公司成本費(fèi)用管理規(guī)范

貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 1 頁 XX 省電力公司成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作規(guī)范 草 目 錄 第一章 總則 第二章 成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作 第一節(jié) 原始記錄 第二節(jié) 計(jì)量驗(yàn)收 第三節(jié) 定額管理 第四節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制 第三章 成本預(yù)測(cè) 計(jì)劃 控制 分析 第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)和目標(biāo)成本 第二節(jié) 成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算 第三節(jié) 成本控制和分級(jí)歸口管理 第四節(jié) 成本分析 第四章 生產(chǎn)成本核算 第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定 第二節(jié) 成本項(xiàng)目的開支范圍 第三節(jié) 成本核算組織 第四節(jié) 電 熱產(chǎn)品成本核算 第五節(jié) 工程施工成本核算 第六節(jié) 修造企業(yè)成本核算 第五章 成本核算的具體要求 第六章 成本費(fèi)用管理責(zé)任制 第七章 監(jiān)督與檢查 第八章 附則 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 2 頁 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范省電力公司所屬企業(yè)的成本和費(fèi)用管理及核算工作 根 據(jù)全國人大頒布的 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 國務(wù)院頒布的 總會(huì) 計(jì)師條例 財(cái)政部頒布的 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 以 及國家電網(wǎng)公司執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 若干頒發(fā)的規(guī)定 結(jié)合省公 司的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況 制定本規(guī)范 第二條 本規(guī)范適用于省公司所屬全資子公司和省公司的控股公司 以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu) 第三條 企業(yè)的成本和費(fèi)用管理工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容 必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程 其基本任務(wù)是 通過預(yù)測(cè) 計(jì) 劃 控制 核算 分析和考核 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果 挖掘降低 成本潛力 努力降低產(chǎn)品成本 成本 費(fèi)用管理工作要點(diǎn) 一 遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律 貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策 法規(guī) 二 加強(qiáng)和完善成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作 三 正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn) 合理劃分產(chǎn)品成本界 限 四 進(jìn)行成本預(yù)測(cè) 參與生產(chǎn)經(jīng)營決策 實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成 本管理 五 編制先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃 組織制訂降低成 本的措施 六 分解成本和費(fèi)用指標(biāo) 控制生產(chǎn)耗費(fèi) 落實(shí)成本管理責(zé)任 實(shí)行分級(jí)歸口管理 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 3 頁 七 準(zhǔn)確 及時(shí)核算產(chǎn)品成本 控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算 執(zhí)行情況 進(jìn)行成本和費(fèi)用分析 八 運(yùn)用現(xiàn)代化管理方法 不斷提高企業(yè)成本管理水平 第四條 企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營責(zé)任 貫徹成本管理責(zé)任制 企業(yè)負(fù)責(zé)人要 組織總會(huì)計(jì)師 總經(jīng)濟(jì)師 總工程師等各級(jí)領(lǐng)導(dǎo) 依靠全體工程技 術(shù)人員 生產(chǎn)經(jīng)營管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 組成成本管理體系 注意學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外成本管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn) 進(jìn)行對(duì)比分析 找出差 距 促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高 第五條 各級(jí)成本管理的責(zé)任承擔(dān)者 都必須作到責(zé)任內(nèi)容清楚 職 權(quán)范圍明確 考核獎(jiǎng)懲分明 貫徹責(zé) 權(quán) 利三結(jié)合 成本管理責(zé) 任承擔(dān)者對(duì)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 應(yīng)該做到 一 能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的要求和資料來源 二 能了解所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況和計(jì)算依據(jù) 三 能調(diào)節(jié) 控制所分管成本費(fèi)用指標(biāo)的耗費(fèi)數(shù) 第二章 成本和費(fèi)用管理基礎(chǔ)工作 第六條 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師 總經(jīng)濟(jì)師 總工程師的領(lǐng) 導(dǎo)下組織各職能部門 認(rèn)真作好成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作 其主 要內(nèi)容是 原始記錄 計(jì)量驗(yàn)收 定額管理 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制 第一節(jié) 原始記錄 第七條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況 建立 健全下列各項(xiàng)原 始記錄 一 材料物資方面的原始記錄 應(yīng)能反映材料的收 發(fā) 領(lǐng) 退 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 4 頁 等物流過程 包括 材料 物資驗(yàn)收入庫單 領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 委托加工材料單 委托加工入庫單 超定額領(lǐng)料單 退料單 材料 物資盤點(diǎn)報(bào)告單 工具請(qǐng)領(lǐng)單等 并作好工具借交登記簿和材料倉 庫臺(tái)帳的記工作 二 勞動(dòng)工資方面的原始記錄 應(yīng)能反映職工人數(shù) 調(diào)動(dòng) 考勤 工資基金 工時(shí)利用 停工情況 有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄 三 生產(chǎn)方面的原始記錄 維護(hù)運(yùn)行設(shè)備的數(shù)量的變化 對(duì)設(shè)備 的大中小修理的次數(shù) 發(fā)電設(shè)備的產(chǎn)出數(shù)量 利用小時(shí)等 四 設(shè)備使用方面的原始記錄 應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收 交付使用 維修 封存 調(diào)撥 報(bào)廢的情況 如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單 固定資產(chǎn)調(diào) 撥單 在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等 并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái) 帳的登記工作 五 動(dòng)力消耗方面的原始記錄 根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水 電 汽 風(fēng)的實(shí)際耗用量 并作好能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表 企業(yè)應(yīng)指定專職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員 統(tǒng)一規(guī)定各類原始記 錄的格式 內(nèi)容 填寫 審核 簽署 傳遞 存檔等要求 保證原 始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化 第二節(jié) 計(jì)量驗(yàn)收 第八條 企業(yè)應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 物資的計(jì)量驗(yàn)收制度 并保持計(jì) 量工具的準(zhǔn)確性 對(duì)材料 工具 在產(chǎn)品 半成品 產(chǎn)成品等的收 發(fā)和轉(zhuǎn)移 都必須進(jìn)行計(jì)量 點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收 一 對(duì)于購入材料的計(jì)量驗(yàn)收分下列兩種方式 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 5 頁 提貨驗(yàn)收 在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收 發(fā)現(xiàn)短缺 不足或破損等情況 要及時(shí)查明原因 其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的 要填寫物資破損清單 由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證 明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 入庫驗(yàn)收 材料運(yùn)達(dá)倉庫后 由倉庫管理人員根據(jù)發(fā)票所列的品名 規(guī)格和數(shù)量 分別采取點(diǎn)數(shù) 過磅 檢尺 量方等適用的計(jì)量折算 方法 準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量 經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后 按實(shí)際合格數(shù)量入 庫 屬于材料的定額損耗 可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫 