中級(jí)貨幣資金ppt課件

第三章 貨幣資金 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，具有高度的流動(dòng)性。包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金 一、庫(kù)存現(xiàn)金的概念 庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。,1,二、庫(kù)存現(xiàn)金管理辦法 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有： 1. 現(xiàn)金的使用范圍 企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)可用現(xiàn)金支付 （1）職工工資、津貼； （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；,2,（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除上述業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,3,可以用現(xiàn)金收入的款項(xiàng)： （1）單位及個(gè)人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等； （2）收取不能轉(zhuǎn)帳的單位和個(gè)人的銷售收入； （3）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的小額收入等。,4,2. 規(guī)定了庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 一般按照企業(yè)3天5天的日常零星開(kāi)支需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支需要量。 超出部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。,5,3. 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金 企業(yè)的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。用收入的現(xiàn)金直接支付支出的，稱為“坐支”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審核批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。 4. 日常收支管理 不得以白條抵充現(xiàn)金 、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金、不準(zhǔn)借用賬戶，代其他單位和個(gè)人存取現(xiàn)金、不得“公款私存”，私設(shè)“小金庫(kù)”。,6,（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、 債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì) 計(jì)檔案保管工作； 填寫(xiě)銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應(yīng)實(shí)行分管 制度； 內(nèi)部審計(jì)人員或稽核人員定期或不定期的對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核查或抽查等。 （四）設(shè)置現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳核算,7,（五）現(xiàn)金清查的核算 對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，如果賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，先將短款或長(zhǎng)款記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后分別下列情況處理；,8,1、如為現(xiàn)金短缺，查明原因的由責(zé)任人賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”；屬于無(wú)法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。 2、如為現(xiàn)金溢余，屬于有關(guān)人員或單位的，應(yīng)予以給付，計(jì)入“其他應(yīng)付款”；屬于不明原因無(wú)法支付的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。,9,庫(kù)存現(xiàn)金 待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫(kù)存現(xiàn)金 盤(pán)虧的現(xiàn)金數(shù) 盤(pán)盈的現(xiàn)金數(shù) 其他應(yīng)付款 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外收入 盤(pán)盈的現(xiàn)金 盤(pán)虧的現(xiàn)金 管理費(fèi)用,10,例題1、 企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金比賬面現(xiàn)金少400元。 例題2、 經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納人員工作不慎造成短缺125元，由出納員賠償；其余275元原因不明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。,11,作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺款（出納員） 125 管理費(fèi)用 275 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400,12,二、銀行存款 （一）銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。 基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)。 一般存款賬戶：可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。,13,專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途的需要而開(kāi)立的帳戶。 臨時(shí)存款賬戶：企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要開(kāi)立的賬戶。,14,（二）銀行結(jié)算種類 按照中國(guó)人民銀行發(fā)布的支付結(jié)算辦法的規(guī)定，現(xiàn)行的結(jié)算方式有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡和信用證九種結(jié)算方式。,15,1、銀行匯票 （1）含義：銀行匯票是付款方將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給付款方持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：銀行匯票具有使用廣泛、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)、方便靈活等特點(diǎn) 。 （3）適用范圍：適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的異地商品交易。單位和個(gè)人均可使用。 （4）有關(guān)規(guī)定： 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金；,16,銀行匯票的付款期為1個(gè)月 ； 可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓； 多于款項(xiàng)，銀行自動(dòng)退回申請(qǐng)人戶。,17,2、銀行本票 （1）含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)。 （3）適用范圍：適用于同城各種款項(xiàng)的結(jié)算 （4）種類：銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。,18,（5）有關(guān)規(guī)定： 付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月 ； 在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。 在票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。,19,3、商業(yè)匯票 （1）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 （2）特點(diǎn)：使商業(yè)信用票據(jù)化，加強(qiáng)約束力 （3）種類：商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種 。 按照是否計(jì)息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。,20,（4）適用范圍：在銀行開(kāi)立賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。 （5）有關(guān)規(guī)定： 商業(yè)匯票的付款期限可由收付款雙方約定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月； （6）商業(yè)匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓 。背書(shū)人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。 （7）在票據(jù)未到期前，持票人可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。,21,4、支票 （1）含義：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2）適用范圍： 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 （3）種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。 （4）有關(guān)規(guī)定： 企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票 ； 不得簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票等。,22,5、信用卡 （1）含義： 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片 。 （2）種類：信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。,23,（3）單位卡的有關(guān)規(guī)定： 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 ，不得交存現(xiàn)金 ； 不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶 ； 單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算 ； 透支額金卡最高不得超過(guò)10 000元，普通卡最高不得超過(guò)5 000元。透支期限最長(zhǎng)為60天 。,24,6、匯兌 （1）含義： 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 （2）種類：信匯、電匯兩種方式 。 （3）適用范圍：適用于異地各單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人之間商品交易、往來(lái)款項(xiàng)的各種結(jié)算，且不受匯款金額起點(diǎn)的限制。,25,7、委托收款 （1）含義： 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 。 （2）種類：分為郵寄和電報(bào)兩種 。 （3）適用范圍：無(wú)論同城還是異地的單位和是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理委托收款，且不受金額起點(diǎn)的限制。 付款單位收到通知三日內(nèi)，通知銀行是否付款,26,8、托收承付 （1）含義：托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （2）適用范圍： 必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。,27,承付貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種 。驗(yàn)單付款的承付期為3天 ，驗(yàn)貨付款的承付期為10天 。 付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。開(kāi)戶銀行必須認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同。銀行同意全部或部分拒絕付款的，應(yīng)在拒付理由書(shū)上簽注意見(jiàn)。 9、信用證 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37,38,三、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 其他貨幣資金的種類主要有：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。 注意： 商業(yè)匯票是一種結(jié)算方式，并不屬于貨幣資金。,39,（二）其他貨幣資金的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目 ，進(jìn)行總分類核算。并按類別進(jìn)行明細(xì)核算。 其他貨幣資金 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款,40,銀行存款 其他貨幣資金 材料采購(gòu) 開(kāi)出匯票等辦理 采購(gòu)貨物 其他貨幣資金 將多余款退回 銀行存款,41,例如，銀行匯票存款得核算,42,（1）企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后， 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款 （2）企業(yè)使用銀行匯票后， 借：“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品” 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 （3）多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回后， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款,43,例題： （1）委托銀行匯往外地200 000元開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專戶，用于采購(gòu)材料。 （2）采購(gòu)員用外埠存款采購(gòu)材料，材料價(jià)款100 000元，增值稅17000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)（按實(shí)際成本核算）。 （3）外地采購(gòu)結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的通知，外地采購(gòu)專戶余款83 000元已收妥入賬。,44,1、借：其他貨幣資金外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 2、借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) 17 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 117 000 3、借：銀行存款 83 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 83 000,45,