固定資產(chǎn)管理 基本控制點

采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制流程業(yè)務環(huán)節(jié)業(yè)務風險關鍵業(yè)務控制要點文檔備注D1 :固定資產(chǎn) 管理的風險1、因固定資產(chǎn)取得和驗收不當、更新改 造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能 過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價 值貶損，安全事故頻發(fā)或資源浪費的風 險。1、企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的 職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和 監(jiān)督。企業(yè)不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務。2、企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的 人應當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。3、企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度，明確授權批準的方式、 程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范 圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。4、審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權審批制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi) 審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的 批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資 產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。5、固定資產(chǎn)應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)的預算、采購 與驗收，使用和維護、盤點、處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的 記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全 過程的有效控制。D2 :固定資產(chǎn) 預算1、固定資產(chǎn)預算不當，不符合企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略，投資規(guī)模超出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需 要和籌資能力，盲目上項目，造成半拉子 工程，使投資無法發(fā)揮經(jīng)濟效益。2、一些項目投資可行性分析不到位，項 目一建成就開始虧損，造成較大的投資損 失風險。1、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)預算管理制度。編制固定資產(chǎn)支出預算，應由 工程、計劃、財務、采購、生產(chǎn)等各部門人員共同參加，并要考慮投 資預算額、機會成本、資本成本、預計現(xiàn)金流入等因素。2、為了便于日后對實際成本投資額的控制，編制投資額較大的專案的 資本支出預算時，應有各分項投資預算額。3、重大的固定資產(chǎn)投資項目應該聘請獨立的中介機構或?qū)Ｈ耸窟M行可 行性研究評價，并實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤。D3固定資產(chǎn)米 購1、固定資產(chǎn)授權審批制度不健全、崗位 分工不合理而產(chǎn)生舞弊行為的風險。2、固定資產(chǎn)米購申請不符合實際生產(chǎn)經(jīng) 營需要，米購申請不當，固定資產(chǎn)米購決 策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費。3、供應商選擇的風險4、價款支付的風險1、預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項目應按照預算執(zhí)行進度辦理相關手續(xù)；超預 算或預算外固定資產(chǎn)投資項目應由相關責任部門提出申請，經(jīng)審批后 在辦理相關手續(xù)。2、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)采購管理辦法，明確請購、審批部門的部門和 人員的職責權限及相應的請購與審批程序。采購過程應當規(guī)范、透明。 一般固定資產(chǎn)米購由米購部米取比質(zhì)比價的方法確定供應商，重大固 定資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行，由工程部、審計部、財務部，投 資部、專家及使用企業(yè)成立專門小組，共同參與項目論證、公開招標 等環(huán)節(jié)的工作。3、加強現(xiàn)有供應商評價制度及其管理工作，對于首次進入備選清單的 供應商應核查其資信狀況，承攬項目的能力。4、應建立預付款支付、批準制度；建立預付款管理跟蹤制度。D4:取得固定 資產(chǎn)與驗收1、驗收小組成員選擇不當，驗收過程不 規(guī)范，可能使不合格資產(chǎn)進入企業(yè)，導致 資產(chǎn)損失或資源浪費。1、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)驗收管理辦法，資產(chǎn)管理部會同米購部按產(chǎn)品 說明書、米購發(fā)票、合格證等詳細檢查固定資產(chǎn)實物，必要時，財務 部也應參與重大固定資產(chǎn)的驗收工作D5 :固定資產(chǎn) 移交1、固定資產(chǎn)的記錄不及時、不準確、不 完整可能導致資產(chǎn)流失、信息失真、賬實 不符。1、驗收合格的固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)父接單，由財務部、資產(chǎn) 管理部、資產(chǎn)使用部門登記固定資產(chǎn)實物臺帳。2、企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)管理目錄，對驗收合格后的每項固定資產(chǎn)進 行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，相細記錄各固定資產(chǎn)的來 源、驗收、使用地點、責任單位和責任人，運轉、維修改造、折舊、 盤點等向相關內(nèi)容。據(jù)此進行賬務處理，保證資產(chǎn)管理部、資產(chǎn)使用 部、財務部賬、卡、物一致。3、驗收不合格的固定資產(chǎn)進行換貨處理。D6 :固定資產(chǎn) 日常使用和維 護1、因保管不善、操作不當引起固定資產(chǎn) 被盜、毀損、事故等。2、固定資產(chǎn)因失修或維護過剩，造成使 用效率降低、生產(chǎn)產(chǎn)品殘次率高、資源浪 費，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故。3、固定資產(chǎn)維護計劃編制不合理、審批 過程不規(guī)范、維護過程不當，可能導致 企業(yè)固定資產(chǎn)維護費用濫用，造成資金、 資產(chǎn)浪費和損失。4、因常期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用 價值。5、固定資產(chǎn)更新改造申請不符合企業(yè)實 際發(fā)展需要，可能導致重復建設或資源浪 費。6、固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企 業(yè)線產(chǎn)品老化，缺乏市場競爭力。7、未及時辦理保險或投保制度不健全， 可能導致應投保資產(chǎn)為投保、索賠不利， 從而不能有效防范資產(chǎn)損失風險帶來的 巨大經(jīng)濟損失。