對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符 以及破損等情況 要查明原因 分清責(zé)任 要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款 二 對(duì)外委加工材料 在撥出和完工入庫時(shí) 都應(yīng)進(jìn)行合格數(shù)量 的計(jì)量和交接 如發(fā)生外部責(zé)任的報(bào)廢或短缺 應(yīng)及時(shí)辦理索賠 三 對(duì)于車間完工的零部件和產(chǎn)成品 應(yīng)由車間填制入庫單 經(jīng) 檢驗(yàn)合格簽證后 送交倉庫點(diǎn)收入庫 第三節(jié) 定額管理 第九條 省公司對(duì)公司范圍內(nèi)可控費(fèi)用項(xiàng)目要制定統(tǒng)一的費(fèi)用定額 如辦公費(fèi)用 工資 單位設(shè)備維護(hù)運(yùn)行費(fèi)等 第十條 各單位對(duì)原材料 工具 燃料動(dòng)力的耗費(fèi) 設(shè)備的利用 物 資儲(chǔ)備 省公司未作規(guī)定的可控費(fèi)用等 要制定先進(jìn) 合理的定額 并對(duì)定額定期檢查 分析 考核 修訂 第四節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制 第十一條 各單位必須建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制 在企業(yè)統(tǒng)一計(jì)劃 統(tǒng)一核算的前提下 建立企業(yè)各單位分級(jí)歸口管理的經(jīng)濟(jì)核算網(wǎng)絡(luò) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 6 頁 形成縱向?yàn)閺S部 車間 分廠 小組 個(gè)人 核算 橫向?yàn)槲镔Y供 應(yīng) 生產(chǎn)計(jì)劃 經(jīng)營銷售及財(cái)務(wù)等有關(guān)職能部門的全面經(jīng)濟(jì)核算制 各核算單位都必須配備專職或兼職人員 明確分工職責(zé) 結(jié)合企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和成本管理責(zé)任制考核 開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算 第三章 成本預(yù)測(cè) 計(jì)劃 控制 分析 第十二條 企業(yè)必須貫徹算管結(jié)合 算為管用的原則 對(duì)企業(yè)發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行審核 控制 制止各種浪費(fèi)和損失 以節(jié)約費(fèi)用 降 低成本 核算各種生產(chǎn)費(fèi)用 經(jīng)營管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本 為企業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營管理提供所需要的成本費(fèi)用數(shù)據(jù) 分析各項(xiàng)消耗定額和成本 計(jì)劃的執(zhí)行情況 進(jìn)一步挖掘節(jié)約費(fèi)用 降低成本的潛力 第十三條 企業(yè)必須通過成本計(jì)劃管理和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 以實(shí)現(xiàn)有效 的成本管理 通過預(yù)測(cè) 決策 計(jì)劃 控制 分析等管理工作 達(dá) 到有效地降低成本的目的 第十四條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)和用戶調(diào)查 掌握市場(chǎng)信息 包括資源 價(jià)格 科技發(fā)展 市場(chǎng)需求量 市場(chǎng)供應(yīng)量等各種數(shù)據(jù)信息 在此 基礎(chǔ)上 進(jìn)行產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 確定目標(biāo)成本 第一節(jié) 成本預(yù)測(cè)和目標(biāo)成本 第十五條 成本預(yù)測(cè)應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測(cè)和選擇最佳經(jīng)濟(jì)效益方案的基礎(chǔ)上 進(jìn)行 并以目標(biāo)成本控制生產(chǎn)的耗費(fèi) 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本 第十六條 成本預(yù)測(cè)工作由省公司負(fù)責(zé)組織實(shí)施 將成本指標(biāo)分解下 達(dá)給各所屬單位 一 制訂計(jì)劃階段成本預(yù)測(cè) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)確定成本預(yù)測(cè)對(duì) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 7 頁 象 收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料 分析可能影響成本水平的社會(huì) 因素 按照技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析提出降低成本的方案 根據(jù)目標(biāo)利潤 生 產(chǎn)發(fā)展及消耗水平 測(cè)算目標(biāo)成本 二 計(jì)劃實(shí)施階段成本預(yù)測(cè) 分析上一階段成本計(jì)劃完成情況 制訂下一階段生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)措施 調(diào)查市場(chǎng)物價(jià)等社會(huì)因素 預(yù)計(jì) 計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)發(fā)展水平和降低成本計(jì)劃的實(shí)施效果 預(yù)測(cè)企業(yè)成本 計(jì)劃的完成程度 第十七條 在預(yù)測(cè)銷售收入 應(yīng)交稅金和目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上 確定目 標(biāo)成本 一 按全部產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 目標(biāo)成本 預(yù)計(jì)銷售收入 預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金 目標(biāo)利潤 對(duì)企業(yè)的目標(biāo)利潤 可根據(jù)企業(yè)計(jì)劃銷售利潤率或資金利潤率 結(jié) 合期間費(fèi)用水平計(jì)算確定 也可按企業(yè)的方針目標(biāo)測(cè)算 二 按單項(xiàng)產(chǎn)品進(jìn)行目標(biāo)成本預(yù)測(cè) 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本 預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格 預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品稅金 單位 產(chǎn)品目標(biāo)利潤 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本 預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品銷售價(jià)格 1 產(chǎn)品稅率 目標(biāo)利 潤 預(yù)計(jì)銷售量 第二節(jié) 成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算 第十八條 為了保證產(chǎn)品目標(biāo)成本和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí) 企業(yè)必須 在綜合編制企業(yè)各專業(yè)計(jì)劃的前提下 編制成本計(jì)劃 開展經(jīng)濟(jì)核 算 組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 8 頁 第十九條 編制成本計(jì)劃應(yīng)進(jìn)行反復(fù)試算綜合平衡 使其具有可行性 先進(jìn)性與完整性 避免隨意估計(jì) 產(chǎn)生保守或冒進(jìn)偏差 第二十條 成本計(jì)劃中成本項(xiàng)目的內(nèi)容 費(fèi)用的分?jǐn)?產(chǎn)品成本的計(jì) 算 必須和計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際成本核算的方法口徑一致 以便檢查計(jì)劃 的執(zhí)行情況 計(jì)劃期成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變動(dòng)和上年實(shí)際成本不一致時(shí) 要調(diào)整上 年實(shí)際成本的成本項(xiàng)目 以統(tǒng)一核算的口徑和內(nèi)容 第二十一條 企業(yè)的成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算由下列內(nèi)容組成 一 電熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃 二 電熱產(chǎn)品單位成本計(jì)劃 三 電熱產(chǎn)品銷售成本計(jì)劃 四 電熱產(chǎn)品單位銷售成本計(jì)劃 五 生產(chǎn)費(fèi)用及期間費(fèi)用預(yù)算 六 施工單位成本計(jì)劃 或利潤計(jì)劃 七 修造企業(yè)陳個(gè)計(jì)劃 或利潤計(jì)劃 企業(yè)根據(jù)成本管理的需要 應(yīng)編制車間產(chǎn)品成本計(jì)劃或生產(chǎn)費(fèi)用預(yù) 算 第二十二條 成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行編制 一 計(jì)劃期成本承受能力 二 計(jì)劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn) 勞動(dòng)工資 物資供應(yīng) 技術(shù)組織措施 等計(jì)劃 三 計(jì)劃期內(nèi)原料及主要材料 輔助材料 燃料 工具等現(xiàn)行消 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 9 頁 耗定額 及市場(chǎng)價(jià)格 四 計(jì)劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費(fèi)用預(yù)算以及外包 外協(xié)加工費(fèi)計(jì)劃 五 上期成本水平和成本分析資料 第二十三條 成本計(jì)劃的編制 采用由下到上 由上到下的方法編制 計(jì)劃指標(biāo)已經(jīng)形成 各成本單位必須嚴(yán)格執(zhí)行 第二十四條 企業(yè)編制成本計(jì)劃應(yīng)在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的領(lǐng)導(dǎo)下 由財(cái)務(wù)部門牽頭 組織各有關(guān)職能部門和 各方面的有關(guān)人員共同參加 第三節(jié) 成本控制和分級(jí)歸口管理 第二十五條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 將成本計(jì)劃和目標(biāo)成本的 各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化 層層分解 實(shí)行成本分級(jí)歸口管理 并對(duì)實(shí)際的生 產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核 保證有效地控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 