn)收入庫的1 000千克，因其結(jié)算單證至本月末仍未到， 已按計(jì)劃成本暫估入賬），“材料成本差異一一B材料”賬戶余額為超支1 400元，“材料 采購一一B材料”賬戶余額 20 600元（系本月末未入庫的B材料 2 000千克）。2015年5 月，該企業(yè)發(fā)生與B材料相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 47 ） 1日，將上月末暫估的會(huì)計(jì)處理用紅字沖回。 48 ） 7日，收到上月已付款的B材料2 000千克，并如數(shù)驗(yàn)收入庫。 49 ） 10日，收到上月末以計(jì)劃成本入庫B材料1 000千克的結(jié)算單證，貨款為 9 600 元，稅額為1 632元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，款項(xiàng)均以信

21、用卡付訖。 50 ） 15日，從外地紅光公司購入B材料5 100千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 48 450 元，稅額為 8 236.50 元，運(yùn)雜費(fèi)為 1 300 元。當(dāng)即開出一張期限為 3個(gè)月、足額的 銀行承兌匯票付訖，材料尚未到達(dá)。 51 ） 18 日，職工李四出差回來報(bào)銷差旅費(fèi) 1 350 元，經(jīng)查其出差前預(yù)借2 000 元，余 額當(dāng)即以現(xiàn)金退回。 （ 6 ） 21 日，收回上月已作壞賬轉(zhuǎn)銷的亞夏公司購貨款 10 000 元，存入銀行。 （7） 25日，從紅光公司購入的B材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 100千克，經(jīng)查明為 途中定額內(nèi)合理損耗，材料按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。

22、（8） 31日，從光明公司購入的3 000千克B材料已經(jīng)到達(dá)，并如數(shù)驗(yàn)收入庫，但其結(jié) 算單證未到。 （9） 31日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，本月共發(fā)出B材料 6 000千克，全部用于B 產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2015年5月B材料的月初成本差異率與本月成本差異率。 （10） 2 ）編制該企業(yè)上述有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 47. 甲公司(增值稅一般納稅小企業(yè))商品銷售及提供勞務(wù)價(jià)格不含增值稅，適用的增 值稅稅率為17％。假定在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，不考慮其他因素。2014 年 12 月，甲公司發(fā)生的銷售商品及提供勞務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1) 12月1日，對(duì)A

23、公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100 000 元，增值稅額為17 000元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為 了及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件為“2/10, 1/20, n/30”。該批商品的實(shí)際 成本為 85 000 元。 12 月 19 日，收到公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)并存 入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。 (2) 12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)本年11月2日所購商品在價(jià)格上給予5%的 折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入 200 000 元并收到款項(xiàng)) 。經(jīng)查核，該批 商品外觀存在質(zhì)量問題。

24、甲公司同意了 B公司提出的折讓要求，并于當(dāng)日開具紅字增值稅專 用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。 (3) 12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品1 600件，商品價(jià)目單上標(biāo)價(jià) 總額為800 000元，實(shí)際成本為 480 000元。為了促銷，甲公司給予C公司15%勺商業(yè)折扣 并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。 (4) 12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商 品的銷售價(jià)格為900 000元，實(shí)際成本為600 000元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該 商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。 第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。 剩下兩筆

25、款項(xiàng)的收款 日期分別為 2015 年 2 月 14 日和 2015 年 4 月 14 日。 (5) 12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備的維修總價(jià)款 為 80 000 元，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。 12 月 31 日，該設(shè)備維修任務(wù)完成 并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為50 000元(均為修理人員工資)，維修 款尚未收到。 (6) 12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按 不含增值稅額協(xié)議價(jià)的10M F公司支付手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為200 000元(不含增 值稅額)，實(shí)際成本為180 000元。商

26、品已運(yùn)往 F公司。12月31日，甲公司收到F公司開 來的代銷清單，列明已售該批商品的20％，款項(xiàng)尚未收到。 (7) 12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。 該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為800 000 元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)300 000元并存入 銀行。該商品制造工作尚未開始。 (8) 12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為 300 000 元，增值稅額為 51 000 元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷 售價(jià)格的25％屬于商品售出后3 年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為 200 000 元。 (9) 12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月 1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì) 量問題，甲公司同意了 A公司的退貨要求，并于當(dāng)日開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款 項(xiàng)。 要求： （ 1）編制甲公司 12 月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算甲公司12 月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。