1固定資產(chǎn)使用部門及管理部門應建立固定資產(chǎn)運行管理檔案,并據(jù)以 制訂合理的日常維修和大修理計劃，并經(jīng)主管領導審批、2、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)管理辦法，定期對固定資產(chǎn)進行檢杳、 維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風險， 冋時，應根據(jù)固定資產(chǎn)類別和特性制定年度、季度、月度維修保養(yǎng)計 劃，并嚴格予以實施、3、對于企業(yè)生產(chǎn)線等直接影響企業(yè)安全生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量的關鍵設備， 必須由專業(yè)技術人員操作，特別是大修應選擇生產(chǎn)單位或授權的專業(yè) 單位和人員實施、同時，應嚴格按照資產(chǎn)使用流程和操作流程實時監(jiān) 控資產(chǎn)運轉、4、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)更新改造管理辦法，定期對固定資產(chǎn)技術先進 性進行評估，結合盈利能力和企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性，由資產(chǎn)使用部門根 據(jù)需要更新改造方案，與財務部門一起進行預算可行性分析，并且經(jīng) 過管理部門的審核批準、5、管理部門需要對更新改造方案實施過程適時監(jiān)控、加強管理、有條 件的企業(yè)應建立更新改造專項資金并定期不定期申計。6、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)投保管理辦法，通盤考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù) 其性質(zhì)和特點確定和嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。投保金額 與投保項目力求適當，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批， 辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方 式確定保險人。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時調(diào)查原因擴受損 失金額，向保險公司辦理相關的索賠手續(xù)。D7:固定資產(chǎn) 的盤點1、未按規(guī)定組織固定資產(chǎn)盤點，固定資 產(chǎn)盤點不及時、不準確、不完整，可能造 成固定資產(chǎn)流失。、2、固定資產(chǎn)的盤點差異報批與處理不及 時或不規(guī)范，可能造成固定資產(chǎn)損失或固 定資產(chǎn)賬實不符、1、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)管理辦法，明確盤點范圍、時間、形式、人員、 組織程序、異常情況處理等事項。盤點小組一般由資產(chǎn)管理部，資產(chǎn) 使用部、財務部及相關技術部組成，財務部需要對盤點的全過程進行 監(jiān)督，以確保盤點過程的真實性。2、盤點小組成員應對資產(chǎn)進行實地的盤點，根據(jù)盤點結果填寫固定資 產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)臺賬和登記卡核對。對盤點過程中發(fā)現(xiàn) 的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、丟失、被盜等情況，盤點人員應當及 時杳明原因，由全體盤點人員簽字確認盤點報告，報企業(yè)領導批準后 追究相關部門和人員的責任，并妥善處理盤點差異。資產(chǎn)管理部及財務部需要及時更新資產(chǎn)的卡片信息，并進行賬務處理，確保賬實相府。 固定資產(chǎn)盤盈或盤虧處置方案經(jīng)過批準后和盤點表與盤點報告報財務 部備案。D8 :固定資產(chǎn) 處置1、固定資產(chǎn)處置業(yè)務管理混亂，職責分 工不明確、流程不清晰，對處置業(yè)務 沒有引起足夠的重視而任意處置固定 資產(chǎn)，易于產(chǎn)生資產(chǎn)流失。2、企業(yè)員工為謀取私利，為履行崗位職 責，未經(jīng)過適當?shù)纳暾?、審批、鑒定 等程序，擅自確定資產(chǎn)評估機構或超 越授權范圍審批評估結果，出售過程 收受回扣，可能導致出售價格過低、 資產(chǎn)損失。3、企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的調(diào)配未按規(guī)定處 理，造成管理信息失真。4、固定資產(chǎn)處置的相關憑證未提交給財 務部，導致賬實不符。1、企業(yè)應建立固定資產(chǎn)處置管理辦法，確定固定資產(chǎn)的處置范圍、標 準、程序和審批權限。對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資 產(chǎn)，必須在出售或轉讓前對固定資產(chǎn)價值進行評估。企業(yè)應特別關 注固定資產(chǎn)處置中的關聯(lián)交易和處置定價，處置過程應由獨立于固 定資產(chǎn)使用部門或管理部門的相關授權人員辦理，固定資產(chǎn)處置價 格應報經(jīng)企業(yè)授權部門或人員審批后確定。對于重大固定資產(chǎn)處 置，應從外部聘請具有資質(zhì)的獨立機構進行資產(chǎn)評估，采取集體審 議或聯(lián)簽制度。涉及產(chǎn)權變更的，應及時辦理產(chǎn)權變更手續(xù)。2、對于出租出借的固定資產(chǎn)，應由管理部門提出出租或出借的申請， 并必須經(jīng)相關授權部門和人員審核，通過審核后應簽訂出租或出借 合同。3、對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部 門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權部門或人員批準后予以報廢處 理。對使用期限未滿非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部 門提出報廢申請，注明報廢理由，估計清理費用和可收回殘值、預 計處置價格。企業(yè)應組織有關部門進行技術鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟?后進行報廢處理。4、企業(yè)應建立內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)配管理辦法，內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)配應按規(guī) 定程序及時辦理相關手續(xù)，確保企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位賬實相 府。D9 :固定資產(chǎn) 核算1、會計核算不準確會導致賬實不符。1、在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一固定資產(chǎn)的會計政策和會計科目，明確固定資產(chǎn)相 關會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序與方法，遵循會計制 度規(guī)定的各條核算原則。2、財務部門會計人員審核固定資產(chǎn)增減變動的有關手續(xù)（包括權屬變 更手續(xù)），并根據(jù)審核無誤的有關單據(jù)，及時對固定資產(chǎn)的增減變 動情況進行賬務處理。3、財務部應按照企業(yè)確定的固定資產(chǎn)分類，使用年限計提固定資產(chǎn)折 舊，財務部負責人負責審核折舊計提是否正確。4、財務部根據(jù)資產(chǎn)使用部門、技術部門和相關業(yè)務部門提供的有關資 料，至少每半年對固定資產(chǎn)進行減值分析，需計提減值準備的應及 時進行賬務處理。減值準備數(shù)額需上報主管部門審批，按規(guī)定權限 審批后，財務部門按批復數(shù)對固定資產(chǎn)價值進行調(diào)整。