實(shí)現(xiàn)成本控制 完成目標(biāo)成本和成本計(jì)劃 第二十六條 企業(yè)實(shí)行成本分級(jí)歸口管理和成本控制的基本內(nèi)容和方 法是 一 材料成本的控制 要從材料采購 價(jià)格 計(jì)量 檢驗(yàn) 入庫 領(lǐng)退 下料 用料 委托外部加工 回收等方面加以控制 1 采購價(jià)格的控制 企業(yè)應(yīng)成立專職的價(jià)格監(jiān)控部門 作為企業(yè)物價(jià)管理和監(jiān)督的常設(shè) 機(jī)構(gòu) 它的主要職責(zé)是 1 1 制訂價(jià)格審批管理?xiàng)l例和獎(jiǎng)懲辦法 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 10 頁 1 2 對(duì)外購物資和外協(xié)加工進(jìn)行價(jià)格監(jiān)督 1 3 搜集市場(chǎng)信息 掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價(jià)格的客戶資 料 1 4 審批各有關(guān)部門的物資采購和外協(xié)加工價(jià)格審批單 1 5 監(jiān)督檢查審批后價(jià)格執(zhí)行情況 2 材料耗用的控制 嚴(yán)格執(zhí)行限額發(fā)料制度和維修用材料的計(jì)劃發(fā)料制度 嚴(yán)格超限額 領(lǐng)用和補(bǔ)料的審批制度 嚴(yán)格各項(xiàng)材料收發(fā)的手續(xù) 嚴(yán)格執(zhí)行余料 退庫及假退規(guī)定 實(shí)行鋼材切割下料核算 提高鋼材利用率 積極 推廣修舊利廢 代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法 保證降低產(chǎn)品 用料單耗 二 勞動(dòng)資料的控制 要控制各種工具 器具 家具等低值易耗 品的消耗 建立限額領(lǐng)用和結(jié)合生產(chǎn)量浮動(dòng)的考核制度 嚴(yán)格執(zhí)行 設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度 加強(qiáng)機(jī)器設(shè)備 廠房的合理利用 從數(shù)量 時(shí)間 能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率 三 勞動(dòng)力耗費(fèi)的控制 要控制定編 定員 勞動(dòng)生產(chǎn)率 要控 制工資總額的增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長幅度 四 費(fèi)用開支的控制 要實(shí)行費(fèi)用指標(biāo)計(jì)劃管理和考核制度 明 確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬 嚴(yán)格費(fèi)用支出審批手續(xù) 控制按計(jì)劃和限額 耗費(fèi) 五 外包外協(xié)加工費(fèi) 維修費(fèi)的控制 要嚴(yán)格執(zhí)行貨比三家 擇 優(yōu)定點(diǎn)的原則 加工點(diǎn)及價(jià)格的確定 要實(shí)行審批制度 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 11 頁 六 企業(yè)應(yīng)結(jié)合各種耗費(fèi)指標(biāo)與費(fèi)用支出 制訂具有激勵(lì)作用的 獎(jiǎng)懲制度 節(jié)約或超支與工資獎(jiǎng)金掛鉤 以提高降低成本的積極性 第四節(jié) 成本分析 第二十七條 為檢查成本計(jì)劃執(zhí)行情況 查找影響目標(biāo)成本升降的因 素 揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因 制訂進(jìn)一步降低成本的措施 企業(yè)必 須在正確核算成本的基礎(chǔ)上 開展成本分析工作 第二十八條 各單位在編制成本報(bào)表的基礎(chǔ)上 必須建立各級(jí)成本分 析制度 按月 季 半年 年度定期進(jìn)行成本分析 對(duì)一些影響成 本較大或?qū)ν瓿沙杀居?jì)劃可能產(chǎn)生重大影響的問題 應(yīng)及時(shí)組織專 題分析 查明原因 提出整改措施 半年和年度的成本分析報(bào)告 必須報(bào)省公司財(cái)務(wù)部 第二十九條 各單位的成本分析應(yīng)納入企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 企業(yè)成本 分析工作 應(yīng)在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)下 以財(cái)會(huì)部門為主 組織全廠職能機(jī)構(gòu)和車間共同進(jìn)行 各車間的成 本分析應(yīng)在其單位負(fù)責(zé)人的主持下 以車間的核算人員為主 會(huì)同 有關(guān)職能人員共同進(jìn)行 第三十條 企業(yè)成本分析應(yīng)針對(duì)成本計(jì)劃和目標(biāo)成本與實(shí)際數(shù)的差異 進(jìn)行分析 內(nèi)容包括 一 成本計(jì)劃完成情況的總括分析 如生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃完成情況 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況和可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低指標(biāo)完 成情況等 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 12 頁 二 按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析 原材料項(xiàng)目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或 超支情況和采購價(jià)格變動(dòng)情況 對(duì)虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本 要深入查明原因 進(jìn)行成本責(zé)任分析 三 生產(chǎn)費(fèi)用中相對(duì)固定的費(fèi)用 要按明細(xì)子目發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口 管理部門責(zé)任進(jìn)行分析 對(duì)完成全公司成本指標(biāo)有較大影響的費(fèi)用 超支項(xiàng)目還必須責(zé)成有關(guān)部門進(jìn)行重點(diǎn)分析 四 各單位成本分析的主要內(nèi)容 包括生產(chǎn)計(jì)劃完成情況 原材 料消耗定額完成情況 生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況 成本工資的控制情 況等 第三十一條 企業(yè)的成本分析可采用本期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比 與上 期數(shù)對(duì)比 與上年同期數(shù)對(duì)比 與同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比 以及因素 分析法等 各級(jí)成本分析都要寫出書面報(bào)告 要有數(shù)據(jù)資料和文字 說明 達(dá)到重點(diǎn)突出 原因清楚 措施具體的要求 月度分析可適 當(dāng)簡(jiǎn)要 對(duì)于成本分析中提出的主要問題 要有整改措施和實(shí)施責(zé)任人 并 列入成本分析會(huì)議決議 實(shí)行跟蹤檢查考核 第四章 生產(chǎn)成本核算 第一節(jié) 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定 第三十二條 生產(chǎn)費(fèi)用 是指企業(yè)為銷售商品 提供勞務(wù)等日常生產(chǎn) 經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 生產(chǎn)成本 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 13 頁 第三十三條 生產(chǎn)成本核算的一般規(guī)定 一 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理 嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍 和開支標(biāo)準(zhǔn) 不得超范圍 超標(biāo)準(zhǔn)開支 不得亂擠 亂攤成本 二 企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和生產(chǎn)成本的界限 期間費(fèi)用應(yīng) 當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品 提供勞務(wù) 的成本 三 電熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期為生產(chǎn)電力 熱力產(chǎn)品而發(fā)生的產(chǎn)品 費(fèi)用 全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本 四 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各種材料 應(yīng)當(dāng)實(shí)際耗用數(shù) 量和賬面單價(jià)計(jì)算 計(jì)入生產(chǎn)成本 五 企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付職工的工資 應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn) 工時(shí) 產(chǎn)量記錄等資料 計(jì)算職工工資 計(jì)入生產(chǎn)成本 企業(yè)按規(guī)定給予 職工的各種工資性的補(bǔ)貼 也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國 家規(guī)定 計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi) 計(jì)入生產(chǎn)成本 六 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際 發(fā)生數(shù)計(jì)入生產(chǎn)成本 七 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則 正確劃分成本 費(fèi)用的其間 界限 凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的而尚未支出的費(fèi)用 作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入 本期成本 費(fèi)用 凡已支出 應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用 分期攤?cè)氤杀?費(fèi)用 八 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則 收入與相關(guān)的成本 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互 配比 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 14 頁 九 企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確劃分收益性支出與資本性支出的界限 凡支出 的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的 應(yīng)當(dāng)作為收益性支出 列入本期成 本 費(fèi)用 凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的 應(yīng)當(dāng)作為資本性 支出 不得列入本期成本 費(fèi)用 十 正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限 各種成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在不同產(chǎn) 品之間進(jìn)行正確的分配 并按成本項(xiàng)目分別反映 計(jì)算按成本項(xiàng)目 反映的各種產(chǎn)品的成本 屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)發(fā)生的成本費(fèi)用 直接 計(jì)入該種產(chǎn)品的成本 屬于幾種產(chǎn)品共同發(fā)生的成本費(fèi)用 應(yīng)采用 適當(dāng)?shù)姆椒?分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本 企業(yè)不得在盈利產(chǎn)品與虧損產(chǎn)品 可比產(chǎn)品之間任意調(diào)整生產(chǎn)費(fèi)用 虛報(bào)產(chǎn)品成本 十一 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求 確定適 合本企業(yè)的成本核算對(duì)象 成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法 成本核算對(duì) 象 成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定 不得隨意變更 如需變 更 應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限 經(jīng)批準(zhǔn)后方可變更 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 予以說明 電熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品 電力 熱力等 或生產(chǎn)環(huán)節(jié) 發(fā)電 輸電 供電 為成本核算對(duì)象 對(duì)每一種產(chǎn)品或每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn) 行成本核算 十二 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理與成本分析 加強(qiáng)成本管理的基本 工作 制定各項(xiàng)消耗定額 制定并完善計(jì)量驗(yàn)收制度 制定財(cái)產(chǎn) 價(jià)格管理制度 建立 健全各項(xiàng)原始記錄 為正確核算成本費(fèi)用提 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 15 頁 供真實(shí)可靠的原始依據(jù) 第二節(jié) 成本項(xiàng)目與成本開支范圍 第三十四條 將生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)一步劃分為若干項(xiàng)目 稱為 成本項(xiàng)目 根據(jù)電力行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn) 電力 熱力產(chǎn)品成本核算設(shè)置一下成本 項(xiàng)目 燃料費(fèi) 購入電力費(fèi) 輸電費(fèi) 水費(fèi) 材料費(fèi) 工資 福利 費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 其他費(fèi)用等 各項(xiàng)目的核算內(nèi)容如下 燃料費(fèi) 指火力發(fā)電廠 含熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè) 直接用于生產(chǎn)電力 熱 力產(chǎn)品所耗用的各種燃料 如煤炭 石油 天然氣 液化氣等 本項(xiàng)目包括 1 發(fā)電 供熱正常運(yùn)行 包括 埋火 并機(jī) 并爐 耗用的燃料及 助燃用油 2 生產(chǎn)廠房防凍耗用燃料 3 卸煤室 卸油 上油加熱耗用燃料 蒸汽 4 機(jī)爐檢修 包括大小修理 臨時(shí)檢修 事故修理 后烘爐 點(diǎn)火 暖機(jī)耗用的燃料 5 發(fā)電機(jī)調(diào)相運(yùn)行耗用的燃料 6 燃料全過程管理規(guī)定應(yīng)列入入爐煤成本的其他費(fèi)用 7 供熱廠用電量以燃煤折算計(jì)入熱力燃料成本的價(jià)值 本項(xiàng)目不包括 機(jī)爐更新改造后 從點(diǎn)火到帶負(fù)荷前所耗用的燃料 計(jì)入有關(guān)工程 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 16 頁 成本 作熱效率試驗(yàn)或其他試驗(yàn)的機(jī)組 在實(shí)驗(yàn)期間由于變化調(diào)整操作 超過該機(jī)組前五天的平均實(shí)際煤耗而多好耗用的燃料 計(jì)入 其他 費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi) 自備機(jī)車 船舶 運(yùn)輸機(jī)械耗用的燃料 綜合利用及非生產(chǎn)耗用的燃料 其他按規(guī)定不應(yīng)計(jì)入發(fā)電耗用的燃料 購入電力費(fèi) 指電網(wǎng)企業(yè)為了銷售而向外單位購入有功電量支付的 電費(fèi) 包括實(shí)行兩步制電價(jià)的容量電價(jià) 下同 本項(xiàng)目包括 向獨(dú)立發(fā)電企業(yè)購入的電量 按規(guī)定或約定的電價(jià)支付的電費(fèi) 向其他電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)購入的電量 按規(guī)定或約定的電價(jià)支付的電費(fèi) 發(fā)電企業(yè)為保證機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行而向電網(wǎng)購入電量支付的狗電費(fèi) 抽水蓄能電站向電網(wǎng)購電支付的購電費(fèi) 本項(xiàng)目不包括 購入外單位的無功電費(fèi) 無功電費(fèi)應(yīng)列入 其他費(fèi) 用 購入無功電費(fèi) 項(xiàng)目 輸電費(fèi) 指企業(yè)為輸送 購入或被用電力而支付給流經(jīng)電網(wǎng)經(jīng)營 擁有 企業(yè)的過網(wǎng)費(fèi) 輸電費(fèi)包括以下情況 售電方位銷售電力而支付給其他單位的過網(wǎng)費(fèi) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 17 頁 購電方位購入電力而支付給其他單位的過網(wǎng)費(fèi) 購售雙方為備用電力而支付的過網(wǎng)費(fèi) 委托維護(hù)運(yùn)行費(fèi) 指委托其他單位進(jìn)行電網(wǎng)的運(yùn)行維護(hù)而支付的費(fèi) 用 水費(fèi) 指發(fā)電 供熱等生產(chǎn)用水費(fèi) 包括外購水費(fèi)及水資源費(fèi) 水 利工程設(shè)施供水 湖 庫 河 渠 的費(fèi)用及水電廠提取的庫區(qū)維 護(hù)基金 后期扶持基金 本項(xiàng)目包括 水電廠除灰 冷卻和不給水水費(fèi) 水電廠發(fā)電和蓄能用水水費(fèi) 及按規(guī)定提取的庫區(qū)維護(hù)基金 后期 扶持基金 供電部門調(diào)相機(jī)冷卻用水水費(fèi) 上述項(xiàng)目超限額用水的加價(jià) 本項(xiàng)目不包括 1 管理部門用水 2 新投產(chǎn)機(jī)組聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)期間發(fā)電用水水費(fèi) 3 其他非生產(chǎn)用水 材料費(fèi) 指發(fā)供電及供熱生產(chǎn)運(yùn)行 維護(hù)所耗用的消耗性材料 事 故備品及 不應(yīng)計(jì)入 燃料 項(xiàng)目的其他各種生產(chǎn)用燃料 本項(xiàng)目包括 生產(chǎn)運(yùn)行 維護(hù)用料以及生產(chǎn)耗用的不屬于固定資產(chǎn)的工器具 儀 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 18 頁 表等 機(jī)爐熱效率研究試驗(yàn) 技術(shù)培訓(xùn) 勞動(dòng)安保護(hù)措施 小型技術(shù)革新 等耗用的材料 船舶 運(yùn)煤機(jī)械所耗用的燃料 生產(chǎn)管理部門及公共場(chǎng)所通風(fēng) 照明 維護(hù)用材料 倉庫為維護(hù)材料耗用的防銹 防腐 防火 防潮等用料 鍋爐點(diǎn)火用材料 河道 港池清淤及灰場(chǎng) 筑壩等建筑物整修加固用料 生產(chǎn)部門機(jī)動(dòng)車輛用燃料及保養(yǎng)用料 更換或增添變壓器油 透平油 樹脂 磨煤機(jī)鋼球消耗材料 除鹽等水處理用化學(xué)藥品 計(jì)量 校驗(yàn) 檢驗(yàn) 試驗(yàn)等部門耗用的材料 工資 指支付給生產(chǎn) 管理部門職工 包括固定職工 合同制職工 臨時(shí)工 學(xué)徒工 經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)劃外用工 的工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼 等 本項(xiàng)目包括 從事運(yùn)行 檢修 管理人員工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼 2 按勞動(dòng)保險(xiǎn)條例規(guī)定由企業(yè)直接支付的產(chǎn)假 工傷假和六個(gè)月以 內(nèi)的病假工資等 3 按規(guī)定發(fā)給職工的探親假 婚 喪假籍女職工哺嬰假期的工資等 4 按規(guī)定發(fā)給職工的效益工資等 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 19 頁 本項(xiàng)目不包括 1 應(yīng)由基建 技改等工程項(xiàng)目承擔(dān)的工資和津貼 2 醫(yī)務(wù)及福利人員的工資和津貼 3 職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校教職員工的工資和津貼 以收抵支的差 額 4 離退休人員工資 實(shí)行工效掛鉤的企業(yè) 列入成本的 工資 項(xiàng)目金額 是按工效掛鉤 辦法計(jì)算應(yīng)從成本中提取的工資數(shù)額 或按工效掛鉤辦法 分配各單 位從成本中提取的工資數(shù)額 八 職工福利費(fèi) 指按實(shí)際支用的工資總額及規(guī)定的額提取比例 提取的職工福利費(fèi) 目前提取比率為 14 九 折舊費(fèi) 指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 十 修理費(fèi) 指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)修理費(fèi)用 包括固 定資產(chǎn)修理費(fèi)用 以及委托外單位進(jìn)行的房屋 建筑物 設(shè)備 工 具 儀表修理費(fèi) 生產(chǎn)和管理用家具 器具修理費(fèi)等 十一 其他費(fèi)用 指不屬于以上各項(xiàng)而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的其他費(fèi) 用 包括 1 辦公費(fèi) 生產(chǎn)和管理部門用文具 紙張印具品 包括各種規(guī)程 制度 報(bào)表 票據(jù) 賬簿等的印刷費(fèi)和購置費(fèi) 報(bào)刊雜志費(fèi) 圖書 資料費(fèi) 郵電通訊費(fèi) 包括郵票 郵費(fèi) 電報(bào) 電話費(fèi) 市話初裝 費(fèi)及調(diào)度通訊話路以外的話路租金等 以及銀行結(jié)算單據(jù)工本費(fèi)等 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 20 頁 2 水電費(fèi) 包括生產(chǎn)和管理部門的水 電 煤 汽費(fèi) 辦公室 公 共場(chǎng)所的水電費(fèi) 以及發(fā)供電企業(yè)耗用不屬于廠用電和線損范圍的 自用電費(fèi)等 3 差旅費(fèi) 包括職工因公出差旅費(fèi)和市內(nèi)交通 上下班交通補(bǔ)助費(fèi) 誤餐費(fèi) 按規(guī)定支付工資探親往返車船費(fèi) 調(diào)動(dòng)職工本人及批準(zhǔn)隨 行家屬的差旅費(fèi)等 按華北電網(wǎng)公司差旅及出國費(fèi)用的文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí) 行 4 低值易耗品費(fèi) 生產(chǎn)及管理部門購入不構(gòu)成固定資產(chǎn)的共器具費(fèi) 用 5 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 按照規(guī)定職工的勞動(dòng)用品 安全防護(hù)用品 地方病 職業(yè)檢查費(fèi) 高溫 高壓 有害作業(yè)工作津貼 防暑降溫費(fèi)以及工 作服裝費(fèi)等 按稅務(wù)有關(guān)規(guī)定每個(gè)職工年勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 600 元 防暑 降溫費(fèi)為 200 元 6 外部勞務(wù)費(fèi) 指委托其他單位進(jìn)行勞動(dòng)服務(wù)支付的費(fèi)用 如 修 繕 清掃等 7 物業(yè)管理費(fèi) 指支付給物業(yè)管理單位的管理費(fèi) 8 運(yùn)輸費(fèi) 生產(chǎn) 管理部門發(fā)生的搬運(yùn)費(fèi)用 包括委托外單位的搬 運(yùn)費(fèi) 運(yùn)輸用激動(dòng)車輛的養(yǎng)路費(fèi) 年檢費(fèi) 停車費(fèi) 過橋 路 費(fèi) 租賃費(fèi)等 本項(xiàng)目不包括生產(chǎn)和管理運(yùn)輸車輛耗用的油料和大修 維修 保養(yǎng)等費(fèi)用 應(yīng)列入 材料費(fèi) 項(xiàng)目 9 綠化費(fèi) 指為生產(chǎn)和管理廠區(qū)進(jìn)行環(huán)境綠化 植樹等支付的費(fèi)用 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 21 頁 10 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 指按當(dāng)年實(shí)際支用的工資總額 2 的比例計(jì)提并撥交 工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi) 11 職工教育經(jīng)費(fèi) 指按當(dāng)年實(shí)際支用的工資總額 2 5 的比例提取 用于職工技術(shù)培訓(xùn)和文化素質(zhì)培訓(xùn)的費(fèi)用 12 外購無功電費(fèi) 指支付給上網(wǎng)電廠的外購無功電費(fèi) 到供無功 扣減的無功電費(fèi)應(yīng)以紅字沖減本項(xiàng)目 13 業(yè)務(wù)費(fèi) 指安全用電宣傳費(fèi) 停電通知廣告費(fèi) 供電線路管理 經(jīng)費(fèi) 包括護(hù)線員費(fèi)用 銀行 信用社貸收 托收 電費(fèi)的勞務(wù)手 續(xù)費(fèi) 14 保險(xiǎn)費(fèi) 指企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資以及特殊工種等參加保險(xiǎn)所支付的 保險(xiǎn)費(fèi)用 15 租賃費(fèi) 指由于生產(chǎn)需要 臨時(shí)租借少量機(jī)器設(shè)備等支付的租 賃費(fèi) 如房屋租金 調(diào)度通訊話路租金 16 稅金 指按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅等 17 試驗(yàn)研究開發(fā)費(fèi) 指發(fā)電廠進(jìn)行機(jī)爐熱效率試驗(yàn)期間 由于熱 效率降低而超過該機(jī)組前五天正常平均煤耗 多用的燃料費(fèi)用和試 燒低質(zhì)煤超過煤耗定額部分的燃料費(fèi)用 委托外單位進(jìn)行檢驗(yàn) 化 驗(yàn) 試驗(yàn)費(fèi)用 研究新產(chǎn)品 新技術(shù) 新工藝發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 工藝規(guī)程制定費(fèi) 設(shè)備調(diào)試費(fèi) 原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi) 技術(shù)圖 書資料費(fèi) 未納入國家技術(shù)的中間產(chǎn)品試驗(yàn)費(fèi) 研究人員工資 研 究設(shè)備的折舊 與新產(chǎn)品試制 技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi) 委托其 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 22 頁 他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用 試制失敗損失 以及按規(guī)定為開發(fā)新 產(chǎn)品 新技術(shù)而購置的單為價(jià)值在 10 萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝 置費(fèi)用 在增加該資產(chǎn)的同時(shí) 做一次性提足折舊的賬務(wù)處理 18 然料 材料盤虧和毀損 包括儲(chǔ)存燃料 材料發(fā)生的定額內(nèi)損 耗和處理積壓物資的削價(jià)損失等 19 取暖費(fèi) 包括生產(chǎn)和管理部門冬季取暖用煤 蒸汽和購置取暖 用具所支付的費(fèi)用 以及按規(guī)定對(duì)即不發(fā)取津貼也不收取暖費(fèi)的職 工宿舍的取暖費(fèi)用 20 排污費(fèi) 指按規(guī)定支付的排污費(fèi) 21 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 指按照確定的壞賬準(zhǔn)備政策計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 金 22 住房公積金 指依據(jù)財(cái)政部規(guī)定 按照工資總額的一定比例為 本企業(yè)職工繳納的住房公積金 目前比例為 20 23 失業(yè)保險(xiǎn) 指按國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn) 目前比例為 1 24 勞動(dòng)保險(xiǎn) 指按規(guī)定提取的基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 年金支付離退休職 工的價(jià)格補(bǔ)貼 醫(yī)療費(fèi) 包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用 及 各項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 支付六個(gè)月以上病假人員的工資 職工死亡的喪葬補(bǔ)助 費(fèi) 撫恤費(fèi) 解除勞動(dòng)合同按規(guī)定支付的補(bǔ)償金等 25 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi) 用 在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列支 全年銷售凈額在 1500 萬元 不含 1500 萬元 以下的 不超過年銷售額的 5 超過 1500 萬元按不超 過該部分的 3 各法人單位負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理 分支機(jī) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 23 頁 構(gòu)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 由上級(jí)單位統(tǒng)籌安排計(jì)劃指標(biāo) 26 土地使用費(fèi) 指使用土地而支付的費(fèi)用 27 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi) 指生產(chǎn)過程中使用國家未征用土地所支付的 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi) 28 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 指使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用 29 中介費(fèi) 指委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì) 驗(yàn)資 資產(chǎn)評(píng)估 法 律 訴訟 咨詢等發(fā)生的費(fèi)用 30 廣告費(fèi) 指為商品銷售等進(jìn)行廣告支付的費(fèi)用 31 董事會(huì)費(fèi) 指董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā) 生的各項(xiàng)費(fèi)用 包括成員津貼 差旅費(fèi) 會(huì)議費(fèi)等 32 長期待攤費(fèi)用攤銷 指長期待攤費(fèi)用應(yīng)列入本期攤銷的金額 包括租入固定資產(chǎn)改良指出 基建竣工轉(zhuǎn)入生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)等應(yīng)在 本期攤銷部分 33 無形資產(chǎn)攤銷 指專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土 地使用權(quán) 房屋使用權(quán)等無形資產(chǎn)攤銷 34 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 指由于存貨毀損 陳舊過時(shí)或市價(jià)低于 成本等原因是存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí) 按規(guī)定計(jì)提的存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備金 35 其他 指不屬于以上各項(xiàng)范圍應(yīng)列入生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用的支出 如外賓接待費(fèi) 民兵訓(xùn)練費(fèi) 消防保安費(fèi) 出國人員經(jīng)費(fèi) 江海堤 防費(fèi) 火力發(fā)電廠灰渣處置費(fèi) 環(huán)衛(wèi)費(fèi) 團(tuán)體會(huì)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 計(jì)劃 生育活動(dòng)費(fèi) 獨(dú)生子女保健費(fèi) 微機(jī)聯(lián)網(wǎng)費(fèi) 黨團(tuán)活動(dòng)費(fèi) 巡線疏 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 24 頁 通費(fèi) 按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金 以及企業(yè)按規(guī)定向職工提供 的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助 按規(guī)定向職工按月隨工資發(fā)放的 住房補(bǔ)貼等等 第三十五條 不得列入生產(chǎn)成本的支出 1 為購建固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出 2 對(duì)外投資的支出 3 被沒收的財(cái)務(wù) 支付的滯納金 罰款 違約金 賠償金以及企業(yè) 贊助 捐贈(zèng)支出 4 非正常損失 5 國家規(guī)定不得列入成本 費(fèi)用的支出 第三節(jié) 成本核算組織 第三十六條 各單位要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)置成本管理機(jī)構(gòu) 主要車 間 工區(qū) 也應(yīng)設(shè)財(cái)會(huì)人員或核算職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)車間 工區(qū) 成本 管理 企業(yè)的成本管理工作 在總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職能的領(lǐng)導(dǎo)人員 統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下 由財(cái)會(huì)部門具體負(fù)責(zé) 第三十七條 大 中型企業(yè)必須建立兩級(jí)成本核算組織 車間 工區(qū) 級(jí)成本核算 受企業(yè)財(cái)會(huì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo) 也可根據(jù)管理需要 作 為企業(yè)財(cái)會(huì)部門的派駐人員 小型企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要 可以實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)部門一級(jí)成本核算 但 生產(chǎn)車間必須提供有關(guān)成本核算資料 不論采取上列哪一種核算形式 成本工作都應(yīng)該貫徹 管算結(jié)合 以 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 25 頁 管為主 的方針 在成本管理工作上多下功夫 第三十八條 成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作和直接從事生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的內(nèi) 部各單位的的工作有著密切聯(lián)系 成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)同內(nèi)部各 單位的協(xié)作 依靠有關(guān)單位的職工做好成本核算的基礎(chǔ)工作 第三十九條 在企業(yè)成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中 應(yīng)配備適當(dāng)數(shù)量政治上和業(yè)務(wù) 上合格的會(huì)計(jì)人員 通過成本會(huì)計(jì)的各種職能 充分挖掘企業(yè)降低 成本 費(fèi)用的潛力 參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策 當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的參 謀 企業(yè)成本會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人是企業(yè)成本會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和組織者 在企業(yè)總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下 結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際和 有關(guān)規(guī)章制度 擬定本單位的成本會(huì)計(jì)制度或辦法 并督促貫徹執(zhí) 行 成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真履行自己的職責(zé) 正確行使自己的職權(quán) 既 要堅(jiān)持原則 執(zhí)行有關(guān)的法規(guī)制度 又要結(jié)合實(shí)際向有關(guān)人員和職 工宣傳 解釋成本管理方面的規(guī)章制度 防止主觀武斷 濫用職權(quán) 成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)深入生產(chǎn)一線 熟識(shí)企業(yè)的生產(chǎn)情況 刻苦鉆研業(yè) 務(wù) 不斷提高自身的理論和業(yè)務(wù)能力 第四十條 在主要車間 工區(qū) 設(shè)置的成本核算機(jī)構(gòu)和人員 可以 專職負(fù)責(zé)成本管理工作 也可以統(tǒng)管全部經(jīng)濟(jì)核算 但不得兼任與 本身業(yè)務(wù)無關(guān)的工作 一 負(fù)責(zé)成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算的編制和平衡工作 并檢查督促計(jì) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 26 頁 劃和預(yù)算的執(zhí)行 二 負(fù)責(zé)生產(chǎn)費(fèi)用核算 成本核算 賬簿登記和報(bào)表編制工作 并開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算 三 負(fù)責(zé)產(chǎn)品投入產(chǎn)出核算 加強(qiáng)在產(chǎn)品數(shù)量和成本管理 確保 在產(chǎn)品帳實(shí)相符 四 負(fù)責(zé)內(nèi)部結(jié)算及流動(dòng)資金的核算與管理 五 負(fù)責(zé)生產(chǎn)費(fèi)用耗費(fèi)的控制和成本管理責(zé)任制的貫徹 并代表 車間 工區(qū) 對(duì)外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任補(bǔ)償結(jié)算 六 負(fù)責(zé)車間 工區(qū) 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分解落實(shí) 開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 分析 組織制訂降低成本措施 七 在車間 工區(qū) 領(lǐng)導(dǎo)組織下 會(huì)同其他職能機(jī)構(gòu)和人員 加 強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作 八 協(xié)助車間 工區(qū) 領(lǐng)導(dǎo) 對(duì)內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)或人員 在執(zhí)行成 本計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)方面的實(shí)際效果 進(jìn)行考核 九 協(xié)助車間 工區(qū) 領(lǐng)導(dǎo)作好財(cái)產(chǎn)管理工作 十 負(fù)責(zé)指導(dǎo)工段 班組的經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 第四十一條 企業(yè)所有商品產(chǎn)品的銷售成本 應(yīng)集中在企業(yè)財(cái)會(huì)部門 統(tǒng)一核算 第四節(jié) 電力 熱力產(chǎn)品成本核算 第四十二條 電 熱成本核算的對(duì)象 一 電力成本 指電力生產(chǎn) 輸送 銷售過程中發(fā)生的全部耗費(fèi) 和支出 根據(jù)電力生產(chǎn)的特點(diǎn) 電力成本應(yīng)按發(fā)電 購電 輸電 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 27 頁 供電分別進(jìn)行核算 1 發(fā)電成本 以發(fā)電廠或發(fā)電機(jī)組為核算對(duì)象 核算發(fā)電企業(yè)為發(fā) 電所發(fā)生的各種成本的各種成本費(fèi)用 發(fā)電成本一般包括燃料費(fèi) 購入電力費(fèi) 輸電費(fèi) 水費(fèi) 材料費(fèi) 工資 福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目 2 購電成本 核算為了銷售而購入電量 按規(guī)定或約定的價(jià)格支付 的購電費(fèi)用 購電成本一般包括購入電力費(fèi)和輸電費(fèi)兩個(gè)成本項(xiàng)目 3 輸電成本 核算為提供輸電服務(wù)而發(fā)生的成本費(fèi)用 輸電成本一般包括委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 材料費(fèi) 工資 福利費(fèi) 折舊 費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目 4 供電成本 核算電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)為向客戶供 配電而發(fā)生的成本費(fèi) 用 供電成本一般包括輸電費(fèi) 委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 材料費(fèi) 工資 福利 費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用等成本項(xiàng)目 第四十三條 電 熱產(chǎn)品成本的分?jǐn)?熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)的電力和熱力生產(chǎn)是同時(shí)進(jìn)行的 成本費(fèi)用發(fā)生時(shí)不 能確定電 熱力負(fù)擔(dān)的份額 月末應(yīng)將所發(fā)生的生產(chǎn)成本按以下原 則進(jìn)行分?jǐn)?只為電力或熱力一種產(chǎn)品服務(wù)的車間或部門 其成本 全部分配給予電力或熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 為電力和熱力兩種產(chǎn)品共同服 務(wù)的車間或部門 其成本按一定的比例加以分?jǐn)?具體方法如下 一 變動(dòng)費(fèi)用部分 指熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)電力 熱力直接耗用 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 28 頁 燃料的費(fèi)用 根據(jù)發(fā)電 供熱實(shí)際耗用的標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?供熱 廠用電耗用的燃料 應(yīng)由熱力成本負(fù)擔(dān) 考慮供熱廠用電耗用燃料 費(fèi)分?jǐn)偤蟮陌l(fā)電 供熱成本中的燃料費(fèi)及供熱廠用電耗用燃料費(fèi)的 計(jì)算公式為 發(fā)電成本燃料費(fèi) 實(shí)際燃料費(fèi)總額 發(fā)電用標(biāo)準(zhǔn)煤量 發(fā)電 供熱耗 用標(biāo)準(zhǔn)煤量 供熱廠用電耗用燃料費(fèi) 供熱成本燃料費(fèi) 實(shí)際燃料費(fèi)總額 供熱用標(biāo)準(zhǔn)煤量 發(fā)電 供熱耗 用標(biāo)準(zhǔn)煤量 供熱廠用電耗用燃料費(fèi) 供熱廠用電耗用燃料費(fèi) 實(shí)際供熱廠用電量 計(jì)劃發(fā)電燃料單位成本 按發(fā)電量計(jì)算 固定費(fèi)用部分 指熱聯(lián)產(chǎn)企業(yè)除燃料費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用 可選 用以下兩種方法進(jìn)行分?jǐn)?分項(xiàng)目測(cè)算分?jǐn)偙壤姆椒?此方法適用于供熱量較大 指熱力產(chǎn)品所耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量占發(fā)電 供 熱用標(biāo)準(zhǔn)煤總量的比重在職 10 及以上 的供熱電廠 可按照年度 成本計(jì)劃或上年度實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)固定費(fèi)用進(jìn)行分析測(cè)算 求出電 熱固定費(fèi)用綜合分?jǐn)偙壤?材料費(fèi) 電氣 汽機(jī)車間用料 不包括熱網(wǎng)部分用料 由電力產(chǎn)品 負(fù)擔(dān) 熱網(wǎng)部分用料由熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 水處理用料按電 熱耗用除 鹽水量比例分?jǐn)?其余按電 熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?折舊費(fèi) 電氣 汽機(jī)車間的折舊費(fèi) 不包括熱網(wǎng)部分的折舊費(fèi) 由 電力產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 熱網(wǎng)部分的折舊費(fèi)由熱力產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 其余部分按電 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 29 頁 熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤量比例分?jǐn)?水費(fèi) 工資 福利費(fèi) 修理費(fèi)其他費(fèi)用 一律按電 熱耗用標(biāo)準(zhǔn)煤 量比例分?jǐn)?以上三項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí) 電熱產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用分別加總 除以全部固 定費(fèi)用 求出電 熱產(chǎn)品固定費(fèi)用的綜合分?jǐn)偙壤?據(jù)以分?jǐn)偢髟?志 熱產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定費(fèi)用 綜合分?jǐn)偙壤瓌t上應(yīng)每年測(cè)算一 次 實(shí)際燃料比例分?jǐn)偟姆椒?此方法適用于供熱量較少且比較穩(wěn)定的電聯(lián)產(chǎn)企業(yè) 按發(fā)電 供熱 實(shí)際耗用的標(biāo)準(zhǔn)煤量的比例進(jìn)行分?jǐn)?其計(jì)算公式為 發(fā)電固定費(fèi)用 發(fā)電 供熱全部固定費(fèi)用 發(fā)電用標(biāo)準(zhǔn)煤量 發(fā)電 供熱用標(biāo)準(zhǔn)煤總量 供熱固定費(fèi)用 發(fā)電 供熱全部固定費(fèi)用 發(fā)電固定費(fèi)用 第四十四條 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 生產(chǎn)成本 科目 生產(chǎn)成本 科目 核算企業(yè)電 熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本的歸集 分配和 結(jié)轉(zhuǎn) 借方反映成本發(fā)生數(shù) 貸方反映結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 電 熱產(chǎn)品生產(chǎn)成 本期末無余額 本科目應(yīng)當(dāng)按成本核算對(duì)象 產(chǎn)品或生產(chǎn)環(huán)節(jié) 設(shè) 置 發(fā)電成本 輸電成本 購電成本 供電成本 熱力成 本 等明細(xì)科目 并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄 進(jìn)行明細(xì)核算 第四十五條 電 熱產(chǎn)品成本的核算 一 燃料費(fèi)的核算 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 30 頁 月末 財(cái)務(wù)部門根據(jù)燃料管理部門編制的 燃料收入 耗用與結(jié)存 報(bào)告表 與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符后 編制 燃料耗用分配表 借記 生產(chǎn)成本 等科目 貸記 燃料科目 二 輸電費(fèi) 水費(fèi) 購入電力費(fèi) 委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的核算 發(fā)生的輸電費(fèi) 水費(fèi) 購入電力費(fèi) 委托運(yùn)行維護(hù)費(fèi) 根據(jù)有關(guān)部 門編制 審核的費(fèi)用結(jié)算單 借記 生產(chǎn)成本 等科目 貸記 銀 行存款 應(yīng)會(huì)賬款 等科目 三 材料費(fèi)的核算 電 熱產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料 分批或月末一次匯總編制材料耗用分配 表 借記 生產(chǎn)成本 等科目 貸記 原材料 材料成本差異 等科目 退料作相反會(huì)計(jì)分錄或紅字會(huì)計(jì)分錄 四 工資及福利費(fèi)的核算 實(shí)行工效掛鉤辦法計(jì)提的工資 借記 生產(chǎn)成本 等科目 貸記 應(yīng)付工資 科目 不實(shí)行工效掛鉤的企業(yè) 編制 工資費(fèi)用分配 表 對(duì)當(dāng)月發(fā)生的工資費(fèi)用 按不同用途和規(guī)定的開支項(xiàng)目進(jìn)行分 配 借記 生產(chǎn)成本 在建工程 應(yīng)付福利費(fèi) 等科目 貸記 應(yīng)付工資 科目 計(jì)提福利費(fèi)時(shí) 借記 生產(chǎn)成本 等科目 貸記 應(yīng)付福利費(fèi) 科 目 五 折舊費(fèi)的核算 月末 企業(yè)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 借記 生產(chǎn)成本 等科目 貸記 累計(jì)折舊 科目 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 31 頁 六 修理費(fèi)的核算 修理費(fèi)包括一般性修理和大修理費(fèi)用 發(fā)生修理費(fèi)支出時(shí)直接計(jì)入 生產(chǎn)成本 借記 生產(chǎn)成本 科目 貸記 銀行存款 原材料 事故備品 等科目 七 其他費(fèi)用的核算 發(fā)生其他費(fèi)用項(xiàng)目支出 借記 生產(chǎn)成本 科目 貸記 銀行存款 現(xiàn)金 壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 待攤費(fèi)用 待處理財(cái) 產(chǎn)損溢 長期待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅金 等科目 八 期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的核算 月末 將當(dāng)月發(fā)生的電 熱產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本 借 記 主營業(yè)務(wù)成本 科目 貸記 生產(chǎn)成本 科目 第五節(jié) 工程施工成本核算 第四十六條 工程施工成本核算 一 工程施工成本核算的對(duì)象 是指施工企業(yè)在成本核算時(shí)所選擇 的施工費(fèi)用的歸集目標(biāo) 也就是施工費(fèi)用的受益對(duì)象 工程成本核 算對(duì)象的確定主要有以下幾種方法 以單獨(dú)訂立合同的獨(dú)立工程作為成本核算對(duì)象 多個(gè)單位共同完成同一工程時(shí) 各單位應(yīng)當(dāng)以各自完成的部分作為 成本核算的對(duì)象 如果一項(xiàng)建造合同包含多項(xiàng)資產(chǎn)的建造 并且每項(xiàng)資產(chǎn)都可以單獨(dú) 辨認(rèn) 可以單獨(dú)進(jìn)行談判 成本可以單獨(dú)辨認(rèn) 施工企業(yè)可以把每 項(xiàng)資產(chǎn)作為成本對(duì)象 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 32 頁 如果不同的建設(shè)項(xiàng)目由同一個(gè)單位施工 具有相同的施工地點(diǎn) 相 同的結(jié)構(gòu)類型 開始和竣工時(shí)間接近 施工企業(yè)可以在不影響成本 管理的前提出下把這些項(xiàng)目合并成一個(gè)成本核算對(duì)象進(jìn)行核算 工程施工成本核算項(xiàng)目 工程施工成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 一 直接費(fèi)用 1 人工費(fèi) 包括在施工過程中直接從事建筑安裝施工人員的工資 獎(jiǎng)金 工資附加費(fèi) 工資津貼 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 2 材料費(fèi) 包括在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料 輔助 材料 機(jī)械配件 零件 半成品 周轉(zhuǎn)材料的攤銷額和當(dāng)期應(yīng)當(dāng)分 攤的租賃費(fèi)用 3 機(jī)械使用費(fèi) 指在施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使 用費(fèi) 租用外單位機(jī)械施工所應(yīng)承擔(dān)的租賃費(fèi) 施工機(jī)械安裝 拆 卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi) 4 其他直接費(fèi) 包括有關(guān)設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用 施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二 次搬運(yùn)費(fèi) 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi) 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 工程定位復(fù)測(cè)費(fèi) 工程點(diǎn)交費(fèi)用 場(chǎng)地清理費(fèi)用 臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用 水電費(fèi)等 二 間接費(fèi)用 間接費(fèi)用 是指施工企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活 動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 包括施工 生產(chǎn)間接管理人員工資 獎(jiǎng)金 職工 福利費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi) 物料消耗 低值 易耗品攤銷 取暖費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 工程保修費(fèi) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 33 頁 排污費(fèi)等 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置 工程施工 和 機(jī)械作業(yè) 科目 1 工程施工 科目 核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本 和合同毛利 本科目應(yīng)設(shè)置 合同成本 和 合同毛利 兩個(gè)明細(xì) 科目 本科目期末借方余額 反映尚未完工工程施工合同成本和合 同毛利 合同成本 明細(xì)科目 核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本 一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械使用 費(fèi) 其他直接費(fèi)用 間接費(fèi)用等 本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本 項(xiàng)目進(jìn)行歸集 其中 屬于人工費(fèi) 材料費(fèi) 機(jī)械使用費(fèi)和其他直 接費(fèi)等直接成本費(fèi)用 直接計(jì)入有關(guān)工程成本 間接費(fèi)用可先在 工程施工 合同成本 科目下設(shè)置 間接費(fèi)用 明細(xì)科目進(jìn)行核 算 月份終了 再按一定分配標(biāo)準(zhǔn) 分配計(jì)入有關(guān)工程成本 合同毛利 明細(xì)科目 核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利 2 機(jī)械作業(yè) 科目 核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算施工單位 機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸裝備進(jìn)行機(jī)械作業(yè) 包括 機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等 所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 本科目應(yīng)設(shè)置 承 包工程 和 機(jī)械作業(yè) 兩個(gè)明細(xì)科目 并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備 的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬 按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄 進(jìn)行明細(xì)核算 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位 從外單位或本企業(yè)其他內(nèi) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 34 頁 部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械 按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的 機(jī)械租賃費(fèi) 直接記入 工程施工 科目 不通過本科目核算 工程施工成本的核算 一 工程施工的核算 施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 借記 工程施工 合同成 本 科目 貸記 應(yīng)付工資 原材料 等科目 按規(guī)定確認(rèn)工程 合同收入 費(fèi)用時(shí) 借記 主營業(yè)務(wù)成本 科目 貸記 主營業(yè)務(wù) 收入 科目 按其差額 借記或貸記 工程施工 合同毛利 科目 合同完工結(jié)清 工程施工 和 工程結(jié)算 賬戶時(shí) 借記 工程結(jié) 算 科目 貸記 工程施工 科目 二 機(jī)械作業(yè)的核算 施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工 運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或 運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 應(yīng)按成本核算對(duì)象和成 本項(xiàng)目進(jìn)行歸集 成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定 成本項(xiàng)目一般分為 人工費(fèi) 燃料及動(dòng)力費(fèi) 折舊及修理費(fèi) 其他 直接費(fèi) 間接費(fèi)用 為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出 借記 機(jī)械作業(yè) 科目 貸記 原材料 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊 等科目 月份終了 分別以下情況進(jìn)行 分配和結(jié)轉(zhuǎn) 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位 機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 35 頁 承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本 應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的 成本 借記 工程施工 科目 貸記 機(jī)械作業(yè) 科目 外單位 本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作 業(yè) 包括運(yùn)輸設(shè)備 的成本 借記 其他業(yè)務(wù)支出 科目 貸記 機(jī)械作業(yè) 科目 第六節(jié) 修造企業(yè)成本核算 第四十七條 修造企業(yè)成本核算 修造企業(yè)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 實(shí)行制造成本法核算 通過 生產(chǎn) 成本 科目和 制造費(fèi)用 科目核算 一 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 修造企業(yè)應(yīng)設(shè)置 生產(chǎn)成本 和 制造費(fèi)用 科目 1 生產(chǎn)成本 科目 核算修造企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) 包括生產(chǎn)各 種產(chǎn)品 包括產(chǎn)成品 自制半成品 提供勞務(wù)等 自制材料 自制 工具 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 成本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 基 本生產(chǎn)成本 和 輔助生產(chǎn)成本 兩個(gè)明細(xì)科目 本科目應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象 如產(chǎn)品的品種 類別 訂單 批別 生產(chǎn)階段等 設(shè)置明細(xì)賬 或成本計(jì)算單 下 同 并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄 本科目期末借方余額 反映企 業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 在產(chǎn)品成本應(yīng)按企業(yè)采用的 成本計(jì)算方法的規(guī)定計(jì)算 2 制造費(fèi)用 科目 核算修造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生 的各項(xiàng)間接費(fèi)用 包括工資和福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 辦公費(fèi) 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 36 頁 水電費(fèi) 機(jī)物料消耗 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 季節(jié)性和修理期間的停工損失 等 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi) 用 應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用 記入 管理費(fèi)用 科目 不在本科目核算 本科目應(yīng)按不同的車間 部門設(shè)置明細(xì)賬 并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄 進(jìn)行明細(xì)核算 除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外 本科目期末應(yīng)無余額 二 修造企業(yè)成本的核算 一 生產(chǎn)成本的核算 1 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸 集 屬于直接材料直接人工等直接費(fèi)用 直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和 輔助生產(chǎn)成本 屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直 接費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)在 輔助生產(chǎn)成本 明細(xì)科目核算后 再轉(zhuǎn)入 基本 生產(chǎn)成本 明細(xì)科目 其他間接費(fèi)用先在 制造費(fèi)用 科目匯集 月度終了 再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn) 分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用 借記 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 科目 貸記 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付工資 原材料 應(yīng)付福利費(fèi) 等科目 企業(yè)各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 借記 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成 本 輔助生產(chǎn)成本 科目 貸記 制造費(fèi)用 科目 企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間 企業(yè)管理部門和其他部門提供 的勞務(wù)和產(chǎn)品 月度終了 按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象 借記 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 科目 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 貨幣資金支付結(jié)算管理制度 20XX 年 X 月 31 日 財(cái)務(wù)處匯編 共 44 頁 第 37 頁 其他業(yè)務(wù)支出 在建工程 等科目 貸記 生產(chǎn)成本 輔助 生產(chǎn)成本 科目 2 企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品 應(yīng)于月度終了 按實(shí)際成本 借記 庫存商品 自制半成品 科 目 貸記 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 科目 3 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn) 選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì) 象 成本項(xiàng)目及成本計(jì)算方法 4 需要單獨(dú)核算廢品損失的企業(yè) 可以在 基本生產(chǎn)成本 明細(xì)科 目下設(shè)置 廢品損失 明細(xì)科目 以匯集和分配基本生產(chǎn)車間所發(fā) 生的廢品損失 核算廢品損失的企業(yè) 應(yīng)在 廢品損失 明細(xì)科目下再按基本生產(chǎn) 車間分別產(chǎn)品品種 設(shè)置賬頁 分別成本項(xiàng)目設(shè)置專欄 進(jìn)行廢品損 失的明細(xì)核算 廢品損失包括在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的 入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢 損失和修復(fù)費(fèi)用 廢品的報(bào)廢損失 是指不可修復(fù)的廢品的實(shí)際成本減去回收材料和 廢料價(jià)值后的凈損失 廢品的修復(fù)費(fèi)用 是指可以修復(fù)的廢品在返 修過程中所發(fā)生的修理費(fèi)用 應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款 應(yīng)從廢品損失中減去 經(jīng)檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修而可以降價(jià)出售的不合格